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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Es un libro principal y obligatorio de filiación simple, su finalidad principal es de mostrar la situación económica dela empresa. En este libro se registran todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al año, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del año llamado Inventario Inicial) y otro al finalizar el periodo económico (al 31 de diciembre, llamado inventario final o de cierre). 1. Foliación Simple.- Es la numeración correlativa en forma simple de página tras página, uno en uno, Ejemplo:

Balance Inicial al: 31 de Diciembre del 2014…

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CONCEPTO

DEBE

HABER

ASPECTO LEGAL Según el código de comercio en su Art. 37 indica lo siguiente: Art. 37 de Código de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciara reflejando el INVENTARIO que deberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente: El libro de inventarios y balances, empezará por el inventario que deberá formar el comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones, y contendrá: 1) La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos al cobro, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases, apreciados en su valor real y que constituyan su activo. 2) La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere, y que formen su pasivo.

3) Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el capital con que principia sus obligaciones El comerciante formara además anualmente y extenderá en el mismo libro, el balance de inventario de sus negocios, con los pormenores expresados en este artículo, y de acuerdo con los asientos del diario, sin reserva ni omisión alguna, bajo su firma y responsabilidad. Es obligatorio para toda persona jurídica así como para algunas personas naturales según los ingresos brutos medidas es unidades impositivas tributarias (UIT) tal como se le establece en el articula 65 del impuesto a la renta. Este libro debe ser legalizado ante un notorio público o juez letrado.

La legalización del diario es en la primera página ante el juzgado de primera instancia en lo civil (notario) y ante el juez de paz y tiene en siguiente rayado

INVENTARIO: Es una relación detallada, valorada, ordenada, clara y precisa de cada uno de los activos y pasivos que tiene una empresa Esta relación detallada es un libro de inventario y balances, con la finalidad de determinar los bienes y derechos que posee una empresa y también sus deudas.

INVENTARIO EN LOS NEGOCIOS

Es la relación de tallada de lo que la empresa tiene y de lo que debe .es la relación detallada y pormenorizada de los bienes y derechos así como las obligaciones y deudas que tiene la empresa El valor monetario del inventario está definido por el conteo. Y este se realiza al inicio o al final del periodo económico Su fin es el de controlar la veracidad de los datos contables.

NECESIDAD DE UN INVENTARIO

La contabilidad es la encargada de medir la actividad económica y la variación que se da en el patrimonio en un determinado tiempo. Debido a que el inventario se expresa en unidades físicas y monetarias, una empresa puede saber si ha

obtenido ganancias o pérdidas se acuerdo a la variación de sus bienes, derechos y obligaciones

CLASES DE INVENTARIO

Los inventarios son físicos y monetarios. Los primeros se obtienen en base al recuento de bienes o valores que se realiza al inicio o al final de cada periodo. Los segundos son los valores monetarios expresados en moneda nacional o extranjera según sea el caso. Pueden ser:

➢ Inventario inicial o de apertura (Se da al iniciar el periodo contable – económico, para conocer el estado de la empresa. ➢ Inventario final o de cierre (Se da luego de cierto periodo de tiempo, para ver si la empresa obtuvo utilidades o pérdidas. Puede

realizarse

cada

fin

de

mes

o

al

final

del

año

➢ Inventario de situación (Se da en cualquier fecha dad por los dueños, motivados por la fusión, transformación o liquidación de la empresa. Todo lo que tiene la empresa = a todo lo que debe la empresa

PARTES DEL INVENTARIO

a) ACTIVO:

Está representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee para su funcionamiento y desarrollo.

Ejemplo: dinero, mercaderías, inmuebles, maquinarias, equipos, etc.

b) PASIVO:

Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a terceros, proveedores, trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecución de funcionamiento y desarrollo.

Tenemos: Deudas que se tiene con los proveedores. Créditos o préstamos obtenidos de los bancos. Deudas que se tiene a los trabajadores. Obligaciones que se tiene con el estado en forma de impuestos, etc.

Como se ve, estos elementos tienen mucho en común, sus deudas son dinero que no pertenecen a la empresa, con fondos ajenos, son obligaciones que deben reponerse, es decir deudas contraídas que exigen du devolución. En otras palabras podemos decir que el pasivo en lo que DEBE la empresa.

c) RESUMEN:

Viene a ser la comparación entre el total de los activos menos el pasivo, cuyo resultado es la determinación del capital de la empresa o negocio.

