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• Liliana Quintanar

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Operaciones En Moneda Extranjera INTRODUCCIÓN OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA Cuando una compañía hace operaciones de negocios con una compañía extranjera, el precio de la operación se puede denominar en el precio de la moneda extranjera o en la moneda nacional de la compañía. Si el precio se fija en la moneda nacional de la compañía no se tendrá dificultades especiales en la contabilidad. Cada país usa su propia moneda nacional y una compañía tiene que convertir moneda nacional en moneda extranjera, o la otra compañía con la que se hará la operación tiene que convertir la moneda extranjera en moneda nacional. El precio de la moneda de una nación se puede denominar en términos de la unidad monetaria de otro país. A esta medida de una moneda contra otra moneda se le conoce como el tipo de cambio en moneda extranjera. Por lo expuesto antes, se puede apreciar que las compras en moneda extranjera generan una operación en moneda extranjera en la cual requieren de un tratamiento especial, por medio del cual se puede conocer, tanto el importe del pasivo en moneda extranjera y su equivalente en moneda nacional, como el de las utilidades o pérdidas por variación o fluctuación en los tipos de cambio. Las compras hechas en mercados del extranjero se deben registrar, tanto en moneda extranjera como en nacional; en moneda extranjera, porque los proveedores, por lo regular, exigen el pago precisamente en la moneda de su país; en moneda nacional, porque la ley lo exige OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA * DEFINICIÓN

Los activos y pasivos monetarios en moneda extranjera han de ser reflejados en el balance al tipo correspondiente a la fecha de elaboración del mismo. Como consecuencia de tal valoración, surge diferencias de cambio, positivas o negativas, que se originan de la comparación de la valoración resultante al tipo de cambio histórico con la correspondiente al cambio en la fecha a la que se refieren los estados financieros * GENERALIDADES El Sistema Monetario Internacional nación en el año de 1944, juntamente con el Fondo Monetario Internacional y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento. México es uno de sus miembros. El Fondo utiliza el patrón de otro y la creación de reservas, regula, entre otras, las disposiciones generales del Sistema y adopta mecanismos y políticas que permitan lograr a corto, mediano o largo plazo una razonable estabilidad monetaria y equilibrio de las balanzas de pago. Los factores económicos que vive cada país obligan a devaluar o revaluar sus moneas o a dejar que flote su tipo de cambio para mantener su economía. El registro de las transacciones en moneda extranjera requiere la selección del método y el tipo de cambio a ser utilizado. En los países con economías libres se tiende por lo general a crear una situación inflacionaria de más o menos importancia, lo cual depende de muy diversos factores. Por lo tanto, los tipos de cambio fluctúan según la situación económica y la política cambiaria de cada país contra las que se mida la moneda nacional. * VALUACIÓN La norma internacional de contabilidad NIC-21 establece que las transacciones en moneda extranjera deben contabilizarse “aplicando al importe en moneda extranjera, el tipo de cambio vigente a la fecha de la operación o a un tipo que se aproxime al tipo actual” y, a la fecha de la formación financiera, deben valuares “al tipo de cambio vigente al cierre”, excepto cuando se tienen contratados de cambios a futuro que garantían un tipo de cambio, que debe emplearse para “cuantificar y reportar las operaciones”

Al adquirir obligaciones y derechos en monedas extranjeras la transacción debe registrarse al tipo de cambio oficial en ese momento. Al cierre del periodo contable de la entidad o cuando la obligación o el derecho sean liquidados, la transacción debe contabilizarse al tipo oficial vigente a la fecha de cierre o de la liquidación de la misma, según el caso. La diferencia que exista con el registro inicial, se aplicará directamente a resultados. En caso de revaluación o devaluación de una moneda extranjera deben observarse las siguientes reglas: a) Tratándose de pasivos que puedan identificarse plenamente (física documentalmente) con activos no monetarios adquiridos recientemente (hasta un año), el ajuste del pasivo podrá modificar el costo originalmente asignado a esos activos, siempre y cuando en el caso de inventarios, el nuevo costo no sea superior al valor del mercado, tal como lo establece el Boletín sobre Inventarios. b) En todos los demás casos el ajuste podrá diferirse en cuanto a su aplicación a resultados considerándolo como un cambio o costo de financiamiento, siempre y cuando el costo total ( interés pactado más partida diferida) no cause una tasa de interés anual superior a la normal

en el

mercado mexicano para ese tipo de pasivo. El plazo para el diferimiento de dicho ajuste debe ser el mismo en que se apliquen los intereses relativos. La aplicación de las reglas debe ser consistente y continua señalando que: “la utilidad o perdida derivada de la conversión de las monedas extranjeras que, constantemente están sofriendo cambios en su partida oficial ( en la mayoría de los casos, devaluándose), debe considerarse como un resultado de operación. La utilidad o pérdida resultante de las fluctuaciones en el tipo de cambio de monedas extranjeras flotantes, que se incurran en el periodo contable relativo a su liberación, debe registrarse como una verdadera revaluación o devaluación. Las subsecuentes variaciones del tipo de cambio alcanzado, deben tratarse como resultado de la operación normal de la entidad. Para el tipo de transacciones en monedas extranjeras, incluyendo la revaluación o devaluación de las mismas, deben utilizarse como primera

alternativa el tipo de cambio oficial. Cuando el mismo no se representativo de las condiciones imperantes, se debe tener especial cuidado en seleccionar el apropiado en vista de las circunstancias. Las consideraciones contenidas anteriormente incluyen al tipo de cambio contractual ya se en su carácter de paridad principal o supletoria. * TIPO DE CAMBIO La norma internacional expresa “Una transacción en moneda extranjera debe aplicarse al importe en moneda extranjera al tipo de cambio vigente a la fecha de la operación o a un tipo que se aproxime al tipo actual. Las operaciones en moneda extranjera están reguladas por los principios de valor histórico original, el de realización y el de revelación suficiente. El boletín B-5 de la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., en su Apéndice especifica que los tipos de cambio se dividen en técnicos y económicos. Los tipos de cambio técnicos los clasifica y define como sigue: a) HISTORICO: Es la paridad de una moneda extranjera original e inamovible vigente en el momento en que se llevó a cabo una transacción. b) CONTRACTUAL: Es el estipulado en un contrato y que regirá hasta la consumación de determinadas operaciones especificadas en el mismo, independientemente del tipo de cambio oficial o de otros que pudieran estar en vigor durante el tiempo en el cual este vigente dicho contrato. c) PROVISIONAL: Es el tipo de cambio estándar o uniforme, aplicable al registro de las operaciones de un periodo contable, con el objetivo de simplificar este registro. Está sujeto a ajustes de acuerdo con el tipo de cambio oficial vigente a la fecha del cierre del periodo contable en cuestión, y resulta de la aplicación de cualquiera de las siguientes alternativas. 1. Precio o erogación

