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CAPITULO VIII REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES SÍNTESIS: REORGANIZACIÓN: Cambio o reestructuración Otra clase de sociedad. Transformación (No exige disolución) Otra persona jurídica.

Para constituir una nueva sociedad. Fusión (Exige la extinción) Por absorción de una o más sociedades por otra sociedad existente.

División de la totalidad del patrimonio en dos o más bloques, transferidos a nuevas sociedades. Escisión (Exige disolución) Segregación de uno o más bloques patrimoniales de una sociedad que no se extingue.

TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES GENERALIDADES Concepto. Cambio de la naturaleza de un tipo de sociedad a otra, que no implica la desaparición de la misma, sino la aparición de nuevos derechos y obligaciones derivados del cambio. Razones de trasformación:       

Exigencias internas nacidas de la propia empresa. Adecuación a la magnitud de sus actividades. Adecuación al monto de las inversiones efectuadas. Cambio en la responsabilidad de los socios. Racionalización de controles administrativos. Exigencias de tipo legal. Otras.

ASPECTO LEGAL Las transformaciones están normadas por la Ley General de Sociedades.

LEY GENERAL DE SOCIEDADES N° 26887 Libro IV: Normas Complementarias; Sección Segunda: Reorganización de Sociedades; Título I: Transformación; Artículos N° 333 al 343 SÍNTESIS NORMATIVA DE LA LGS

TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES TRANSFORMACIÓN DE PERSONAS JURÍDICAS

Todas las sociedades reguladas por la Ley pueden transformarse en otra sociedad o persona Jurídica. Cualquier persona jurídica puede transformarse en alguna sociedad regulada por esta Ley. La transformación no entraña cambio de la personalidad jurídica. • En una nueva sociedad asumen responsabilidad ilimitada por las deudas sociales.

CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS.

•

Responden de la misma forma por las deudas contraídas antes de la transformación.

•

Si en la nueva sociedad la responsabilidad es limitada, no afecta la responsabilidad ilimitada contraída antes de

•

la transformación. La transformación no modifica la participación porcentual de los socios en el capital sin su

MODIFICACIÓN DE PARTICIPACIONES O DERECHOS.

conocimiento expreso. •

Tampoco se afecta los derechos de terceros emanados de título distinto a las acciones o participaciones de capital, a no ser que sea

expresamente aceptado por el titular. La transformación se acuerda según los requisitos ACUERDO DE TRANSFORMACIÓN

establecidos por la Ley y el estatuto de la sociedad o de la persona jurídica para la modificación de su pacto social y estatuto.

PUBLICACIÓN DEL ACUERDO

Tres veces con cinco días de intervalo. El acuerdo de transformación da lugar al ejercicio del derecho

DERECHO DE SEPARACIÓN DE SOCIO

de separación. El cual no libera al socio de su responsabilidad. Si la liquidación no es como consecuencia de nulidad del

TRANSFORMACIÓN EN SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN

pacto social o del estatuto, o vencimiento del plazo de duración, puede transformarse revocando el acuerdo de liquidación y siempre que no se haya iniciado el reparto del haber social entre los socios. La sociedad está obligada a formular un balance de transformación al día anterior a la fecha de escritura pública.

BALANCE DE TRANSFORMACIÓN

No se requiere insertar el balance en la escritora pública. La sociedad debe poner el balance de transformación a

ESCRITURA PUBLICA FECHA DE VIGENCIA

disposición de socios y terceros. La transformación se formaliza por escritora publica contendrá la constancia de la publicación de los avises Al día siguiente de la fecha de escritura pública respectiva, supeditada a la inscripción en el registro.

ASPECTO CONTABLE 1.

a)

PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA SOCIEDAD QUE SE TRANSFORMA A LA FECHA DEL ACUERDO DE TRANSFORMACIÓN. Formulación de un balance general al último día del mes anterior al acuerdo de trasformación.

b) c) d) e) f)

Registro en el libro de Inventarios y Balances Registro en el libro Diario de los asientos de cierre y reapertura. Registro de operaciones hasta el día anterior al otorgamiento de la escritura publica Formulación del balance de transformación al día anterior a la fecha de la escritura pública. Registro en el libro diario de los asientos de cierre. g) Reapertura del libro Diario para registrar la transferencia del activo, pasivo y patrimonio a la nueva sociedad. h) Registro en el libro de inventarios y balances: • Información del acta sobre acuerdo de transformación • •

2.

Inventario final Balance general de cierre por transformación.

PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA SOCIEDAD QUE SE ADOPTA. a) b)

Registro en el nuevo (anterior) libro de inventarios y balances, del inventario recepcionado y del balance general de inventario. Registro en el nuevo (anterior) libro diario del asiento de apertura, por la recepción del activo, pasivo y patrimonio,

CASO PRÁCTICO 58. TRANSFORMACIÓN DE UNA SOCIEDAD COLECTIVA EN UNA SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA. La sociedad "Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S. C", con fecha 1 o de diciembre de 20X1, por acuerdo de Junta General de Socios, decide transformarse en la "Sociedad Comercial Arequipa S.A.C., otorgándose la escritura pública con fecha 1o de enero de 20X2. El contador de la empresa preparo y presento un Balance General al último día del mes anterior a la fecha del acuerdo, vale decir, al día 30 de noviembre del 20X1. A los socios Armando Díaz Valer y Jesús Cuba Salinas por efectos de la transformación se les reconoce 12 500 acciones de S/. 1.00 para cada uno en la nueva sociedad. Las operaciones de "Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S.C.", entre el día del acuerdo 1 o de diciembre de 20X1, y el día anterior a la escritura pública 31 de diciembre de 20X1, fueron las siguientes: 1. Se vendieron mercaderías al contado por S/. 20 000.00, afectas al IGV 19%, cuyo costo de ventas fue d e S / . 10 000.00 2. Se pagaron remuneraciones netas de descuentos, cuyo monto bruto fue de S/. 8 000.00 Se calculan las aportaciones a Essalud, los descuentos por AFP y S/. 80.00 por otros conceptos. Se consideró el 100% como gastos de administración. 3. Se registró la provisión para depreciación de Inmuebles maquinaria y equipo, correspondiente al mes de diciembre de 20X1, cuya tasa anual es del 10%. Se consideró el 100% como gasto de administración. 4. Se incurrieron en gastos de venta por servicios de terceros, hasta por S/. 3 000.00 valor de venta. 5 Se cancelaron facturas a proveedores por S/. 11 000.00 y se cumplió con el pago de tributos - IGV por S/. 2 500.00 PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD QUE SE TRANSFORMA " DIAZ CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C." a)

Formulación de un BALANCE GENERAL AL 30 DE NOVIEMBRE DE 20X1, último día del mes anterior al acuerdo de transformación.

Hoja de trabajo de comprobación de saldos: CUENTAS

SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER

10 Efectivo y equivalentes de efectivo

230 000.00

220 000.00

12 Cuentas por cobrar comerciales 20 Mercaderías 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado

220 000.00 128 000.00 37 500.00

220 000.00 103 000.00 12 500.00

SALDOS DEL MAYOR DEUDOR ACREEDOR 10 000.00 25 000.00 37 500.00 12 500.00

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de p. 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 50 Capital 60 Compras 61 Variación de existencias 62 Cargas del personal, directores y gerentes 63 Gastos de servicios prestados por terceros 64 Gastos por tributos 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 69 Costo de ventas 70 Ventas 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 94 Gastos de administración 95 Gastos de ventas

49 280.00 81 320.00 73 000.00 8 945.00

51 780.00 81 320.00 100 500.00 8 945.00 25 000.00

100 000.00

2 500.00 27 500.00 25 000.00 100 000.00

100 000.00 74 808.00 27 000.00 1 760.00 8 432.00 103 000.00

100 000.00 74 808.00 27 000.00 1 760.00 8 432.00 103 000.00

220 000.00 112 000.00 77 000.00 35 000.00 1 255 045.00

1 255 045.00

220 000.00 112 000.00 77 000.00 35 000.00 499 500.00

499 500.00

DÍAZ, CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C. Balance General Al 30 de noviembre de 20X1 Activo Activo corriente Efectivo y equivalentes de efectivo Mercaderías

Pasivo Pasivo corriente S/. 10 000.00, Tributos, contraprestaciones y aportes 25 000.00 Cuentas por pagar comerciales 35 000 00

Activo no corriente Inmuebles, maquinaria y equipo Depreciación acumulada Total de activo

b)

Patrimonio 37 500.00 (12 500.00) Resultados del ejercicio 25 000.00 60 000.00 Total pasivo y patrimonio

S/. 2 500.00 27 500.00 30 000.00 Capital

25 000.00 5 000.00 30 000.00 60 000.00

Registro en el Libro de Inventarios y Balances del INVENTARIO AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 20X1

Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S. C. Inventario al 30 de noviembre de 20X1 Activo Efectivo Banco de Crédito Mercaderías

S/. 10 000.00 S/. 10 000 00 25 000.00

XP - 30 Pzs. Inmuebles maquinaria y equipo Muebles y enseres (detalle) Depreciación acumulada (detalle) Total del activo

25 000.00 37 500.00 (12 5000.00) 60 000.00

Pasivo

2 500.00

Tributos, contraprestaciones y aportes Impuesto general a las ventas

2 500.00 27 500.00

Cuentas por pagar comerciales Facturas por pagar (detalle)

27 500.00

Total del Pasivo

30 000.00 …………………

Patrimonio

25 000.00

Capital Armando Díaz Valer

12 500.00

Jesús Cuba Salinas

12 500.00

Resultado del Ejercicio

5 000.00

Total del Patrimonio

30 000.00 …………………

Total del Pasivo y Patrimonio

60 000.00 …………………

Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S.C. Balance General Al 30 de noviembre de 20X1

ACTIVO

PASIVO

Activo corriente Efectivo

Pasivo corriente

S/. 10 000.00 Cuentas por pagar comerciantes

Mercaderías

S/. 27 500.00

25 000.00 Tributos, contraprestaciones y aportes

Total activo corriente

35 000.00

2 500.00

Total del pasivo corriente

Activo no corriente

30 000.00

Patrimonio

Inmueble, maquinaria y equipo 37 500.00 capital

2 500.00

Depreciación acumulada

5 000.00

Total activo corriente Total del activo

(12 500.00) resultado del ejercicio 25 000.00 60 000.00

Total del patrimonio

30 000.00

Total del pasivo y patrimonio

60 000.00

Arequipa, 630 de noviembre del 20X1 Firma del contador

a.

Firma de gerente

Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE Y REAPERTURA Diario noviembre de 20X1

39

40

42 50 61 70 79

10 20

--------------------------------------X-------------------------------------DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto general a las ventas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CAPITAL 501 Capital Social VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 601 Mercaderías VENTAS 701 Mercaderías CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras MERCADERÍAS 201

33 335 60 601 62

12 500.00

2 500.00 27 500.00 25 000.00 100 000.00 220 000.00

112 000.00 10 000.00 25 000.00

Mercaderías manufacturados INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y enseres COMPRAS Mercaderías CARGAS DEL PERSONAL

37 500.00 100 000.00 74 808.00

621 627 63 638 64 646 68 681 69 691 94 942 945 95 953

Remuneraciones 65 128.00 Seguridad, previsión social y otras 9 680.00 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Servicios de contratistas GASTOS POR TRIBUTOS Tributos a gobiernos locales VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación inmuebles, maquinaria y equipo COSTO DE VENTAS Mercaderías GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Gastos del personal, directores y gerentes 70 830.00 O TROS gastos de gestión 6 170.00 GASTOS DE VENTAS Gastos de servicios prestados por terceros Cierre de libros

27 000.00 1 760.00 8 432.00

103 000.00 77 000.00

35 000.00

Diario diciembre de 20X1

10 104 20 201 33 335 60 601 62 621 627 63 638 64 646 68 681 69 591 94 942 945 95 953 39 391 40

42 50 61 70 79

---------------------------------------- X-----------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras MERCADERÍAS Mercaderías manufacturados INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y enseres COMPRAS 000.00 Mercaderías CARGAS DEL PERSONAL Remuneraciones 65 128.00 Seguridad, previsión social y otras 9 680.00 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Servicios de contratistas GASTOS POR TRIBUTOS Tributos a gobiernos locales VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación inmuebles, maquinaria y equipo COSTO DE VENTAS Mercaderías GASTOS DE ADMINISTRACIÓN G ASTOS del personal, directores y gerentes 70 830.00 Otros gastos de gestión 6 170.00 GASTOS DE VENTAS Gastos de servicios prestados por terceros DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Depreciación acumulada TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Impuesto general a las ventas 1 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CAPITAL 501 Capital social VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 601 Mercaderías VENTAS 701 Mercaderías CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

S/.

