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Semana de la Contaduría 2007 Del 3 al 7 de Septiembre

MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA FISCAL Lic. Luz del Carmen Carrillo Careaga

LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO „ Se expide y entra en vigor a partir del 1o de

junio de 1995 para evitar que con la pluralidad de recursos administrativos que se pierda el interesado en laberintos o trampas procesales

MATERIAS NO INCLUIDAS „ FISCAL „ FINANCIERA „ RESPONSABILIDAD DE SERVIDORES

PUBLICOS „ ELECTORAL „ COMPETENCIA ECONOMICA „ JUSTICIA AGRARIA „ JUSTICIA LABORAL

¿En qué consisten los medios de defensa? „ Las

resoluciones administrativas que agravian los legítimos intereses de un particular, pueden ser impugnadas para restablecer el orden jurídico violado, con los medios previstos y regulados por las leyes eficaces y autoridades eficientes,

CONCEPTO DE RECURSO „ MEDIO

DE DEFENSA DE LOS PARTICULARES PARA REBATIR ANTE LA MISMA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA LOS ACTOS O RESOLUCIONES DICTADOS POR ELLA Y QUE LES PROVOCAN PERJUICIO: „ A) Por la aplicación indebida de la ley „ B) Por la no aplicación „ C) Por arbitrariedades

VENTAJAS DE LOS RECURSOS „ Permite

corregir a la autoridad errores administrativos, sin que otras personas se percaten de ellos „ Proporciona a la autoridad un conocimiento pleno de las fallas de leyes y procedimientos administrativos „ Se evita saturar de trabajo a tribunales administrativos

„ El particular puede beneficiarse con una resolución

justa no necesariamente apegada a derecho „ Las instancias se resuelven en principio en forma más rápida „ Es un instrumento eficaz de las autoridades administrativas para el control de legalidad „ Evita un conflicto costoso sin entrar en tecnicismos legales

DESVENTAJAS DE LOS RECURSOS „ Se da la razón de nueva cuenta a la

autoridad administrativa „ Muchas veces, la autoridad no resuelve porque se percata de que tiene la razón el recurrente „ Puede ser riesgoso su agotamiento porque se requiere de un mínimo de tecnicismos.

PRINCIPIOS DE LOS RECURSOS „ A) Legalidad. El interés público siempre

prevalecerá sobre el del promovente „ B) De impulsión oficiosa. Basta la presentación del escrito para que su tramitación sea expedita. „ C) De instrucción. Puede aportar la autoridad revisora medios de prueba y obtenerlos.

Principios (continuación) „ D) De verdad material. Debe prevalece la realidad y

la justicia aunque el promovente del recurso no la demuestre. „ E) De informalidad: Principio basado en que no se pueden exigir formalidades exageradas. „ F) De definitividad. No puede ser alterado de oficio por la autoridad que lo dictó sino que tiene que impugnarse para poder dejarlo sin efectos o alterarlo.

REGLAS COMUNES A LOS RECURSOS „ 1. CARÁCTER OPTATIVO.

El particular tiene la facultad de combatir el acto administrativo o consentirlo. 2. AGOTAMIENTO OBLIGATORIO. Esto indica que debe promoverse en contra de un acto de la administración que afecte al gobernado antes de interponer una demanda ante el Tribunal Administrativo

REGLAS (CONTINUACION) „ 3.Ausencia de formalidades „ En principio carece de formalidades para hacerse

accesible „ 4. Sustento legal. „ Los recursos deben preverse en ley para que existan „ 5. Su función de control. „ Logran que los actos de autoridad se apeguen a la

legalidad.

REQUISITOS DE FONDO Y DE FORMA DE LOS RECURSOS „ 1) Garantía de audiencia. Antes del acto de

molestia, el interesado debe ser oído. „ 2) Formalidades esenciales. Debe cumplirlas, según la ley que los regule. „ 3) Que la autoridad que conozca del recurso le brinda al recurrente la oportunidad de alegar y exponer argumentos que tiendan a desvirtuar la resolución o acto combatidos.

