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C.A.P. CONTABILIDAD AUDITORIA A LA MUNICIPALIDAD DE SANDIA

DOCENTE:

ROBINZON YANQUI QUISPE

ALUMNA:

THALIA CHOQUE ARIVILCA

SEMESTRE: IX SECCION:

“E”

AÑO:

2017

AUDITORIA OPERATIVA

THALIA CHOQUE ARIVILCA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANDIA – PUNO

ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA

AUDITORIA A LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANDIA

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANDIA

PERIODO 1 DE ENERO DEL 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

PUNO – PERU 2014

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PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA AUDITORIA ALOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANDIA - PUNO PERIODO: Del 01 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 CUENTA 11.1O. CAJA 1 ORIGEN DEL EXAMEN La auditoría a los Estados Financieros del Ejercicio 2013, elaborados por la Municipalidad provincial de sandía corresponde a una acción de control aprobada consejo municipal en fecha 01-febrero-2013, registrado en el libro de actas en el folio 145, el mismo que ha sido levantado la Resolución de Municipal General N° 015-2013-MPS, de fecha 02 de Febrero de 2013. Para cuyo efecto, la Empresa Auditores Asociados FRANNROLD SC, mediante documento OFICIO N° 01402009, CA- PUNO de fecha 18 de Abril del 2013, comunica el inicio de acción de control programada al Gerente Municipal de la provincia de sandía. 2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y ASUNTOS QUE SERAN EXAMINADOS 2.1 NORMA DE CREACION La provincia fue creada por ley N° 7825 de 5 de febrero de 1875 se dividió la provincia de Carabaya y se creó la provincia de Sandía, integrada por los distritos de Alto Inambari, Cuyo cuyo, Limbani, Patambuco, Phara, Quiaca, San Juan del Oro, Sandia, Yanahuaya y San Pedro de Putina, tiene una superficie de km2 11862.4 y una población de 69,013 habitantes según el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) - 2013 tiene como actividades predominantes el comercio de bienes y servicios ocupado alrededor del 32.8% de la población Económica Activa – PEA. 2.2 NATURALEZA Y FINALIDAD DE LA INDENTIDAD La Entidad es un órgano de gobierno local, ubicado en la región de puno, se rige los art 194° al 197° de la Constitución Política del Perú que regula su autonomía funciones competencia y rentas y por el artículo 199° del mismo cuerpo legal, que señala : son fiscalizados por sus propios órganos de fiscalización y por los organismos que tengan tal atribución por mandato constitucional o legal, y están sujetos al control y supervisión de la contraloría General de la Republica , así como la ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, siendo su finalidad la de representar al vecindario, promover la adecuada prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral sostenible y armónico de su circunscripción . Tiene por finalidad representar al vecindario de su jurisdicción, promover y conducir el desarrollo integral sostenible y armónico de la provincia, garantizar la adecuada prestación de los servicios públicos locales, propiciar la participación de los vecinos en la acciones para el desarrollo. Funciones: -Las principales funciones de la Municipalidad Provincial Sandia – Puno son -Planificar y promover el desarrollo urbano y rural de su circunscripción y ejecutar los planes correspondientes. -Normar la zonificación, urbanismo, acondicionamiento territorial y asentamientos humanos.

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-Administrar y reglamentar los servicios públicos locales destinados a satisfacer necesidades colectivas de carácter local. -Aprobar su organización interna y su presupuesto institucional conforme a la ley de Gestión Presupuestaria del Estado y las leyes Anuales de Presupuesto. -Ejecutar y supervisar la obra pública de carácter local.

2.3 SINTESIS DEL ALCANCE DEL PLAN ESTRATEGICO Misión Sandia Provincia integrada y articulada con una red vial transitable que une dinámicamente a los distritos y a la provincia con la región fuente proveedora del macro sur, sustentada en su biodiversidad y medio ambiente preservado, con una agricultura ecológica y transformada tecnológicamente de exportación, dispone de una buena cobertura de servicios básicos de salud, saneamiento educación, electricidad teniendo una carretera asfaltada de penetración hacia los valles Inambari y Tambopata para atender el potencial turístico y agro exportador. Su población solidaria y emprendedora ha mejorado su calidad de vida, está organizada y cuenta con instituciones funcionales que practican los valores y la concertación transparente en la gestión participativa del desarrollo provincial. Visión La municipalidad Provincial de Sandia – Puno al 2014 quiere un lugar digno para vivir priorizando la solución a la problemática social económica y ambiental, mejorando las condiciones de todos los sectores productivos, brindando adecuadamente los servicios básicos de educación, salud y saneamiento, previendo el desarrollo ordenado, dotando de infraestructura una institución líder que promueve la competitividad territorial y el posicionamiento comercial de frutas (agricultura) y ganadería de Sandia.

OBJETIVOS ESTRATEGICOS: -

Consolidar e implementar sistemas administrativos simplificados fiscalización y cumplimiento de las disposiciones municipales.

-

Implementar mecanismos de control en la generación de recursos económicos materiales y humanos.

-

Fortalecimiento de las competencias y funciones municipales

-

Uso racional de los recursos municipales: materiales humanos y financieros.

-

Dignificar y motivar al trabajador municipal.

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2.4 Estructura Orgánica ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANDIA 2011 APROVADO PORMORDENANZA MUNICIPAL N° 016-2011-MPS/A

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2.5 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DEL PERIODO AUDITAR De la información obtenida del portal de transparencia Económica del Ministerio de Economía y Finanzas se resume la información presupuestal del año 2013 Cuadro N° 01 EJECUCION PRESUPUESTAL DE INGRESOS PERIODO 2013 Cód.

