• Author / Uploaded
• Cr Aquise

Citation preview

Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 171 173 174 175 176 178

Préstamos Intereses, regalías y dividendos Depósitos otorgados en garantía Venta de activo inmovilizado Activos por instrumentos financieros Otras cuentas por cobrar diversas

Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que es generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado, excepto por los activos por instrumentos financieros que, se miden a su valor razonable; cuando esta medición es impracticable, tales activos se medirán al costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en estados financieros. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas

DINÁMICA DE LA CUENTA 17 Es debitada por:

Es acreditada por:

• Los préstamos otorgados. • Los intereses, regalías y los dividendos por cobrar. • Los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros. • Los depósitos otorgados en garantía. • La venta de activo inmovilizado. • La diferencia de cambio si el tipo de cambio se incrementa.

• Las cobranzas efectuadas. • La eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables. • La disminución de los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros. • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.

Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas COMENTARIOS La subcuenta Intereses, regalías y dividendos, registra los intereses sobre la base de tiempo; las regalías en concordancia con los términos del contrato que les dio origen; y los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del accionista a recibir el pago, respectivamente. La subcuenta 195 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas, acumula la estimación de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuación para los componentes de esta cuenta.

Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas PREGUNTAS Y RESPUESTAS (En base a las NIC y NIIF) 1. ¿Se debe de informar operaciones con relacionadas? (Párrafo 18 – NIC 24) Si, si una entidad ha tenido transacciones con partes relacionadas durante los periodos cubiertos por los estados financieros, ésta revelará la naturaleza de la relación con la parte relacionada, así como la información sobre las transacciones y saldos pendientes, incluyendo compromisos, que sea necesaria para que los usuarios comprendan el efecto potencial de la relación sobre los estados financieros. 2. ¿Qué información deberá revelarse? (Párrafo 21 de la NIC 24) Son ejemplos de transacciones con partes relacionadas a informar: a) b) c) d)

Compras o ventas de bienes (terminados o no) Compras o ventas de inmuebles y otros activos Prestación o recepción de servicios, y, Arrendamientos; entre otros.

Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas 2. ¿Qué es una Matriz? (Párrafo 4 de la NIC 27) Es una entidad que tiene el control de una o más subsidiarias. 3. ¿Qué es una Subsidiaria? (Párrafo 4 de la NIC 27) Es una entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz) 4. ¿Qué se entiende por Control? (Párrafos 4 y 13 de la NIC 27) Es el poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades. Se presumirá que existe control cuando la matriz posea, directa o indirectamente a través de otras subsidiarias, más de la mitad del poder de voto de otra entidad, salvo que se den en las circunstancias excepcionales en las que se pueda demostrar claramente que tal posesión no constituye control.

Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas 5. ¿Qué es una Asociada? (Párrafo 2 de la NIC 28) Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa y no es una subsidiaria. 6. ¿Qué se entiende por Influencia Significativa? (Párrafos 2 y 6 de la NIC 28) Es el poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades. Se presumirá que existe influencia significativa cuando el inversor posea, directa o indirectamente a través de otras subsidiarias, el 20% o más del poder de voto en la participada, salvo que pueda demostrarse que tal influencia no existe. 7. ¿Qué es una Sucursal? (Art. 396º de la Ley General de Sociedades) Es sucursal todo establecimiento secundario a través de cual una sociedad desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto social.

Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas CASO PRACTICO: Préstamo a una Subsidiaria La empresa “Los Inversionistas” S.A. ha concedido un préstamo ascendente a S/. 50,000 a su subsidiaria “El Necesitado” S.R.L. Ambas parte acordaron que el plazo del mismo es de 12 meses a un interés simple del 20% anual. Solución: 1. Calculo del interés efectivo

F = P(1 + i × n)

F = 50,000(1 + 0.2 ×1) F = 60,000

Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas 2. Calculo de las cuotas mensuales 60,000 ÷ 12 = 5,000 3. Registro del préstamo concedido -------------------x-----------------17 CTAS COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 60,000 171 Préstamos 50,000 1712 Sin garantía 17122 Subsidiarias 173 Intereses, regalías y dividendos 10,000 1731 Intereses 17332 Subsidiarias 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas Ctes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 49 PASIVO DIFERIDO 493 Intereses diferidos 4931 Intereses no devengados en transacc. con terceros x/x Por el préstamo otorgado a la empresa El Necesitado SRL

50,000

10,000

Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas 4. Registro del devengo del interés mes a mes 49 PASIVO DIFERIDO 493 Intereses diferidos 4931 Intereses no devengados en transacc. con terceros 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos ganados 7723 Préstamos otorgados x/x Por el interés devengado en el primer mes

833.33

833.33

5. Registro del cobro de la cuota mensual 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas Ctes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 17 CTAS COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 171 Préstamos 4,166.67 17122 Subsidiarias 173 Intereses, regalías y dividendos 833.33 17332 Subsidiarias x/x Por el cobro de la primera cuota del préstamo

5,000

5,000