real al que haya sido comprada o vendida en la fecha que corresponda, la moneda extranjera relativa. 2. Precio que pudo haber alcanzado la moneda extranjera o al que pudo haber sido comprado o vendido en el mercado, en una fecha determinada. 3. Promedio de cotizaciones en una fecha determinada en el mercado de la moneda. 4. Promedio mensual o anual de los precios de compra y venta de la moneda de que se trate, alcanzando en el mercado de la misma. 5. Promedio de los diferentes precios de compra y venta que tuvo la moneda extranjera relativa en el mercado de la misma, el último dia de cada mes del periodo contable de la entidad. d) De cierre: Es el tipo de cambio en vigor en el mercado de divisas, a la fecha de cierre del periodo contable de la entidad. Los tipos de cambio económicos se clasifican y se definen como: e) Oficial: Es el que se le ha fijado a la moneda fiduciaria en convenios internacionales sancionados por el Fondo Monetario Internacional. En relación a monedas extranjeras, es la paridad señalada por el Banco de México y publicada en el Diario Oficial de la Federación de acuerdo con lo establecido en la primera parte de este inciso. f) Flotante: Es el establecido en un momento determinado en el mercado de cambios para una moneda a la que no se le ha señalado paridad oficial a través de convenios internacionales en el Fondo Monetario Internacional, por haberse liberado o del precio oficial de cotización. g) Preferente múltiple: Es aquel que establecen algunos gobiernos extranjeros para favorecer la exportación de determinados artículos o por otras razones de índole económica. Puede recibir el nombre de “certificado”, o sea el tipo de cambio fijado oficialmente para importaciones y exportaciones. h) Resultante de cotizaciones del

mercado libre: Este tipo de cambio aparece en mercados o plazas importantes y abastece a la demanda oficialmente insatisfecha. Dentro de su género se pueden clasificar en “de mercado” y “no oficial” (comúnmente denominado de mercado negro). El primero es el que utilizan las instituciones de crédito y las agencias de cambio para la compra y venta de moneda extranjera; el segundo de los mencionados es el que rige para transacciones entre particulares o el que, debido a la existencia de un inadecuado mercado libre, toleran las autoridades de ciertos países para facilitar las transacciones de cambio de moneda. En el tipo de cambio se tiene pequeñas diferencia si se trata de compra o de venta ya que el intermediario “casa de cambio” obtiene una ganancia en cada operación, compra a un tipo de cambio menor y vende a uno mayor. * PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO Existen varios procedimientos para registrar las operaciones relacionadas directamente con las compras efectuadas en mercados del extranjero, y son los principales: * Tipo variable * Tipo variable con registro directo * Tipo fijo * Tipo de remesa previa de fondos * Tipo de compra La importación de mercancías, por ser las operaciones común y frecuente en empresas comerciales, se ha juzgado conveniente tomarla como base para explicar el desarrollo de los procedimientos antes enunciados; a continuación se indica en que consiste cada uno de ellos y los casos en que es conveniente implantarlos. * TIPO VARIABLE Este procedimiento consiste en registrar las operaciones en moneda extranjera- compras, gastos de compra, devoluciones sobre compra, remesas de dinero, etc. Al tipo de cambio al día en que se hayan efectuado dichas operaciones. El procedimiento de tipo variable es conveniente implantarlo cuando el tipo

de cambio de la moneda con la que se opera sufre frecuentes variaciones o fluctuaciones; es decir, cuando la moneda extranjera no guarda en relación con la moneda nacional cierta estabilidad. Las operaciones efectuadas con proveedores del extranjero no se deben registrar en la misma cuenta en donde se anotan las transacciones celebradas con proveedores nacionales, sino en una cuenta colectiva denominada “Proveedores extranjeros”, cuyo movimiento es preciso que se lleve, tanto en moneda extrajera como en moneda nacional. Para conocer simultáneamente el saldo en moneda extranjera y en moneda nacional, es necesario que tanto la cuenta colectiva proveedores extranjeros, como la subcuenta que se forme su mayor auxiliar, contengan dos columnas de valores, una para los importes en moneda extranjera, y la otra, para el equivalente en moneda nacional. En el procedimiento de tipo variable, durante el ejercicio, no se presenta ningún desajuste, debido a que todas las operaciones en moneda extranjera se registran al mismo tipo de cambio del día en que se efectúan, sólo al terminar el ejercicio, antes de la presentación del Balance general, es necesario hacer un ajuste para valuar al tipo del día el monto del pasivo y, a la vez, determinar la utilidad o perdida por la variación o fluctuación en los tipos de cambio. El Impuesto del IVA se calculara aplicando la tasa fija a los valores que señale la ley, cuando los actos o actividades por las que se debe pagar el impuesto, se realicen por residentes en las franjas fronterizas de 20 kilómetros paralelos a la línea divisoria internacional del norte del país, la colindante con Belice, con Centroamérica o en las zonas libres de Baja California y parcial de Sonora y de Baja California Sur; siempre que la entre material de bienes o la presentación de servicios se lleve a cabo en las citadas franjas o zonas. Las importaciones también pagarán tasa especial, siempre que los bienes o servicios sean enajenados o utilizados en las mencionadas franjas o zonas. HOJA DE TRABAJO: EJEMPLO: *Las operaciones que causen IVA se les aplicará la tasa del 6%

OPERACIONES.. 26. *1º de Junio. Recibimos del señor Jack Stevenson, 20 gray Avenue, Chicago, Illinois, documentos de embarque de su factura núm. M-8685 por DLS 6000, estando el tipo de cambio a $200 42. *6 de Junio. Le enviamos al señor Stevenson un giro núm. 78635 por valor de DLS 2000, adquirido al tipo de $190 64. *9 de Junio. Recibimos del señor Stevenson comprobante de gastos (fletes, derechos, seguros. Etc) que efectuó por nuestra cuenta, y cuyo importe ascendió a DLS. 1000. Tipo de cambio del día $180 109. *30 de Junio. Se practica balance. Tipo de cambio del día $210 126. *15 de Julio. Le enviamos al señor Stevenson un giro núm. 79881, por el importe del saldo a su favor, estando en esta fecha el tipo de cambio al $220. 1º de Junio 26 | Mercancías en tránsito………………………….......IVA acreditable (6%)…………………………………… Proveedores extranjeros……………………… $2000 tipo del día

Jack Stevenson

Acreedores diversos Importe del IVA…..

Documentos de embarque de su recibidos hoy | $1200000 00

Dls. 2000 x

SHCP

Factura núm. M-8695,

72000 00 | $1200000 00

6-Jun 42 | Proveedores extranjeros……………………….......

72 000 00 |

Jack Stevenson

$1900 tipo del día

Caja…………………………………….. giro

Dls. 6000 x

núm. 78635 | $380000 00

N/pago a/acta con | $380000 00 |

9 de Junio 64 | Mercancías en tránsito………………………….......IVA acreditable…………………………………………… Proveedores extranjeros……………………… Jack Stevenson Dls. 1000 x $180 tipo del día Acreedores diversos Importe del IVA….. Compradores de gastos sobre s/fac Núm. M-8695 | $180000 00 10800 00 | $180000 00 10800 00 |

En este día 9 de Junio, la subcuenta del Señor Jack Stevenson, arroja un saldo acreedor en moneda extranjera por Dls. 5000.00, y en moneda nacional, por $1 000 000.00 Nombre: Jack Stevenson Subcuenta: 306-098 Dirección: 20 Gray Avenu, Chicago Illinois Moneda: Dólares País: Estados Unidos de América Condiciones: Crédito

20000 19000 18000 26 | 42 | 64 | Junio | 1 | “|8| “|9| MONEDA NACIONAL TIPO DE CAMBIO F FECHA

MONEDA EXTRANJERA CONCEPTO SALDO HABER DEBE HABER DEBE SALDO $120,000,000 $82,000,000 100000000 $120,000,000 18000000 $38,000,000 600000 400000 500000 6000000 100000 200000