Nombre 2013 - : TOTAL 2013 - Departamento 21: PUNO 2013 - Provincia 12: SANDIA 2013 - Municipalidad 01-301685: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANDIA ---------------------------------------------Agrupación por Rubro - Para el año 2013 ----------------------------------------------

Monto Autorizado 17,891,086,224.8 3 1,052,351,360.32 54,564,514.30

Monto Acreditado 17,890,967,280.0 3 1,052,351,360.32 54,564,514.30

19,807,792.24

19,807,792.24

S/.4,000,000.00

S/.4,000,000.00

S/.3,000,000.00 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE S/.2,000,000.00 18 ADUANAS Y PARTICIPACIONES Fuente: Consulta amigable – portal de transparencia económica del MEF. Elaboración: Comisión auditora.

S/.3,000,000.00

00

RECURSOS ORDINARIOS

07

S/.2,000,000.00

Cuadro N° 02 EJECUCION PRESUPUESTAL DE INGRESOS PERIODO 2013 Fuente de financiamiento PIA S/. PIM. S EJECUTADO S/. AVANCE % 1: Recursos Ordinarios

S/.4,000,000.00

S/.5,000,000.00

S/.4,400,000.00

S/.88.00

2: Fondo compensacion Municipal

S/.3,000,000.00

S/.3,500,000.00

S/.3,100,000.00

S/.88.57

3: Canon Y Sobre canon, Regalias, Renta aduanera y particupaciones S/.2,000,000.00

S/.2,300,000.00

S/.1,800,000.00

S/.78.26

Totales

S/.8,500,000.00

S/.7,500,000.00

S/.88.24

S/.9,000,000.00

Cuadro N° 03 EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS PERIODO 2012 Generica de gastos PIA S/. PIM. S EJECUTADO S/. AVANCE % 5-21:Personal y obligaciones sociales 5-22:Pensiones y Otras Prestaciones Sociales 5-23: Bienes y servicios 5-24:Otros Gastos Totales

S/.3,500,000.00

S/.3,800,000.00

S/.3,750,000.00

S/.98.68

S/.800,000.00

S/.880,000.00

S/.850,000.00

S/.96.59

S/.3,000,000.00

S/.3,450,000.00

S/.3,200,000.00

S/.92.75

S/.2,700,000.00

S/.3,000,000.00

S/.2,850,000.00

S/.95.00

S/.10,000,000.00

S/.11,130,000.00

S/.10,650,000.00

S/.95.69

Fuente: Consulta amigable – portal de transparencia económica del MEF. Elaboración: Comisión auditora

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2.6 DESCRIPCION DE LOS ASUNTOS U OPERACIONES A EXAMINAR Serán evaluados la caja chica dela municipalidad provincial de sandia A continuación se describen los asuntos u operaciones a examinar. - Los saldos de caja chica (caja) existen realmente y son propiedad de la entidad - Los cobros y pagos son registrados en importe, periodo y cuentas correctas. - Los saldos de caja chica 2.6.1 EJECUCION DEL PRESUPUESTO En esta parte del examen se establecerá si el presupuesto asignado para el área de caja chica del municipio fue ejecutado en cumplimiento de los objetivos y metas del plan del marco normativo presupuestario aplicable. Cuadro N° 04 EJECUCION PRESUPUESTAL DEL AREA DE CAJA CHICA MUNICIPAL 2013 DEPOSITOS EN CAJA PERIODO 2013 ENERO

18000

FEBRERO

16000

MARZO

20000

ABRIL

12000

MAYO

14000

JUNIO

11000

JULIO

13500

AGOSTO

16300

SEPTIEMBRE

16000

OCTUBRE

14500

NOVIEMBRE

18000

DICIEMBRE

23000

TOTAL 192300 Fuente: Tesorería municipal - 2013 Elaboración: Comisión auditora. Cuadro N° 05 EJECUCION DEL AREA CAJA CHICA DEL MUNICIPIO MARZO 2013 PERIODO A EVALUAR DE CAJA CHICA MARZO 2013 MONTO CONSIGNADO

S/.20,000.00

MONTO JUSTIFICADO

S/.12,500.00

MONTO HABIDO TOTAL MONTO JUSTIFICADO MONTO FALTANTE Fuente: Tesorería municipal - 2013 Elaboración: Comisión auditora.

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S/.2,300.00 S/.14,800.00 S/.6,200.00

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2.6.2 DENUNCIAS ANTE EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL No se han concretado ninguna denuncia formal por falta de dinero en el periodo de alcance de la presente acción de control. 2.6.3 AREAS CRÍTICAS Como producto de la evaluación preliminar se ha determinado que las áreas a ser examinados y tomadas en cuenta para el proceso de ejecución del examen son las que se detallan a continuación: -

Evaluar el estado de la cuentas de tesorería

2.6.4 RIESGO GLOBAL Y ENFOQUE DE LA AUDITORIA De la evaluación preliminar a los antecedentes de la Municipalidad Provincial de Sandia que obran en el órgano de control institucional, como son la documentación e información remitida en cumplimiento de la Normativa vigente se califica que la auditoria tendrá un riesgo moderado por lo cual se prevé una combinación de enfoques de cumplimiento y sustantivos, incidiendo de la legalidad del acto efectuados. III. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN 3.1 OBJETIVO GENERAL Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Información Complementaria, preparados por la Municipalidad provincial de sandía al 31.DIC.2013, de conformidad con los principios de contabilidad gubernamental aceptados y disposiciones legales vigentes.

