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NIC 17 ARRENDAMIENTO NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Contabilidad Superior

1

INTRODUCCION Los cambios acelerados y profundos que ocurren en el mundo de hoy, impactan todos los sectores y de manera muy importante al de la contabilidad. Se han derribado las barreras geográficas, somos una aldea global, los negocios han creado un lenguaje global, y siendo la contabilidad el lenguaje de estos negocios, obliga a los contadores a tener un lenguaje también global. Por ello

se

ha

desarrollo

las

normas

de

contabilidad

aceptadas

internacionalmente, en el presente informe hablaremos sobre, la NIC 17 ARRENDAMIENTOS y la NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS ya que son un componente necesario para poder establecer un marco de información financiera, muy útil para la comparación de las empresas que actúan en los diferentes países y sobre todo muy necesario, cuando se trata de la presentación de Estados Financieros consolidados de las empresas.

I.

ACERCA DE LA EMPRESA

Contabilidad Superior

2

CORPORATION INTHERPHARMA S.A.C

VISIÓN Ser una de las mejores cadenas peruanas de boticas en constante mejoramiento y expansión con credibilidad y liderazgo. Buscando el crecimiento en ventas y rentabilidad, así como el reconocimiento de nuestros clientes y de la sociedad.

MISIÓN

Brindar un adecuado surtido de productos con valor agregado, a través de un trato personalizado otorgado por profesionales con vocación de servicio en permanente capacitación y eficiencia operativa. Con precios competitivos y alianzas estratégicas, promoviendo salud y bienestar en nuestros clientes y la comunidad.

HISTORIA

Contabilidad Superior

3

La Corporation Intherpharma S.A.C. entra en funcionamiento a partir del 2 de Mayo del 2007 en el Perú. Cuenta con una amplia

experiencia en la

comercialización de productos farmacéuticos, de artículos de perfumería y artículos de tocador, de los cuales se dividen en:          

II.

Farmacia Productos oncológicos Material médico quirúrgico Productos galénicos (genéricos). Homeopatía Productos para diabéticos Productos naturales Perfumería Bazar Productos para bebe.

NIC 17 ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Contabilidad Superior

4

2.1. Objetivo de la NIC El objetivo de esta norma es el de prescribir, para arrendatarios y

arrendadores, las políticas contables adecuadas para contabilizar y relevar la información relativa a los arrendamientos. 2.2. Definiciones 2.2.1. Arrendamiento Es un acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario, a cambio de percibir una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado. .2.2. Arrendamiento financiero Es un tipo de arrendamiento

en el que se transfieren

sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del mismo, en su caso, puede o no ser transferida.

3.2.2.1.1.

Contabilidad Superior

CASO

5

.2.3. Arrendamiento operativo Es cualquier acuerdo de arrendamiento distinto al arrendamiento

financiero. Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos se reconocerán como gasto de forma lineal durante el transcurso

.3.

CASO PRÁCTICO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Con fecha 02 de Enero del 2014, la empresa Boticas Hogar & Salud ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero (Leasing), por 48 meses con “SCOTIABANK PERU S.A.A.” teniendo como objetivo una MINIVAN, MARCA: SUZUKI , modelo: APV GL, año de fabricación 2013. Para uso de reparto de medicamentos de la empresa. El importe financiado o el valor de adquisición del bien queda establecido en la suma de s/. 80,956.91, y la fecha del inicio del contrato es el 02 de Enero del 2014. Así mismo, de las evaluaciones

Contabilidad Superior

6

técnicas efectuadas en la empresa ha determinado que el bien tendrá una vida útil de 5 años. Se está considerando que las cuotas que venzan en un año, serán tratadas como un periodo.