10 000.00 25 000.00 37 500.00 100 74 808.00

27 000.00 1 760.00

8 432.00 103 000.00 77 000.00

35 000.00

12 500.00

2 500.00 27 500.00 25 000.00 100 000.00 220 000.00

112 000.00

Reapertura de libros b. Registro en libros de las OPERACIONES HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1, día anterior al otorgamiento de la escritura pública. Para el caso todas las operaciones se registran en el libro diario. Diario diciembre de 20X1

12 121 40 401 4011 70 701

69 691 20 201

10 104 1041 12 121

62 621 6211 627 6271 94 942 944 40 403 4031 41 411 4111 46 469 4693 4699 79 791

41 411 4111 10 104 1041

68 681

--------------------------------------- x-------------------------------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas VENTAS Mercaderías Ventas contado --------------------------------------- X------------------------------------------COSTO DE VENTAS Mercaderías MERCADERÍAS Mercaderías manufacturadas Por el costo de la mercadería vendida --------------------------------------- x-------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Cancelación de las ventas ---------------------------------------- x-------------------------------------------CARGAS DE PERSONAL Remuneraciones Sueldos y salarios 8 000.00 Seguridad y previsión social y otras contribuciones Régimen de prestaciones de salud 720.0C CASTOS DE ADMINISTRACIÓN Gastos del personal, directores y gerentes 8 000.0C Gastos de tributos 720.0C TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Instituciones publicas Essalud 720.00 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Otras cuentas por pagar diversas AFP-Integra 10% 800.0C Otros conceptos 80.0C CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Planilla de sueldos del mes de diciembre --------------------------------------- X-----------------------------------------REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas Pago de la planilla de sueldos ---------------------------------------- X------------------------------------------VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación

S/.

23 800.00

3 800.00

20 000.00

10 000.00 10 000.00

23 800.00

23 800.00

8 720.00

8 720.00

720.00

7 120.00

880.00

8 720.00

7 120.00

7 120.00

312.50

94

39

79

63 40

95

42 79

42 40

10

e)

6815 Depreciación de inmuebles maquinaria y equipo- costo CASTOS DE ADMINISTRACIÓN 948 Valuación y deterioro de activos y provisiones 9481 Depreciación DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación inmuebles, maquinaria y equipo CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Provisión depreciación del mes de diciembre ---------------------------------------- x------------------------------------------GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 638 Servicios de contratistas TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas GASTOS DE VENTA 953 Gastos de servicios prestados por terceros 9538 Servicios de contratistas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Gastos de venta mes de diciembre ---------------------------------------- X------------------------------------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas Pagos diversos mes de diciembre

312.50

312.50

312.50

3 000.00

570.00

3 000.00

3 570.00

3 000.00

11 000.00

2 500.00

13 500.00

Formulación del BALANCE DE TRANSFORMACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1, día anterior al otorgamiento de la escritura pública. Hoja de trabajo de comprobación de saldos al 31 de diciembre de 20X1 CUENTAS

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 20 Mercaderías 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al SP y S. 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 42 Cuentas por pagar comerciales terceros 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 50 Capital 60 Compras 61 Variación de existencias 62 Gastos del personal, directores y gerentes 63 Gastos de servicios prestados por terceros 64 Gastos por tributos 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 69 Costo de ventas 70 Ventas 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 94 Gastos de administración 95 Gastos de venta

SUMAS DEL MAYOR SALDOS DEL MAYOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 263 800.00 250 620.00 13 180.00 243 800.00 243 800.00 153 000.00 138 000.00 15 000.00 75 000.00 37 500.00 37 500.00 12 500.00 25 312.50 12 812.50 54 850.00 58 800.00 3 950.00 88 440.00 88 440.00 111 500.00 131 570.00 20 070.00 8 945.00 9 825.00 880.00 25 000.00 50 000.00 25 000.00 200 000.00 100 000.00 100 000.00 100 000.00 200 000.00 100 000.00 158 336.00 74 808.00 83 528.00 57 000.00 27 000.00 30 000.00 3 520.00 1 760 00 1 760 00 17 176 .50 8 432.00 8 744 .50 216 000.00 103 000.00 113 000.00 220 000.00 460 000.00 240 000.00 112 000.00 236 032.50 124 032.50 163 032.50 77 000.00 86 032.50 73 000.00 35 000.00 38 000.00 2 356 900.00 2 356 900.00 526 745.00 526 745.00

Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S.C. Balance General Al 31de diciembre de 20X1 Activo Activo corriente Efectivo y equivalentes de efectivo Mercaderías

Activo no corriente Inmuebles Maquinaria y equipo Depreciación, amortización Total de activo f)

Pasivo Pasivo corriente S/. 13 180.00 Tributos, contraprestaciones y aportes 15 000.00 Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar diversas 28 180 00 Patrimonio 37 500.00 Capital (12 812.50) Resultados del ejercicio 24 687.50 52 867.50 Total pasivo y patrimonio

S/.

3 950.00 20 070.00 880.00 24 900.00 25 000.00 2 967.50 27 967.50 52 867.50

Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE. Diario diciembre de 20X1

89 60 62

63

64

68

79

94

95

61 69

70 61 89

89

--------------------------------------- x ------------------------------------------DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO S/. 891 Utilidad COMPRAS 601 Mercaderías GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 638 Servicios de contratistas GASTOS POR TRIBUTOS 641 Gobierno central 6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación 6814 Depreciación inmuebles, maquinaria y equipo - costo Transferencia de los saldos de la clase 6 --------------------------------------- x ------------------------------------------CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 942 Gastos del personal, directores y gerentes 945 Otros gastos de gestión GASTOS DE VENTA 953 Gastos de servicios prestados por terceros Para saldar las cuentas de la clase 9 X VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías Para saldar la cuenta 69 ---------------------------------------- x ------------------------------------------VENTAS 701 Mercaderías VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad Para saldarlas cuentas de la clase 6 y 7 ---------------------------------------- x ------------------------------------------DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad

224 032.50 100 000.00

83 528.00

30 000.00 1 760.00

8 744.50

124 032.00

86 032.50

38 000.00

113 000.00 113 000.00

240 000.00 13 000.00 227 000.00

2 967.50

59 591

39 391 3913 40 401 4011 42 46

421

RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Transferencia del saldo ---------------------------------------- x ------------------------------------------DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Depreciación acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

12 812.50

3 950.00

20 070.00 880

469 50 59 10

Otras cuentas por pagar diversas : CAPITAL 501 Capital social RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

2 967.50

20

25 000.00 2 967.50 13 180.00

MERCADERÍAS 201

33

15 000.00

Mercaderías manufacturadas INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

335

37 500.00

Muebles y enseres Cierre de libros

g)

Reapertura del Libro Diario para registrar la TRANSFERENCIA DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO A LA NUEVA SOCIEDAD. Diario diciembre de 20X1

10

20 33 39

40

42 46 50 59

---------------------------------------- x ------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturados INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y EQUIPO TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 GOBIERNO central 4011 Impuesto general A ¡AS VENTAS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 OTRAS cuentas por pagar diversas CAPITAL 501 CAPITAL SOCIAL RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas Reapertura de libros para llevarse a cabo la transformación de la Sociedad Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S.C. a la Sociedad Comercial Arequipa S.A. C.

S/.

13 180.00

15 000.00 37 500.00

12 812.50

3 950.00

20 070.00 880 25 000.00 2 967.50

39

10

20 33

40

42

---------------------------------------- x ------------------------------------------COMERCIAL AREQUIPA S.A.C. DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y EQUIPO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres Traslado del activo de la Sociedad Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S.C. a la Sociedad Comercial Arequipa S.A. C. ---------------------------------------- x ------------------------------------------TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421

46 469 50 501 59 591

h)

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Otras cuentas por pagar diversas CAPITAL Capital social RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas COMERCIAL AREQUIPA S.A.C. Traslado del pasivo y patrimonio de la Sociedad Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S.C. a la Sociedad Comercial Arequipa S. A. C.

52 867.50 12 812.50

13 180.00

15 000.00 37 500.00

3 950.00

20 070.00 880 25 000.00 2 967.50 52 867.50

Registro en el Libro de Inventarios y Balances, del INVENTARIO FINAL Y BALANCE DE CIERRE POR TRANSFORMACIÓN. Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S.C. Inventarío de Cierre por Transformación al 31 de diciembre de 20X1 Activo Efectivo y equivalentes de efectivo Banco de Crédito Mercaderías Articulo XP - 30 Pzs. Inmuebles, maquinaria y equipo Muebles y enseres (detalle) Depreciación acumulada (detalle) Total del activo Pasivo Tributos por pagar Impuesto general a las ventas Cuentas por pagar comerciales Facturas por pagar (detalle) Cuentas por pagar diversas AFP - Integra Total del pasivo Patrimonio Capital Armando Díaz Valer Jesús Cuba Salinas Resultado del ejercicio Total del patrimonio Total del pasivo y patrimonio Arequipa, 31 de diciembre de 20X1

S/. 13 180.00 S/. 13 180.00 15 000.00 24 687.50 37 500.00 (12 812.50) 52 867.50

3 950.00 3 950.00 20 0 70.00 20 070.00 880.00 880.00 24 900.00

25 000.00 12 500.00 12 500.00 2 967.50 27 967.50 52 867.50

Firma del Contador

Firma

del Gerente

DÍAZ, CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C. Balance General de Cierre por Transformación al 31 de diciembre de 20X1

ACTIVO

PASIVO

Activo corriente

Pasivo corriente

Efectivo y equivalentes Mercaderías

S/. 13 000.00 Tributos por pagar

S/. 3 950.00

15 000.00 Cuentas por pagar a comerciantes terceros

20 070.00

Cuentas por pagar diversas Total activo corriente

28 180.00

Total del pasivo corriente

Activo no corriente

Capital

37 500.00

Depreciación acumulada

2 500.00

Resultado del ejercicio

2 967.50

(12 812.50)

Total activo no corriente 24 000.00 Total del activo

24 900.00

Patrimonio

Inmueble, maquinaria y Equipo

880.00

52 867.00

Total del patrimonio

27 967.50

Total del pasivo y patrimonio

52 867.50

Arequipa, 31 de diciembre del 20X1 Contador

Gerente

PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA NUEVA SOCIEDAD "COMERCIAL AREQUIPA S.A.C."

a)

Registro en el NUEVO LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. Activo Efectivo y equivalentes de efectivo Banco de Crédito Mercaderías Articulo XP - 30 Pzs. Inmuebles Maquinaría y equipo Muebles y enseres (detalle) Depreciación acumulada (detalle)

S/.

