• Author / Uploaded
• WilsonDavidQuispeParedes

Citation preview

RESULTADO DE REQUERIMIENTO No 200000002 Contribuyente : Angelitos S.A. RUC

: 20479694339

Determinación de sus Obligaciones Tributarias según Fiscalización Con Requerimiento N° 20000001655 se dio inicio al proceso de fiscalización, a fin de verificar sus obligaciones tributarias correspondientes al Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta al amparo de lo establecido por el artículo 62 y 87 del Código Tributario. Durante el proceso de fiscalización, se determinaron las siguientes observaciones: Presunción de ventas o ingresos omitidos por omisiones en el Registro de Compras: El Requerimiento N° 200000002 ha sido emitido en virtud a las diferencias detectadas por la omisión en el Registro de Compras correspondiente a los meses de marzo a Julio del 2014 dado que se verifico el respectivo Registro de Compras con los comprobantes de pago proporcionados por el contribuyente. No anotar los comprobantes de pago de compras en el registro correspondiente constituyen indicios que ofrecen dudas respecto a la veracidad o exactitud referente a las determinaciones efectuadas por el deudor tributario al presentar sus declaraciones por tanto constituye un supuesto para la aplicación de base presunta, tal como lo indica el num. 2 del Art. 64 del D.S. 13599/EF TUO del Código Tributario y de no sustentar lo solicitado en el requerimiento se aplicaría el procedimiento de la presunción establecida en el Art. 67 del Código Tributario. Al cabo del plazo señalado en el referido requerimiento, el contribuyente no cumplió con sustentar el N° de registro de los comprobantes de pago detallados en el Anexo I al requerimiento. En consecuencia, debido a que el contribuyente no cumple con sustentar explicando los motivos por los cuales no registró los referidos comprobantes de pago, la Administración Tributaria aplica al procedimiento de presunción establecido en el Art. 67 del Código Tributario que señala que cuando el Registro de Compras, dentro delos doce meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en cuatro meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al 10% de las compras de dichos meses se incrementaran las ventas o ingresos declarados o registrados en los meses comprendidos en el requerimiento, en el porcentaje de las omisiones constatadas. El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de adicionar a las compras omitidas el porcentaje normal de utilidad bruta que surja de la contabilidad para esos meses. Impuesto General a las ventas En el caso del Impuesto General a las Ventas, se incrementará la base imponible declarada o registrada de cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento conforme lo señalado en el art. 67 del Código Tributario. Asimismo, a efectos de determinar el Impuesto General a las Ventas, el contribuyente no tendrá derecho a utilizar el crédito fiscal, ya que el IGV consignado en los comprobantes de pago de compras omitidos de registrar por cuanto no cumplió con el requisito formal establecido en el inc. c) del artículo 19 de la Ley del IGV. Por tanto, se determinaron omisiones en los meses de Enero a Diciembre del 2014 Impuesto a la renta El contribuyente desde el mes de enero a julio del 2014 se encuentra el Régimen Especial de Renta y a partir del mes de agosto del 2014, se encuentra en el Régimen General, es así que las omisiones en el registro de compras tienen incidencia en la determinación del Impuesto a la Renta ya que dichas omisiones se adicionan a la Renta Neta declarada por el contribuyente.

Se adjuntaron los siguientes anexos al Requerimiento: 1.

Determinación de facturas de compras no registradas ANEXO I AL REQUERIMIENTO No 200000002 Contribuyente : Angelitos S.A. RUC : 20479694339

Fecha de emisión 10/03/2014 15/04/2014 20/05/2014 21/06/2014 31/07/2014

2.

Marzo Abril Mayo Junio Julio Total

20131541474 20480033893 20104014373 20104540261 20523419901 TOTAL, DEL MES

Proveedor

V. compras S/.

ESTRELLITA S. A LOS PINOS S. A EL SOL S.A LUNA S.A EL LAGO S.A

IGV S/.

1,483.00 6,356.00 61,271.00 9,153.00 9,322.00 87,585.00

267 1,144.00 11,029.00 1,647.00 1,678.00 15,765.00

Registro de Compras

Compras Omitidas

7,965.00 5,778.00 42,356.00 50,460.00 44,873.00 151,432.00

1,483.00 6,356.00 61,271.00 9,153.00 9,322.00 87,585.00

Proporción de Omisiones Constatadas 19% 110% 145% 18% 21% 58%

Determinación del monto mínimo para cada período en que se detecta omisión de registro, considerando que su margen de utilidad bruta declarada en el ejercicio anterior es de 15%. ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002 DETERMINACIÓN DEL MONTO MÍNIMO DE VENTAS Contribuyente : Angelitos S.A. RUC : 20479694339 Periodo mar-12 abr-12 may-12 jun-12 jul-12 Total

4.