3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS Determinar si los estados financieros preparados por la Municipalidad Provincial de Sandia presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con la contabilidad gubernamental. - Los saldos de caja chica (caja) existen realmente y son propiedad de la entidad - Los cobros y pagos son registrados en importe, periodo y cuentas correctas. - Los saldos de caja chica 3.3 ALCANCE La auditoría a los estados financieros (efectivo flujo de efectivo) corresponde al periodo del 1 de enero hasta el 31 de diciembre del 2013, y se realizará a las dependencias administrativas de la Municipalidad. La auditoría comprenderá la evaluación selectiva de la información financiera e información complementaria generada por la municipalidad, así como la aplicación de las normas correspondientes a dicho ámbito u otras relacionadas a limitaciones y/o restricciones en la fase de la ejecución del gasto público, evaluando la confiabilidad de la información generada por la Entidad. La metodología a utilizar tiene en cuenta los lineamientos de auditoría financiera:

 

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Declaración de funcionarios y servidores Confirmaciones

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Inspecciones físicas Revisión documentaria

Respecto a las limitaciones encontradas en la etapa de planeamiento son las siguientes:

La documentación contable - administrativa requerida a las diferentes Áreas Administrativas de la Municipalidad Provincial de sandía, para el inicio de la acción de control no ha sido proporcionada oportunamente y en forma adecuada. El examen especial se efectuara de acuerdo con  

las Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU) Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU)

IV. CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR La base legal que rige las actividades de la entidad y los principales criterios utilizados en el examen realizado 4.1 Normas Generales: -

Constitución Política del Perú de 29 de diciembre de 1993. Ley orgánica De Municipalidades aprobada mediante Ley N° 27972 de 27 de mayo de 2003. Ley de bases de la carrera administrativa y de remuneraciones del sector publico aprobado mediante Decreto legislativo N° 276 de 6 de marzo de 1984

4.2 Normas Específicas -

Directiva N° 003-2007-EF/76.01 Directiva para la ejecución presupuestaria Resolución Jefatura N° 118-80-INAP/DNA verificación del estado y utilización de los bienes y servicios Norma Técnica peruana NTP/ISO IEC 27001-2008 COBIT

4.3 Normas de Creación y funcionamiento - Ley N° 7825 de 06 de setiembre de 1926 Ley de creación de la Municipalidad Provincial de sandía - Puno promulgada por el presidente de la republica Augusto B. Leguía. - Ordenanza Municipalidad Provincial de sandía – Puno contenido en el manual de organización y funciones - Ordenanza Municipal N° 006-2010-MPLC de 23 de noviembre de 2009 que aprueba el Reglamento de organización y Funciones de la municipalidad Provincial de sandia 4.4 Normas Presupuestales - Ley general del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobada mediante Ley n° 28411 de 6 de diciembre de 2004

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- Ley de presupuesto del sector público para el año fiscal 2012 aprobada mediante Ley N° 184-2008 de 31 de diciembre de 2011 y sus modificatorias 4.5 Normas sobre Contrataciones -Ley de Contrataciones del Estado aprobada mediante Decreto Legislativo N° 1017 de 4 de junio de 2008 y sus modificaciones - Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado aprobado mediante Decreto Supremo N° 184-2008-EF de 31 de diciembre de 2011 y sus modificatorias 4.6 Normas de Control - Ley Orgánica del Sistema Nacional de control y de la Contraloría General de la Republica aprobada mediante Ley N° 27785 de 23 de julio de 2002. - Reglamento de infracciones y sanciones para la responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los órganos del sistema Nacional de Control aprobada mediante Decreto Supremo N° 023-2011-PCM V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN Los procedimientos que se aplicaran durante la ejecución de la auditoria a la entidad se han elaborado de acuerdo a la Norma de Auditoria Gubernamental – NAGU 2.30 y se encuentran detallados en el programa que se adjunta en el anexo N°01 debiendo precisarse que estos pueden ser modificados de acuerdo a las circunstancias que se presenten en el trabajo de campo. VI. RECURSOS DE PERSONAL Para la ejecución del examen especial se ha previsto la participación de una comisión de auditoria conformada por el personal siguiente: CUADRO N° 6 Integrante de la comisión auditora Prof.

Nombres y Apellidos

Cargo

Tareas Asignadas

CPCC

Juan Perez Mamani

Supervisor

Supervisión General

CPCC

Thalia Choque Arivilca

Auditor Encargado

Jefatura de la comisión

ECON

Elisban Cari Quispe

Integrante 1

Objetivos Generales y Espe

Especialista Legal

Asesor Legal

ABOG Yanina Diaz Tito Elaboración: Comisión auditora.

