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• ANGIE VIVIANA ARGOTI GUERRERO

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GUIA N° 23

CURSO: TECNOLOGO CONTABILIDAD Y FINANZAS

PRESENTADO POR: ANGIE VIVIANA ARGOTI PRESENTADO A: ANDRES GARCIA

CENTRO DE LA INDUSTRIA, LA EMPRESA Y LOS SERVICIOS SENA

NEIVA- HUILA- COLOMBIA SEPTIEMBRE DE 2019

 De acuerdo con la lectura realizada, cree usted que todos los conocimientos adquiridos hasta ahora le sirven de base para la elaboración de estados financieros, ¿por qué? Considero que saber contabilizar, saber la naturaleza de las cuentas, entender el movimiento de las actividades comerciales que lleva a cabo una empresa son conocimientos base para poder realizar los estados de situación financiera.  Retomando su proyecto formativo, ¿qué importancia tendría los estados financieros? Los estados financieros son de suma importancia, pues con ellos podemos tomar decisiones acerca del estado en que se encuentra la empresa acerca de (si las deudas son mayores que los ingresos o cualquier otro estado económico que pueda estar) cierta información en un determinado tiempo.  En su entorno laboral muy seguramente ha observado algunos estados financieros: Enumere alguno de ellos. 1- Estado de situación financiera 2- Estado de resultados integral 3- Estado Flujo de efectivos 4- Notas a los estados 5- Estado de cambios en el patrimonio  ¿Qué cree usted que significan estos estados financieros para una empresa? Para las empresas es la primera impresión que pueden dar a los terceros, eso significa que todos los procesos que lleven a cabo se verán reflejados en estos estados, de esa manera significa que si no hacen las cosas bien los estados financieros reflejaran ese déficit.  De acuerdo con su vivencia ¿qué importancia tiene la buena elaboración de los estados financieros? La buena elaboración de los Estados financieros por parte de la empresa, permite dar fiabilidad a los terceros y por consiguiente cumplir con sus metas económicas.  ¿Ayuda en el crecimiento de la empresa la presentación de estados financieros? La presentación de los estados financieros ayuda bastante, puesto que en el momento de realizar alguna alianza con otra empresa para llevar a cabo nuevos negocios depende claramente de la información presentada.  Recordemos que de acuerdo con el decreto 2649 los estados financieros se dividen en Estados financieros de propósito general y de propósito especial DE PROPOSITO GENERAL

DE PROPOSITO ESPECIAL

Balance general

Balance inicial

Estado de Resultados

Estados de costos

Estado de cambios en el patrimonio

Estados financieros intermedios

Estado de cambio en la situación financiera

Estados de liquidación

Estado de flujo de efectivo

Estados financieros comparativos

Estados financieros consolidados

Estado de inventarios Estados Financieros extraordinarios Estados financieros sobre comprensiva distinta PCGA

una

base

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL Balance inicial: Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio. Estado de costos: Son estados de costos aquellos que se preparan para conocer en detalle la erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos. Estados financieros intermedios: Son estados financieros de períodos intermedios los estados financieros básicos que se preparan durante el transcurso de un período, para satisfacer, entre otras, necesidades de los administradores del ente económico o de las autoridades que ejercen inspección, vigilancia o control. Deben ser confiables y oportunos. Al preparar estados financieros de períodos intermedios, aunque en aras de la oportunidad se apliquen métodos alternos, se deben observar los mismos principios que se utilizan para elaborar estados financieros al cierre del ejercicio. Estados de liquidación: Son estados de liquidación aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones, para informar sobre el grado de avance del proceso de realización de sus activos y de cancelación de sus pasivos. Estados Financieros Comparativos: Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifras correspondientes a más de una fecha, período o ente económico. Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempre que tales períodos hubieren tenido una misma duración. En caso contrario, la comparación se debe hacer respecto de estados financieros preparados para mostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones.