15 000.00 24 687.50 37 500.00 (12 812.50)

Total del activo Pasivo Tributos por pagar Impuesto general a las ventas Cuentas por pagar comerciales Facturas por pagar (detalle) Cuentas por pagar diversas AFP - Integra Total del pasivo Patrimonio Capital Armando Díaz Valer Jesús Cuba Salinas Resultado del ejercicio Total del patrimonio Total del pasivo y patrimonio Registro del inventarío por transformación de la sociedad Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S. C, según consta en escritura pública de transformación ante

13 180.00

S/. 13180.00

52 867.50

3 950.00 3 950.00 20 070.00 20 070.00 880.00 880.00 24 900.00 25 000.00 12 500.00 12 500.00 2 967.50 27 967.50 52 867.50

Notaría Dr. José Riquelme T. Registro N° 2435 y Registro de Sociedades Mercantiles Ficha 23856 Arequipa, 31 de diciembre de 20X1 Firma del Contador

Firma

del Gerente

COMERCIAL AREQUIPA S.A.C. Balance General Al 31 de diciembre de 20X1

ACTIVO

PASIVO

Activo corriente

Pasivo corriente

Efectivo y equivalentes Mercaderías

S/. 13 000.00 Tributos por pagar

S/. 3 950.00

15 000.00 Cuentas por pagar a comerciantes terceros

20 070.00

Cuentas por pagar diversas Total activo corriente

28 180.00

Activo no corriente

24 900.00

Capital

37 500.00

Depreciación acumulada

2 500.00

Resultado del ejercicio

2 967.50

(12 812.50)

Total activo no corriente 24 000.00 Total del activo

Total del pasivo corriente

Patrimonio

Inmueble, maquinaria y Equipo

880.00

52 867.00

Total del patrimonio

27 967.50

Total del pasivo y patrimonio

52 867.50

Arequipa, 31 de diciembre del 20X1 Contador b)

Gerente

Registro en el NUEVO LIBRO DIARIO DEL ASIENTO DE APERTURA al 1o de enero de 20X2 Diario enero de 20X2

10

20 33 39

--------------------------------------- 1 ------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas corrientes operativas 1 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturados INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 391 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo 3 DÍAZ CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C. Recepción del activo por transformación de la Sociedad Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S.C, según acuerdo elevado a Escritura Pública ante Notario Dr. José Riquelme T., Registro N" 2435 y Registro de Sociedades Mercantiles Ficha N° 23856 --------------------------------------- 1 ------------------------------------------DÍAZ CUBA COMERCIAL YANAHUARA S.C.

SI. 13 180.00

15 000.00 37 500.00 12 812.50

52 867.50

52 867.50

40

42 46 50

59

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones Armando Díaz Valer 12 500 acciones de SI. 1.00 c/u Jesús Cuba Salinas 12 500 acciones de SI. 1.00 c/u RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas Recepción del pasivo y patrimonio de la Sociedad Díaz, Cuba Comercial Yanahuara S.C, según acuerdo de transformación.

3 950.00

20 070.00 880 25 000.00

2 967.50

FUSIÓN DE SOCIEDADES GENERALIDADES Concepto. Unión jurídica de dos o más clases de sociedades mercantiles. También se considera como el proceso por el cual dos o más sociedades mercantiles establecidas por la ley mezclan sus patrimonios. La fusión entraña el traspaso de bienes derechos y obligaciones de una o varias sociedades, a otra que asume tales bienes, derechos y obligaciones para dar lugar al nacimiento o fortalecimiento de otra. La fusión solo tiene efectos jurídicos, después de cumplir los requisitos legales. Causas que originan la fusión o fusiones. En general se señalan los siguientes:  Los cambios económicos de la internacionalización de la economía.  La competencia entre bloques económicos en el mundo.  Los enormes cambios que se advierten en el orbe.  Los avances tecnológicos.  Los productos de alta tecnología.  La necesidad de realizar cambios estructurales en las empresas para mejorar la calidad y poder competir. 

El tratar de lograr mejores y mayores beneficios para la inversión en las empresas, mediante la relación de sus actividades, por ejemplo con empresas proveedoras de materias primas, empresas que son competencia o que tienen éxito en otras actividades conexas.

Ventajas de la fusión. Constituyen algunas ventajas, las siguientes: 

Ampliación de mercados por la producción a bajos precios en economías a escala.

 

Disminución de costos de producción por mejores instalaciones laborales y mayores volúmenes de producción. Mejor calidad del producto por utilización de nueva tecnología.

 

Aumento de la capacidad de producción por mejores y mayores instalaciones fabriles. Mayor facilidad para la adquisición de otorgamientos de crédito.

  

Mejor organización en cuanto a distribución y optimización de medios de publicidad. Reducción de gastos operativos. Contar con mejores recursos humanos en la organización.



Una o más sociedades con utilidades, pueden absorber otras que sufren pérdidas, con el consiguiente abatimiento de cargas tributarias.

ASPECTO LEGAL La fusión está formada por la Ley General de Sociedades. LEY GENERAL DE SOCIEDADES N° 26887

Libro IV: Normas Complementarias; Sección Segunda: Reorganización de Sociedades; Título II: Fusión; Artículos N° 344 al 366

SÍNTESIS NORMATIVA DE LA LGS CONCEPTO DE FUSIÓN FORMAS DE FUSIÓN

ACCIONES O PARTICIPACIONES

ACUERDO DE FUSIÓN

PROYECTO DE FUSIÓN

ABTENCION DE REALIZAR ACTOS SIGNIFICATIVOS.

CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL O ASAMBLEA

REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA

ACUERDO DE FUSIÓN

Por la fusión dos o más sociedades se reúnen para formar una sola. Se pude adoptar alguna de las siguientes formas: 1. La fusión de dos o más sociedades para constituir una nueva sociedad. Lo que origina: • La extinción de las sociedades incorporadas, y • La trasmisión en bloque de sus patrimonios a la nueva sociedad. 2. La absorción de una o más sociedades por otra sociedad existente. Lo que origina: • La extinción de la sociedad o sociedades absorbidas, • Que la sociedad absorbente asuma en bloque los patrimonios de las sociedades absorbidas. En ambas formas de fusión los socios o accionistas de las sociedades que se extinguen reciben participaciones o acciones de la nueva sociedad o de la sociedad absorbente. Requisitos: • Se acuerda con los mismos requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las sociedades participantes para la modificación del pacto social y estatuto. • No se requiere acordar la disolución y no se liquida la sociedad o sociedades que se extinguen por la fusión. Contenido: 1. Denominación, domicilio, capital y datos de inscripción de las sociedades participantes. 2. La forma de la fusión. 3. La explicación del proyecto de la fusión 4. El numero o clase de acciones o participaciones que la sociedad incorporante o absorbente debe emitir. 5. Las compensaciones complementarias. 6. El procedimiento para el canje de títulos. 7. La fecha prevista para su entrada en vigencia. 8. Los derechos de los títulos emitidos por las sociedades participantes que no sean acciones o participaciones. 9. Los informes legales, económicos o contables contratados. 10. Las modalidades a las que la fusión queda sujeta. 11. Cualquier otra información o referencia. La aprobación del proyecto de fusión implica la obligación de los directores y administradores de las sociedades de abstenerse de realizar o ejecutar cualquier acto o contrato que pueda comprometer la aprobación del proyecto.

Se realiza mediante aviso publicado por cada sociedad con no menos de diez días de anticipación a la fecha de la celebración de la junta o asamblea a cuya consideración ha de someterse el proyecto de fusión. Cada sociedad debe poner a consideración de los socios, accionistas, obligacionistas y demás titulares, los siguientes documentos: 1. El proyecto de fusión, 2. Estados financieros audltados del último ejercicio de las sociedades participantes. 3. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad incorporante o de las modificaciones a los de la sociedad absorbente ; y 4. La relación de los principales socios, accionistas, directores y administradores de la» sociedades participantes. La junta o asamblea de cada una de las sociedades participantes aprueba el proyecto de fusión con las modificaciones que acuerden y fija

FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA

INSCRIPCIÓN DE LA ESCRITURA PUBLICA

BALANCES

PUBLICACIÓN DE ACUERDOS ESCRITURA PUBLICA DE FUSIÓN

CONTENIDO DE LA ESCRITURA PUBLICA DE FUSIÓN

CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FUSIÓN SIMPLE

FUSIÓN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN

una fecha común de entrada en vigencia de la fusión. La fusión entra en vigencia en la fecha fijada en los acuerdos de fusión. En esa fecha cesan las operaciones y los derechos y obligaciones do las sociedades que se extinguen, los que son asumidos por la sociedad absorbente o incorporante. La fusión está supeditada a la inscripción de la escritura pública en el Registro. La inscripción produce la extinción de las sociedades, y por su solo mérito también se inscriben la transferencia de los bienes derechos y obligaciones individuales que Integran los patrimonios. • Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusión formula un balance al día anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. • La sociedad absorbente o incorporante, en su caso formula un balance de apertura al día de entrada en vigencia la fusión. • Los balances anteriores deben formularse dentro de un plazo máximo de treinta días a partir de la entrada en vigencia la fusión; y ser aprobados por el directorio y cuando este no exista por el gerente. Los acuerdos de fusión se publica por tres veces, con cinco días de intervalo entre cada aviso. Los avisos se podrán publicar en forma independiente o conjunta. Se otorga una vez vencido el plazo de treinta días, contados a partir de la publicación del último aviso, si no hubiera oposición. 1. Los acuerdos de las juntas generales o asambleas. 2. El pacto social y el estatuto de la nueva sociedad o de sus modificaciones de la sociedad absorbente. 3. La fecha de entrada en vigencia de la fusión. 4. La constancia de la publicación de los avisos. 5. Los demás pactos de las sociedades. Es aplicable a la fusión cuando origine cambio en la responsabilidad de los socios o accionistas de alguna de las sociedades participantes. Si la sociedad absorbente es propietaria de todas las acciones o participaciones de las sociedades absorbidas no es necesario los requisitos 3), 4), 5) y 6) del proyecto de fusión. Si la liquidación no es como consecuencia de nulidad del pacto social o del estatuto, o vencimiento del plazo de duración, puede fusionarse revocando el acuerdo de liquidación y siempre que no se haya iniciado el reparto del haber social entre los socios.

ASPECTO CONTABLE Antes de dar inicio al proceso contable de fusión es necesario tener presente algunos aspectos que son sustanciales: Una vez que se formalicen los acuerdos de fusión los libros de las sociedades que van a fusionarse se deben ajustar con el objeto de depurar el activo y registrar todas las obligaciones conocidas. Asimismo deben saldarse las cuentas de resultados a la fecha de fusión. Cualquier modificación que se acuerde respecto a los activos de las sociedades que se fusionan, tales como reconocimiento de crédito mercantil o actualización de los valores del activo, mediante tasaciones o avalúos de parte de peritos, deben reflejarse en los libros de la sociedad que corresponda. Los pasos necesarios para registrar fusión son los siguientes: 1.

PROCEDIMIENTO CONTABLE GENERAL



Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusión, formula un balance al día anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusión.

 2.

La sociedad absorbente o incorporante, en su caso formula un balance de apertura al día de entrada en vigencia la fusión.

PROCEDIMIENTO CONTABLE DETALLADO EN LAS SOCIEDADES QUE INTERVIENEN EN LA FUSIÓN. EN LAS SOCIEDAD O SOCIEDADES QUE SE EXTINGUEN

a) b)

Formulación de un balance general al día anterior a la vigencia de la fusión. Registro en el libro de inventarios y balances.

c) d) e)

Registro en el libro diario de los asientos de cierre y reapertura. Registro de la transferencia del activo, pasivo y patrimonio Registro en libro de inventarios y balances

ENLA SOCIEDAD QUE SE MANTIENE O ABSORBENTE

a) b) c) d) e) f) g)

Formulación de un balance de apertura al día anterior a la entrada en vigencia la fusión. Registro en el libro de inventarios y balances. Registro en el libro diario de los asientos de cierre. Registro en el libro diario del asiento de reapertura al día de entrada en vigencia la fusión. Registro de la recepción del activo, pasivo y patrimonio de la sociedad que se disuelve Formulación de un balance general al día de entrada en vigencia la fusión. Registro en el libro de inventarios y balances

EN LA NUEVA SOCIEDAD O INCORPORANTE

a) b)    c)  

Formulación de un balance de apertura al día de entrada en vigencia la fusión. Registro en el libro de inventarios y balances. Información del acta sobre el acuerdo de fusión. Inventario inicial precisando el aporte de las sociedades que se disuelven. Balance de apertura al día de entrada en vigencia la fusión. Registro en el libro diario Suscripción de capital. Recepción del activo pasivo y patrimonio de las sociedades que se disuelven.

ASPECTO TRIBUTARIO Tributos y trámites ante la Sunat, por efectos de fusión de sociedades: 1.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS No esta afecta la transferencia de bienes por fusión de sociedades. (Art. 2°, inc. c) del D.L 821; art. 7° del Reglamento)

2.

IMPUESTO A LA RENTA

  3.