VII. INFORMACION ADMINISTRATIVA Cronograma de trabajo y tiempo estimado por etapas De acuerdo al cronograma de trabajo, la acción de control se desarrollara del 2 de mayo al 15 de julio del 2013 cuyo detalle se muestra en el anexo n° 2

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Horas hombre programadas (presupuesto de tiempo) Para el cumplimiento de los objetivos propuestos se estima la utilización de 10 días útiles (600 horas hombre) distribuidos según el resumen que se muestra a continuación y cuyo detalle se muestra en el anexo n° 3. Cuadro N° 07 Programación de la comisión auditora DIAS UTILES

N° DE PERSONAS

TOTAL H/H

Planificación

1

3

24

Desarrollo de procedimientos

2

4

80

elaboración, discusión y aprobación de matriz de hallazgo

1

4

24

Redacción y comunicación de hallazgo de auditoria

2

4

42

Papeles de trabajo (presentación de aclaraciones)

2

3

38

Redacción y supervisión de informe

3

2

28

ACTIVIDAD

TOTAL 10 236 *El supervisor a tiempo parcial y el auditor encargado de la comisión en gabinete **El supervisor a tiempo completo ***De ameritar la emisión de más de un informe especial, se reprogramara la acción de control, participando el auditor encargado, el abogado y el supervisor Costo del examen especial El costo estimado del examen especial a practicarse en la municipalidad provincial de Sandia representa el importe de S/. 8,500.00 cuyo detalle se muestra en el anexo n° 4 Informe a emitir y fecha d entrega Como resultado del examen especial, se emitirá el informe de auditoría de acuerdo algo regulado por la norma de auditoria Gubernamental – nagu 4.40 y manual de auditoria gubernamental – sección 740. Por los hechos evaluados en el examen especial antes del 6 de abril del 2011, se emitirá los informes que correspondan de conformidad con las normas de auditoria gubernamental NAGU 4.40, modificada por R.C. n° 259-2000-CG, y de la evidenciarse hechos ocurridos a partir del 6 de abril del 2011, se emitirá los informes que correspondan de conformidad con las normas de auditoria gubernamental - nagu 4.40 modificada por R:C. n° 309-2011-CG Publicada el 2 de octubre del 2011. Asimismo, si en la ejecución de examen especial se evidencia indicios razonables de comisión de delito o de presunta responsabilidad civil, se emitirá los informes especiales correspondientes, de conformidad con lo establecido en la normal de auditoria gubernamental 4.50- informe especial.

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El formato tentativo del informe El formato tentativo del informe a ser emitido contendrá la siguiente estructura, de conformidad al dispuesto en la NAGU 4.40 “Contenido del informe”:

I.

II. III. IV. V.

INTRODUCCION 1. Origen del examen 2. Naturaleza y objetivo del examen 3. Alcance del examen 4. Antecedentes y base legal de la entidad 5. Comunicación de hallazgos 6. Memorándum de control interno 7. Otros aspectos de importancia OBSERVACIONES CONCLUSIONES RECOMENDACIONES ANEXOS FIRMA

JULIACA, 2 de JUNIO DEL 2014

___________________________________________ CPCC. THALIA CHOQUE ARIVILCA Auditor Encargado Matricula N° 4323

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__________________________________________ CPCC. JUAN PEREZ MAMANI Supervisor Matricula N° 4324

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THALIA CHOQUE ARIVILCA ANEXO N° 01 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROGRAMA DO NOM H/S BRE

TERMINADO PROCEDIMIENTOS REF . P.T

HEC HO POR

PROCEDIMIENTOS DEL EXAMEN Los procedimientos generales y específicos para el logro de los objetivos previstos, son descritos a continuación y serán aplicados durante la ejecución del examen pudiendo adaptarse otros procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias. OBJETIVO GENERAL Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Información Complementaria, preparados por la Municipalidad provincial de sandía al 31.DIC.2013, de conformidad con los principios de contabilidad gubernamental aceptados y disposiciones legales vigentes. PROCEDIMIENTOS GENERALES S AE

08 08

S AE

08 06

AE

03

AE

10

AE

AE

S

1.

Presentación de instalación de la comisión auditora ante el titular del pliego de la municipalidad provincial de sandía dando a conocer el inicio del examen y solicitando se comunique a los funcionarios y supervisores de las áreas a examinar y brinden las facilidades del caso a la comisión auditora. Redacción del plan y programa de auditoria.

2.

Sostenga entrevistas y/o reuniones de trabajo con el jefe del área de, a fin de conocer el manejo de los recursos.

3.

Obtenga la relación de personal de la entidad en el año 2013, incluyendo cargos periodo de gestión, documentos de nombramiento, designados u otra modalidad, dirección domiciliaria actual, n° de DNI, situación laboral.

4.

Aplique el cuestionario de control interno (anexo adjunto), a fin de determinar si la administración de los recursos del programa, se viene efectuando de acuerdo a la normativa vigente y control interno establecido.

5.

Redacte el memorándum de control interno de conformidad con la NAGU 3.10 que deberá incluir las deficiencias detectadas y las recomendaciones a ser planteadas por el área competente.

6.

Supervisar al personal integrante de la comisión en el desarrollo de cada objetivo propuesto; así como la revisión de los procedimientos de auditoria planteados, en todos los casos que se determine un hallazgo se deberá obtener copia autentica del sustento.

08

06

03

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H/S

AUDITORIA OPERATIVA S AE

10 08

S AE

04 08

AE A1 S AE

10 10 08 07

S

06

AE

08

AE

08

AE EL

05 04

S AE A1 S AE

06 06 05 04 04

S AE

08 06

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7.

Revise los informes de gastos antes de la elaboración y comunicación de hallazgo.

8.

Revise si los hallazgos de auditoría están debidamente sustentados evidenciados de acuerdo a la NAGU 3.60 de ser el caso, darle el valor agregado que respalde una adecuada redacción y contenido.

9.

Formule y emita a la jefatura de la oficina regional de control puno la hoja informativa sobre el grado de avance de la acción de control encomendada con una periodicidad década 30 días útiles hasta el término del trabajo de campo, suscrita conjuntamente con el supervisor.