Representación: (capital = activo – pasivo)

d) BALANCE DEL INVENTARIO:

Consiste en representar en forma resumida las cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de reflejar el principio de la partida doble.

Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras (abono) porque el Balance del Inventario va a constituirse como el registro o asiento de apertura en el Libro Diario, lo cual se efectúa aplicando el libro diario

Formula: (total activo = total del pasivo + patrimonio)

FASES SECUENCIALES

a. Determinación de todos los elementos, activos, pasivos y patrimonio. b. Descripción de dichos elementos, caracterizando su individualidad c. Valoración de cada elemento d. Agrupación conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de homogeneidad contable. e. Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada del activo y del pasivo. f. Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio neto. g. Comparación con el neto anterior para conocer las variaciones globales experimentadas durante el periodo.

RAYADO DEL LIBRO INVENTARIO Y BALANCES

Para el inventario 1

2 3 4 5 6 7

1

Se anota el título y la fecha. Puede decir: inventario inicial de enero del 20…

2

Se anota el código de la cuenta a nivel de 2 dígitos

3

Se anota el sub- código de las subcuentas a nivel de 3 dígitos

4 5

Se anota el nombre de las cuentas y subcuentas correspondientes al activo, pasivo así como también las cantidades físicas

Llamada columna falsa sirve para anotar los precios o valores unitarios 6

Llamada columna auxiliar destinada al registro de importes parciales de las subcuentas

7

Columna que sirve para anotar los valores totales correspondientes a cada cuenta. También se anota el valor total del activo y pasivo

Para el balance el inventario: 1. Se nota el título y la fecha. Puede decir balance de inventario al 1 de enero del 2014. 2. Se anota el código de las cuentas correspondientes al activo, pasivo y patrimonio. 3. Se anota el sub-código de las subcuentas correspondientes a cada cuenta. 4. Se anota el nombre de las cuentas y sub-cuentas correspondientes al activo, pasivo y patrimonio. 5. Se anota el importe de las subcuentas. 6. Columna del debe. Se coloca el importe de las cuentas del activo. 7. Columna del haber. Se coloca el importe de las cuentas del pasivo y capital (patrimonio). Nota: ambas columnas del debe y haber deben tener una igualdad.

DISEÑO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES A partir del 30 de diciembre del 2006 mediante resolución de superintendencia 2006/sunat la superintendencia nacional de administración ha visto por conveniente regular al diseño y estructura de los libros principales y obligatorios por lo que el libro de inventarios y balances adoptan una nueva delineación El nuevo libro tributario identifica el activo el cual está conformado por los elementos económicos que posee una empresa lo cual se espera tener beneficios en el futuro, los derechos que se obtienen surgen de dos fuentes: el pasivo y el Patrimonio, lo cual son conocidos como elementos financieros que sirven de fuente al elemento económico en sí: el pasivo son obligaciones que tiene una empresa con terceras personas, así mismo el patrimonio está representado por el capital que aportan los dueños o socios

ESTRUCTURA EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE GENERAL De acuerdo a la R.S. N° 234-2006/SUNAT el libro de inventarios y balances y el balance general tiene una misma estructura, el balance representa el inicio del ejercicio contable y tributario (por decir 01 de enero de cada año) y el balance general la culminación del mismo (31 de diciembre de cada año)

Ejercicio práctico 1:

La empresa los Arces S.A inicia sus operaciones comerciales el 1 de enero del 2014 con los siguientes valores: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Posee dinero en efectivo en caja por Posee cuenta corriente del Banco Sur Tienen letras por cobrar a Carsa por Posee mercaderías por Posee un inmueble valorizado en Debe facturas a Rios S.A por Debe letras a la empresa El Sol S.A

600.00 400.00 500.00 700.00 1000.00 500.00 800.00

8. Poseen un capital por 9. Reservas Procedemos a elaborar:  

El inventario inicial El balance de inventario

INVENTARIO INICIAL Empresa los arces S.A Inventario inicial al 1 de enero del 2014