En casos de fusión los pagos a cuenta del impuesto a la renta se determinan siguiendo el procedimiento establecido en el artículo 54°, inc. h) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. En casos de fusión los bienes del activo fijo que sean aportados serán depreciados o amortizados en el resto de la vida útil que les quede, de acuerdo con el artículo 105° y 108° de la Ley del Impuesto a la Renta.

PROCEDIMIENTOS ANTE LA SUNAT

 

Las sociedades que se fusionen presentaran una comunicación sobre el acuerdo de fusión en un plazo de diez días útiles contados a partir de la fecha. Las sociedades que se disuelvan presentaran una declaración jurada sobre el balance formulado al día anterior al otorgamiento de la escritura pública, en un plazo no mayor al de los tres meses siguientes a la fecha de la escritura.

CASO PRÁCTICO 59. FUSIÓN DE DOS SOCIEDADES ANÓNIMAS CERRADAS, POR ABSORCIÓN DE UNA DE ELLAS.

a)

Las sociedades "Chachani S.A.C." y "Misti S.A.C.", acuerdan fusionarse con fecha 30 de junio del 200X, debiendo entrar en vigencia el acuerdo el día 1o de julio de 200X.

b)

Como consecuencia del acuerdo la sociedad "Chachani S.A.C", debe extinguirse, transfiriendo su activo, pasivo y patrimonio a la sociedad "Misti S.A.C."

c)

El acuerdo de fusión entre ambas sociedades establece que los socios de la sociedad "Chachani S.A.C", recibirán 2010 acciones de un valor nominal de SI. 10.00 de la sociedad "Misti S.A.C".

d)

Asimismo el acuerdo de fusión fija un nuevo capital en SI. 100 000.00 dividido en 10 000 acciones de S/. 10.00 cada una. El aumento de capital de S/. 5 000.00 se efectúa con cargo a Resultados Acumulados de la sociedad de Misti S.A.C.

e)

Los balances de ambas sociedades fueron preparados y presentados por los contadores un día antes de que entre en vigencia la fusión.

f)

Los socios, acciones y participaciones porcentuales hasta antes de la fusión son los siguientes: ACCIONISTAS N° Acciones

Manuel Valdivia A. Luis Rivera P.

CHACHANI S.A.C. SI.

1 005 1 005 2 010

10 050.00 10 050.00 20 100.00

N° Acciones

MISTI S.A.C. SI.

ACCIONISTAS

Martín Castillo Ch. Roberto Valencia D. Carlos Zúñiga R.

1 598 2 397 3 995 7 990

15 980.00 23 970.00 39 950.00 79 900.00

%

50.00 50.00 100.00

%

20.00 30.00 50.00 100.00

PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD QUE SE EXTINGUE “CHACHANI S.A.C.” g)

Formulación del BALANCE GENERAL DE CHACHANI S.A.C. al 30 de junio de 200X

Hoja de trabajo de comprobación de saldos: CUENTAS 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 12 Cuentas por pagar comerciales - terceros 20 Mercaderías 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 18 Servicios y otros contratados por anticipado 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al SP y S. 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 46 Cuentas por pagar diversas 50 Capital 60 Compras 61 Variación de existencias 62 Gastos de personal, directores y gerentes 63 Gastos de servicios prestados por terceros 64 Tributos 65 Otros gastos de gestión 67 Cargas financieras 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 69 Costo de ventas 70 Ventas 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 92 Costos de producción 94 Gastos de administración 95 Gastos de venta 97 Gastos financieros

SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER 97 660.00 104 300.00 77 330.00 77 330.00 107 290.00 73 540.00 38 000.00 2 800.00 900.00 1 400.00 24 200.00 16 240.00 18 160.00 30 300.00 32 690.00 67 960.00 80 500.00 20.000.00 22 210.00 20 000.00 60 800.00 60 800.00 15 960.00 5 210.00 1 750.00 1 530.00 1 400.00 6 660.00 73 540.00 107 400.00 32 510.00

SALDOS DEL MAYOR DEUDOR ACREEDOR 6 640.00

19 590.00 11 520.00 1 400.00 656 440.00

19 590.00 11 520.00 1 400.00 269 210.00

656 440.00

33 750.00 35 200.00 900.00 22 800.00 1 920.00 2 390.00 12 540.00 2 210.00 20 000.00 60 800.00 60 800.00 15 960.00 5 210.00 1 750.00 1 530.00 1 400.00 6 660.00 73 540.00 107 400.00 32 510.00

269 210.00

CHACHANI S.A.C. Balance General Al 30 de junio de 200X

Activo Activo corriente Mercaderías Servicios y otros por anticipado

Pasivo Pasivo corriente SI. 33 750.00 Efectivo y equivalentes 900.00 Tributos por pagar Remuneraciones por pagar

SI. 6 640.00 1 920.00 2 390.00

Total del activo corriente Activo no corriente Inmuebles, maquinaria y equipo Depreciación, amortización acumulada Total del activo no corriente Total de activo

Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar diversas 34 650 00 Total del pasivo corriente Patrimonio 35 200.00 Capital (22 800.00) Resultados del ejercicio 12 400.00 Total del patrimonio 47 050.00 Total pasivo y patrimonio Arequipa 30 de junio de 200X

Contador b)

12 540.00 2 210.00 25 700.00 20 000.00 1 350.00 21 350.00 47 050.00

Gerente

Registro en el Libro de Inventarios y Balances del INVENTARIO Y BALANCE GENERAL a la fecha del acuerdo 30 de junio de 200X Se procede con su registro, al igual que en el caso de la transformación.

c)

Registro en el libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE Y REAPERTURA.

CHACHANI S.A.C. Diario junio de 200X

61 611 69 691

79 791 94 942 945 95

--------------------------------------- x -----------------------------------------VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Mercaderías COSTO DE VENTAS Mercaderías Para saldar la cuenta 69 ---------------------------------------- x -----------------------------------------1 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Gastos de personal, directores y gerentes 18 121.00 Otros gastos de gestión 1 469.00 GASTOS DE VENTA

73 540.00 73 540.00

32 510.00

19 590.00

11 520.00

953

97

89 60 62

63

64 65 67

Gastos de servicios prestados por terceros GASTOS FINANCIEROS 973 Intereses por préstamos y otras obligaciones Para saldar las cuentas de la clase 9 ---------------------------------------- X ------------------------------------------DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad COMPRAS 601 Mercaderías GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 14 111.00 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad, previsión social y otras contríbuc. 1 849.00 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 638 Servicios de contratistas GASTOS POR TRIBUTOS 641 Impuesto a las ventas OTROS GASTOS DE GESTIÓN 659 Otras gastos de gestión GASTOS FINANCIEROS 672 Intereses y gastos de sobregiros

S/.

1 400.00

93 310.00 60 800.00 15 960.00

5 210.00 1 750.00 1 530.00 1 400.00

68

70 61 89

10

39

40

41

42 46 50 89 20 33 18

VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación Transferencia de los saldos de la clase 6 ---------------------------------------- X------------------------------------------VENTAS 701 Mercaderías VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad Para saldarlas cuentas de la clase 6 y 7 ---------------------------------------- X------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas Corrientes operativas DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 393 Depreciación inmuebles, maquinaria y equipo TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas CAPITAL 501 Capital social DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad enero / junio 200X MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182 Seguros Cierre de libros

6 660.00

107 400.00 12 740.0 94 660.00

6 640.00

22 800.00

1 920.00

2 390.00

12 540.00 2 210.00 20 000.00 1 350.00 33 750.00 35 200.00

900.00

Diario junio de 200X

20 33 18

10

40

41

42

---------------------------------------- x -----------------------------------------MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182 Seguros EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas Corrientes operativas ACUMULADOS 393 Depreciación inmuebles, maquinaria y equipo TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

S/.

33 750.00 35 200.00

900.00 6 640.00

22 800.00

1 920.00

2 390.00

12 540.00

421 46 469 50 501 89 891

d)

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Otras cuentas por pagar diversas CAPITAL Capital social DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad Enero / Junio 200X Reapertura de libros para dar inicio a la transferencia.

2 210.00 20 000.00 1 350.00

Registro de la TRANSFERENCIA DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO A MISTI S.A.C. CHACHANI S.A.C. Diario junio de 200X

39 393 20 201 33 335 18 182

--------------------------------------- X -----------------------------------------MISTI S.A.C. Sociedad absorbente por fusión DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Depreciación inmuebles, maquinaria y equipo MERCADERÍAS Mercaderías manufacturadas INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y enseres SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Seguros Traslado del activo según acuerdo de fusión de fecha 30

47 050.00

22 800.00 33 750.00 35 200.00

900.00

de junio de 200X 10

40

41

42 46

--------------------------------------- X -----------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas comentes en instituciones financieras 104 Cuentas Corrientes operativas TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas MISTI S.A.C.

6 640.00

1 920.00

2 390.00 12 540.00 2 210 25 700.00

Fusión Traslado del pasivo de la Sociedad Misti S.A.C, según

50 501 89 891

e)

• •

acuerdo de fusión de fecha 30 de junio de 200X --------------------------------------- X -----------------------------------------CAPITAL Capital social DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad Enero / Junio 200X MISTI S.A.C. Sociedad absorbente por fusión Traslado del patrimonio a la Sociedad Misti S.A.C, según acuerdo de fusión por absorción, de fecha 30 de junio de 200X, por el que recibirán 2 010 acciones a distribuirse entre los socios en forma proporcional a su Participación.

20 000.00 1 350.00 21 350.00

Registro en el Libro de Inventarios y Balances del ACTA DE FUSIÓN, INVENTARIO FINAL Y BALANCE GENERAL al 30 de junio de 200X. Información del acta sobre el acuerdo de fusión. Inventario final precisando el aporte de la sociedad "Chachani S.A.C".

•

Balance General al día anterior a la entrada en vigencia de la fusión.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD ABSORVENTE MISTI S.A.C. a)

Formulación del BALANCE GENERAL DE MISTI S.A.C, al 30 de junio de 200X Hoja de trabajo de comprobación de saldos:

CUENTAS 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 12 Cuentas por pagar comerciales - terceros 20 Mercaderías 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al SP y S. 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 46 Cuentas por pagar diversas 50 Capital 59 Resultados acumulados 60 Compras 61 Variación de existencias 62 Gastos de personal, directores y gerentes 63 Gastos de servicios prestados por terceros 64 Tributos 65 Otros gastos de gestión 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 69 Costo de ventas 70 Ventas 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 92 Costos de producción 94 Gastos de administración 95 Gastos de venta

SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER 305 000.00 280 000.00 238 000.00 205 000.00 328 000.00 246 000.00 99 000.00 9 000.00 6 000.00 70 000.00 60 200.00 68 400.00 96 600.00 104 600.00 210 000.00 255 000.00 66.000.00 73 300.00 75 000.00 5 000.00 185 500.00 185 500.00 52 700.00 17 200.00 5 800.00 6 500.00 21 800.00 246 000.00 367 500.00 104 000.00 64 000.00 40 000.00 2 048 300.00

2 048 300.00

SALDOS DEL MAYOR DEUDOR ACREEDOR 25 000.00 33 000.00 82 000.00 90 000.00 64 000.00 8 200.00 8 000.00 45 000.00 7 300.00 75 000.00 5 000.00 185 500.00 185 500.00 52 700.00 17 200.00 5 800.00 6 500.00 21 800.00 246 000.00 367 500.00 104 000.00 64 000.00 40 000.00 869 500.00

869 500.00

MISTI S.A.C. Balance General Al 30 de junio de 200X Activo Activo corriente Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Mercaderías Total activo corriente Activo no corriente Inmuebles, maquinaria y equipo Depreciación, amortización acumulada Total activo no corriente Total de activo

Pasivo Pasivo corriente SI. 25 000.00 Tributos por pagar 33 000.00 Remuneraciones por pagar 82 000.00 Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por pagar diversas 140 000 00 Total pasivo no corriente Patrimonio 90 000.00 Capital (64 000.00) Resultados acumulados Resultados del ejercicio 26 000.00 Total del patrimonio 166 000.00 Total pasivo y patrimonio Arequipa 30 de junio de 200X

Contador

b)

Gerente

Registro en el Libro de Inventarios y Balances del INVENTARIO Y BALANCE GENERAL A LA FECHA DEL ACUERDO 30 DE JUNIO DE 200X Se procede con su registro, al igual que en el caso de la transformación.

d)

Registró en el libro Diario del ASIENTO DE CIERRE AL 30 DE JUNIO DE 200X MISTI S.A.C. Diario junio de 200X

SI. 8 200.00 8 000.00 45 000.00 7 300.00 68 500.00 75 000.00 5 000.00 17 500.00 97 500.00 166 000.00

39 393 40 401 4011 41 411 4111 42 421 46 50 59 61 70 79

10

12

---------------------------------------- x ------------------------------------------DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Depreciación inmuebles, maquinaria y equipo TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas CAPITAL 501 Capital social RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías VENTAS 701 Mercaderías CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas Corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres COMPRAS 601 Mercaderías GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 46 640.00 6211 Sueldos y salarios 6 060.00 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 638 Servicios de contratistas GASTOS POR TRIBUTOS 641 Gobierno central 6411 Impuesto general a las ventas OTROS GASTOS DE GESTIÓN 659 Otros gastos de gestión VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías

SI.