10. De acuerdo a la NAGU 3.70 obtenga el titular de la entidad la carta de representación correspondiente. 11. Elaboración, discusión y aprobación de la matriz de hallazgo

A1 ET

12 12

ET AE A1

08 08 07

12. Comunique los hallazgos resultantes del examen, valué los comentarios y aclaraciones de los comprendidos y redacte las observaciones con todos sus elementos: condición, criterio, causa, efecto. 13. Evolución de comentarios y aclaraciones, opino a la identificación de responsabilidad (administrativa) 14. Con el especialista legal identifique las infracciones graves y muy graves para los fines pertinentes. 15. Revise y verifique si los papeles de trabajo están debidamente ordenados clasificados, referenciados y vise cada uno de ellos. 16. Los procedimientos para la evolución de indicios razonables de responsabilidad penal y/o civil se sujetaran ala nagu 4.50 vigente 17. Redacte los informes de auditoría que corresponda como producto de la evaluación de la acción de control. OBJETIVOS ESPECIFICOS N° 1.- DETERMINAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANDIA PRESENTAN RAZONABLEMENTE SU SITUACIÓN FINANCIERA, LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y FLUJO DE EFECTIVO, DE CONFORMIDAD CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. 18. - Los saldos de caja chica (caja) existen realmente y son propiedad de la entidad 19. - Los cobros y pagos son registrados en importe, periodo y cuentas correctas. 20. - Los saldos de caja chica

S: SUPERVISOR AE: AUDITOR ENCARGADO A1: INTEGRANTE 1 ET: ESPECIALISTA TECNICO EL: ESPECIALISTA LEGAL

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THALIA CHOQUE ARIVILCA INFORME N° 001-2014-MPS/OCI

AUDITORIA ALOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANDIA- PUNO PERIODO 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

I.

INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL EXAMEN La auditoría a los estados financieros de la municipalidad provincial de sandía del periodo 1 de enero al 31 de diciembre del 2013, presente acción de control se efectuó en cumplimiento corresponde a una acción de control aprobada consejo municipal La comisión de auditoria fue acreditada con OFICIO N 021- 2014-DP/OCI. 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS 2.1. NATURALEZA La presente acción de control realizada fue una auditoría financiera que comprendió el examen al proceso de integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios del Sector Público elaborado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. 2.2. OBJETIVO GENERAL Expresar opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros (caja chica), y la información complementaria, preparado por la Gerencia de la municipalidad provincial de sandía al 31 de diciembre del 2013, conforme a las normas emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, principios de contabilidad generalmente aceptados y dispositivos legales vigentes y aplicables. 2.3. OBJETIVO ESPECIFICO 

Determinar la conformidad y veracidad y consistencia de los saldos que presenta el informe de arqueo de caja chica.



Determinar el grado de confiabilidad y exactitud de los importes registrados en los registros de caja chica correspondiente a año fiscal 2013

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3. ALCANCE DE LA AUDITORIA La auditoría financiera al proceso de consolidación de los estados financieros e integración de la información de caja chica de la municipalidad provincial de sandía abarca la revisión y selección de información con el análisis selectivo de las operaciones de dinero efectuadas y registros y documentación que sustente dichas operaciones comprendidas entre 1 de enero del 2013 al 31 de diciembre del 2013. La auditoría financiera será de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría contenidas en el Manual de Aseguramiento, Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU y Manual de Auditoría Gubernamental - MAGU, y demás normas aplicables, consecuentemente se realizaron comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan las operaciones, registros y documentación que se consideraron necesarias de acuerdo a las circunstancias. Como resultado se emitirá final de la aplicación de las normas y procedimientos de auditoria, se emitirán el informe y el dictamen de la auditoria a los estados financieros (caja chica). 4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL ANTECEDENTES. La provincia fue creada por ley N° 7825 de 5 de febrero de 1875 se dividió la provincia de Carabaya y se creó la provincia de Sandía, integrada por los distritos de Alto Inambari, Cuyo cuyo, Limbani, Patambuco, Phara, Quiaca, San Juan del Oro, Sandia, Yanahuaya y San Pedro de Putina, tiene una superficie de km2 11862.4 y una población de 69,013 habitantes según el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) - 2013 tiene como actividades predominantes el comercio de bienes y servicios ocupado alrededor del 32.8% de la población Económica Activa – PEA. Geográficamente, ubicado en la región de puno, se rige los art 194° al 197° de la Constitución Política del Perú que regula su autonomía funciones competencia y rentas y por el artículo 199° del mismo cuerpo legal, que señala : son fiscalizados por sus propios órganos de fiscalización y por los organismos que tengan tal atribución por mandato constitucional o legal, y están sujetos al control y supervisión de la contraloría General de la Republica , así como la ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, siendo su finalidad la de representar al vecindario, promover la adecuada prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral sostenible y armónico de su circunscripción .

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Tiene por finalidad representar al vecindario de su jurisdicción, promover y conducir el desarrollo integral sostenible y armónico de la provincia, garantizar la adecuada prestación de los servicios públicos locales, propiciar la participación de los vecinos en la acciones para el desarrollo. Funciones: 

Las principales funciones de la Municipalidad Provincial Sandia – Puno son



Planificar y promover el desarrollo urbano y rural de su circunscripción y ejecutar los planes correspondientes.



Normar la zonificación, urbanismo, acondicionamiento territorial y asentamientos humanos.