Fecha de inicio de Contrato Duración del Contrato Tasa de interés implícita anual Vida Útil del Equipo Importe Financiado Comisión de Estructuración Valor de cada Cuota anual Opción de Compra

02/01/2014 4 Años 14% 05 Años S/. 80,956.91 S/. 1,200.00 S/. 30,000.00 S/. 2,000.00

CRONOGRAMA DE PAGOS

a) contabilizando el contrato de arrendamiento

Contabilidad Superior

7

b) La amortización de las cuotas se reconocen de la siguiente manera

Contabilidad Superior

8

POR LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO 2014 Conforme a los beneficios económicos esperados, el bien tiene vida útil de 5 años, considerando apropiado depreciar en forma lineal

c) Asiento Contable

Contabilidad Superior

9

d) Opción de Compra Durante los 3 últimos años restantes (2015,2016 y 2017), se procederá a registrar los pagos mensuales (amortizaciones) de acuerdo al asiento nº 003, así mismo se procederá a registrar los devengados tanto del INTERÉS como del IGV De igual manera se registraran las depreciaciones anuales al final de cada ejercicio, y al final de los 04 años se procederá a realizar el asiento III.

de la opción de compra y sus respectiva cancelación de factura. NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Contabilidad Superior

10

III.1.

Objetivo de la NIC

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la información a revelar sobre los beneficios a los empleados. La Norma requiere que una entidad reconozca: a) un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de beneficios a los empleados a pagar en el futuro; y b) un gasto cuando la entidad consume el beneficio económico procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios a los empleados. .2. Definiciones 3.22.1. Benéficos a los empleados

Son todas las formas de contraprestación concedida por una entidad a cambio de los servicios prestados por los empleados o por indemnizaciones por cese. .2.2

Beneficios post-empleo Son beneficios a los empleados (diferentes de las indemnizaciones por cese y beneficios a los empleados a corto plazo) que se pagan después de completar su periodo de empleo.

.2.2

Otros beneficios a los empleados a largo plazo Son todos los beneficios a los empleados diferentes de los beneficios a los empleados a corto plazo, beneficios posteriores al periodo de empleo e indemnizaciones por cese.

.2.4

Beneficios por terminación Son los beneficios a los empleados proporcionados por la terminación del periodo de empleo de un empleado como consecuencia de: (a) la decisión de la entidad de resolver el contrato del empleado antes de la fecha normal de retiro; o (b) la decisión del empleado de aceptar una oferta de beneficios a cambio de la terminación de un contrato de empleo.

Contabilidad Superior

11

.3

CASO PRÁCTICO DE BENEFICIO A LOS EMPLEADOS

El cuadro muestra el detalle de los sueldos por las oficinas de la Corporation Intherpharma SAC. ITE M