001-0110 001-0076 001-0114 001-0234 001-0123

Ruc del Proveedor

Determinación del porcentaje de compras omitidas por periodo ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002 DETERMINACION EN BASE PRESUNTA COMPRAS OMITIDAS Contribuyente : Angelitos S.A. RUC : 20479694339 Periodo

3.

N° de Factura

Compras Omitidas Gravadas 1,483.00 6,356.00 61,271.00 9,153.00 9,322.00 87,585.00

MUB 15% 15% 15% 15% 15%

U. Bruta 222.00 953.00 9,191.00 1,373.00 1,398.00 13,137.00

Mínimo 1,705.00 7,309.00 70,462.00 10,526.00 10,720.00 100,722.00

Determinación de ventas presuntas por aplicación del margen de utilidad bruta del negocio o coeficiente determinado, el mayor ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002 DETERMINACIÓN DE VENTAS SOBRE BASE PRESUNTA Contribuyente : Angelitos S.A. RUC : 20479694339

Periodo ene-12 feb-12 mar-12 abr-12 may-12 jun-12 jul-12 Total

5.

Ventas Registradas 8,946.00 17,424.00 17,654.00 21,876.00 16,987.00 20,324.00 21,435.00 124,646.00

58% 58% 58% 58% 58% 58% 58%

Monto de Omisión Monto mínimo por por Porcentaje omisión 5,189.00 10,106.00 10,239.00 12,688.00 9,852.00 11,788.00 12,432.00 72,294.00

Total, Ventas Presuntas

1,705.00 7,309.00 70,462.00 10,526.00 10,720.00

14,135.00 27,530.00 27,893.00 34,564.00 87,449.00 32,112.00 33,867.00 257,550.00

Determinación de Renta Neta omitida ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002 DETERMINACIÓN DE VENTAS EN BASE PRESUNTA PARA EFECTOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA REGIMEN GENERAL Contribuyente : Angelitos S.A. RUC : 20479694339

Periodo

Ventas Registradas

ago-12 sep-12 oct-12 nov-12 dic-12 Totales

18,970.00 17,425.00 17,766.00 17,065.00 26,890.00 98,116.00

6.

% Omisión

% Omisión 58% 58% 58% 58% 58%

Monto de Omisión por Porcentaje 11,003.00 10,107.00 10,304.00 9,898.00 15,596.00 56,908.00

Monto mínimo por omisión

Total, Ventas Presuntas 29,973.00 27,532.00 28,070.00 26,963.00 42,486.00 155,024.00

Determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2014 actualizado al 2017 ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACIÓN No 200000002 Contribuyente : Angelitos S.A. RUC : 20479694339 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (PERDIDA DEL EJERCICIO) Adiciones para determinar la renta imponible Deducciones para determinar la renta imponible Renta (perdida) neta del ejercicio Perdida tributaria compensable con ejercicios anteriores Renta neta imponible (perdida compensable) Mas Reparos según fiscalización: omisión de ingresos por compras no registradas Ventas presuntas Renta neta imponible antes de participación Participación de utilidades Renta neta imponible según SUNAT Impuesto a la renta 30% Impuesto pagado (-) Créditos sin derechos a devolución Pagos a cuenta mensuales del ejercicio Créditos por donaciones Saldo a favor del ejercicio anterior Otros créditos con derecho a devolución Omisión (saldo a favor) Intereses a noviembre del 2017 Omisión actualizada a noviembre del 2017 Pago de regularización Saldo a favor del exportador Saldo por regularizar

12,180.00

12,180.00

155,024.00

167,204.00 50,161.00 3,654.00

46,507.00 17,952.00 64,459.00

64,459.00

7.

Determinación de IGV omitido por cada mes ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACIÓN No 200000002 DETERMINACIÓN DEL IGV A PAGAR Contribuyente : Angelitos S.A. RUC : 20479694339