Administrar y reglamentar los servicios públicos locales destinados a satisfacer necesidades colectivas de carácter local.



Aprobar su organización interna y su presupuesto institucional conforme a la ley de Gestión Presupuestaria del Estado y las leyes Anuales de Presupuesto.



Ejecutar y supervisar la obra pública de carácter local.

Misión Sandia Provincia integrada y articulada con una red vial transitable que une dinámicamente a los distritos y a la provincia con la región fuente proveedora del macro sur, sustentada en su biodiversidad y medio ambiente preservado, con una agricultura ecológica y transformada tecnológicamente de exportación, dispone de una buena cobertura de servicios básicos de salud, saneamiento educación, electricidad teniendo una carretera asfaltada de penetración hacia los valles Inambari y Tambopata para atender el potencial turístico y agro exportador. Su población solidaria y emprendedora ha mejorado su calidad de vida, está organizada y cuenta con instituciones funcionales que practican los valores y la concertación transparente en la gestión participativa del desarrollo provincial. Visión La municipalidad Provincial de Sandia – Puno al 2014 quiere un lugar digno para vivir priorizando la solución a la problemática social económica y ambiental, mejorando las condiciones de todos los sectores productivos, brindando adecuadamente los servicios básicos de educación, salud y saneamiento, previendo el desarrollo ordenado, dotando de infraestructura una institución líder

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que promueve la competitividad territorial y el posicionamiento comercial de frutas (agricultura) y ganadería de Sandia. BASE LEGAL La Auditoría a la Cuenta General de la República 2008, se fundamenta en la normativa Siguiente: 

Constitución Política del Perú, de 29 de diciembre de 1983.



Ley Nº 29143 “Ley de Endeudamiento del Sector Público para el Año Fiscal 2013”.



Ley Nº 28708 “Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad”.



Ley Nº 28693 “Ley General del Sistema Nacional de Tesorería”.



Ley Nº 28411 “Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto”.



Ley Nº 28112 “Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público”.



Resolución Ministerial Nº 416-2005-EF/43 de 15 de agosto de 2005 (publicado el 09 de septiembre de 2005) aprueba la Modificación del Reglamento de Organización y Funciones del Ministerio de Economía y Finanzas.



Resoluciones Vice Ministeriales Nº 148-99 y 108-2000-EF/13.03 de 15 de noviembre de 1999 y 03 de julio de 2000, respectivamente, que aprueba el Reglamento de Organización y Funciones del Ministerio de Economía y Finanzas, y sus modificaciones. Directivas diversas referidas a Tesorería, emitidas por la Dirección Nacional del Tesoro Público vigente en el ejercicio 2008.



Directivas emitidas por la Dirección Nacional de Presupuesto Público vigente en el ejercicio 2013, referida a la Programación, Formulación de los Presupuestos Institucionales, Aprobación, Ejecución y Control del Proceso Presupuestario, Cierre y Conciliación y Evaluación Presupuestaria de las entidades bajo su ámbito.

5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGO En cumplimiento de la NAGU 3.60 CM aprobado mediante R.C. N° 289 hecho observado fueron comunicados a las autoridades y

responsables a la oficina de administración, contabilidad y

tesorería de manera que cada uno tenga que presentar sus aclaraciones y comentarios debidamente documentados los mismos que han sido evaluados y considerados en el presente informe cuyo detalle del personal administrativo comprendidos en las observaciones se adjuntan en el anexo N° 01.

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6. MEMORANDUN DE CONTROL INTERNO En cumplimiento de la NAGU 3.10 evaluación de la estructura de control interno Las debilidades detectadas en la evaluación del control interno del área de tesorería (caja chica) se comunicaron con informe “memorando de control interno” al alcalde Anderson Curo Valera Memorándum Nº 001-2014-MPS/OCI. Así mismo en el memorándum de control interno alcanzamos las recomendaciones de acciones correctivas que deben ser implantadas por los funcionarios y servidores, para efectuar las medidas correctivas. Así también el detalle de las respectivas debilidades y deficiencias encontradas durante el proceso de la evaluación de la estructura de control interno con motivo a la auditoria a los estados financieros del año 2013 son revelados en el ANEXO N°02.

7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA Para el inicio de la auditoria a los estados financieros de 2013 y durante la etapa de recopilación de información y documentos requeridos por el órgano institucional de la entidad, se ha tenido limitaciones el sentido de que los responsables de las dependencias administrativas de la entidad nos atendieron con bastante lentitud en proporcionarnos le información requerida.

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II.

OBSERVACIONES

En la auditoria a los estados financieros de la municipalidad provincia de sandía-puno en los ejercicios terminando al 31 de diciembre del 2011, se ha determinado las siguientes observaciones. 1. LA CUENTA CAJA CONTIENE SALDOS SIN SUSTENTO DE EJERCICIOS ANTERIORES POR S/. 6,200.00 NUEVOS SOLES. De la revisión efectuada al contenido de la nota 3 efectivo equivalente de efectivo revelado en los estados financieros de la municipalidad provincial de sandía del periodo 2013 se ha determinado un saldo de caja chica S/. 2,300.00 nuevo soles. La disponibilidad de fondos registrados como cuentas del activo corriente de la entidad, en las divisionarias de cuantas contables 1101.02 Fondo de caja chica. Según el siguiente detalle informado en los estados financieros del 2013. 1101.02 Fondo de Caja Chica Anderson curo Valera