Compra s/fac Núm. M-8695 | N/ remesa con giro 78635 | Gtos, s/fac Num.345 | Pasivo real (Dls. 5 000 x $210)……………………………………………………..$1 050 000 Pasivo en libros (saldo de prov. Extr. En moneda nac.)…………………………… 1 000 000 Pérdida por variación en los tipos de cambio…………………………………… $ 50 000 La diferencia de $50 000 se considera como una pérdida, puesto que el pasivo se hallaba valuado en libros menor cantidad que el real. Se tendrá que hacer un ajuste para valuar correctamente el pasivo para registrar la pérdida por variación en los tipos de cambio: 30 de Junio 109 | Gastos y productos financieros……………....... Pérdida en cambios Proveedores extranjeros……………………… Jack Stevenson Ajuste para que el saldo en moneda nacional coincida con el de moneda extranjera al tipo vigente de $210 y, además, para registrar la pérdida por variación en los tipos de cambio. | $50 0000 00 | $50 0000 00 | Como se puede apreciar después del ajuste, la subcuenta del proveedor aparece con un saldo en moneda nacional por $1 050 000, que representa el pasivo real, o sea lo que en ese momento constaría adquirir un giro por Dls. 5 000 al tipo

de $210 para liquidar la cuenta de proveedor; haciéndose la

liquidación hasta el 15 de julio. 15 de Julio 126 | Proveedores extranjeros……………………… Jack Stevenson Dls. 5 000 x 220, tipo del día Caja………………………………………………….. N/ liquidación con giro núm. 79881 | $1 100 000 00 | $1 100 000 00 |

El saldo por $50 000, representa una pérdida, puesto que el pasivo se hallaba valuado en $1 050 000, y realmente se pagaron $ 1 100 000 15 de Julio 109 | Gastos y productos financieros……………....... cambiosProveedores extranjeros……………………… Ajuste del saldo en moneda

Pérdida en Jack Stevenson

nacional por variación en los tipos

de cambio | $50 0000 00 | $50 0000 00 | Nombre: Subcuenta: Dirección: Dólares País: Condiciones:

$20,000 19000 18000 21000 26 | 42 | 64 | | 109 | Junio | 1 | “|6| “|9|

Jack Stevenson 306-098 20 Gray Avenu, Chicago Illinois Estados Unidos de América Crédito

Moneda:

“ | 30 | || MONEDA NACIONAL TIPO DE CAMBIO F FECHA MONEDA EXTRANJERA CONCEPTO SALDO HABER DEBE HABER DEBE SALDO $120,000,000 82000000 100000000 105000000 $120,000,000 18000000

5000000 38000000 600000 400000 500000 6000000 100000 200000 Compra s/fac Núm. M-8695 | N/ remesa con giro 3454 | Gtos, s/fac Num.345 | Ajuste del saldo mon Nac.Tipo de cambio vigente hoy | Nombre: Jack Stevenson

Subcuenta:

306-098 Dirección: 20 Gray

Avenu, Chicago Illinois

Dólares País: Estados Unidos de América Condiciones: Crédito

20000 19000 18000

Moneda:

21000 22000 26 | 42 | 64 | 109 | 126 | 127 | | Junio | 1 | “|6| “|9| “ | 30 | Julio | 15 | “ | 15 | || || MONEDA NACIONAL TIPO DE CAMBIO F FECHA MONEDA EXTRANJERA CONCEPTO SALDO HABER

DEBE HABER DEBE SALDO 120000000 82000000 100000000 105000000 0 120000000 18000000 5000000 5000000 $148,000,000 38000000 110000000 $148,000,000 600000 400000

500000 0 6000000 100000 700000 200000 500000 700000 Compra s/fac Núm. M-8695 | N/ remesa con giro 78635 | Gtos, s/fac Num. M.8695 | Ajuste del saldo mon Nac.Tipo de cambio vigente hoy | N/liquidación con el giro Núm. 79881 | Ajuste para saldar la cuenta en moneda nacional por variación en los tipos de cambio | SUMAS IGUALES | |

26) Compra al tipo de

MERCANCÍAS EN TRÁNSITO cambio del día…………..64) Gtos. De compra al

Tipo de cambio del día……………………………. Costo de la merc. | 1 200 000$180 0001 380 000 | | CAJA Saldo…. $--- | 42) Pago a/cta al tipo del día…………………126) Liquidación al tipo del día……….. Importe pagado | $380 0001 100 0001 480 000 |

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS 109) Pérdida por cambios al día del balance………127) Pérdida por cambios $50 000

al día de la liquidación 50 000

Perdida total……………… |

$100000 | |

Importe realmente pagado……………………...$1 480 000.00 Costo de la mercancía………………………………. 1 380 000.00 Pérdida por cambios…………………………………. 100 000.00 Concepto | Tipo decambio | Monedaextranjera | Monedanacional | Concepto | Tipo decambio | Monedaextranjera | Monedanacional | 42)Pago a cuenta al tipo de camb del día. 126) Liquidación al tipo de camb. Del día. | $190 220 | 2 0005 0007000 | $380 0001100 000$1480000 | 26) Compra al tipo de camb. del día.64) Gastos de compra al tipo de camb. día127) Ajuste para saldar la cta. en moneda nac. Por variación en los tip. de camb.SUMAS IGUALES | $200180210 | 600010007000 | $120000018000050000$1480000 | * TIPO VARIABLE CON REGISTRO DIRECTO El método de tipo variable con registro directo difiere del método de tipo variable en que, cuando en una operación resulta una utilidad o pérdida cambiaria, esta se determina y se registra en los resultados sin esperar el cierre del periodo. En cambio, en el método de tipo variable tradicional, el resultado cambiario se determina en forma global al cierre de las operaciones del periodo. El método que nos ocupa es recomendable porque va dejando las operaciones ajustadas con los resultados cambiarios y no sea para el fin del periodo el ajuste de las operaciones en moneda extranjera. Este procedimiento agiliza el cierre de libros del periodo y en términos generales es el que se usa normalmente. HOJA DE TRABAJO: EJEMPLO

1.- El 25 de marzo se compra un giro para liquidar la importación de materias primas. El tipo de cambio es de $1.85 por marco. Se paga una comisión de $20 por la expedición del giro. 2.- El 28 de marzo se recibe un giro por la cantidad de $3625 dólares americanos en pago de la exportación. Se deposita a la cuenta de cheques en dólares. El tipo de cambio es de $3.07. por dólar 3.- El 31 de marzo los tipo de cambio son como sigue: Dólar americano Marco alemán

$3.08 1.85

Asiento No. 1 | Parcial | Debe | Haber | 25 de marzo | | | | Proveedores moneda extranje. | | 12 144.00 | | Proveedor “Z” | 12 144.oo | | | Gastos y producto Financieros. | | 86.00 | | Cambios | 66.00 | | | Comisión bancaria | 20.00 | | | Banco | | | 12 230.00 | Banamex | (12230.00) | | | Liquidación al proveedor “Z” de su factura por $6600 marcos. El tipo de cambio es de $1.85 | | $12 230.00 | $12 230.00 | ASIENTO NUM 2 | PARCIAL | DEBE | HABER | 28 de Marzo | | | | Banco Mond. Ext. | | 11 128.75 | | Bancomer Dlrs. | 11 128.75 | | | Gatos y Prod. Finc | | | 43.50 | Cambios | (43.50) | | | Clientes moneda extranjera. | | | 11 085.25 | New York Imp. | (11 085.25) | | | Pago del cliente New York Imports correspondiente por $3625 dolares

a su factura

Americanos al

tipo de cambio de $3.07 por Dlr. | | 11 128.75 | 11 128.75

| ASIENTO NUM 3 | PARCIAL | DEBE | HABER | 31 de Marzo | | | | Banco Mond. Ext. | | 30.50 | | Bancomer | 30.50 | | | Proveedores mon extranjera. | | | 5.75 | Prov. USA | (5.75) | | | Gatos y Prod. financieros. | | | 24.75 | Cambios | (24.75) | | | Ajuste al tipo de cambio al cierre del periodo | | 30.50 | 30.50 | GASTO Asiento Núm.- 1…………………………………………………..