DNI

DIAS TRABAJADORE LABORA S DOS

REMUNERA CION

REMUNERA CION

REMUNERAC ION

DIARIO

MENSUAL

ANUAL

1020149

GAYTAN PADILLA, SANDRA MAGALY

320 56.25

1,500.00

18,000.00

1077923

SIFUENTES MARQUEZ, SILVIA

360 50.00

1,500.00

18,000.00

1078978

CANCHARI ALTAMIRANO,DAVID

315 64.76

1,700.00

20,400.00

4007450

SAMAME GARCIA, CHRISTIAN

312 65.38

1,700.00

20,400.00

4008366

LLUEN NECIOSUP, JUANA BERTHA

325 62.77

1,700.00

20,400.00

4053417

MUNIVE GUERRA, VENICIE

340 60.00

1,700.00

20,400.00

1 4 2 3 3 4 4 3 5 5 6 4

Contabilidad Superior

12

SILVA MORE,

7 41195992 MARITZA

318 56.60

1,500.00

18,000.00

CHUMACERO CASTILLO DOLORES

315 57.14

1,500.00

18,000.00

4196419

HUAMANI ALVAREZ CIRILO

323 37.15

1,000.00

12,000.00

4224386

CORREA REMICIO JIHAN WENDY

324 37.04

1,000.00

12,000.00

4439189

GUTARRA RAMIREZ, SANTY SERGIO MACHIZZGA PAREDES ISABEL NINA

325 36.92

1,000.00

12,000.00

325 36.92

1,000.00

12,000.00

4139200

8 6 9 0 10 4 11 0

4446893

12 0

4501202

ZETA VILCHEZ MIRIAM LILIANA

326 36.81

1,000.00

12,000.00

4506523

ZACARIAS RIVERA, ANALI MERY

327 55.05

1,500.00

18,000.00

4512924

SICHA QUISPE DORA

328 54.88

1,500.00

18,000.00

4566539

GORDILLO VITON ROXANA

328 54.88

1,500.00

18,000.00

4566875

LOZADA GALLO MAURO VICENTE

329 54.71

1,500.00

18,000.00

4612456

CALANCHE YUCRA, ALEJANDRINA

330 72.73

2,000.00

24,000.00

4639817

ROMERO TOLENTINO, RUBEN

330 72.73

2,000.00

24,000.00

4640877

BALBIN CHOQUE, ROSMERY

13 3 14 4 15 6 16 6 17 1 18 5 19 6 20 6 21

1000000

22 0

TRABAJADORES VARIOS

331 72.51 197200 0.61 203731

2,000.00 -

10,000.00 TOTAL

24,000.00 120,000.00 477,600.00

653,497. 58 326,748. 79

UTILIDAD POR DISTRIBUIR 50% para distribuir en función a los días laborados Determinando el factor para calcular la distribución a los días laborados

326,748. 79 203,731

Utilidad por distribuir Total días laboratorio Factor:

Contabilidad Superior

1.604

13

ITE M

DNI

TRABAJADORES

DIAS FACTOR DE LABORA DISTRIBUCI DOS ÓN

PARTICIPACI ÓN PARCIAL

1 10201494

GAYTAN PADILLA, SANDRA MAGALY

320 1.6038246

513.22

2 10779233

SIFUENTES MARQUEZ, SILVIA

360 1.6038246

577.38

3 10789784

CANCHARI ALTAMIRANO, JOSE DAVID

315 1.6038246

505.20

4 40074503

SAMAME GARCIA, CHRISTIAN GEORGE

312 1.6038246

500.39

5 40083665

LLUEN NECIOSUP, JUANA BERTHA

325 1.6038246

521.24

6 40534174

MUNIVE GUERRA, VENICIE

340 1.6038246

545.30

7 41195992

SILVA MORE, MARITZA

318 1.6038246

510.02

8 41392006

CHUMACERO CASTILLO MARIA DOLORES

315 1.6038246

505.20

9 41964190

HUAMANI ALVAREZ CIRILO

323 1.6038246

518.04

10 42243864

CORREA REMICIO JIHAN WENDY

324 1.6038246

519.64

11 44391890

GUTARRA RAMIREZ, SANTY SERGIO

325 1.6038246

521.24

12 44468930

MACHIZZGA PAREDES ISABEL NINA

325 1.6038246

521.24

13 45012023

ZETA VILCHEZ MIRIAM LILIANA

326 1.6038246

522.85

14 45065234

ZACARIAS RIVERA, ANALI MERY

327 1.6038246

524.45

15 45129246

SICHA QUISPE DORA

328 1.6038246

526.05

16 45665396

GORDILLO VITON ROXANA

328 1.6038246

526.05

17 45668751

LOZADA GALLO MAURO VICENTE

329 1.6038246

527.66

18 46124565

CALANCHE YUCRA, GRETEL ALEJANDRINA

330 1.6038246

529.26

19 46398176

ROMERO TOLENTINO, RUBEN

330 1.6038246

529.26

20 46408776

BALBIN CHOQUE, ROSMERY

331 1.6038246

530.87

21 22 10000000

TRABAJADORES VARIOS

Contabilidad Superior

197200 1.6038246

316,274.21

14

326,748.79

UTILIDAD POR DISTRIBUIR 50% para distribuir en función a los días laborados Determinado el factor para calcular la distribución en función a las remuneraciones pagados