REQUISITOS DE FONDO Y DE FORMA „ 4) Que el gobernado cuente con plazos y

formas para ofrecer pruebas „ 5) Que el procedimiento se ajuste a la ley „ 6) Que se resuelva conforme a derecho. „ CONCLUSION. La justicia administrativa pretende facilitar a los gobernados la interposición y trámite de los recursos

¿QUE DEBE CONTENER EL RECURSO? „ A) Se debe presentar por escritos „ B) Llevar el nombre, razón social o denominación „ „ „ „ „

social. C) Domicilio del interesado y domicilio convencional para oir y recibir notificaciones D) Autoridad a la que se dirige E) Autoridad demandada F) Objeto de la promoción G) Personas autorizadas para oir y recibir notificaciones

„ H) Descripción del acto que se ataca „ I) Narración de los hechos „ j) Exposición de los agravios „ k) Ofrecimiento de pruebas „ l) Firma del recurrente o de su representante

DOCUMENTOS A ANEXARSE „ A) Documento que acredite la personalidad si

no se hace a nombre propio. „ B) Copia del acto que se combate „ C) Constancias de notificación „ D) Pruebas

REQUISITOS DE PROCEBILIDAD „ A) Oportunidad. Esto implica que la

interposición debe hacerse en tiempo „ B) Lugar de presentación, directa o por correo. „ C) Previsión en ley del recurso „ D) La existencia de una resolución administrativa que: „ a) Sea definitva

„ b) Sea concreta y dirigida a una sola

persona „ c) Que afecte los derechos del gobernado „ d) Que se plasme por escrito, con excepción de las resoluciones identificadas como “·Negativa Ficta”

IDENTIFICACION DE LOS MEDIOS DE DEFENSA SEGÚN LAS LEYES „ CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION „ RECURSO DE REVOCACION „ REVISIONES ADMINISTRATIVAS

CONTINUACION „ CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO

FEDERAL: RECURSO DE REVOCACION „ IMSS „ RECURSO DE INCONFORMIDAD

CONTINUACION „ RESPONSABILIDADES

DE

SERVIDORES PUBLICOS: „ RECURSO DE REVOCACION „ LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO „ ADMINISTRATIVO: „ RECURSO DE REVISION

LOS

CONTINUACION „ PROCEDIMIENTO

ADMNISTATIVO

DEL

D.F. „ RECURSO DE INCONFORMIDAD „ O JUICIO DE NULIDAD „ LEY DE COORDINACION FISCAL „ RECURSO DE INCONFORMIDAD DE LOS

PARTICULARES

RECURSO DE REVOCACION EN MATERIA FISCAL FEDERAL „ PROCEDE: A) Contra resoluciones que determinen

contribuciones, accesorios, aprovechamientos B) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley C) Dicten autoridades aduaneras D) Contra cualquier resolución de carácter definitiva

CONTINUACION „ A) Contra resoluciones que exijan el pago de

créditos fiscales o cuando se alegue que éstos se han extinguido „ B) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución. „ C) Afecten el interés jurídico de terceros „ D) Determinen el valor de los bienes embargados

¿EN QUE TIEMPO DEBEN INTERPONERSE? „ EN 45 DIAS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE

„ „ „ „

SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCION QUE SE IMPUGNE. EXCEPCIONES: RECURSO CONTRA EL PROCEDIMIENTO DE COBRO FORZOSO ILEGAL TERCERIA EN CUALQUIER TIEMPO ANTES DE QUE SE FINQUE EL REMATE DE BIENES INCONFORMIDAD POR VALUACION DE BIENES EMBARGADOS: 10 DIAS SIGUIENTES A LA NOTIFICACION DEL AVALUO.

IMPROCEDENCIA „ A) Que no afecten el interés jurídico „ B) Que sean resoluciones dictadas en un

recurso administrativo o en cumplimiento de él. „ C) Que hayan sido sujetos a decisión del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adm. „ D) Que se hayan consentido „ E) Que sean conexos a otro que haya sido impugnado

CONTINUACION „ F) Que sean conexos a otros que hayan sido „ „ „ „

impugnados por otro recurso G) En el caso en que no se amplíe el medio de defensa ni se exprese agravio alguno H) En el caso de revocación oficiosa I) Si se impugna la resolución recaída en un procedimiento de solución de controversias J) Si se impugna resolución dictada por autoridad fiscal extranjera en contra de uno de sus nacionales o residentes en México

¿Qué es el sobreseimiento? „ Conclusión de un juicio de nulidad basada en

alguna causa que la Ley determine y que impidan entrar al estudio del fondo del asunto. „ El asunto no se resuelve de fondo porque

existe un impedimento para entrar a él.