PRODUCTO $66.00

Asiento Núm.- 2………………………………………………….. 43.50 Asiento Núm.- 3 resultado nto……………………………. 24.75 66.00 68.25 66.00 RESULTADO CAMBIARIO DEL PERIODO 2.25

* TIPO FIJO El procedimiento de tipo fijo tiene tres variantes que son: 1. Tipo fijo con cuenta complementaria de resultados 2. Tipo fijo con cuenta complementaria de balance 3. Tipo fijo con cuenta complementaria de balance al 1 x 1

$

El procedimiento de tipo fijo, en todas sus variantes, consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros a un tipo fijo arbitrario, previamente establecido, y en registrar la diferencia entre los tipos fijo y real en una cuenta complementaria. El procedimiento de tipo fijo es conveniente implantarlo cuando las variaciones o fluctuaciones no sean fuertes o bruscas ni frecuentes, o sea, cuando la moneda extranjera guarda con relación a la moneda nacional cierta estabilidad. El tipo fijo que se establece, para hacer los abonos y cargos a la cuenta de Proveedores extranjeros, por las compras, remesas de dinero, devoluciones sobre compras, etc., debe ser una santidad cerrada con objeto de facilitar el cálculo de las equivalencias; y lo más apegada posible al tipo real, con el fin de que el saldo de la cuenta proveedores extranjeros coincida, en gran parte, con el pasivo real. En el procedimiento de tipo fijo, la cuenta y las subcuentas de proveedores extranjeras únicamente deben contener columnas para movimiento y saldo en moneda nacional, no así para movimiento y saldo en moneda extranjera, ya que para determinar este último, hasta dividir el saldo en moneda nacional entre el tipo fijo establecido. Saldo en moneda nacional Saldo en moneda extranjera = Tipo Fijo Por consecuencia de lo expuesto anteriormente, el procedimiento fijo tiene la ventaja con respecto al tipo variable, de que la cuenta y las subcuentas únicamente se llevan en moneda nacional, lo cual representa, indudablemente, un gran ahorro de tiempo y trabajo. El procedimiento de tipo fijo tiene el inconveniente de que, en cada operación de compra, remesa de dinero, etc., hay que determinar la diferencia entre los tipos de cambio fijo y real: operaciones que no se efectúa en el procedimiento de tipo variable, ya que en él las operaciones se registran al tipo del día en que se hacen.

Como ya se indico en un principio, la diferencia entre los tipos de cambio fijo y real se debe registrar en una cuenta complementaria de resultados o en una cuenta complementaria de balance según el procedimiento que siga. * TIPO FIJO CON CUENTA COMPLEMENTARIA DE RESULTADOS Este procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros, al tipo fijo establecido, y registrar la diferencia entre éste y el tipo real en una cuenta complementario de resultados denominada Diferencia en cambios o simplemente Cambios. Por supuesto al terminar, el ejercicio, es necesario ajustar, tanto la cuenta de Proveedores extranjeros como la de Cambios; la de Proveedores extranjeros, para que saldo sea equivalente al pasivo real la de Cambios, para que su saldo arroje la utilidad o pérdida por fluctuaciones en los tipos de cambio. En este caso se establece un tipo de cambio fijo provisional cercano al tipo de cambio vigente y las operaciones se registran en las cuentas de moneda extranjera al tipo de cambio fijo seleccionado y la diferencia con el tipo de cambio histórico se registra en la cuenta complementaria de resultados. Al fin del periodo se ajustan las cuentas de activo o pasivo al cambio de cierre y el saldo de la cuenta complementario de resultados se transfiere a la cuenta de utilidad o pérdida en cambios. La cuenta complementaria de resultados es una cuenta puente que se salda cada mes y se le puede denominar “diferencia en cambios” Al final del periodo las cuentas de moneda extranjera representan las sumas por cobrar o por pagar equivalentes en moneda nacional convertidas al tipo de cambio de cierre del periodo. HOJA DE TRABAJO --------EJEMPLO: El tipo fijo convencional establecido para registrar las operaciones en moneda extranjera fue de 200 x 1, o sea $200 por un dólar, y el tipo del día del balance, $ 210. OPERACIONES..

26. *1º de Junio. Recibimos del señor Jack Stevenson, 20 gray Avenue, Chicago, Illinois, documentos de embarque de su factura núm. M-8685 por DLS 6000, estando el tipo de cambio a $200 42. *6 de Junio. Le enviamos al señor Stevenson un giro núm. 78635 por valor de DLS 2000, adquirido al tipo de $190 64. *9 de Junio. Recibimos del señor Stevenson comprobante de gastos (fletes, derechos, seguros. Etc) que efectuó por nuestra cuenta, y cuyo importe ascendió a DLS. 1000. Tipo de cambio del día $180 109. *30 de Junio. Se practica balance. Tipo de cambio del día $210 126. *15 de Julio. Le enviamos al señor Stevenson un giro núm. 79881, por el importe del saldo a su favor, estando en esta fecha el tipo de cambio al $220. 1º de Junio 26 | Mercancías en tránsito………………………….......IVA acreditable (6%)…………………………………… Proveedores extranjeros……………………… $2000 tipo del día

Jack Stevenson

Acreedores diversos Importe del IVA…..

Documentos de embarque de su

Dls. 6000 x SHCP

Factura núm. M-8695,

recibidos hoy | $1200000 00 72000 00 | $1200000 00 72000 00 | 6-Jun 42 | Proveedores extranjeros………………………....... Jack Stevenson Dls. 2000 x $1900 tipo del día Cambios…………………………………. Diferencia entre tipo fijo y real Caja…………………………………….. N/pago a/acta con giro núm. 78635 | $380000 00 | $20000 00 $380000 00 | 9 de Junio

64 | Mercancías en tránsito…………………………....... Dls. 1000 x $180 tipo del díaIVA acreditable…………………………………………..Cambios……………………… ……………………………… Diferencia entre tipo fijo y real Proveedores extranjeros……………………… Jack Stevenson Dls. 1000 x $200 tipo fijo Acreedores diversos……………………..….. SHC Compradores de gastos sobre s/fac Núm. M-8695 | $180000 00 10800 00 20000 00 | 200000 00 10800 00 | La subcuenta del Sr. Stevenson, aparece con saldo en moneda nacional por $1 000 000.00 Nombre: Jack Stevenson 306-098 Dirección: 20 Gray Avenu, Chicago Illinois Dólares País: Estados Unidos de América Condiciones: Crédito

MONEDA NACIONAL 26 | 42 | 64 | Junio | 1 | “|8| “|9| F FECHA CONCEPTO

Subcuenta: Moneda:

