• Author / Uploaded
• Jhon F Sinaga

Citation preview

TUGAS AUDITING 2

Taufik Sukmawan

1106138371

Agus Hendra Silaban

1206316761

Irwan Fansiskus Simanjorang

1206317455

A. Jhon Ferry Sinaga

1206317480

PROGRAM EKSTENSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA 2014

Case 12.33 PT. Mitra Sehat Farmasi, a drug manufacturer, has the following internal controls for billing and recording accounts receivable: 1. An incoming customer’s purchase order is received in the order department by a clerk who prepares a prenumbered company sales order form on which is inserted the pertinent information, such as the customer’s name and address, customer’s account number, quantity, and items ordered. After the sales order form has been prepared, the customer’s purchase order is attached to it. 2. The sales order form is then passed to the credit department for credit approval. Rough approximations of the billing values of the orders are made in the credit department for those accounts on which credit limitations are imposed. After investigation, approval of credit is noted on the form. 3. Next, the sales order form is passed to the billing department, where a clerk uses a computer to generate the customer’s invoice. It automatically multiplies the number of items times the unit price and adds the extended amounts for the total amount of the invoice. The billing clerk determines the unit prices for the items from a list of billing prices. The invoice copies are designated as follows: (a) Customer’s copy. (b) Sales department copy, for information purposes. (c) File copy. (d) Shipping department copy, which serves as a shipping order. Bills of lading are also prepared as carbon copy by-products of the invoicing procedure. 4. The shipping department copy of the invoice and the bills of lading are then sent to the shipping department. After the order has been shipped, copies of the bill of lading are returned to the billing department. The shipping department copy of the invoice is filed in the shipping department. 5. In the billing department, one copy of the bill of lading is attached to the customer’s copy of the invoice and both are mailed to the customer. The other copy of the bill of lading, together with the sales order form, is then attached to the invoice file copy and filed in invoice numerical order. 6. As the computer generates invoices, it also stores the transactions in an electronic file that is used to update the accounting records daily. A summary report is generated and all journals and ledgers are printed for a hardcopy of the records. 7. Periodically, an internal auditor traces a sample of sales orders all the way through the system to the journals and ledgers, testing both the procedures and dollar amounts. The procedures include comparing control totals with output, recalculating invoices and refooting journals, and tracing totals to the master file and general ledger. Required: a. b. c. d. e.

Flowchart the billing function as a means of understanding the system. List the internal controls over sales for each of the six transaction-related audit objectives. For each control, list a useful test of control to verify the effectiveness of the control. For each transaction-related audit objective for sales, list appropriate substantive tests of transactions audit procedures, considering internal controls. Combine the audit procedures from parts c and d into an efficient audit program for sales.

Jawaban A. PT. Mitra Sehat Farmasi – Sistem Penagihan

Departemen Pemesanan

Departemen Kredit

Departemen Penagihan

Departemen Pengiriman

Oder Penjualan

Oder Pembelian Pelanggan

2 1 4 Faktur

Purchases prenumbered sales order form

Oder Pembelian

Daftar harga pembelian Bill of lading Order Pengiriman

Tidak

Kredit OK?

Data dimaksudkan ke komputer File Faktur

Hentikan penjualan

Nota persetujuan penjualan

2 B

2 A

Bill of lading

2 1 4

Copy Dep. Pengiriman Copy Dep. Penagihan Copy dep. penjualan

3 2 1 Faktur Pelanggan

Departemen Penagihan

1 A

2 1 Ke Dep. Penjualan

Bill of Lading 2

Faktur

1 B Lampirkan bill of lading, faktur & kirim ke pelanggan

Ke pelanggan

2

Bill of lading

1 Faktur

Lampirkan bill of lading, faktur & kirim ke pelanggan

Form Order Penjualan

3 faktur

1 Bill of Lading

File numerik faktur bernonor

Siapkan jurnal penjualan & update Master File

Jawaban B dan C. Tujuan Audit Terkait Transaksi Pengendalian Internal Occurrence Penjualan yang dicatat Bill of lading dan sales memang terjadi order ditempelkan pada invoice.