Ventas

Compras saldo a favor

Periodos Base Imp. Ventas

IGV Ventas

Base Imp. Compras

Créditos Seg. SUNAT

Saldo IGV Mes Deducible Anterior

Impuesto Retención Determinado Periodo

Retención Periodo Anterior

IGV Fracci onad o

Omisión Determina da

ene-14

14,135.00

2,544.00

33,876.00

6,098.00

3,554.00

3,554.00

feb-14

27,530.00

4,955.00

27,967.00

5,034.00

79.00

3,633.00

mar-14

27,893.00

5,021.00

7,965.00

1,434.00

3,587.00

46.00

abr-14

34,574.00

6,222.00

5,778.00

1,040.00

5,182.00

5,136.00

5,136.00

may-14

87,449.00

15,741.00

42,356.00

7,624.00

8,117.00

8,117.00

8,117.00

jun-14

32,112.00

5,780.00

50,460.00

9,083.00

3,303.00

3,303.00

jul-14

33,867.00

6,096.00

44,873.00

8,077.00

1,981.00

5,284.00

175.00

ago-14

29,973.00

5,395.00

23,375.00

4,208.00

1,187.00

4,097.00

183.00

-358.00

-

sep-14

27,532.00

4,956.00

9,877.00

1,778.00

3,178.00

919.00

169.00

-527.00

-

oct-14

28,070.00

5,053.00

3,790.00

682.00

4,371.00

3,451.00

2,924.00

nov-14

26,963.00

4,853.00

8,655.00

1,558.00

3,295.00

3,295.00

3,295.00

dic-14

42,486.00

7,647.00

11,598.00

2,088.00

5,559.00

5,560.00

5,560.00

412,584.00

74,263.00

270,570.00

48,704.00

25,559.00

total

20,836.00

25,559.00

527.00

-

-885.00

-

25,032.00

ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002 DETERMINACIÓN DE MULTAS POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS IGV Contribuyente : Angelitos S.A. RUC : 20479694339 Según Contribuyente Fecha

DEBITO

CREDITO

ene-14

1,610.00

feb-14

Según SUNAT

TOTAL

DEBITO

6,098.00

4,488.00

3,136.00

5,034.00

mar-14

3,178.00

abr-14

Omisión

Multa 50% Tributo Omitido

Fecha De Vencimiento

Fecha Actualizar

Total, Deuda Interés Actualizada Moratorio

CREDITO

TOTAL

2,544.00

6,098.00

3,554.00

934.00

467.00

12/02/2014

28/11/2017

259.00

726.00

6,386.00

4,955.00

5,034.00

3,633.00

2,753.00

1,376.50

12/03/2014

28/11/2017

747.00

2,123.50

1,434.00

4,642.00

5,021.00

1,434.00

46.00

4,596.00

2,298.00

10/04/2014

28/11/2017

1,221.00

3,519.00

3,938.00

1,040.00

1,744.00

6,222.00

1,040.00

5,136.00

3,392.00

1,696.00

13/05/2014

28/11/2017

879.00

2,575.00

may-14

3,058.00

7,624.00

6,310.00

15,741.00

7,624.00

8,817.00

2,507.00

1,253.50

11/06/2014

28/11/2017

635.00

1,888.50

jun-14

3,658.00

9,083.00

11,735.00

5,780.00

9,083.00

3,303.00

8,432.00

4,216.00

10/07/2014

28/11/2017

2,086.00

6,302.00

jul-14

3,858.00

8,077.00

15,954.00

6,096.00

8,077.00

5,284.00

10,670.00

5,335.00

12/08/2014

28/11/2017

2,569.00

7,904.00

ago-14

3,415.00

4,208.00

16,747.00

5,395.00

4,208.00

4,097.00

12,650.00

6,325.00

10/09/2014

28/11/2017

2,973.00

9,298.00

sep-14

3,137.00

1,778.00

15,388.00

4,956.00

1,778.00

919.00

14,469.00

7,234.50

13/11/2014

28/11/2017

3,215.00

10,449.50

oct-14

3,198.00

682.00

12,872.00

5,053.00

682.00

3,451.00

9,421.00

4,710.50

12/11/2014

28/11/2017

2,095.00

6,805.50

nov-14

3,072.00

1,558.00

11,358.00

4,853.00

1,558.00

3,295.00

8,063.00

4,031.50

11/12/2014

28/11/2017

1,746.00

5,777.50

dic-14

4,840.00

2,088.00

8,606.00

7,647.00

2,088.00

5,560.00

3,046.00

1,523.00

13/01/2015

28/11/2017

640.00

2,163.00

19,065.00

59,531.50

TOTAL

40,466.50

ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002 DETERMINACIÓN DE MULTAS POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS RENTA ANUAL Contribuyente : Angelitos S.A. RUC : 20479694339

INFRACCION

SANCION

Articulo 178 Numeral 1

50%

I.R. DECLARADO 3,654.00

I.R. SUNAT 46,507.00

TRIBUTO OMITIDO 42,853.00

MULTA 21,427.00

INTERES A NOVIEMBRE 2017 8,271.00

MULTA ACTUALIZADA 29,698.00