SALDO HABER DEBE $40000 00 1200000 00 200000 00 $1200000 00 80000 00 100000 00 Compra s/fac Núm. M-8695 | N/ remesa con giro 78635 | Gtos, s/fac M-8695 | Saldo en Moneda Nac. $1000000 Dls. 5 000. 00 = Tipo Fijo $200.00 Que multiplicados por el tipo vigente del dia del balance 00 Que es de $210 arroja un pasivo real por $1050000 00

Dls. 5 000 x

210 $1050

000 00 Pasivo real (Dls. 5 000.00 x 210.00)……………………………………$1 050 000.00 Pasivo en libros (Saldo en cuenta de proveedores)…………………. 1 000 000.00

Faltante en libros para igualar el pasivo real…………………………….$ 50 000.00 30 de Junio 109 | Cambios…………………………………………………….. Proveedores extranjeros……………………… Jack Stevenson Ajuste de saldo en moneda nacional, para que coincida con el de moneda extranjera al tipo vigente de $210.00 | $50 0000 00 | $50 0000 00 | Nombre: Jack Stevenson E/P/306 Dirección: 20 Gray Avenu, Chicago Illinois Dólares País: Estados Unidos de América Crédito

26 | 42 | 64 | | 109 | Junio | 1 | “|8| “|9| “ | 30 | || MONEDA NACIONAL F FECHA

Subcuenta: Moneda:

Condiciones:

CONCEPTO SALDO HABER DEBE $1200000 00

80000 00 100000 00 1 050 000 00 1200000 00 200000 00 50 000 00 $40000 00 Compra s/fac Núm. M-8695 | N/ remesa con giro 78635 | Gtos, s/fac M-8695 | Ajuste del saldo en monedaNacional para que coincidaCon el de moneda extranjera al tipo vigenteDe $210.00 | CAMBIOS 64) 20 000.00 20 000.00 (42 109) 50 000.00 70 000.00 20 000.00 10500000 EQUIVALE AL PASIVO REAL 50000 REPRESENTA LA PERDIDA POR FLUCUTACIONES EN LOS TIPOS DE

CAMBIO AL DÍA DEL BALANCE

30 de Junio 109 | Gastos y productos financieros……………....... Pérdida en cambios Cambios……………………………………………… Traspaso de la pérdida por cambios a Los resultados del ejercicio | $50 0000 00 | $50 0000 00 | Gastos y Productos Financieros Cambios 110) 50 000 20 000(42

64) 20 000 109) 50 000

50 000(110 70 000 70 000 El asiento para la cuenta de Proveedores del extranjero vuelve a quedar con saldo en moneda nacional equivalente al de moneda extranjera, estimando al tipo dijo establecido. 1 de Julio 126 | Proveedores extranjeros……………………… Jack Stevenson Cambios……………………………………….. Reversión del ajuste para que la cta quedar con estimado al tipo fijo es00 |

$50 000 00 |

15 de Julio

del proveedor vuelva a

saldo equivalente al de moneda tablecido de $200 por un dólar |

extranjera $ 50 000

126 | Stevenson

Proveedores extranjeros……………………….. Dls. 5 000 x 220, tipo del

Cambios………………………………………………. tipos fijo y real

día

Diferencia entre los

Caja………………………………………………….

Dls. 5 000 x $220 tipo real 000 000 00

Jack

N/ liquidación con giro núm. 79881 | $1

100 000 00 | $1 100 000 00 |

Los cambios quedan con un saldo deudor por $50 000 que representa la pérdida por variación en los tipos de cambio. Proveedores extranjeros Cambios 42) 400 000 1 200 000 (26 64) 20 000 20 000 (42 111) 50 000 200 000 (64 109) 50 000 50 000 (110 126)1 000000 50 000 (109 126) 100000 50 000 (111 1 450 000 1 450 000 170000 120000 15 de Julio 109 | Gastos y productos financieros……………....... Pérdida en cambios Cambios…………………………… Traspaso de la pérdida por fluctuaciones de cambios a los resultados del ejercicio | $50 0000 00 | $50 0000 00 | Se presenta el movimiento y saldo de la subcuenta Nombre: Jack Stevenson E/P/306 Dirección: 20 Gray Avenu, Chicago Illinois Dólares País: Estados Unidos de América Condiciones: Crédito Junio | 1 | “|8|

Subcuenta:

Moneda:

“|9| “ | 30 | || Julio | 1 | “|| “ | 15 | || 26 | 42 | 64 | | 109 | | | 111 | 126 | | MONEDA NACIONAL F FECHA CONCEPTO SALDO HABER DEBE $1200000 00

80000 00

100000 00 1 050 000 00 1 000 00000 0 00 1200000 00 200000 00 50 000 00 1450000

00

Compra s/fac Núm. M-8695 | N/ remesa con giro 78635 | Gtos, s/fac M-8695 | Ajuste del saldo en monedaNacional para que coincidaCon el de moneda extranjera al tipo vigenteDe $210.00 | Reversión del ajuste para que la cuenta vuelva a quedar con saldo equivalente al de moneda extranjera estimado al tipo fijo de $210.00 | N/ liquidación con giroNúm. 79881 | SUMAS IGUALES | $40000 00 50000 00 1 00000000 1450000 00 MERCANCÍAS EN TRÁNSITO

26) Compra al tipo de cambio del día…………..64) Gtos. De compra al Tipo de cambio del día……………………………. Costo de la merc. | 1 200 000$180 0001 380 000 | | CAJA Saldo…. $--- | 42) Pago a/cta al tipo del día…………………126) Liquidación al tipo del día……….. Importe pagado | $380 0001 100 0001 480 000 | GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS 109) Pérdida por cambios al día del balance………127) Pérdida por cambios al día de la liquidación Perdida total……………… | $50 000 50 000 $100000 | | PROVEEDORES EXTRANJEROS 42) Pago a cuenta al tipo de Cambio fijo ……………….127) Reversión del ajuste, para que el saldo vuelva a coincidir con el de moneda ext. Al tipo fijo establecido de $210 por un dólar126) Liquidación al tipo de cambio fijo sumas iguales | $400 000 50 000 $100000$1 450 000 | 26) Compra al tipo de cambio fijo.64) Gastos de compra al tipo de cambio fijo…….109)Ajuste para que el saldo coincida con el de mon. Ext. al tipo vigente $210 sumas iguales | $1 200 000 200 00050 000$1 450 000 | CAMBIOS

42) Diferencia entre los que el de

tipos de cambio fijo

saldo de la cuenta de moneda extranjera

proveedores ext. al tipo vigente de

Sumas iguales126) Diferencia entre los sumas iguales | $70000

$ 100 000

sumas iguales111) Reversión del 50 000

$70000

coincida con el $210

tipos de cambio fijo $20 000

$100 000 | 42) Diferencia entre

cambio fijo y real110) Perdida por Cambios al día

y real.127) Ajuste para

De la liquidación $50 000

cambios al día

y real.

