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UNIDAD 1 y 2: PASO 4 – ELABORAR ESTADO FINANCIERO Y MANUAL DE POLITICAS CONTABLES

POR LAURA SÁNCHEZ VILLA: COD – 1110515962 SEBASTIAN SOLER TORRES: COD 1110564672

PRESENTADO A MARTHA YANETH CORTES

CURSO 102015_614

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONOMICAS Y DE NEGOCIOS IBAGUE – TOLIMA 2019

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se elabora los resultados de estados del año 2018, en la empresa Mattelsa, y algunas de sus políticas contables que se construyen estratégicamente para mitigar las falencias que presentan. Es importante llegar a reconocer los estados financieros y uno de sus temas que los gerentes y dueños de la organización necesita para la toma de decisiones, correspondientes, sobre las operaciones, con análisis de los estados financieros los cuales son importantes lo cual permite conocer el estado real de la empresa, y que en posición financiera se encuentra la empresa. El análisis nos permite identificar los puntos débiles y fuertes de la compañía, en ellos se puede identificar la proposición de activos que se tiene en frente de los pasivos tanto corrientes como no corrientes.

OBJETIVOS -

Se investiga la elaboración de los estados financieros

-

Realizar las pláticas contables de cada una de las necesidades de la empresa

-

Elaborar el estado integral para la empresa

1. Elaboración de Estados Financieros: Al final del año 2018, por causa de incendio se destruyeron los registros contables de una empresa. Afortunadamente, el contable ha guardado la siguiente información referida a la cuenta del estado de resultados integral:

a) Costo de ventas

$3.850.000

b) Gastos fijos (excepto

Del costo

35%

de ventas

financieros y amortización)

De las

25%

ventas c) Deuda financiera

Interés $250.000

para pagar 4.5%

d) impuestos de renta

20%

2. Con la información facilitada en el cuadro anterior, deberás reconstruir la cuenta de estado de resultados para el año 2018, siguiendo el siguiente esquema:

Ventas

$6.416.667

100%

Costo de ventas

$3.850.000

60% de ventas

Margen bruto

$2.566.667

Ventas – costos de ventas

$2951.667

35% de costos de venta + el

Gastos fijos

25% de las ventas beneficio bruto de explotación calculado

-$385.000

MBGF (MARGEN BRUTO DE GASTOS FIJOS)

antes de la deducibilidad de los gastos financieros (EBITDA) Amortización

$145.000

Gastos financieros

11250

4,5% de la deuda financiera

Utilidad antes de impuestos (EBT)

-$541.250

(EBITDA – amortización de gastos financieros)

Impuestos

$108.250

20% de la utilidad antes de impuestos)

Utilidad y/o perdida del ejercicio

-$433.000

(utilidad antes de impuestos (ETB) – impuestos)

2.Implementación de políticas bajo NIF: Presenten cinco políticas contables que deban ser implementadas desde el análisis realizado a la empresa seleccionada.



Bases de presentación

Los estados financieros consolidados de Mattelsa se prepararán según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) las cuales se utilizan en Colombia y se prepararán conforme a las NIIF donde se exige el uso de ciertas estimaciones y criterios contables.

Como es sabido también exige a la Administración que ejerza su juicio en el proceso de aplicar las políticas contables de la Sociedad.



Bases de consolidación

 Filiales

En caso de que Mattelsa controle otra entidad o tenga una filial se considera la existencia y efecto de los derechos potenciales de voto que sean actualmente ejercibles o convertibles, ya que las filiales se consolidan a partir de la fecha en que se transfiere el control de la empresa y se excluyen de la consolidación en la fecha en que cesa el mismo.

 Negocios conjuntos Las participaciones en negocios de Mattelsa que sean conjuntos es decir integrados con el método del valor patrimonial como se describe en la NIC 28 Inversiones en Asociadas.



Transacciones en moneda extranjera

 Moneda funcional y de presentación Las partidas incluidas en los estados financieros de Mattelsa son valoradas por utilizar la moneda del entorno económico, ya que la moneda funcional es el peso colombiano, el cual constituye la moneda de presentación de los estados financieros consolidados de la empresa.  Transacciones y saldos Las transacciones en moneda extranjera que pueda tener Mattelsa se convierten a la moneda nacional de acuerdo a los cambios vigentes en las fechas de realización de las transacciones.