64 000.00

8 200.00

8 000.00

45 000.00 7 300.00 75 000.00 5 000.00 185 500.00 367 500.00

104 000.00 25 000.00

33 000.00

121 20 33 60 62

63

64

65 68

69 94

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Cargas del personal, directores y gerentes

945

Otros gastos de gestión 4 800.00 GASTOS DE VENTA Gastos de servicios prestados por terceros

953

90 000.00 185 500.00 52 700.00

17 200.00 5 800.00

6 500.00

21 800.00 246 000.00 64 000.00

942 95

82 000.00

59 200.00; 40 000.00

Cierre de libros d)

Registro en el Libro Diario del ASIENTO DE APERTURA AL 01 DE JULIO DE 200X, día de entrada en vigencia la fusión. MISTI S.A.C. Diario julio de 200X

10 104 104 12 121 20 201 33

---------------------------------------- x ------------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas Corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar MERCADERÍAS

335 601 62 621 6211 63 638 64 641 6411 65 659 68 681 69 691 94 942 945 95 953 39 393 40 401 4011 41 411 4111 42 421 46 469 50 501 59 591 61 611 70 701 79 791

33 000.00 82 000.00

Mercaderías manufacturados INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

60

25 000.00

Muebles y enseres COMPRAS Mercaderías GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Remuneraciones 46 640.00 Sueldos y salarios 6 060.00 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Servicios de contratistas GASTOS POR TRIBUTOS Gobierno central Impuesto general a las ventas OTROS GASTOS DE GESTIÓN Otros gastos de gestión VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación COSTO DE VENTAS Mercaderías GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Cargas del personal, directores y gerentes 59 200.00 Otros gastos de gestión 4 800.00 GASTOS DE VENTA Gastos de servicios prestados por terceros DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Depreciación inmuebles, maquinaria y equipo TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Otras cuentas por pagar diversas CAPITAL Capital social RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Mercaderías VENTAS Mercaderías CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Apertura de libros

90 000.00 185 500.00 52 700.00

17 200.00 5 800.00

6 500.00

21 800.00 246 000.00 64 000.00

40 000.00

64 000.00

8 200.00

8 000.00

45 000.00 7 300.00 75 000.00 5 000.00 185 500.00 367 500.00 104 000.00

e)

Registro en el Libro Diario de la RECEPCIÓN DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO DE CHACHANI S.A.C. MISTI S.A.C. Diario julio de 200X

20 201 33 335 18 382 39 391

10 104 104 40 401 4011 41 411 4111 42 421 46 469 50 501 89 891

50 501 59 591 50 501

f)

--------------------------------------- X -----------------------------------------MERCADERÍAS Mercaderías manufacturadas INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y enseres SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Seguros DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Depreciación acumulada CHACHANI S.A.C. Sociedad en extinción por fusión Recepción del activo por fusión con la Sociedad Chachani S.A.C, según acuerdo de fecha 30 de junio de 200X

SI.

--------------------------------------- X -----------------------------------------CHACHANI S.A.C. Sociedad en extinción por fusión EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas Corrientes operativas TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Otras cuentas por pagar diversas CAPITAL Capital social DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad Enero / Junio 200X Recepción del pasivo y patrimonio por fusión con la Sociedad Chachani S.A.C, según acuerdo de fusión de fecha 30 de junio de 200X ---------------------------------------- X ------------------------------------------CAPITAL Capital social RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas CAPITAL Capital social Registro del nuevo capital por acuerdo de fusión y aumento de capital por capitalización de utilidades no distribuidas, según Escritura Pública ante Notario Dr. José Riquelme T. , Registro N" 2395 y Registro de Sociedades Mercantiles Ficha N" 35380

33 750.00 35 200.00

900.00

22 800.00 47 050.00

47 050.00 6 640.00

1 920.00

2 390.00

12 540.00 2 210.00 20 000.00 1 350.00

95 000.00 5 000.00 100 000.00

Formulación del BALANCE GENERAL Y PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL al día de entrada en vigencia la fusión. Balance General con los resultados de la fusión y aumento de capital: CUENTAS

ACTIVO 10 Efectivo y equivalentes de efectivo

CHACHANI S.A.C. SI.

MISTI S.AC. SI.

25 000.00

TOTALES POR FUSIÓN SI.

AUMENTO DE CAPITAL

25 000.00 SI.

12 Cuentas por cobrar comerciales 20 Mercaderías 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 18 Servicios y otros por anticipado 39 Depreciación, amortización acumulada Total del Activo PASIVO 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 40 Tributos por pagar 41 Remuneraciones por pagar 42 Proveedores 46 Cuentas por pagar diversas Total del Pasivo PATRIMONIO 50 Capital 59 Resultados acumulados 89 Resultados del ejercicio Total del Patrimonio Total del Pasivo y Patrimonio

33 750.00 35 200.00 900.00 (22 800.00) 47 050.00 6 640.00 1 920.00 2 390.00 12 540.00 2 210.00 25 700.00 20 000.00 1 350.00 21 350.00 47 050.00

33 000.00

33 000.00

82 000.00 90 000.00 (64 000.00) 166 000.00

115 750.00 125 200.00 900.00 (86 800.00) 213 050.00

8 200.00 8 000.00 45 000.00 7 300.00 68 500.00

6 640.00 10 120.00 10 390.00 57 540.00 9 510.00 94 200.00

75 000.00 5 000.00 17 500.00 97 500.00 166 000.00

95 000.00 5 000.00 18 850.00 118 850.00 213 050.00

100 000.00 18 850.00 118 850.00

MISTI S.A.C. Balance General

Al 01 de julio de 200X Activo Activo Corriente Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Servicios y otros por anticipado Mercaderías Total activo corriente Activo no Corriente Inmuebles, maquinaria y equipo Depreciación, amortización acumulada Total activo no corriente Total de Activo

Pasivo Pasivo Corriente SI. 25 000.00 Efectivo y equivalentes 33 000.00 Tributos por Pagar 900.00 Remuneraciones por Pagar 115 750.00 Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar diversas 174 650 00 Total pasivo corriente Patrimonio 125 200.00 Capital (86 800.00) Resultados del Ejercicio 38 400.00 Total del patrimonio 213 050.00 Total Pasivo y Patrimonio Arequipa 01 de julio de 200X

Contador

SI.

6 640.00 10 120.00 10 390.00 57 540.00 9 510.00 94 200.00

100 000.00 18 850.00 118 850.00 213 050.00

Gerente

Participaciones en el capital a nivel de sociedades:

SOCIEDADES

ACCIONES N°

CHACHANI S.A.C. MISTI S.A.C. Totales

CAPITAL SI. 20 100.00 79 900.00 100 000.00

2010 7 990 10 000

PORCENTAJES % 20.1000 79.9000 100.0000

Participaciones en el capital a nivel de accionistas:

ACCIONISTAS Manuel Valdivia A. Luis Rivera P. Martín Castillo Ch. Roberto Valencia D. Carlos Zúñiga R.

CHACHANI S.A.C. ACCIONE SI. % S N° 1 005 10 050.00 50.00 1 005 10 050.00 50.00

2 010

20 100.00

100.00

MISTI S.A.C. ACCIONES

1 598 2 397 3 995 7 990

SI.

15 980.00 23970.00 39 950.00 79 900.00

FUSIÓN %

20.00 30.00 50.00 100.00

ACCIONE S 1 005 1 005 1 598 2 397 3 995 10 000

SI. 10 050.00 10 050.00 15 980.00 23 970.00 39 950.00 100 000.00

% 10.05 10.05 15.98 23.97 39.95 100.00

g) Registro en el libro de Inventarios y Balances del ACTA DE FUSIÓN, INVENTARIO Y BALANCE GENERAL, al día de entrada en vigencia la fusión:

  

Información sobre el acta de fusión. Inventario al 01 de julio de 200X (incluir inventario de Chachani S.A.C) Balance General al 01 de julio de 200X

ESCISIÓN DE SOCIEDADES GENERALIDADES Conceptos. Se entiende por escisión de sociedades a la trasmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital de una sociedad residente en el país, a la cual se le denomina "escindida", a otra u otras sociedades residentes en el país que se crean expresamente para ello o que ya existen. La escisión se da cuando una sociedad denominada escindida decide extinguirse y divide la totalidad o parte de su activo, pasivo y capital social en dos o mas partes que son aportadas en bloque a otras sociedades de nueva creación o ya existentes; o cuando la escindida, sin extinguirse, aporta en bloque parte de su activo, pasivo o capital social a otra u otras sociedades de nueva creación o ya existentes. La escisión también se conceptúa como la fragmentación de una sociedad en dos o más bloques, los mismos que se integran a otras sociedades ya existentes, o sirven de base para formar nuevas sociedades; o la sociedad se mantiene en vigencia con uno de los bloques. Características:

    

Existe trasmisión total o parcial del patrimonio de la sociedad escindente en bloque a una mas sociedades de nueva creación o ya existentes. Puede o no haber extinción de la sociedad escindida Se construye o nacen una o más sociedades. La sociedad o sociedades nuevas o existentes, entregan las partes sociales o acciones a los socios o accionistas de la sociedad o sociedades escindas. En la escisión existen: sociedad escindida; sociedad o sociedades escindidas; socios o accionistas escindidos.

Reglas básicas que rigen una escisión

  

Solo podrá acordarse por decisión de la Junta General de Accionistas o Socios, u órgano equivalente. Las acciones o partes sociales de la sociedad escinda deberán estar totalmente pagadas. Cada uno de los socios de la sociedad escindida tendrá inicialmente una proporción del capital social de las sociedades nuevas o existentes, igual al que tenía en la sociedad escindida.

Causas por las que se escinde una sociedad.

        

Solución a la posible extinción de la sociedad, por problemas internos entre socios. Solución a la posible extinción de la sociedad, por muerte de los socios principales. Notorios problemas ocasionados por una débil dirección y separación de socios. Problemas por exceso de personal y de remuneraciones, carga sindical, etc. Conveniencia en la separación de líneas de producción para lograr ser competitivos en el mercado, desarrollar tecnologías, Para lograr franquicias o lograr la inversión de nuevos socios. Gozar de un tratamiento favorable en cuanto a tributos. Corrección a un crecimiento no planificado de la sociedad. Descentralización de actividades especializadas por zonas geográficas.