50 000 los tipos de del balance

Ajuste.127) Pérdida por sumas iguales |

$ 20 000

$50 000 $100 000 |

* TIPO DE CUENTA COMPLEMENTARIA DE BALANCE Este procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros al tipo fijo establecido, y la diferencia entre éste y el tipo real registrarla en una cuenta complementaria del balance denominada. Complementaria de proveedores extranjeros. En esta época de balance, el pasivo en libros se determina sumando o restando a la cuenta de Proveedores extranjeros el saldo de la complementaria; sumar, en caso de ser acreedor; restar, si es deudor. La diferencia entre el pasivo en libros y el pasivo real, representa la utilidad o perdida en cambios; es utilidad, cuando el pasivo en libros es mayor que el pasivo real; pérdida en caso contrario. La utilidad por cambios se debe abonar a la cuenta de Reserva para fluctuaciones de cambios; en caso de que ésta no exista, se debe cargar a la de Gastos y productos financieros y abonar a la de Complementaria de proveedores extranjeros. Una vez ajustada la cuenta Complementaria de proveedores extranjeros, su saldo, si es acreedor, debe aparecer en el Balance general, aumentando el saldo de la cuenta de Proveedores extranjeros y si es deudos, disminuyéndolo; en ambos casos, el resultado debe coincidir exactamente con el pasivo real. La ventaja que tiene este procedimiento, con respecto al de tipo dijo con cuenta complementaria de resultados, es que al iniciarse el nuevo ejercicio, no es necesario revertir el asiento de ajuste.

HOJA DE TRABAJO------EJEMPLO 1º de Junio 26 | Mercancías en tránsito………………………….......IVA acreditable (6%)…………………………………… Proveedores extranjeros……………………… $2000 tipo del día

Jack Stevenson

Dls. 6000 x

Acreedores diversos Importe del IVA…..

Documentos de embarque de su

SHCP

Factura núm. M-8695,

recibidos hoy | $1200000 00 72000 00 | $1200000 00 72000 00 | 6-Jun 42 | Proveedores extranjeros………………………....... Jack Stevenson Dls. 2000 x $1900 tipo del día Cambios…………………………………. Diferencia entre tipo fijo y real Caja…………………………………….. N/pago a/acta con giro núm. 78635 | $380000 00 | $20000 00 $380000 00 | 9 de Junio 64 | Mercancías en tránsito…………………………....... Dls. 1000 x $180 tipo del díaIVA acreditable…………………………………………..Cambios……………………… ……………………………… Diferencia entre tipo fijo y real Proveedores extranjeros……………………… Jack Stevenson Dls. 1000 x $200 tipo fijo Acreedores diversos ……………………..….. SHC Compradores de gastos sobre s/fac Núm. M-8695 | $180000 00 10800 00 20000 00 | 200000 00 10800 00 |

Nombre: Jack Stevenson 306-098 Dirección: 20 Gray Avenu, Chicago Illinois Dólares País: Estados Unidos de América Condiciones: Crédito MONEDA NACIONAL

Subcuenta: Moneda:

26 | 42 | 64 | Junio | 1 | “|8| “|9| F FECHA CONCEPTO SALDO HABER DEBE $40000 00 1200000 00 200000 00 $1200000 00 80000 00 100000 00 Compra s/fac Núm. M-8695 | N/ remesa con giro 78635 | Gtos, s/fac M-8695 | Complementaria de Proveedores extranjeros 64) 20 000 20 000 (42

20 000 20 000 (42 Saldo $ 00.00 PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA POR CAMBIOS Saldo en moneda nacional (saldo de la cuenta de proveedores extranjeros)……$1 000 000 Saldo en moneda extranjera (saldo en mon. Nac. $1000000/$2000 Dls)…………... 5 000 Pasivo en libros (Saldo de la cuenta de Proveedores extranjeros mas o menos el saldo de la cuenta Complementaria…………………………………… 00 Pasivo real (Saldo en mon. Ext. Dls. 5 000 x el tipo de cambio del dia del balance $210)…………………………………………………………………..……$1 050 000 Pérdida por cambios (pasivo real $1050000-pasivo en libros $1000000……………. $ 50 000 30 de Junio 109 | Gastos y Productos Financieros………………….. Pérdida en cambios Complementaria

de

Proveedores

extranjeros…………………………………………… moneda nacional,

Ajuste de saldo en

para que coincida con el de moneda

extranjera al tipo vigente de $210.00

| $50 0000 00 | $50 0000 00 |

COMPLEMENTARIA DE PROVEEDROES EXTRANJEROS 64) 20 000 20 000 (42 50 000 (109 20 000 70 000 20 000

50 000

SALDO

ACREEDOR 15 de Julio 126 | Stevenson

Proveedores extranjeros……………………….. Dls. 5 000 x 220, tipo del

Cambios………………………………………………. tipos fijo y real

día

Diferencia entre los

Caja………………………………………………….

Dls. 5 000 x $220 tipo real 000 000 00

Jack

N/ liquidación con giro núm. 79881 | $1

100 000 00 | $1 100 000 00 |

Proveedores extranjeros

Complementaria

de proveedores extr. 42) 400 000 1 200 000 (26 20 000 (42 200 000 (64 50 000 (109 126)1 000000 50 000 (109 1 400 000 1 400 000 70 000

64) 20 000 126) 100000

120 000 70 000 SALDO DEUDOR

50 000

15 de Julio 109 | Gastos y productos financieros……………....... Pérdida en cambios Cambios…………………………… Traspaso de la pérdida por fluctuaciones de cambios a los resultados del ejercicio | $50 0000 00 | $50 0000 00 | BALANCE GENERAL | ACTIVO

PASIVO -----------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------- |

FLOTANTE Proveedores Complementaria de proveedores 50 000 | 0000 | 1 050 000 | 00 |

Proveedores extranjeros Mas: extranjeros | $1 000 000

* TIPO FIJO CON CUENTA COMPLEMENTARIA DE BALANCE AL 1X1

Este procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros a la equivalencia de 1x1, registrando la diferencia entre ésta y el tipo real en la cuenta Complementaria de proveedores extranjeros. En este procedimientos e supone que la equivalencia de la moneda nacional con respecto a la extranjera es a la par, es decir que la unidad monetaria de nuestro país equivale a un dólar, a una libra, a una peseta, etc., aunque el tipo de cambio de la moneda extranjera de que se trate, sea mayor o menos que el de la nuestra. Por ejemplo, si se importan mercancías por Dls. 1 000, al tipo de $200x1, la operación se registra asì: Mercancías en tránsito………………………………………………………...……. $ 200 000 Dls. 1 000 x $12.50 del tipo real Proveedores extranjeros………………………………………………………. $ 1 000 Complementaria de proveedores extranjeros………………………………… $ 199 000 Diferencia entre tipo fijo y fijo real. El tipo fijo con cuenta complementaria de balance al 1x1 tiene la ventaja de que, para determinar el pasivo en moneda extranjera, no es necesario hacer ninguna operación aritmética debido a que dicho pasivo aparece como saldo en la cuenta de Proveedores extranjeros; por tanto, basta con solo ver el saldo de esta cuenta, para conocer el pasivo en moneda extranjera.

Al terminar el ejercicio, para determinar el pasivo en libros y la utilidad o pérdida por cambios, se sigue el mismo procedimiento que la variante anterior. HOJA DE TRABAJO-----------EJEMPLO 1º de Junio 26 | Mercancías en tránsito………………………….......

Dls. 6000 x $2000

tipo realIVA acreditable (6%)…………………………………… extranjeros……………………… del 1x1

Jack Stevenson

Dls. 6000 al tipo

Complementaria de Prov. Extranjeros..

el tipo fijo y real

factura

Acreedores diversos Importe del IVA

pagar……………………………………………. 72000 00 |

Diferencia entre

Documentos de embarque de su

núm. M-8695 00

Proveedores

$6 000 001 194 000 00

SHCP

| $1200000

72 000 00 |

6-Jun 42 | Proveedores extranjeros………………………....... Jack Stevenson tipo fijo del 1x1Complementaria de proveedores extr………. Cambios…………………………………. real

por

Dls. 2000 al

Diferencia entre tipo fijo y

Caja……………………………………..