Las pérdidas y ganancias en moneda extranjera como resultado de liquidación de estas transacciones y de conversión a tipos de cambio de cierre de activos y pasivos monetarios en

moneda extranjera, se reconocen en el estado de resultados, excepto que corresponda su diferimiento en el patrimonio neto.



Propiedades, plantas y equipos

Todo lo relacionado con elementos de propiedad, plantas y equipos Mattelsa están expuestos, en su reconocimiento inicial, medición subsecuente, y costo histórico menos la correspondiente depreciación.

Los costos posteriores como reemplazo de componentes, mejoras, ampliaciones, crecimientos, se incluyen en el valor del activo inicial o se reconocen como un activo separado.



Activos intangibles

Menor Valor (Goodwill) El menor valor representa el exceso del costo de adquisición sobre el valor razonable de la participación de Mattelsa en los activos netos de una filial adquirida en la fecha de adquisición. Cuando el menor valor se relaciona con adquisiciones de filiales se incluye en activos intangibles.

El menor valor se reconoce por separado, es sometido a pruebas por deterioro de valor anual y se valora por su costo menos pérdidas acumuladas por deterioro. Las ganancias y pérdidas en caso de que la empresa sea vendida incluyen el importe en libros del menor valor relacionado con la empresa siempre y cuando sea vendida.



Política contable de la necesidad de desarrollar una moneda funcional y de Presentación

Los estados financieros consolidados de la empresa Mattelsa deben presentar todas sus transacciones en pesos colombianos (COP), que corresponde a la moneda funcional y de presentación de la compañía, y que representa la moneda del entorno económico principal en que la entidad opera.

Por consiguiente, el término moneda extranjera se deberá definir como cualquier moneda diferente al peso colombiano. Los estados financieros consolidados se presentan en miles de pesos, sin decimales (Legis, 2014).



Política contable del requerimiento de emplear la tasa de cambio en transacciones extranjeras

La empresa Mattelsa cuando realiza las transacciones no monetarias denominadas en monedas distintas al funcional peso colombiano (COP), estas son traducidas usando la tasa de cambio vigente para la moneda funcional a la fecha de la transacción. Los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera son traducidos a la tasa de cambio de la moneda funcional vigente a la fecha de cierre del estado de situación financiera consolidado. Todas las diferencias son llevadas al estado de resultado con la excepción de todos los ítems monetarios que proporcionan una cobertura efectiva para una inversión neta en una operación extranjera (Legis, 2014).

Partidas no monetarias que son valorizadas al costo histórico en una moneda extranjera, son convertidas usando el tipo de cambio histórico de la transacción inicial. Partidas no monetarias valorizadas a su valor razonable en una moneda extranjera son convertidas usando el tipo de cambio a la fecha cuando el valor razonable es determinado (Legis, 2014).



Política contable de la necesidad de establecer un único sistema de medición de inventarios

La empresa Mattelsa debería valorizar los inventarios por el menor valor entre el costo y el valor neto de realización. El valor de costo de los productos terminados y los productos en proceso incluye los costos de materiales directos y, en su caso, los costos de mano de obra, los costos indirectos incurridos para transformar las materias primas en productos terminados y los gastos generales establecidos al trasladar los inventarios a su ubicación y condiciones actuales. El método utilizado más recomendable para determinar el costo de las existencias es el costo promedio (Legis, 2014). 

Política contable sobre el requerimiento de definir un claro manejo contable de activos intangibles distintos a la plusvalía

Dado que la empresa Mattelsa emplea programas de computadora para registrar la información financiera y administrativa. Las licencias para programas informáticos adquiridas se capitalizan sobre la base de los costos en que se ha incurrido para adquirirlas y prepararlas para usar el programa específico. Estos costos se amortizan durante sus vidas útiles estimadas.

Los gastos relacionados con el desarrollo o mantenimiento de programas informáticos se reconocen como gasto cuando se incurre en ellos. Los costos directamente relacionados con la producción de programas informáticos únicos e identificables controlados por el personal (Legis, 2014).