ASPECTO LEGAL La escisión está normada por la Ley General de Sociedades. LEY GENERAL DE SOCIEDADES N° 26887 Libro IV: Normas Complementarias; Sección Segunda: Reorganización de Sociedades;

Título III: Escisión; Artículos N° 367 al 390 SÍNTESIS NORMATIVA DE LA LGS CONCEPTO DE ESCISIÓN

FORMAS DE ESCISIÓN

ACCIONES O PARTICIPACIONES

DEFINICIÓN DE BLOQUES PATRIMONIALES

ACUERDO DE ESCISIÓN

APROBACIÓN DEL PROYECTO DE ESCISIÓN

CONTENIDO DEL PROYECTO DE ESCISIÓN

CONTENIDO DEL PROYECTO DE ESCISIÓN

ABSTENCIÓN DE REALIZAR ACTOS SIGNIFICATIVOS

Por la escisión una sociedad fracciona su patrimonio en dos o más bloques para transferirlos íntegramente a otras sociedades o para conservar uno de ellos. Se pude adoptar alguna de las siguientes formas: 1. La división total del patrimonio de una sociedad en dos o más bloques patrimoniales que son transferidos a otras sociedades o absorbidos por sociedades existentes o ambas cosas a la vez. • Esta forma de escisión produce la extinción de las sociedades escindida. 2. La segregación de uno o más bloques patrimoniales de una sociedad que no se extingue y que los transfiere a una o más sociedades nuevas o son absorbidos por sociedades existentes o ambas cosas a la vez. • La sociedad escindida ajusta su capital en el monto correspondiente. En ambas formas de escisión los socios o accionistas de las sociedades escindidas reciben participaciones o acciones de las nuevas sociedades o sociedades absorbentes, en su caso. Las nuevas acciones o participaciones que se emitan como consecuencia de la escisión pertenecen a los socios o accionistas de la sociedad escindida, quienes las reciben en la misma proporción en que participan en el capital de esta, salvo pacto en contrario. Se entiende por bloque patrimonial: Un activo o un conjunto de activos de la sociedad escindida. El conjunto de uno o más activos y uno o más pasivos de la sociedad escindida; y, Un fondo empresarial. Requisitos: Se acuerda con los mismos requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las sociedades participantes para la modificación del pacto social y estatuto. No se requiere acordar la disolución de la sociedad o sociedades que se extinguen por escisión. El directorio de cada una de las sociedades que participan en la escisión aprueba con el voto favorable de la mayoría absoluta de sus miembros, el texto del proyecto. En caso que no tengan directorio lo aprueban las personas encargadas de la administración. Contenido: 1. Denominación, domicilio, capital y datos de inscripción de las sociedades participantes. 2. La forma de la escisión y función de cada sociedad. 3. La explicación del proyecto de la escisión 4. La relación de los elementos del activo y del pasivo en su caso que correspondan a cada uno de los bloques patrimoniales resultantes de la escisión. 5. La relación del reparto, entre los accionistas o socios de la sociedad escindida, de las acciones o participaciones a ser emitidas. 6. Las compensaciones complementarias. 7. El capital social y las acciones o participaciones por emitirse por las nuevas sociedades, en su caso, o la variación del monto del capital de la sociedad o sociedades beneficiarlas. 8. El procedimiento para el canje de títulos, en su caso. 9. La fecha prevista para su entrada en vigencia. 10. Los derechos de los títulos emitidos por las sociedades participantes que no sean acciones o participaciones. 11. Los Informes económicos o contables contratados. 12. Las modalidades a las que la escisión queda sujeta. 13. Cualquier otra información o referencia. La aprobación del proyecto de escisión implica la obligación de los directores y administradores de las sociedades de abstenerse de realizar o ejecutar cualquier acto o contrato que pueda comprometer la aprobación del proyecto o alterar el canje de las

CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL O ASAMBLEA

REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA

ACUERDO DE ESCISIÓN

FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA

INSCRIPCIÓN DE LA ESCRITURA PUBLICA

BALANCES DE ESCISIÓN

PUBLICACIÓN DE LOS AVISOS

ESCRITURA PUBLICA DE ESCISIÓN

CONTENIDO DE LA ESCRITURA PUBLICA DE ESCISIÓN

CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS

ESCISIÓN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN RESPONSABILIDAD DESPUÉS DE LA ESCISIÓN

acciones o participaciones. Se realiza mediante aviso publicado por cada sociedad con no menos de diez días de anticipación a la fecha de la celebración de la junta o asamblea a cuya consideración ha de someterse el proyecto de escisión. Desde la publicación del aviso, cada sociedad debe poner a disposición de sus socios, accionistas, obligacionistas y demás titulares de derechos o títulos, los siguientes documentos: 1. El proyecto de escisión, 2. Estados financieros auditados del último ejercicio de las sociedades participantes. 3. El proyecto de modificación del pacto social y estatuto de la sociedad escindida; el proyecto de modificación del pacto social y estatuto de la sociedad beneficiaría; o, si se trata de escisión por absorción, las modificaciones que se introduzcan en los de las sociedades beneficiarlas de los bloques patrimoniales. 4. La relación de los principales socios, directores y administradores de las sociedades participantes. Previo informe de los directores o administradores, las juntas generales o asambleas de cada una de las sociedades participantes aprueba el proyecto de escisión en todo aquello que no sea expresamente modificado por todas ellas, y fija una fecha común de entrada en vigencia de la escisión. La escisión entra en vigencia en la fecha fijada en el acuerdo en que se aprueba el proyecto de escisión. A partir de esa fecha las sociedades beneficiarlas asumen automáticamente las operaciones, derechos y obligaciones de los bloques patrimoniales escindidos y cesan los de las sociedades escindidas ya sea que se extingan o no. La escisión está supeditada a la inscripción de la escritura pública en el Registro. La Inscripción produce la extinción de las sociedad escindida cuando este sea el caso, y por su solo mérito también se inscriben el traspaso de los bienes, derechos y obligaciones individuales que integran los bloques patrimoniales transferidos. • Cada una de las sociedades participantes cierra su balance de escisión al día anterior al fijado como fecha de entrada en vigencia de la escisión. • Las nuevas sociedades que se constituyen por razón de escisión deben formular un balance de apertura al día fijado para la vigencia de la escisión. • Los balances de escisión deben formularse dentro de un plazo máximo de treinta días contados a partir de la fecha de entrada en vigencia la escisión. Los balances deben ser aprobados por el directorio y cuando este no exista por el gerente. Cada uno de los acuerdos de escisión se publica por tres veces, con cinco días de intervalo entre cada aviso. Los avisos se podrán publicar en forma independiente o conjunta con las sociedades participantes. Se otorga una vez vencido el plazo de treinta días, contados a partir de la publicación del último aviso, si no hubiera oposición. 1. Los acuerdos de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes. 2. Los requisitos legales del contrato social y el estatuto de las nuevas sociedades, en su caso. 3. Las modificaciones del contrato social, del estatuto y del capital social de las sociedades participantes en la escisión, en su caso. 4. La fecha de entrada en vigencia de la escisión; 5. La constancia de la publicación de los avisos. 6. Los demás pactos de las sociedades participantes. Es aplicable a la escisión cuando origine cambios en la responsabilidad de los socios o accionistas de alguna de las sociedades participantes. Sí la liquidación no es como consecuencia de nulidad del pacto social o del estatuto, o vencimiento del plazo de duración, la sociedad puede escindirse revocando el acuerdo de liquidación y siempre que no se haya iniciado el reparto del haber social entre los socios. Desde la fecha de entrada en vigencia de la escisión, las sociedades

beneficiarías responden por las obligaciones que integran el pasivo del bloque patrimonial que se les ha traspasado o han absorbido por efectos de la escisión. Las sociedades escindidas que no se extinguen, solo responden frente a las sociedades beneficiarías por el saneamiento de los bienes que integran el activo del bloque patrimonial transferido, pero no por las obligaciones que integran el pasivo de dicho bloque.

ASPECTO CONTABLE 1.

PROCEDIMIENTO CONTABLE GENERAL

a) b) 2.

Cada una de las sociedades participantes formulan su respectivo balance de escisión al día anterior de la fecha de entrada en vigencia escisión. Las sociedades que se constituyen formularan un balance de apertura al día de entrada en vigencia la escisión.

PROCEDIMIENTO CONTABLE LAS SOCIEDADES PARTICIPANTES POR ESCISIÓN: EN LA SOCIEDAD QUE SE EXTINGUE O ESCINDIDA

a) b)

c) g)

Formulación de un balance con la segregación de los bloques patrimoniales a ser transferidos a las otras sociedades. Registro en el libro de inventarios y balances del inventario detallado y balance general formulado al día anterior de la entrada en vigencia de la escisión. Registro en el libro diario del asiento de cierre al día anterior de la entrada en vigencia de la escisión. d) Registro en el libro diario del asiento de reapertura al día anterior de la entrada en vigencia de la escisión. e) Registro en el libro diario del asiento por transferencias de los bloques patrimoniales a las sociedades existentes. f) Registro en el libro diario del asiento por transferencia de los bloques patrimoniales a las nuevas sociedades. Registro en el libro de inventarios y balances.

  

Información del acta sobre el acuerdo de escisión. Inventario final precisando la segregación de los bloques patrimoniales. Balance de escisión.

EN LA SOCIEDAD EXISTENTE O EN ACTIVIDAD

a) b)

Formulación del balance general al día anterior de la entrada en vigencia de la escisión. a) Registro en el libro de inventarios y balances (reapertura) del inventario detallado y del balance general formulados al día anterior de la entrada en vigencia de la escisión. Registro en el libro diario del asiento de cierre al día anterior de la entrada en vigencia de la escisión. b) Registro en el libro diario del asiento de reapertura al día anterior de la entrada en vigencia de la escisión. c) Registro en el libro diario de la recepción del bloque patrimonial transferido por la sociedad escindente, y de otros acuerdos.

EN LA NUEVA SOCIEDAD QUE SE CONSTITUYE a)

b)

Registro en el libro de inventarios y balances (apertura) bloque patrimonial transferido y del balance de inventario por Escisión.  Información del acta sobre el acuerdo de escisión.

 

del

inventario

inicial

por

la

recepción

del

Inventario inicial precisando el aporte de la sociedad escindida.

Balance de apertura al día de entrada en vigencia la escisión. Registro en el libro diario (apertura) del asiento de constitución por escisión. c) Registro en el libro diario del asiento de recepción del bloque patrimonial transferido por la sociedad escindida

CASO PRÁCTICO 60. ESCISIÓN DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA MEDIANTE LA DIVISIÓN DE SU PATRIMONIO EN DOS BLOQUES, HASTA SU TOTAL EXTINCIÓN.

a)

La sociedad "Montonero Arequipa S.A.C", con fecha 31 de diciembre de 20X1, por acuerdo de Junta General de Accionistas, decide su escisión mediante la fragmentación o división de la totalidad de su patrimonio en dos bloques, produciéndose de este modo su total extinción.

b)

Uno de los boques patrimoniales es transferido a la sociedad existente "Montonero Cayma S.A.C." y el otro bloque patrimonial a una nueva sociedad denominada "Montonero Yanahuara S.A.C".

c)

La escisión entra en vigencia a partir del 1o de enero de 20X2

d)

La sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", tiene un capital de SI. 20 000.00 dividido en 2 000 acciones de SI. 10.00 cada una, estando integrada por los accionistas señores: Arnaldo Mendoza L., poseedor de 1 200 acciones y, Cesar Cornejo N., de 800 acciones.

e)

Arnaldo Mendoza L. y Cesar Cornejo N., accionistas de la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", reciben o recuperan acciones de la sociedad existente "Montonero Cayma S.A.C", de acuerdo con la recepción del bloque patrimonial por parte de está.

f)

Así mismo, Arnaldo Mendoza L. y Cesar Cornejo N., accionistas de la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", reciben de la nueva sociedad constituida por escisión "Montonero Yanahuara S.A.C", un número de acciones en la misma proporción a la que mantenían en la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C."

g)

Al 31 de diciembre de 20X1, el contador y gerente de la sociedad escindida "Montonero Arequipa S.A.C", formularon un balance general con la segregación de los bloques patrimoniales.

h)

La sociedad existente "Montonero Cayma S.A.C", tiene un capital de SI. 40 000.00 dividido en 4 000 acciones de SI. 10.00 cada una. La sociedad está integrada por los accionistas señores: Joaquín Rodríguez T. poseedor de 2 040 acciones y, Diego Fernández M. poseedor de 1 960 acciones.

i)

Los accionistas de la sociedad "Montonero acumulados hasta por la suma de SI. 8 000 00

j)

Al 31 de diciembre de 20X1, el contador y gerente de la sociedad existente y en actividad "Montonero Cayma S.A.C", formularon su balance general.