Utilidad por distribuir Total remuneraciones

ITE M

DNI

TRABAJADORES

REMUNERA CIÓN ANUAL

1020149

GAYTAN PADILLA, SANDRA MAGALY

1077923

SIFUENTES MARQUEZ, SILVIA CANCHARI ALTAMIRANO, JOSE DAVID

1 4 2 3

1078978

3 4

653,497.5 8 326,748.7 9

326,748.7 9 477,600.0 0

Factor: 0.68 FACTOR DE PARTICIPACI ÓN DISTRIBUCI ÓN PARCIAL 2

18,000.00

0.6841474

12,314.65

18,000.00

0.6841474

12,314.65

20,400.00

0.6841474

13,956.61

4007450

SAMAME GARCIA, CHRISTIAN GEORGE

20,400.00

0.6841474

13,956.61

4008366

LLUEN NECIOSUP, JUANA BERTHA

20,400.00

0.6841474

13,956.61

4053417

MUNIVE GUERRA, VENICIE

20,400.00

0.6841474

13,956.61

7 41195992 SILVA MORE, MARITZA 18,000.00

0.6841474

12,314.65

4 3 5 5 6 4

CHUMACERO CASTILLO MARIA DOLORES

18,000.00

0.6841474

12,314.65

4196419

HUAMANI ALVAREZ CIRILO

12,000.00

0.6841474

8,209.77

4224386

CORREA REMICIO JIHAN WENDY

12,000.00

0.6841474

8,209.77

4439189

GUTARRA RAMIREZ, SANTY SERGIO MACHIZZGA PAREDES

12,000.00

0.6841474

8,209.77

4139200

8 6 9 0 10 4

11 0 12 4446893

Contabilidad Superior

15

0

ISABEL NINA

12,000.00

0.6841474

8,209.77

4501202

ZETA VILCHEZ MIRIAM LILIANA

12,000.00

0.6841474

8,209.77

4506523

ZACARIAS RIVERA, ANALI MERY

18,000.00

0.6841474

12,314.65

SICHA QUISPE DORA

18,000.00

0.6841474

12,314.65

4566539

GORDILLO VITON ROXANA

18,000.00

0.6841474

12,314.65

4566875

LOZADA GALLO MAURO VICENTE

18,000.00

0.6841474

12,314.65

4612456

CALANCHE YUCRA, GRETEL ALEJANDRINA

24,000.00

0.6841474

16,419.54

4639817

ROMERO TOLENTINO, RUBEN

24,000.00

0.6841474

16,419.54

4640877

BALBIN CHOQUE, ROSMERY

24,000.00

0.6841474

16,419.54

13 3 14 4

4512924

15 6 16 6 17 1 18 5 19 6 20 6 21

1000000

22 0

TRABAJADORES VARIOS

120,000.00

0.6841474

477,600.00

82,097.69 326,748.79

A continuación se mostrara el siguiente cuadro con el total de participaciones que le toca a cada trabajador después de haber usado el factor de distribución por remuneraciones pagadas. ITE M

DNI

1 10201494

REMUNERAC PARTICIPAC IÓN FACTOR DE IÓN TRABAJADORE S DISTRIBUCI ANUAL ÓN TOTAL GAYTAN PADILLA, SANDRA MAGALY

513.22

12,314.65

12,827.88

577.38

12,314.65

12,892.03

505.20

13,956.61

14,461.81

500.39

13,956.61

14,457.00

4 40074503

SIFUENTES MARQUEZ, SILVIA CANCHARI ALTAMIRANO, JOSE DAVID SAMAME GARCIA, CHRISTIAN GEORGE

5 40083665

LLUEN NECIOSUP, JUANA BERTHA

521.24

13,956.61

14,477.85

6 40534174

MUNIVE GUERRA, VENICIE

545.30

13,956.61

14,501.91

7 41195992

SILVA MORE, MARITZA

510.02

12,314.65

12,824.67

2 10779233 3 10789784

Contabilidad Superior

16

8 41392006

CHUMACERO CASTILLO MARIA DOLORES

505.20

12,314.65

12,819.86

9 41964190

HUAMANI ALVAREZ CIRILO

518.04

8,209.77

8,727.80

CORREA REMICIO JIHAN WENDY

519.64

8,209.77

8,729.41

521.24

8,209.77

8,731.01

521.24

8,209.77

8,731.01

10 42243864

12 44468930

GUTARRA RAMIREZ, SANTY SERGIO MACHIZZGA PAREDES ISABEL NINA

13 45012023

ZETA VILCHEZ MIRIAM LILIANA

522.85

8,209.77

8,732.62

14 45065234

ZACARIAS RIVERA, ANALI MERY

524.45

12,314.65

12,839.10

15 45129246

SICHA QUISPE DORA

526.05

12,314.65

12,840.71

16 45665396

GORDILLO VITON ROXANA

526.05

12,314.65

12,840.71

527.66

12,314.65

12,842.31

529.26

16,419.54

16,948.80

11 44391890

18 46124565

LOZADA GALLO MAURO VICENTE CALANCHE YUCRA, GRETEL ALEJANDRINA

19 46398176

ROMERO TOLENTINO, RUBEN

529.26

16,419.54

16,948.80

20 46408776

BALBIN CHOQUE, ROSMERY

530.87

16,419.54

16,950.40

-

-

-

316,274.21

82,097.69

398,371.90

326,748.79

326,748.79

653,497.58

17 45668751

21 22 10000000

TRABAJADORES VARIOS

Asiento al cierre del año 2014 reconociendo el gasto DEBE 6 2

1 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES OTRAS 62 REMUNERACIO 2 NES