N/pago a/acta con giro

núm. 78635 |

$2 000 00

378

000 00 | $380000 00 | 9 de Junio 64 | Mercancías en tránsito…………………………....... Dls. 1000 x $180 tipo del díaIVA acreditable………………………………………….. Proveedores extranjeros……………………… Jack Stevenson Dls. 1000 al tipo fijo del 1x1 Complementaria de proveedores extr… Diferencia entre tipo fijo y real Acreedores diversos ……………………..……….. SHC Compradores de gastos sobre s/fac Núm. M-8695 | $180000 00 10800 00 | 1000 00 179 000 00 10800 00 |

Nombre: Jack Stevenson 306-098 Dirección: 20 Gray Avenu, Chicago Illinois Dólares País: Estados Unidos de América Condiciones: Crédito MONEDA NACIONAL FECHA 26 | 42 | 64 | Junio | 1 | “|8| “|9| F CONCEPTO SALDO HABER DEBE 600000 400000 500000 6000000 100000

Subcuenta: Moneda:

$2,000 Compra s/fac Núm. M-8695 | N/ remesa con giro 78635 | Gtos, s/fac Num.345 | COMPLEMENTARIA DE PROVEEDORES EXTRANJEROS 42) 378 000 1 194 000 (26 179 000 (64 378 000 1 373 000 * 378 000 995 000 (SALDO ACREEDOR) PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PERIDA POR CAMBIOS Saldo en moneda nacional (saldo de la cuenta de proveedores extranjeros)……$5 000 000 Pasivo en libros (Saldo de la cuenta de Proveedores extranjeros 5000 + saldo Acreedor de la cuenta Complementaria de proveedores $995 00…………………… 00 Pasivo real (Saldo en mon. Ext. Dls. 5 000 x el tipo de cambio del dia del balance $210)…………………………………………………………………………$1 050 000 Pérdida por cambios (pasivo real $1050000-pasivo en libros $1000000……………. $ 50 000 Es pérdida por cambios, porque el pasivo, en este caso, está valuado en libros, por cantidad menor que la real; en caso contrario, hubiera sido utilidad por cambios. * TIPO DE REMESA PREVIA DE FONDOS

Este procedimiento es conveniente implantarlo cuando los proveedores extranjeros solicitan determinada cantidad de dinero anticipado a cuenta del valor década importación de mercancías. El procedimiento de tipo de remesa previa de fondos consiste en valuar, tanto las mercancías importadas, como los gastos que por las mismas haya efectuado el proveedor, por cuenta nuestra, al mismo tipo de cambio al que se haya hecho el anticipo de dinero. Este procedimiento tiene la ventaja de disminuir las utilidades y pérdidas por cambios, debido a que la factura y documentos de embarque se resgistran al mismo tipo de cambio de la remesa previa de fondos, y no al del día en que se reciben, por lo que las variaciones en los tipos de cambio afectarán únicamente al saldo de la cuenta de Proveedores extranjeros. Al terminar el ejercicio, la utilidad o pérdida en cambio se determina en forma similar que en los casos anteriores. HOJA DE TRABAJO------EJEMPLO: OPERACIONES: 125.- 1º DE MARZO: Se remite giro núm. 6013 del Banco Nacional, S.A., por Dls 2 000, a la orden de The Contimental Clothing House, 34 East 8 th., Nueva York. Con anticipo de pedido de mercancías núm. 0912. Tipo de cambio $200 146.- 6 DE MARZO: Se recibe de The Contimental Clothing Hous, su factura núm E-7695, por Dls 6 000, que envía por nuestra cuenta, orden y riesgo. Tipo de cambio $190 164.- 12 DE MARZO: Se recibe de The Contimental Clothing House, comprobantes de gastos, (fletes, derechos, seguros, etc.) que efectuó por cuenta nuestra, y cuyo importe ascendió a Dls. 1 000 Tipo de cambio $190 208.- 30 DE MARZO: Día de balance. Tipo de cambio $185 256.- 6 DE ABRIL: Se sitúa giro núm 6987 del Banco Nacional. S.A. a la orden de The Contimental Clothing House, por el importe del saldo a su favor. Tipo de cambio, $210. 1º DE MARZO

125 | Anticipos a proveedores House

Dls. 2000x 200

extranjeros…..

The Contimental Clothing

Caja……………………………………………….

Anticipo a/cta de n/pedido núm.

0912 con el giro 6013 | $400

000 | 00 | 400 000 | 00 | 6 de marzo 146 | Mercancías en tránsito………………………….. Dls. 6000x 200IVA Acreditable……………………………………… Anticipos Prov. Extranjeros…………. The Contimental Clothing House Dls. 2000x 200 Proveedores extranjeros…………….. The Contimental Clothing House Fac núm. E- 7695 de n/pedido Núm.: 0912 Acreedores diversos (Importe del Iva por pagar)………………………………. SHCP | 1200 000 72 000 | 0000 | 400 000 800 000 72000 | 000000 |

12 de marzo 146 | Mercancías en tránsito…………………………..

Dls. 1000x 200IVA

Acreditable……………………………………… extranjeros……………..

Proveedores

The Contimental Clothing

House Dls. 1000x 200 Acreedores diversos…………………… SHCP Comprobante de gastos sobre su Fac núm. E- 7695 | 200 000 12 000 | 0000 | 200 000 12 000 | 0000 | PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA POR CAMBIOS Pasivo en libros (Saldo de la cuenta de Proveedores extranjeros en moneda Nacional…………………………………………………………………………..$1 000 000 Pasivo real (Saldo en mon. Ext. Dls. 5 000 x el tipo de cambio del dia del

balance $185)………………………………………………………………………$ 925 000 Utilidades por cambio……………………………………………..……………. 75 000 Nombre: Subcuenta: Dirección: Dólares País: Condiciones:

Jack Stevenson 306-098 20 Gray Avenu, Chicago Illinois Estados Unidos de América Crédito

20000 20000 20000 125 | 146 | 164 | Marzo | 1 | “|6| “ | 12 | MONEDA NACIONAL TIPO DE CAMBIO

Moneda:

$

F FECHA MONEDA EXTRANJERA CONCEPTO SALDO HABER DEBE HABER DEBE SALDO 400000000 80000000 100000000 120000 0 2000000 40000000 200000 200000 500000 60000

100000 200000 Anticipo a/cta de n/pedido núm. 0912 | Fac núm. E- 7695 | Gtos, s/fac Num. E- 7695 | Nombre: Subcuenta: Dirección: Dólares País: Condiciones:

20000 20000 20000 18500 125 | 146 | 164 | 208 | Marzo | 1 | “|6| “| 12 | “ | 30 |

Jack Stevenson 306-098 20 Gray Avenu, Chicago Illinois Estados Unidos de América Crédito

Moneda:

MONEDA NACIONAL TIPO DE CAMBIO F FECHA MONEDA EXTRANJERA CONCEPTO SALDO HABER DEBE HABER DEBE SALDO 400000000 80000000 100000000 92500000 120000 0 2000000