Política contable sobre la necesidad de establecer cómo causar el impuesto a la renta e impuestos diferidos.

La empresa Mattelsa debe tributar impuestos al estado. El gasto por impuesto a las ganancias del ejercicio se podría determinar como la suma del impuesto corriente de las distintas sociedades consolidadas. Los impuestos corrientes normalmente suelen basarse en la aplicación de varios tipos de

impuestos

atribuibles

a

la

base

imponible

para

el

período.

Las diferencias entre el valor contable de los activos y pasivos y su base fiscal, generan los saldos de impuestos diferidos de activo o de pasivo que se calculan utilizando las tasas fiscales que se espera

estén

en

vigencia

cuando

los

activos

y

pasivos

se

realicen.

El impuesto diferido relacionado con partidas reconocidas directamente en el patrimonio es registrado con efecto en el patrimonio y no con efecto en resultados personal (Legis, 2014).

CONCLUSIONES

1.

Los documentos importantes en el análisis de costo de la empresa Mattelsa incluyen la nómina determina los costos y gastos que se deben devengar al personal, incluye prestaciones sociales y otros requerimientos de ley. El sistema de inventarios que para la empresa seleccionada es permanente y se debe esperar al final del período para determinar la utilidad del ejercicio y el ECV que el estado de costo de ventas que está compuesto por los costos de materiales directos, de mano de obra directa, indirectos y de inventarios.

2.Los métodos estadísticos y de comparación son adecuados para realizar presupuestación de ventas para empresas pequeñas y que presente una demanda inelástica, en cambio para empresa grandes que dependen de la innovación se requieren desarrollar presupuestos de ventas de acuerdo a las estrategias de marketing y fijación de precios. El método de mínimos cuadrados empleado en la empresa seleccionada realiza una regresión lineal de los períodos anteriores de ventas, y sobre este se proyecta los ingresos esperados de ventas para los próximos períodos.

3. Dado que la empresa seleccionada Mattelsa es una Pyme, normalmente estas empresas no presentan transacciones en las partidas de otro resultado integral así que no es necesario reportarlas de acuerdo a la legislación de las NIIF para esta tipología de entes económicos.

4. Las políticas contables se orientan a definir una moneda funcional y de presentación, al uso de una tasa de cambio a la moneda funcional cuando la empresa Mattelsa realice transacciones comerciales en el extranjero, establecer un único sistema de inventarios que permita definir qué método de costeo es más conveniente para las operaciones de la empresa, definir un claro manejo contable de activos intangibles como las licencias de software, que se emplea regularmente en las actividades contables y administrativas y por último una política contable para causar

apropiadamente el impuesto de renta y otros impuestos definidos. Con el desarrollo de este trabajo aprendimos a aplicar un Sistema de Costos el cual es muy importante utilizar en las diferentes empresas y en especial en la seleccionada en nuestro proyecto en la empresa Mattelsa seleccionadas, aplicamos secuencial y lógicamente los pasos apropiados para su correcto manejo y administración.

5. También nos basamos sobre el Costo del departamento precedente, el departamento receptor, que es como se acumulan sus propios costos, hasta llegar a la determinación del costo total de la producción de la empresa y así tomar decisiones adecuadas.

REFERENCIA BIBIOGRAFICAS

(Legis Editores (2014). Explicado sobre técnicas de medición de costos. Recuperado de http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2544/Document?obra=nifgrupo2&document=nifgrupo2_934 7092d6781432b845263cd8e6001b7)

(Rincón, C. (2011). Presupuestos empresariales. Bogotá, CO: Ecoe Ediciones. Pp. 1-10. Recuperado

de

http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?ppg=17&docID=10552684&t m=1480712217668)

(ZAPATA, R. (2009). Aprende a manejar un presupuesto. (Spanish). Entrepreneur Mexico, 17(2),

76-77.

Recuperado

de

http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2051/login.aspx?direct=true&db=zbh&AN=44641662&lang =es&site=ehost-live)

(YouTube.

(2018).

Factores

Influyen

Pptos

de

https://youtu.be/7fEML1DS_VU [Accessed 23 Nov. 2018].)

Ventas.

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