Contabilidad Superior

HABER

653,497.5 8 653,497.5 8

17

4 1

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 41 PARTICIPACIONES DE LOS 3 TRABAJADORES EN APLICACIÓN 31/12 Por las participaciones de los trabajadores en aplicación del derecho legislativo 892 y la NIC 19 beneficios de los trabajadores. 2

9 4

653,497.5 8

GASTOS DE ADMINISTRACI ON 94 GASTOS DEL 1 PERSONAL 50%

9 5

653,497.58

326,748.7 9 326,748.7 9

GASTOS DE VENTA

326,748.7 9

95 GASTOS DEL 1 PERSONAL 50% 7 CARGAS IMPUTABLES A 9 CUENTAS DE COSTO Y GASTO

326,748.7 9

79 CARGAS IMPUTABLES A 1 CUENTAS DE COSTO Y GASTO 31/12 por el destino de la cuenta 6 reconociendo el 50%

653,497.5 8

653,497.58

TOTAL

Contabilidad Superior

1,306,99 5.16

1,306,995. 16

18

Asiento del pago de utilidades a los trabajadores en el año 2015. DEBE

HABER

1 4 1

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

41 PARTICIPACIONES DE LOS 3 TRABAJADORES EN APLICACIÓN EFECTIVO Y 1 EQUIVALENTE DE 0 EFECTIVO CUENTA 10 CORRIENTE 4 OPERATIVA 31/03 por el pago de UTILIDAD del periodo 2014

653,497.5 8 653,497.5 8 653,497.5 8 653,497.5 8

TOTAL

653,497.5 653,497.5 8 8

RAZON SOCIAL: CORPORATION INTHERPHARMA S.A.C. RUC: 20515774182 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE 1 0 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1 2 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1 3 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 1 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 4 ACCIONISTAS 1 6 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1 8 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 2 0 MERCADERIAS 2 5 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 2 6 ENVASES Y EMBALAJES TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

Contabilidad Superior

1,309,886. 30 616,440.59 53,700.00 13,750.89 1,471,475. 59 459,067.44 7,921,234. 93 118,699.81 12,864.04 11,977,11 9.59

19

3 3 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3 4 INTANGIBLES 3 7 ACTIVO DIFERIDO 3 9 4 0

3,729,700. 56 133,203.16

109,678.98 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1,012,005. ACUMULADO 15 1,244,415. TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 25 4,204,992 TOTAL ACTIVO .80

TOTAL DE NO ACTIVO Y ACTIVO CORRIENTE PASIVO Y PATRIMONIO 4 1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4 2 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 4 3 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 4 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, 4 DIRECTORES Y 4 6 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

16,182,11 2.39

1,938,661. 11 6,127,137. 25 297,913.74 440,000.00 16,562.08 8,820,274 .18

TOTAL DE PASIVO PATRIMONIO 5 0 CAPITAL 5 8 RESERVAS 5 9 RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL PATRIMONIO

1,400,300. 00 80,060.00 5,881,478. 21 7,361,838 .21 16,182,11 2.39

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Contabilidad Superior

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IV.

CONCLUSIONES

A título de conclusión, después de hacer un breve análisis a las NIC nos podemos dar cuenta como impactan estas normas en la preparación de los Estados Financieros (Balances, estados de resultados y estados de flujos), hemos observado aspectos importantes, ya que algunos criterios que muestran estas normas internacionales son la de medir algunos activos o inversiones a lo que se denomina un “valor razonable”. El Análisis y correcta aplicación de las Normas Internacionales nos permiten realizar las operaciones contables de forma adecuada y uniforme, de tal manera que no contengan errores y puedan ser comprensibles y transparentes. En un mundo cada vez más globalizado es necesario que uniformicemos nuestra labor hacia un enfoque global en que el que cada día haya menos diferencias y discrepancias en la realización de nuestra labor contable.

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