Sin embargo, no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente, circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estados financieros. Estados de inventario: El estado de inventario es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en detalle de la existencia de cada una de las partidas que componen el balance general. Estados financieros extraordinarios: Son estados financieros extraordinarios, los que se preparan durante el transcurso de un período como base para realizar ciertas actividades. La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o situación para la cual deban prepararse. Salvo que las normas legales dispongan otra cosa, los estados financieros extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y no son admisibles para disponer de las utilidades o excedentes. Son estados financieros extraordinarios, entre otros, los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación, fusión o escisión, o con ocasión de la oferta pública de valores, la solicitud de concordato con los acreedores y la venta de un establecimiento de comercio. Estados financieros sobre una base comprensiva distinta PCGA: Con sujeción a las normas legales, para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios, las autoridades pueden ordenar o los particulares pueden convenir, para su uso exclusivo, la elaboración y presentación de estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Son ejemplos de otras bases comprensivas de contabilidad, las utilizadas para preparar declaraciones tributarias, la contabilidad sobre la base de efectivo recibido y desembolsado y, en ciertos casos, las bases utilizadas para cumplir requerimientos o requisitos de información contable formulados por las Autoridades que ejercen inspección, vigilancia o control. La preparación de estos estados no libera al ente de emitir estados financieros de propósito general.  Teniendo en cuenta las normas internacionales y el marco conceptual, enumere y defina los estados financieros y sus elementos (también con su definición), y elabore un informe de forma individual, evidencia que será presentada al instructor. Este atento para la socialización de acuerdo a las indicaciones de su instructor.    

Estado de situación financiera – (Balance General Dec 2649) Estado de Resultado Integral ORI – (Estado de resultados Dec 2649) Estado de cambio en el patrimonio Flujos de efectivo

 A continuación se presenta de una forma didáctica las características de los estados financieros basadas en las normas internacionales y así mismo diferenciando NIIF plenas y PYMES.

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Imagen 3. Construcción propia

3.3.3 De acuerdo con la NIC 7 Estados de flujo de efectivo, en grupos de tres personas organice la siguiente información en la herramienta tecnológica que deseen (prezi, power point, unimoto, entre otros).   

Objetivo y alcance. Beneficios de la información sobe flujos de efectivo. Estructura del estado de flujo de efectivo:

-

Actividades de operación Actividades de inversión Actividades de Financiación Métodos de presentación: Directo, Indirecto

 Después de haber identificado la estructura y la presentación de Estados financieros por medio de las anteriores evidencias, el instructor a través del siguiente ejemplo de la compañía IFRS S.A., explicará sobre la elaboración del Estado de Situación financiera (estructura y elementos): COMPAÑÍA IFRS S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A DICIEMBRE 31 DE (PESOS COLOMBIANOS) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

20XX

20XX-1

PASIVO

20XX

20XX-1

PASIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES

403.000

200.000 203.000

CUENTAS POR COBRAR

117.000

225.000

DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS

-63.000

-25.000

65.000

45.000

PROVEEDORES GASTOS POR PAGAR (GASTOS VARIOS) IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR

205.000

225.000

5.000

10.000

135.000

50.000

TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO TERRENOS MAQUINARIA Y EQUIPO

TOTAL PASIVO 290.000

-210.000 -120.000

345.000

285.000

1.000.000

950.000

50.000

20.000

510.000

290.000

147.000

380.000

PATRIMONIO CAPITAL

RESERVA LEGAL TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.

285.000

340.000

1.300.000 1.150.000

DEPRECIACION PLANTA Y EQUIPO

345.000

522.000 445.000

1.380.000 1.370.000

UTILIDADES RETENIDAS

RESULTADOS DEL EJERCICIO INTANGIBLES TOTAL PATRIMONIO INTANGIBLES (MARCAS)

150.000 110.000 1.707.000 1.640.000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.052.000 1.925.000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1.530.000 1.480.000 TOTAL ACTIVO

2.052.000 1.925.000

 con la misma empresa el instructor expondrá el Estado de Resultados Integral de acuerdo con la norma internacional y su estructura ya antes estudiada. COMPAÑÍA IFRS S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO A L 31 DE DICIEMBRE DE 20XX (PESOS COLOMBIANOS)

VENTAS

2.500.000

COSTO DE VENTAS

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS GASTOS VARIOS DE ADMINISTRACION GASTO DETERIORO DEUDORES DEPRECIACION GASTOS FINANCIEROS

TOTAL GASTOS

-1.300.000

1.200.000 745.000 38.000 90.000 55.000

-928.000

OTROS INGRESOS UTILIDAD EN VENTA DE TERRENOS

10.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

282.000

IMPUESTO DE RENTA

-135.000

UTILIDAD NETA

147.000

 El instructor ilustrará el siguiente ejemplo del ORI (Otro Resultado Integral), concluyendo en que ocasiones y para que grupo se debe realizar. EMPRESA XYZ ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2OXX

2009 INGRESOS ORDINARIOS

Costo de ventas

245.000

2008 190.000

77.000

67.000

168.000

123.000

Gastos de administración

16.000

15.000

Gastos de distribución

23.000

40.000

Gastos financieros

24.000

44.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

105.000

24.000

Impuesto a las ganancias (Corriente)