S/. 12,500.00 4200.00

Jhon Luque Quispe

2100.00

Elías ccama Mamani

2200.00

Juan turpo Pérez

4000.00 TOTAL

S/. 12,500.00

La cuenta caja son recursos controlados por la entidad, los mismos que representan los medios de pago, como tales como dinero en efectivo. Por el principio contable el activo disponible, comprende los fondos de caja que no tienen restricciones en su utilización. Lo expuesto en los párrafos procedentes, contravienen los dispuesto en las siguientes normas y principios contables. El comentario del párrafo 13 de la norma internacional de contabilidad para el sector publico

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N° 1 sobre presentación de estados financieros, aprobado por resolución N° 029-2012-EF/93.01 Consejo normativo de contabilidad contaduría pública de la nación vigente del 1° de enero del 2004 indica: “los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y de las transacciones efectuadas por una empresa. Estos hechos se originaron por la falta de diligencia cometida por los ex responsables de la tesorería y contabilidad y en la fecha estos hechos continua al no reportar información oportuna, ni tomar acciones inherentes al cargo para regularizar la situación revelada, los registros contables y controles internos adoptados son contrarios a las normas y disposiciones legales, lo cual ocasiona que en la nota efectivo y equivalente de efectivo adjunto el arqueo de caja chica en los estados financieros del periodo fiscal 2013. En consecuencia los saldos contables registrados en caja revelados en los estados financieros al 31 de diciembre del 2013 son inconsistentes y no presenta en forma razonable por S/.6,200.00. Nuevo soles. La presente observación fue comunicada por escrito a los funcionarios de la entidad quienes han remitido sus aclaraciones y/o comentarios los que han sido evaluadas de conformidad a los normas de auditoria gubernamental (NAGU) emitida y aprobada por la contraloría General de la república. El resultado de los comentarios y/o aclaraciones presentados por los funcionarios y ex funcionarios de la entidad, se evidencio la existencia de responsabilidad administrativa de aquellas personas que se encuentran incursos en los hechos observados son revelados en el informe final de auditoria, como consecuencia, de no dirigir, coordinar, control y supervisar el proceso de elaboración en los estados financieros del 2013 y por no cumplir con las funciones de su competencia del cargo ejercicio al establecido en la ROF que obliga a cumplir al personal y diligentemente los deberes que le impone al servicio público; cuyo personas involucradas son

individualizadas conforme se mencionan a

continuación.

ABOG. Anderson curo Valera: Alcalde de la municipalidad provincial de sandía se comunicó mediante carta N° 001-2014-MPS/OCI, al respecto realizo su descargo través de cartas N°001-2014-MPS/ACV de fecha 12 de mayo del 2014 respectivamente. En el descargo efectuado indica que el saldo faltante y existente del mes de marzo de caja chica nos indica que recibió la suma de S/. 4,200.00 nuevos soles por concepto de viáticos y que fueron debidamente sustentados con comprobantes de pago y documentado y que el resto del faltante de S/. 6,200.00 se encuentran en poder del responsable de caja chica.

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Por el hecho revelado en el párrafo precedente, es responsable por no haber cumplido las funciones de dirección coordinación y supervisión con los responsables de tesorería según indica el inciso a) del artículo 55° del ROF aprobada por ordenanza municipal N° 004-2013-MPS/CM de 2013.dispone: programar organizar, dirigir, ejecutar y controlar las acciones propias del sistema de tesorería, ratificando por el inciso 1) del artículo 82° del ROF aprobado por ordenanza municipal N° 003-2013MPS/CM de marzo 2013. T.C. Jhon Luque Quispe: Tesorero de la municipalidad provincial de sandía se comunicó mediante carta N° 002-2014-MPS/OCI, al respecto realizo su descargo través de cartas N°002-2014-MPS/ACV de fecha 12 de mayo del 2014 respectivamente. En el descargo efectuado indica que el saldo faltante y existente del mes de marzo de caja chica nos indica que recibió la suma de S/. 2,100.00 nuevos soles por concepto de compra de accesorios para un trabajo comunal y viáticos y que fueron debidamente sustentados con comprobantes de pago y documentados y que el resto del faltante de S/. 6,200.00 se encuentran en poder del responsable de caja chica. Por el hecho revelado en el párrafo precedente, es responsable por no haber cumplido las funciones de dirección coordinación y supervisión con los responsables de tesorería según indica el inciso a) del artículo 55° del ROF aprobada por ordenanza municipal N° 004-2013-MPS/CM de 2013.dispone: programar organizar, dirigir, ejecutar y controlar las acciones propias del sistema de tesorería, ratificando por el inciso 1) del artículo 82° del ROF aprobado por ordenanza municipal N° 003-2013MPS/CM de marzo 2013.

ABOG: Elías ccama Mamani: Gerente municipal de la municipalidad provincial de sandía se comunicó mediante carta N° 003-2014-MPS/OCI, al respecto realizo su descargo través de cartas N°003-2014MPS/ACV de fecha 12 de mayo del 2014 respectivamente. En el descargo efectuado indica que el saldo faltante y existente del mes de marzo de caja chica nos indica que recibió la suma de S/. 2,200.00 nuevos soles por concepto de viáticos y que fueron debidamente sustentados con comprobantes de pago y documentados y que el resto del faltante de S/. 6,200.00 se encuentran en poder del responsable de caja chica.