550.00 120.00

10 101 104 12 123 20 201 33 332

I ACTIVO Caja bancos Caja Cuentas corrientes 104.1/banco del sur Clientes Letras o efectos por cobrar Mercaderías Almacén Inmuebles, maquinarias y equipos Edificios y otras construcciones

1000 600 400 400 500 500 700 700 1000 100 0

Total activo 42 421 423 46 461

3200

II PASIVO Proveedores Facturas por pagar Letras por pagar Cuentas por pagar diversas Prestamos de terceros 4611 pagare banco continental

1300 500 800 300 300 300

Total pasivo

1600

III RESUMEN Total activo Total pasivo 50

Patrimonio(capital) Arequipa, 1 de enero del 2014 --------------Gerente

…………………. contador

BALANCE DE INVENTARIO Balance de inventario al 1 de enero del 2014

320 0 160 0 160 0

DEBE HABER 10

Caja bancos 10 1 10 4

12 20 12 3 33

100 0

caja

600

Cuentas corrientes

400

104.1/banco del sur Clientes letras o defectos por cobrar Mercaderías Almacén

500

500 700 700

Inmuebles ,maquinaria y equipo 33 2

42 42 1 42 3 46 46 1 50 50 1

Edificios y otras construcciones

100 0 100 0

Proveedores Facturas por pagar

500

Letras por pagar

800

Cuentas por pagar diversas Prestamos por terceros Capital Capital social

1300

300 300 1600 160 0 320 0

Arequipa, 1 de enero del 2014

3200

Ejercicio práctico 2:

La empresa los Arces S.A después de operar todo el año 2014 realiza el inventario final al 31 de diciembre con los siguientes resultado: Posee dinero en efectivo Posee cuenta corriente Posee letras por cobrar Posee mercaderías por Posee un edificio por Tiene facturas por pagar por Tiene letras por pagar por Nota: el capital permanece inalterable por 1600 Realizar el:  

El inventario final El balance de inventario

300 200 1000 1200 1200 400 500

10 101 104 12 123 20 201 33 332

I ACTIVO Caja bancos Caja Cuentas corrientes 104.1/banco del sur Clientes Letras o efectos por cobrar Mercaderías Almacén Inmuebles, maquinarias y equipos Edificios y otras construcciones

500 300 200 200 1000 1000 1200 1200 1200 1200

Total activo 42 421 423

3900

II PASIVO Proveedores Facturas por pagar Letras por pagar

900 400 500

Total pasivo

50 59

900

III RESUMEN Total activo Total pasivo Patrimonio Capital Resultados acumulados Arequipa, 31 de diciembre del 2014 ---------------Gerente INVENTARIO FINAL

Inventario final de diciembre del 2014

-----------------Contador

3900 900 3000 1600 1400

BALANCE DE INVENTARIO Balance de inventario final al 31 de diciembre del 2014 DEBE HABER 10

12 20

33 42 50

59

Caja bancos 101 Caja 104 Cuentas corrientes 104.1/banco del sur Clientes 123 letras o defectos por cobrar Mercaderías 201 Almacén

500 300 200 1000 100 0 1200 120 0

Inmuebles ,maquinaria y equipo 332 Edificios y otras construcciones Proveedores 421 Facturas por pagar 423 Letras por pagar Capital 501 Capital social

1200 120 0 900 400 500 1600 160 0

Resultados acumulados 591 Utilidades no distribuidas

1400 140 0 3900 3900

Arequipa, 31 de diciembre del 2014 ………….. GERENTE

…………….. CONTADOR

LIBRO DE ERLY ZEBALLOS CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DE DEMETRIO GIRALDO JARA CONTABILIDAD GENERAL BASICA Leer basica7.shtml#ixzz33Cv5Jloq

más: http://www.monografias.com/trabajos63/contabilidad-basica/contabilidad-

Leer basica7.shtml#ixzz33CuhrcbZ

más: http://www.monografias.com/trabajos63/contabilidad-basica/contabilidad-

http://www.slideshare.net/lnivin/libro-de-inventarios-y-balances-21962453 http://ceciniohuaranga.galeon.com/Inventario.html http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=62 http://www.monografias.com/trabajos98/cuenta-y-presentacion-del-inventario/cuenta-y-presentacion-delinventario.shtml#ixzz33CxCpp7g

http://www.ujcm.edu.pe/bv/links/cur_contabilidad/ContabGeneral-3.pdf