CAUSAS DE SOBRESEIMIENTO „ A) Cuando exista una causa de

improcedencia „ B) Cuando se desista el interesado „ C) Cuando muera el interesado y se trate de una resolución personal „ D) Cuando revoque la autoridad el acto „ E) Por alguna otra razón legal

IMPUGNACION DE NOTIFICACIONES „ Los actos y resoluciones de la autoridad

deben hacerse del conocimiento del gobernado para que los conozca y de no estar de acuerdo con ellos, los impugne. „ Si no llevan a cabo legalmente, podrán impugnarse

TIPOS DE NOTIFICACIONES „ „ „ „ „ „ „ „

PERSONALES POR CORREO ORDINARIO POR LISTA O POR ESTRADOS POR EDICTOS POR INSTRUCTIVO POR TELEGRAMA LAS QUE SE PRACTIQUEN EN EL EXTRANJERO ELECTRONICAS

GARANTIA DEL INTERES FISCAL „ Se tiene la ventaja de que por la interposición

del recurso no se tiene que garantizar el interés fiscal durante un plazo de 5 meses a partir de la fecha de interposición del medio de defensa „ Después de ese plazo se solicita garantía pidiendo la suspensión del procedimiento de ejecución en la forma y términos previstos en el Código Fiscal

OTROS MEDIOS DE DEFENSA „ JUSTICIA DE VENTANILLA

„ REVOCACION DE OFICIO

RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL IMSS „ Procede en términos del artículo 294 de la

Ley del IMSS „ Deberá interponerse dentro de los 15 dás siguientes „ Contra actos definitivos „ Se resuelve por el Consejo Consultivo Delegacional

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO „ Se promueve ante el Tribunal Federal de

Justicia Fiscal y Administrativa que es un tribunal que formalmente depende del Poder Ejecutivo regido por su Ley Orgánica

DEMANDA „ 1. Se presenta la demanda dentro de los 45 días

hábiles siguientes a que surte efectos la notificación de la resolución que se impugna. „ 2. Con la demanda se acompañan las pruebas documentales incluida la propia resolución y se ofrecen las demás pruebas que no sean documentales como las periciales o las inspecciones oculares, por ejemplo. „ 3. Se dicta acuerdo de admisión que puede contener prevenciones o requerimientos para aclarar algún hecho o exhibir documentos no adjuntados.

DEMANDA

ACUERDO DE ADMISION (CON PREVENCIONES O REQUERIMIENTOS)

NOTIFICACION DE LA DEMANDA A LA AUTORIDAD DEMANDADA

CONTESTACION DE LA DEMANDA „ 1. La autoridad demandada debe expresar su

contestación dentro de los 45 días hábiles siguientes a la fecha en que surtió efectos la notificación respectiva. „ 2. En esa contestación la autoridad podrá afirmar los hechos, negarlos, indicar los que ignora y exponer cómo ocurrieron. „ 3. En cuanto a los conceptos de impugnación, deberá expresar los argumentos para lograr su ineficacia, es decir, señalar que la resolución es válida.

CONTESTACION DE DEMANDA

PRUEBAS DOCUMENTALES

AMPLIACION DEL CUESTIONARIO DEL PERITAJE

ASPECTOS DE LA CONTESTACION DE LA DEMANDA

„ 1.ANALISIS DE LOS HECHOS DE LA

DEMANDA. „ 2. REFUTACION DE LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACION „ 3. OFRECIMIENTO DE PRUEBAS POR PARTE DE LA AUTORIDAD

¿Qué debe adjuntar la contestación de la demanda? „ 1. Copias de la misma y de los documentos

que acompañe para el demandante. „ 2. La ampliación del cuestionario para el desahogo de la pericial ofrecida por el demandante. „ 3. Pruebas documentales que ofrezca

UNA VEZ CONTESTADA LA DEMANDA „ 1. Si en la contestación no se anexan las pruebas, el

magistrado instructor formulará un requerimiento para que dentro de 5 días hábiles las presente, bajo el apercibimiento de que de no hacerlo se tendrán por no ofrecidas dichas pruebas. „ 2. Cuando no se acompañen copias de la contestación y sus anexos, se hará el requerimiento en idénticos términos y en caso de no cumplir, se tendrá por no presentada la contestación.