Cayma

S.A.C",

acuerdan

capitalizar

los

resultados

PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD "MONTONERO AREQUIPA S.A.C." a)

Formulación del BALANCE GENERAL CON LA SEGREGACIÓN DE LOS BLOQUES PATRIMONIALES al 31 de diciembre de 20X1 MONTONERO AREQUIPA S.A.C.

ACTIVO Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales - terceros Cuentas por cobrar diversas - terceros Mercaderías Materiales auxiliares, suministros y repuestos Servicios y otros contratados por anticipado Inmuebles, maquinaria y equipo Depreciación, amortización y agotamiento acumulados Total del Activo PASIVO Tributos, contraprestaciones y aportes por Pagar Remuneraciones y participaciones por pagar Cuentas por pagar comerciales - terceros Cuentas por pagar diversas - terceros Total del Pasivo PATRIMONIO Capital Reservas Resultados del Ejercicio Total del Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

c)

SI.

9 400.00 22 350.00 1 560.00 29 700.00 2 100.00 3 000.00 41 620.00 (23 300.00) 86 430.00

MONTONERO CAYMA S.A.C. S/.

7 050.00 16 572.00 1 560.00 22 118.00 1 500.00 2 200.00 31 220.00 (17 453.00) 64 767.00

4 902.00 10 825.00 31 453.00 13 250.00 60 430.00

4 902.00 8 715.00 23 900.00 8 250.00 45 767.00

20 000.00 2 500.00 3 500.00 26 000.00 86 430.00

15 000.00 2 500.00 1 500.00 19 000.00 64 767.00

MONTONERO YANAHUARA S.A.C SI.

2 350.00 5 778.00 7 582.00 600.00 800.00 10 400.00 (5 847.00) 21 663.00

2 110.00 7 553.00 5 000.00 14 663.00 5 000.00 2 000.00 7 000.00 21 663.00

Reapertura del LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES al día anterior al acuerdo de entrada en vigencia de la escisión. MONTONERO AREQUIPA S.A.C. Inventarlo al 31 de diciembre de 20X1

Activo Efectivo y equivalentes Banco de Crédito

S/. 9 400.00 S/. 9 400.00

Cuentas por cobrar comerciales Facturas por cobrar (detalle) Cuentas por cobrar diversas Facturas por cobrar (detalle) Mercaderías Artículos (detalle) Materiales auxiliares, suministros y repuestos Artículos (detalle) Servicios y otros contratados por anticipado Seguros pagados por adelantado Inmuebles, maquinaria y equipo Muebles y enseres (detalle) Depreciación acumulada (detalle) Total del activo Pasivo Tributos, contraprestaciones y aportes por pagar Impuesto general a las ventas Remuneraciones y participaciones por pagar Compensación por tiempo de servicios (detalle) Cuentas por pagar comerciales Facturas por pagar (detalle) Cuentas por pagar diversas

22 350.00 22 350 00 1 560.00 1 560.00 29 700.00 2 100.00 3 000.00 18 320.00 41 620.00 (23 300.00) 86 430.00

4 902.00 4 902.00 10 825.00 31 453.00 31 453.00 13 250.00

Facturas por pagar (detalle) Total del Pasivo

60 430.00

Patrimonio Capital

20 000.00

Arnaldo Mendoza L. Cesar Cornejo N. Reservas Reserva legal. Resultado del ejercicio Total del patrimonio

12 000.00 8 000.00 2 500.00 3 500.00 26 000.00

Total del pasivo y patrimonio

86 430.00

Arequipa, 31 de diciembre de 20X1 Contador

Gerente

MONTONERO AREQUIPA S.A.C. Balance General Al 31 de diciembre de 20X1

ACTIVO PASIVO Activo corriente Pasivo corriente s Efectivo equivalentes S/. 9 400.00 Tributos por pagar Cuentas por cobrar comerciales 22 350.00 Remuneraciones y participaciones Cuenta por cobrar diversas 1 560.00 Cuentas por par a comerciales Servicios y otros por anticipado 3 000.00 Cuentas por pagar diversas. Mercaderías 29 700.00 Materiales y suministros 2 100.00 Total del activo corriente 68 110.00 Total del pasivo corriente Activo no corriente Inmuebles, maquinaria equipo Depreciación acumulada

Patrimonio 41 620.00 Capital (23 300.00) Reservas Resultados del ejercicio Total del activo no corriente 18 320.00 Total del matrimonio

S/

4 902.00 10 825 00 31 453.00 13 250.00

60 430.00

20 000.00 2 500.00 3 500.00 26 000.00

Total del activo

86 430.00 Total del pasivo y patrimonio

86 430.00

Arequipa 31 de diciembre de 20X1 Contador c)

Gerente

Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE AL DÍA ANTERIOR DE LA ENTRADA EN VIGENCIA LA ESCISIÓN.

 

Para el desarrollo del presente caso suponemos que han sido efectuados los asientos de regularización y cierre de las cuentas de la clase 6, 7 y 9 como en el caso de transformación. El resultado neto correspondiente al periodo que se muestra en el saldo acreedor de la cuenta 89 Resultados del Ejercicio, es transferido a la cuenta 59 Resultados Acumulados. MONTONERO AREQUIPA S.A.C. Diario diciembre de 20X1

x-----------------------------------39

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391

Depreciación acumulada

3913

Inmuebles maquinaria y equipo - costo

39134

Muebles y enseres

40

SI.

23 300.00

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401

Gobierno central

4011

Impuesto general a las ventas

41

4 902.00

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415

Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151

Compensación por tiempo de servicios

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421

46 50 58 59 591 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas Corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

121 16 168

22 350.00 1 560.00

Otras cuentas por cobrar diversas MERCADERÍAS

201

9 400.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

20

3 500.00

Utilidades no distribuidas EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

12

2 500.00

Reserva legal RESULTADOS ACUMULADOS

10

20 000.00

Capital social RESERVAS

502

13 250.00

Otras cuentas por pagar diversas CAPITAL

501

31 453.00

Facturas, boletas^ otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

469

10 825.00

Mercaderías manufacturados

29 700.00

25

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 252

33

2 100.00

Suministros INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

335 18

41 620.00

Muebles y enseres SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

182

3 000.00

Seguros Cierre de libros

d)

Registro en el Libro Diario del ASIENTO DE REAPERTURA AL DÍA ANTERIOR DE LA ENTRADA EN VIGENCIA LA ESCISIÓN. MONTONERO AREQUIPA S.A.C. Diario diciembre de 20X1 ---------------------------------------- X -----------------------------------------10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas Corrientes operativas

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 121

16 18

9 400.00

22 350.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

168

SI.

1 560.00

Otras cuentas por cobrar diversas SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

182 20

MERCADERÍAS 201

25

3 000.00

Seguros 29 700.00

Mercaderías manufacturados MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

2 100.00

252 Suministros 33

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

41 620.00

335 Muebles y enseres 39

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391

Depreciación acumulada

3913

Inmuebles maquinaria y equipo - costo

39134

Muebles y enseres

40

23 300.00

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401

Gobierno central

4011

Impuesto general a las ventas

41

4 902.00

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415

Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151

Compensación por tiempo de servicios

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

10 825.00

31 453.00

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469

13 250.00

Otras cuentas por pagar diversas

50

CAPITAL 501

20 000.00

Capital social

58

RESERVAS 502

2 500.00

Reserva legal

59

RESULTADOS ACUMULADOS 591

3 500.00

Utilidades no distribuidas Reapertura de libros

e) Registro en el Libro Diario del ASIENTO DE TRANSFERENCIA DEL BLOQUE PATRIMONIAL A LA SOCIEDAD EXISTENTE "MONTONERO CAYMA S.A.C." - SEGREGACIÓN DEL BLOQUE MONTONERO AREQUIPA S.A.C. Diario diciembre de 20X1

-------------------------------- x ---------------------------------MONTONERO CAYMA S.A.C. 39

19 000.00

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391

Depreciación acumulada

3913

Inmuebles maquinaria y equipo - costo

17 453.00

39134 Muebles y enseres 40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401

Gobierno central

4011

Impuesto general a las ventas

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421

46 41

8 250.00

Otras cuentas por pagar diversas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

415

Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151

Compensación por tiempo de servicios

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas Corrientes operativas

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 121

16 18

8 715.00

7 050.00

16 572.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

168

1 560.00

Otras cuentas por cobrar diversas SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

182 20 25

2 200.00

Seguros MERCADERÍAS

201

22 118.00

Mercaderías manufacturados MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

252 33

23 900.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

469

4 902.00

1 500.00

Suministros INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

31 220.00

335

Muebles y enseres Transferencia del bloque patrimonial a Montonero Cayma S.A.C. por acuerdo de escisión, según consta en escritura pública ante Notario Dr. José Muñoz T. , Registro N" 2134 y Registro de Sociedades Mercantiles, Ficha N° 35400

-------------------------------- x ---------------------------------50

CAPITAL 501

58

15 000.00

Capital social RESERVAS

582 59

2 500.00

Reserva legal RESULTADOS ACUMULADOS

591

1 500.00

Utilidades no distribuidas MONTONERO CAYMA S.A.C.

19 000.00

Transferencia del patrimonio a Montonero Cayma S.A.C por acuerdo de escisión de fecha 31 de Diciembre de 20X1 según escritura pública.

d)

Registró en el Libro Diario del ASIENTO DE TRANSFERENCIA DEL BLOQUE PATRIMONIAL A LA NUEVA SOCIEDAD "MONTONERO YANAHUARA S.A.C." - SEGREGACIÓN DEL BLOQUE

MONTONERO AREQUIPA S.A.C. Diario diciembre de 20X1 --------------------------------------- X -----------------------------------------MONTONERO YANAHUARA S.A.C. 39

ACUMULADOS 391

Depreciación acumulada

3913

Inmuebles maquinaria y equipo - costo

39134

Muebles y enseres

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421

46 41

5 847.00

*

7 553.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

469

5 000.00

Otras cuentas por pagar diversas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

415

Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151

Compensación por tiempo de servicios

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas Corrientes operativas

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 121

20

2 110.00

2 350.00

5 778.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar MERCADERÍAS

201 25

7 000.00

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

7 582.00

Mercaderías manufacturados MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

600.00

252

Suministros

33

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

10 400.00

335 Muebles y enseres 18

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

800.00

ANTICIPADO 182

Seguros Transferencia del bloque patrimonial a Montonero Yanahuara S.A.C. por acuerdo de escisión, según en escritura pública ante Notario Dr. José Muñoz T. Registro N° 2134 y Registro

de

Sociedades

Mercantiles, Ficha N" 35400 ----------------------------------------50

x ----------------------------------

CAPITAL 501

5 000.00

Capital social

59

RESULTADOS ACUMULADOS 591

2 000.00

Utilidades no distribuidas MONTONERO YANAHUARA S.A.C. Transferencia

7 000.00

del patrimonio a Montonero

Yanahuara S.A. C. y cierre de cuentas.

g)

Registro en el Libro de Inventarios y Balances del ACTA DE ESCISIÓN, INVENTARIO FINAL Y BALANCE GENERAL



Se procede de igual forma como en casos anteriores.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD "MONTONERO CAYMA S.A.C." a)

Formulación del "Balances General" al día anterior de entrada en vigencia la escisión. MONTONERO CAYMA S.A.C. Balance General Al 31 de diciembre de 20X1 Activo

Pasivo

Activo corriente

Pasivo corriente

Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Mercaderías Total del activo corriente Activo no corriente

SI. 12 950.00 Tributos por pagar 21 535.00 Cuentas por pagar comerciales 31 350.00 Remuneraciones y participaciones 65 835 00 Total del pasivo corriente Patrimonio

Inmuebles Maquinaria y equipo Depreciación acumulada Total del activo no corriente Total de activo

61 132.00 Capital (32 917.00) Resultado del ejercicio 28 215.00 Total del pasivo no corriente 94 050.00 Total pasivo y patrimonio Arequipa 31 de diciembre de 20X1

Contador

b)

SI. 4 139.00 36 333.00 5 578.00 46 050.00 40 000.00 8 000.00 48 000.00 94 050.00

Gerente

Registro en el "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES" AL DÍA ANTERIOR AL ACUERDO DE ENTRADA EN VIGENCIA LA ESCISIÓN. MONTONERO CAYMA S.A.C. Inventario al 31 de diciembre de 20X1

Activo Efectivo y equivalentes

S/.