Departemen Kredit melakukan pengujian terhadap kredit konsumen dan memberikan persetujuan penjualan sebelum pengiriman diotorisasi Completeness

Seluruh transaksi penjualan sudah dicatat

Bill of lading dan invoice adalah dokumen yang prenumbered

Accuracy

Penjualan dicatat dengan jumlah yang tepat

Posting and Summarization

Transaksi Penjualan sudah masuk ke master file dan sudah di summarize

Classification

Transaksi dicatat dengan jurnal yang tepat Transaksi dicatat pada periode yang tepat

Departemen penagihan mengeluarkan invoice dengan menggunakan computer yang melakukan penghitungan secara otomatis Transaksi penjualan direkam secara simultan pada penjualan, account receivable, cost of sales, dan dikurangkan dari persediaan -

Timing

-

Test of Control Pengujian terhadap invoice, apakah sudah ada bill of lading dan sales order Pengujian dokumen sales order sebagai indikasi persetujuan kredit. Pengujian system persetujuan kredit, apakah sudah efektif

Pengujian terhadap dokumen bill of lading dan invoice, apakah seluruhnya sudah dicatat Pengecekan tehadap sistem computer, apakah ada error

Men-trace dokumen penjualan ke jurnal penjualan

-

-

Jawaban D. Tujuan Audit Terkait Transaksi Occurrence

Penjualan yang dicatat memang terjadi

Completeness

Seluruh transaksi penjualan sudah dicatat

Accuracy

Posting and Summarization

Classification

Timing

Substantive test of transactions audit procedures Ambil sampel dari jurnal penjualan dan lakukan pengujian atas dokumen sales order dan bill of lading untuk mengetahui bahwa memang terjadi pemesanan dan pengiriman barang

Ambil sampel dari invoice dan lakukan pengecekan apakah sudah tercatat pada akun penjualan Penjualan dicatat dengan Bandingkan harga penjualan dengan list harga. jumlah yang tepat Lakukan pengujian terhadap keakuratan dalam perekaman pada komputer Transaksi Penjualan Cek saldo pada akun penjualan dan pada sudah masuk ke master general legder file dan sudah di summarize Transaksi dicatat dengan Lakukan pengujian terhadap dokumen jurnal yang tepat penjualan untuk mengecek apakah dicatat dengan jurnal yang tepat Transaksi dicatat pada Bandingkan tanggal pada bill of lading dengan periode yang tepat tanggal pada jurnal penjualan untuk mengetahui apakah periode pencatatan sudah tepat

Jawaban E. Program audit dari bagian c dan d untuk audit penjualan adalah sebagai berikut: 1.

Dapatkan jurnal penjualan untuk tahun berjalan dan uji prosedur-prosedur dibawah ini: a. lakukan footing (penjumlahan vertikal) atas jurnal tersebut selama satu bulan dan rekonsiliasikan ke saldo buku besar b. dari jurnal tersebut, pilih sampel dari faktur-faktur dan lakukan hal-hal dibawah ini: 1) lihat daftar pembelian pelanggan, daftar penjualan, dan bill of lading yang tersedia. Bandingkan (compare) antara jumlah, harga penjualan, nama pelanggan, dan tanggal pengiriman dengan yang ada di jurnal penjualan. Dapatkan penjelasan dari setiap perbedaan-perbedaan yang ada; 2) uiji (examine) daftar penjualan untuk melihat apakah ada indikasi kredit di approve; 3) bandingkan harga penjualan ke daftar harga yang ada; 4) lakukan tes clerical accuracy (ketetapatan administrasi) dari faktur penjualan; dan 5) tentukan kesalahan dalam pengklasifikasian transaksi-transaksi penjualan.

2.

3. 4.

Pilih sampel dari bill of lading yang ada. Dapatkan lokasi/korespondensi pelanggan di bill of lading, dan telusuri (trace) ke jurnal penjualan untuk menentukan apakah pengiriman telah terekam. Bandingkan tanggal per bill of lading dengan tanggal per jurnal untuk menentukan ketepatan waktu perekaman Uji (examine) daftar korespondesi pelanggan selama tahun berjalan untuk melihat perbedaan harga dari faktur-faktur pada setiap pelanggan Siapkan tabel penjualan, HPP, dan persentase laba kotor, kemudian tunjukkan perbandingan tahun per tahun dan bulan per bulan. Dapatkan penjelasan atas setiap fluktuasi yang signifikan.