UNA VEZ CONTESTADA LA DEMANDA „

EL MAGISTRADO INSTRUCTOR DICTARA UN ACUERDO POR EL QUE SE TENGA POR PRESENTADA LA DEMANDA Y SE CORRA TRASLADO A LA PARTE ACTORA

„

COMO EJEMPLO: “Se tiene por contestada la demanda en términos del oficio que se acuerda y por ofrecidas y admitidas las pruebas precisadas en el capítulo respectivo de dicho oficio. Por lo que hace a la prueba pericial se tiene como perito de las autoridades a….. Con domicilio en…….. Con fundamento en lo dispuesto por la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, requiérase a las partes para que dentro de un plazo de DIEZ DIAS HABILES, contados a partir de que surta efectos la notificación del presente acuerdo, presenten a sus peritos a fin de que acrediten que reúnen los requisitos correspondientes, acepten el cargo y protesten su legal desempeño, apercibiéndolos que si no lo hacen sin justa causa o las personas propuestas no acepten el cargo o protestan su legal desempeño o bien no reúnen los requisitos de ley, se considerará el peritaje de quien haya cump`limentado el requerimiento en términos del precepto legal en cita.

DESAHOGO DE PRUEBAS „ 1. Las pruebas documentales se desahogan por su

propia naturaleza, ya que obran agregadas en el expediente. „ 2. Las pruebas periciales se sujetan a las reglas siguientes: „ A. Admitida la contestación, se dará un término de 10 días a las partes para que presenten a sus peritos con la intención de acreditar su competencia y para que acepten el cargo y protesten su legal desempeño, con el apercibimiento mencionado en el ejemplo. „ B. El Magistrado Instructor, cuando a su juicio

DESAHOGO DE LA PRUEBA PERICIAL (CONTINUACION) „

deba presidir la diligencia y lo permita la naturaleza de ésta, señalará lugar, día y hora para el desahogo de la prueba pericial, pudiendo pedir a los peritos todas las aclaraciones que estime conducentes y exigirles los dictámenes rendidos dentro del plazo concedido.-

„

En los acuerdos por los que se discierna del cargo a cada perito, el Magistrado Instructor concederá un plazo mínimo de 15 DIAS para que rinda y ratifique su dictamen, con el apercibimiento a la parte que lo propuso de que únicamente se considerarán los dictámenes rendidos dentro del plazo concedido.

„

Por una sola vez y por causa que lo justifique, comunicada al instructor antes de vencer los plazos mencionados en este artículo las partes podrán, la ampliación del plazo para rendir el dictamen o la sustitución de su perito, señalando en este caso, el nombre y domicilio de la nueva persona propuesta.

„

El perito tercero será designado por la Sala Regional de entre los que tenga adscritos. En el caso de que no hubiere perito adscrito bajo su responsabilidad a la persona que deba rendir dicho dictamen

DESAHOGO DE LA PRUEBA PERICIAL (CONTINUACION „ Cuando haya lugar a designar perito tercero

valuador el nombramiento deberá recaer en una institución de crédito debiendo cubrirse sus honorarios por ambas partes „ En el auto en que se designe perito tercero, se le concederá un plazo mínimo de 15 días para que rinda su dictamen

EJEMPLO DE CONTESTACION DE DICTAMEN PERICIAL „ “……..Contador

Público con Cédula Profesional…..con domicilio en……… en mi carácter de perito designado por…… en el juicio de nulidad…. Promovido por…… comparezco con el fin de ofrecer respuesta a los siguientes cuestionamientos planteados en el proceso en su carácter de prueba pericial: „ PREGUNTA 1. „ RESPUESTA. „ CONCLUSIONES:

VALORACION DE PRUEBAS „ Harán prueba plena la confesión expresa de

las partes, las presunciones legales que no admitan prueba en contrario así como los hechos afirmados por la autoridad en documentos públicos o actas administrativas „ El valor de la prueba pericial quedará al prudente arbitrio de la Sala.

CIERRE DE LA INSTRUCCION „ El Magistrado Instructor diez días después de que

haya concluido la sustanciación del juicio y no existiere ninguna cuestión pendiente que impida su resolución, notificará por lista a las partes de que tienen un término de 5 DIAS para formular alegatos por escrito que deberán ser considerados en la sentencia. „ Al vencer dicho plazo, se dictará el acuerdo de CIERRE DE LA INSTRUCCIÓN y el expediente pasará a SENTENCIA.

AMPARO EN MATERIA FISCAL „ RIGEN LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS: „ A. Iniciativa de parte „ B. Agravio Personal y directo „ C. Relatividad de las sentencias „ D. Definitividad „ E. Estricto derecho

ASOCIACIÓN MEXICANA DE CONTADORES PÚBLICOS, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C.

Esperanza 765 Col. Viaducto Narvarte, Delegación Benito Juárez Tel.: 56-39-19-60 www.amcp.org.mx