8.000

4.000

97.000

20.000

5.000

12.000

4.000

-

9.000

12.000

106.000

32.000

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

UTILIDAD NETA DEL PERIODO

OTRO RESULTADO INTEGRAL

Ganancias por revaluación de propiedades

Activos financieros disponibles para la venta (Valoración)

TOTAL OTRO RESULTADO INTEGRAL (NETO DE IMPUESTOS)

RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO

 Continuando con la empresa IFRS S.A., se presenta el Estado de cambio en el Patrimonio, el instructor explicará este ejemplo. EMPRESA IFRS S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX

Saldo al 31-12-20XX-1

Emisión de Aportes Dividendos

Capital

Reserva legal

950.000

20.000

Utilidades retenidas 290.000

380.000

220.000

Resultado Integral

30.000

1.000.000

50.000

510.000

Total Patrimonio 1.640.000

50.000 220.000

50.000

Utilidad del ejercicio anterior

Saldo al 31-12-20XX

Resultado del ejercicio y acumulados

(380.000)

(380.000)

147.000

177.000

147.000

1.707.000

 Teniendo en cuenta la empresa IFRS S.A y la siguiente información adicional, el instructor explicará el ejemplo propuesto de flujo de efectivo bajo los dos métodos (indirecto y directo). • • • • •

Se compró maquinaria y equipo de contado Se vendieron terrenos con costo histórico de 50.000 Se compraron de contado intangibles Se emitieron y cobraron nuevas acciones Se decretaron y pagaron dividendos en efectivo.

COMPAÑÍA IFRS S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEL 1 DE ENERO A L 31 DE DICIEMBRE DE 20XX METODO INDIRECTO (PESOS COLOMBIANOS)

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN UTILIDAD NETA

147.000

PARTIDAS QUE NO AFECTAN EFECTIVO O NO SON DE OPERACIÓN UTILIDAD EN VENTA DE TERRENOS

-10.000

GASTOS FINANCIEROS GASTOS DEPRECIACION

55.000 90.000 GASTO DETERIORO DEUDORES

38.000

CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS DE OPERACIÓN DISMINUCION CUENTAS POR COBRAR AUMENTO INVENTARIOS -20.000 DISMINUCION PROVEEDORES DISMINUCION DE GASTOS POR PAGAR -5.000

108.000 -20.000

AUMENTO IMPUESTO RENTA POR PAGAR

85.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO DE LA ACTIVIDAD DE OPERACIÓN

468.000

ACTIVIDADES DE INVERSION PAGADO POR MAQUINARIA Y EQUIPO PAGADO POR COMPRA DE INTANGIBLES RECIBIDO POR VENTA DE TERRENOS

-150.000 -40.000 60.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO DE LA ACTIVIDAD DE INVERSION

130.000

ACTIVIDADES DE FINANCIACION RECIBIDO POR EMISION DE ACCIONES DIVIDENDOS DECRETADOS Y PAGADOS PAGO DE GASTOS FINANCIEROS

50.000 -130.000 -55.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO DE LA ACTIVIDAD DE FINANCIACION

135.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO

203.000

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL COMIENZO DEL PERIODO

200.000

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO

403.000

COMPAÑÍA IFRS S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEL 1 DE ENERO A L 31 DE DICIEMBRE DE 20XX METODO DIRECTO (PESOS COLOMBIANOS)

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN RECIBIDO DE CLIENTES

2.608.000 PAGADO A PROVEEDORES

-1.340.000

PAGADO POR GASTOS VARIOS PAGO IMPUESTO RENTA

-750.000 -50.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO DE LA ACTIVIDAD DE OPERACIÓN

468.000

ACTIVIDADES DE INVERSION PAGADO POR MAQUINARIA Y EQUIPO PAGADO POR COMPRA DE INTANGIBLES RECIBIDO POR VENTA DE TERRENOS

-150.000 -40.000 60.000

130.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO DE LA ACTIVIDAD DE INVERSION

ACTIVIDADES DE FINANCIACION RECIBIDO POR EMISION DE ACCIONES DIVIDENDOS DECRETADOS Y PAGADOS PAGO DE GASTOS FINANCIEROS

50.000 -130.000 -55.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO DE LA ACTIVIDAD DE FINANCIACION

135.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO

203.000

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL COMIENZO DEL PERIODO

200.000

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO

403.000