12 950.00

Banco de Crédito

S/. 12 950.00

Cuentas por cobrar comerciales

21 535.00

Facturas por cobrar (detalle)

21 535.00

Mercaderías

31 350.00

Artículos (detalle) 28 215.00

Inmuebles Maquinaría y equipo Muebles y enseres (detalle)

61 132.00

Depreciación acumulada (detalle)

(32 917.00)

Total del activo

94 050.00

Pasivo Tributos por pagar

4 139.00

Impuesto general a las ventas

4 139.00 5 578.00

Remuneraciones y participaciones Compensación por tiempo de servicios (detalle)

5 578.00

Cuentas por pagar comerciales

36 333.00

Facturas por pagar (detalle)

36 333.00

Total del pasivo

46 050.00

Patrimonio Capital

40 000.00

Joaquín Rodríguez T.

20 400.00

Diego Fernández M.

19 600.00

Resultado del ejercicio

8 000.00,

Utilidad del ejercicio

8 000.00

Total del patrimonio

48 000.00

Total del pasivo y patrimonio

94 050.00

Arequipa, 31 de diciembre de 20X1 Contador

Gerente

MONTONERO CAYMA S.A.C. Balance General Al 31 de diciembre de 20X1

ACTIVO

PASIVO

Activo corriente Efectivo y equivalentes

Pasivo corriente S/. 12 950.00

Cuentas por cobrar comerciales Mercaderías Total del activo corriente Activo no corriente

Tributos por pagar

21 535.00 Remuneraciones y participaciones

31 350.00 Cuentas por pagar comerciales 65 835.00

Total pasivo corriente

Patrimonio

S/.

4 139.00 5 578.00 36 333.00 46 050.00

Inmuebles, maquinaria

61 132.00 Capital

Depreciación acumulada

(32 917.00) Resultados del ejercicio

Total activo no corriente

28 215.00

Total del activo

94 050.00

40 000.00 8 000.00

Total pasivo no corriente

48 000.00

Total del pasivo y patrimonio

94 050.00

Arequipa 31 De diciembre de 20X1

Contador

c)

Gerente

Registro en el Libro Diario de los ASIENTOS DE CIERRE AL DÍA ANTERIOR DE ENTRADA EN VIGENCIA LA ESCISIÓN.

•

Para el desarrollo del presente caso suponemos que han sido efectuados los asientos de regularización y cierre de las cuentas de la clase 6, 7 y 9, como en el casos de transformación.

•

El resultado neto correspondiente al periodo que se muestra en el saldo acreedor de la cuenta 89 Resultados del Ejercicio, es transferido a la cuenta 59 Resultados Acumulados.

MONTONERO CAYMA S.A.C. Diario diciembre de 20X1

---------------------------------------- X ------------------------------------------39

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391

SI. 32 917.00

Depreciación acumulada

3913 Inmuebles maquinaria y equipo - costo 39134 Muebles y enseres 40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401

4 139.00

Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas 41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415

5 578.00

Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151 Compensación por tiempo de servicios 42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421

50 501 591 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas Corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

121 20

12 950.00

21 535.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar MERCADERÍAS

201

8 000.00

Utilidades no distribuidas EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

12

40 000.00

Capital social RESULTADOS ACUMULADOS

10

33

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CAPITAL

59

36 333.00

31 350.00

Mercaderías manufacturadas INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

61 132.00

335

Muebles y enseres Cierre de libros

d)

Registro en el Libro Diario del ASIENTO DE REAPERTURA MONTONERO CAYMA S.A.C. Diario diciembre de 20X1

10 104 1041 12 121 20 201 33 335 39

---------------------------------------- x -----------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO SI. 12 950.00 Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas Corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 21 535.00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar MERCADERÍAS 31 350.00 Mercaderías manufacturadas INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 61 132.00 Muebles y enseres DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

40

41

42

32 917.00

391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles maquinaria y equipo - costo 39134 Muebles y enseres TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 Compensación por tiempo de servicios CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

50

4 139.00

5 578.00

36 333.00

CAPITAL 501

59

40 000.00

Capital social RESULTADOS ACUMULADOS

591

8 000.00

Utilidades no distribuidas Reapertura de libros

e)

Registro en el Libro Diario de la RECEPCIÓN DEL AREQUIPA S.A.C. Y DEL AUMENTO DE CAPITAL.

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas Corrientes operativas

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 121

16 168

1 560.00

Otras cuentas por cobrar diversas SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

182 20

2 200.00

Seguros MERCADERÍAS

201 25

16 572.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

18

SI. 7 050.00

22 118.00

Mercaderías manufacturados MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

1 500.00

252 33

Suministros INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

335 39

31 220.00

Muebles y enseres DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

17 453.00

391

Depreciación acumulada

3913

Inmuebles maquinaria y equipo - costo

39134

Muebles y enseres

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401

Gobierno central

4011

Impuesto general a las ventas

42

4 902.00

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421

46

23 900.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

469 41

8 250.00

Otras cuentas por pagar diversas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

8 715.00

415

Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151

Compensación por tiempo de servicios MONTONERO AREQUIPA S.A.C.

19 000.00

Recepción del bloque patrimonial de Montonero Arequipa S.A.C. por acuerdo de escisión,

según

Escritura pública ante Notario Dr. José Muñoz T., Registro N° 2134 y Registro de Sociedades Mercantiles, Ficha N" 35400 ---------------------------------------- X------------------------------------------MONTONERO AREQUIPA S.A.C. 59

19 000.00

RESULTADOS ACUMULADOS 591

50

8 000.00

Utilidades no distribuidas CAPITAL

501

27 000.00

Capital social Aumento de capital, según acuerdo de fusión de fecha 31 De diciembre de 20X1 según escritura pública.

Distribución de acciones de acuerdo a la sociedad de origen

ACCIONISTAS

MONTONERO AREQUIPA S.A.C. % S/.

Arnaldo Mendoza L.

60.00

11 400.00

Cesar Cornejo N

40.00

7 600.00

MONTONERO CAYMA S.A.C. % SI.

Joaquín Rodríguez T.

51.00

4 080.00

Diego Fernández M.

49.00

3 920.00

Totales

100.00

19 000.00

100.00

8 000.00

Distribución de acciones de acuerdo a los socios, en Montonero Cayma S.A.C ACCIONISTAS

MONTONERO CAYMA S.A.C. CAPITAL AUMENTO %

Joaquín Rodríguez T. Diego Fernández M.

%

SI.

51.00 49.00 100.00

20 400,00 19 600.00 40 000.00

TOTAL SI. SI.

51.00 49.00 100.00

4 080.00 3 920.00 8 000.00

24 480.00 23 520.00 48 000.00

Distribución de acciones de acuerdo a los socios, una vez concluida la fusión ACCIONISTAS

MONTONERO CAYMA S.A.C. %

SI.

Joaquín Rodríguez T.

51.00

24 480.00

Diego Fernández M.

49.00

23 520.00

Arnaldo Mendoza L Cesar Cornejo N 100.00

48 000.00

MONTONERO AREQUIPA S.A.C. %

SI.

TOTALES POR ESCISIÓN %

SI.

36.5373 24 480.00 35.1045 23 520.00 60.00

11 400.00

40.00

7 600.00

100.00

19 000.00

17.0149 11 400.00 11.3433

7 600.00

100.0000 67 000.00

PROCEDIMIENTOS CONTABLES A SEGUIR EN LA SOCIEDAD "MONTONERO YANAHUARA S.A.C."

a)

APERTURA DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES AL DÍA DE ENTRADA EN VIGENCIA DE LA ESCISIÓN MONTONERO YANAHUARA S.A.C. Inventario al 1 de enero de 20X2

Activo Efectivo y equivalentes Banco de Crédito

S/. 2 350.00 2 350.00

Cuentas por cobrar comerciales Facturas por cobrar (detalle)

5 778.00 5 778.00

Servicios contratados por anticipado

800.00

Seguros pagados por adelantado Mercaderías

7 582.00

Artículos (detalle) Materiales auxiliares, suministros y repuestos

600.00

Artículos (detalle) Inmuebles maquinaria y equipo

4 553.00

Muebles y enseres (detalle) Depreciación acumulada (detalle)

5 87.00

Total del activo

21 663.00

Pasivo Impuestos general a las ventas Remuneraciones y participaciones por pagar

7 553.00 2 110.00

Compensación por tiempo de servicios(detalle)

2 110.00

Cuentas por pagar comerciales

5 000.00

Facturas por pagar (detalle)

5 000.00

Total del pasivo

14 663.00

Patrimonio Capital

5 000.00

Resultados acumulados

2 000.00

Utilidades no distribuidas

2 000.00

Total del patrimonio

7 000.00

Total del pasivo y patrimonio

21 663.00

Arequipa, 01 de enero de 20X2 Contador

Gerente MONTONERO YANAHUARA S.A.C. Balance General Al 1O de enero de 20X2

ACTIVO

PASIVO

Activo corriente

Pasivo corriente

Efectivo y equivalentes

S/. 2 350.00 Cuentas por pagar comerciales

Cuentas por cobrar comerciales

5 778.00

Servicios contratados por anticipado Mercaderías

5 000.00

800.00 Remuneraciones y participaciones

2 110.00

600.00 17 110.00

Activo no corriente

Total del pasivo corriente

14 663.00

Patrimonio

inmuebles, maquinaria

10 400.00

depreciación acumulada

(5 847.00)

Total activo no corriente

4 553.00

Total del activo

21 663.00

Capital

5 000.00

Resultados acumulados

2 000.00

Total del patrimonio

7 000.00

Total del pasivo y patrimonio

21 663.00

Arequipa 01 de enero de 20X2

Contador

Gerente

b) Apertura del Libro Diario para registrar el ASIENTO DE CONSTITUCIÓN DE LA NUEVA SOCIEDAD. MONTONERO YANAHUARA S.A.C. Diario enero de 20X2

--------------------------------------- X -----------------------------------------14

7 553.00

7 582.00

Materiales auxiliares, suministros Total del activo corriente

S/.

Cuentas por pagar diversas

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 142

Accionistas

1421

Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

SI.

7 000.00

50

CAPITAL 501

Capital social

5011

Acciones

7 000.00

Constitución de la sociedad Montonero Yanahuara S.A.C. por acuerdo de escisión, según escritura pública Ante Notario Dr. José Muñoz T , Registro N° 2134 y Registro de Sociedades Mercantiles, Ficha N° 35400

c)

Registro en el Libro Diario de la RECEPCIÓN DEL BLOQUE PATRIMONIAL de "Montonero Arequipa S.A.C." MONTONERO YANAHUARA S.A.C. Diario enero de 20X2

X 10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041

Cuentas Corrientes operativas

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 121

18

SI.

2 350.00

5 778.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

182 20

Seguros MERCADERÍAS

201 25

800.00 7 582.00

Mercaderías manufacturados MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

252 33

Suministros INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

335 39

600.00 10 400.00

Muebles y enseres DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391

Depreciación acumulada

3913

Inmuebles maquinaria y equipo - costo

39134

Muebles y enseres

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421

41

5 847.00

7 553.00^

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

415

Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151

Compensación por tiempo de servicios

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469

14

2 110.00

5 000.00

Otras cuentas por pagar diversas CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

142

Accionistas

1421

Suscripciones por cobrar a socios o accionistas Recepción del bloque patrimonial de Montonero

7 000.00

Arequipa S.A.C. por acuerdo de escisión, según en Escritura pública. Accionistas: Arnaldo Mendoza L. Cesar Cornejo N.

60.00%

4 200.00

40.0 0 %

2 800.00

BIBLIOGRAFÍA Perdomo, M., Abraham, 2005, "Contabilidad de Sociedades Mercantiles", México Resa, G., Manuel, 2005, "Contabilidad de Sociedades, México. Alpaca, S. Manuel, 1999, "La Ley General de sociedades", Lima. Congreso de la República, 1997, "Ley General de Sociedades", Lima, Diario "EL Peruano".