40000000 7500000 200000 200000 500000 60000 100000 200000 Anticipo a/cta de n/pedido núm. 0912 | Fac núm. E- 7695 | Gtos, s/fac Num. E- 7695 | Ajuste del saldo en moneda nacional al tipo de cambio vigente hoy | Después del ajuste, la subcuenta del proveedor queda con un saldo en moneda nacional por $925000, que representa el pasivo real, ósea lo que en ese momento hubiera costado un giro por Dls. 5 000 al tipo del $185, para liquidar nuestra cuenta al proveedor; pero como la liquidación no se hizo en ese momento (30 de marzo), sino hasta el 6 de abril en el que tipo de cambio era de $210, se tuvo que pagar $1050 000. 6 de abril 256 | Proveedores extranjeros……………………… The Contimental Clothing House Dls. 5 000 x $210 tipo al día Caja………………………………….. N/liquidación con giro num 6987 | 10500 000 | 00 | 10500 000 | 00 |

El saldo deudor por $125000 representa perdida en cambios, puesto que el pasivo se hallaba valuado en $925000 y realmente se pagaron $105000, dicha pérdida, la debe de absorber la cuenta de Reserva para fluctuaciones de cambios. 6 de abril 256 |

Proveedores

para

fluctuaciones

de

cambios…………………………..………………………Pérdida en cambios Proveedores extranjeros…………… House por variación en los 000 | 00 |

The Contimental Clothing

Ajuste del saldo en moneda

Nacional

Tipos de cambio | 12500 000 | 00 | 12500

RESERVA PARA FLUCTUACIONES DE CAMBIOS 257) 125 000 75 000 (208

(SALDO DEUDOR)

125 000 75 000 75 000 50 000

Después del ajuste la cuenta de proveedores extranjeros queda salda en tanto que la reserva para fluctuaciones de cambios queda con un saldo deudor por $50 00, que representa la pérdida neta en cambios * TIPO DE COMPRA Este procedimiento consiste en registrar la compra de mercancías al tipo del día en que la misma se haya efectuado, y las remesas de dinero que posteriormente se hagan, cargarlas a la cuenta de Proveedores extranjeros, pero al mismo tipo de cambio de la compra, pasando la diferencia que haya entre éste y el tipo del día de la remesa a la cuenta de Cambios.

Algunos contadores han dado a conocer también indebidamente el tipo de compra con el nombre de remesa previa de fondos, sin tener en cuenta que se trata de un procedimiento completamente distinto; para demostrarlo a continuación se comparan las bases principales de ambos procedimientos. En el procedimiento de remesa previa de fondos, como su nombre lo indica, hay remesa previa de fondos; las compras se registran al tipo del día en que las mismas se efectúan; las variaciones en los tipos de cambio se registran desde la primera remesa de fondos; estas diferencias y otras más demuestran que realmente no se trata de un mismo procedimiento, mas bien, el tipo de compra viene siendo una combinación del procedimiento de tipo de remesa precia de fondos con los de tipo variable y fijo. En el procedimiento de tipo de compra, durante el ejercicio, la utilidad o perdida en cambios se determina comparando el tipo de cambio del día en que se hace cada remesa de fondos; si éste es menor que el de la compra. La diferencia se debe considerar como utilidad; en caso contrario como perdida. CONCLUSIÓN En la actualidad es necesario conocer y saber como se manejan las operaciones en moneda extranjera ya que como administradores, estaremos al cargo de empresas a nivel nacional y a nivel internacional, teniendo que interactuar constantemente con empresas del extranjero, al hacer compras o ventas hacia estas, y por lo consiguiente realizando operaciones en moneda extranjera; para esto es muy importante saber que tipos de operaciones en moneda extranjera podemos realizar como empresarios y uno de los puntos principales que debemos de conocer es el tipo de cambio que debemos de realizar al cambiar la moneda nacional a la moneda extranjera, para esto debemos de estar en constante contacto con las noticias, periódicos, bolsa de valores, para saber en cuanto oscilan los tipos de cambio con respecto a otras naciones.

También debemos de estar bien informados en las operaciones de la moneda extranjera porque la mayoría de las inversiones, transacciones, se realizan en moneda extranjera y en la mayoría de la empresas transnacionales no se maneja con la moneda nacional la aportación del capital de los socios si no se maneja en la moneda de origen de los socios, que generalmente puede ser en el dólar o en el euro. No solo para los administradores es importante las operaciones en moneda extranjera, si no también para cualquier persona que quiera realizar un viaje al extranjero debe de saber el tipo de cambio, y estando en el extranjero deberá saber como manejar la operación de compra- venta que realizara simplemente como turista. Otra parte importante son las remesas que envían para los familiares Mexicanos, uno como persona debemos de saber en que momento nos conviene cambiar la moneda extranjera para así lograr obtener una ganancia al realizar el cambio de moneda extranjera a moneda nacional. BIBLIOGRAFÍA C.P. Joaquín Moreno Fernñandez. “Contabilidad Superior”, Serie de contabilidad financiera 4. Ed. Editores e Impresos Foc. México. DF. 1993 Elias Lara Flores. “ Segundo Curso de Contabilidad”, Ed. Trillas. México D.F. 1994 Horngren y Harrison. “Contabilidad” Ed. Prentice Hall. Edicion: Quinta.

Loren A. Nikolai, John D. Bazley. “Contabilidad intermedia” Ed. Learning. 8ª Edición GLOSARIO

Paridad: Comparación de algo con otra cosa por ejemplo o símil.

Igualdad

de las cosas entre sí. Valor comparativo de una moneda con otra Supletoria: Que suple una falta. Erogación: Distribuir, repartir bienes o caudales. Gastar el dinero. Cotizaciones: Pagar una cuota. Poner o fijar precio a algo. Estimar, particularmente de forma pública, a alguien o algo en relación con un fin determinado. Dicho de una persona: Pagar la parte correspondiente de gastos colectivos, las cuotas de la seguridad social, etc. Publicar en la bolsa el precio de los efectos públicos allí negociados. Imponer una cuota. Fiduciaria: Que depende del crédito y confianza que merezca. Dicho de un negocio o de un contrato: Basado principalmente en la confianza entre las partes. Heredero o legatario a quien el testador manda transmitir los bienes a otra u otras personas, o darles determinada inversión. Persona que actúa en interés de otra sin hacerlo público. FLUCUTACIONES: Acción y efecto de fluctuar. Diferencia entre el valor instantáneo de una cantidad fluctuante y su valor normal. Irresolución, indeterminación o duda con que alguien vacila, sin acertar a resolverse. Ir a página 1 ... 1 2 3 4 5 6 7 8

9 10 ... 36 Previo | Prox. Ver como página individual Ver como multi-páginas Cite este ensayo APA (2011, 03). Operaciones En Moneda Extranjera. BuenasTareas.com Recuperado 03, 2011, de http://www.buenastareas.com/ensayos/Operaciones-En-MonedaExtranjera/1661905.html MLA "Operaciones En Moneda Extranjera" BuenasTareas.com. 03 2011. 03 2011 . CHICAGO "Operaciones En Moneda Extranjera." BuenasTareas.com. 03, 2011. consultado el 03, 2011. http://www.buenastareas.com/ensayos/OperacionesEn-Moneda-Extranjera/1661905.html. Documentos Salvados Usted no tiene ningún trabajo guardado en este momento. Ensayos relacionados con Operaciones Con Moneda Extranjera ...las operaciones de moneda extranjera. DEFINICION En el nuevo... 11 pagesmayo de 2010 Operaciones En Moneda Extranjera ...OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA Es una entidad jurídica o una... 2 pagesoctubre de 2010 Tratamiento Fiscal De Operaciones En Moneda Extranjera ...vigente para las operaciones en moneda extranjera Notas... 4 pagesdiciembre de 2010

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