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Por el hecho revelado en el párrafo precedente, es responsable por no haber cumplido las funciones de dirección coordinación y supervisión con los responsables de tesorería según indica el inciso a) del artículo 55° del ROF aprobada por ordenanza municipal N° 004-2013-MPS/CM de 2013.dispone: programar organizar, dirigir, ejecutar y controlar las acciones propias del sistema de tesorería, ratificando por el inciso 1) del artículo 82° del ROF aprobado por ordenanza municipal N° 003-2013MPS/CM de marzo 2013. CPCC: Juan turpo Pérez: Gerente municipal de la municipalidad provincial de sandía se comunicó mediante carta N° 003-2014-MPS/OCI, no efectuó el descargo con los comentarios y/o aclaraciones, es responsable por no analizar la composición del saldo de la cuenta caja chica conforme las funciones de su competencia según indica el inciso a) del artículo 55° del ROF aprobada por ordenanza municipal N° 004-2013-MPS/CM de 2013.dispone: programar organizar, dirigir, ejecutar y controlar las acciones propias del sistema de tesorería, ratificando por el inciso 1) del artículo 82° del ROF aprobado por ordenanza municipal N° 003-2013-MPS/CM de marzo 2013. 2. EL SALDO FALTANTE DE S/. 6,200.00 NUEVO SOLES NOS INDICA QUE ES A FALTA DE DOCUMENTACION POR LOS GASTOS MENORES INCURRIDOS EN EL MES. Por la carencia de un manual de procedimientos no implementado por la gerencia de administración, no se efectúa adecuado control, ni se determina en forma oportuna sobre las obligaciones que asume la entidad correcta elaboración de registro de caja chica.

III.

CONCLUSIONES

El saldo de la cuenta caja chica por S/. 2,300.00 revelado en los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2013, no es razonable por cuanto no se encuentra debidamente respaldado con el informe respectivo, ni su correspondiente conciliación de saldos. Los hechos descritos evidencian el Incumplimiento de la Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Publico, NIC-SP1; Directiva N° 003-2010-EF/93.012 Cierre Contable y presentación de Información para la elaboración de la cuenta general de la Republica”; Normas Generales del Sistema de Abastecimiento En consecuencia, la no realización del informe respectivo ni su conciliación al cierre del ejercicio 2013, ha generado que el saldo del rubro de caja chica por S/. 2,300.00, en los Estados Financieros 2007 de la UGEL SANTIAGO DE CHUCO, no sea razonable y consistente, y se tiene un saldo que no es habido por no haber sido sustentado o documentado el gasto en S/. 6,200.00 el valor de dicha cuenta; hechos ocurridos debido a la

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falta de diligencia en el cumplimiento de sus funciones por parte de los representantes del Área de tesorería y caja chica del Titular de la misma.

IV.

RECOMENDACIONES

Disponga al alcalde , que oportunamente previo al cierre contable del ejercicio remita al área de tesorería de la municipalidad provincial de sandía la propuesta para la nominación de la comisión para la toma del inventario físico de CAJA CHICA; que coordine con el de Administración y tesorería y fines; visando su conformidad en los Comprobantes de Pago; Administración, Contabilidad y Tesorería , para que adopten las acciones pertinentes para la toma de la caja chica efectuando la conciliación de saldos, determinando faltantes, sobrantes y su correspondiente determinación de responsabilidades; así mismo, efectuar el análisis y regularización de las saldos referido al control de entrada y salida de caja chica por lo cual lo cual se toma en conocimiento de los fondos de caja chica no se lleve ala un adecuado control. (Conclusiones y recomendaciones 1 al 1)

Juliaca, mayo del 2014 REFRENDADO POR:

__________________________________________ CPCC. THALIA CHOQUE ARIVILCA Auditor Encargado Matricula N° 4323

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___________________________________________ CPCC.JUAN PEREZ MAMANI Supervisor Matricula N° 4324

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PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR PAPELES DE TRABAJO CODIGO DEL PROCEDIMIENTO: 4014 VERSIÓN No. 4.0 FECHA:

REVISADO POR:

Supervisor CARGO

CPCC. JUAN PEREZ MAMANI NOMBRE

APROBADO POR: ESPECIALISTA LEGAL CARGO

COPIA No.

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FIRMA

YANINA DIAZ TITO

NOMBRE

No. FOLIOS:

FIRMA

2

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7. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: No

EJECUTOR

ACTIVIDAD

REGISTRO

Determina la forma cómo se va realizar la Mesa de referenciarían y las marcas de auditoría a utilizar en la trabajo elaboración de papeles de trabajo. PROFESIONAL UNIVERSITARIO, PROFESIONAL ESPECIALIZADO

Registra en la parte superior del papel de trabajo que elabore, el encabezado registrando la fecha inicial y la referenciarían previamente definida.

OBSERVACION Labor a realizarse en mesa de Trabajo de la fase de planeación. Ver Anexo 1 y 2

Ver Anexo 3

1. (EQUIPO AUDITOR)

Anota registros, cálculos, resumen de lecturas y/o análisis de documentos y fuentes de información que han servido para comprobar y verificar, así como las conclusiones a las que ha llegado. Firma el responsable de la ejecución del trabajo e indica fecha de terminación, anexando cualquier otro documento que soporte lo indicado en el papel de trabajo.

SUBDIRECTOR DE FISCALIZACIÓN

2

PROFESIONAL ESPECIALIZADO o UNIVERSITARIO (LÍDER)

Solicita en forma aleatoria los papeles de trabajo para ejercer el control de los soportes de hallazgos generados, a través, de la auditoría que se realiza en el proceso de prestación de servicio Micro, en los que consignará la firma y fecha.

JEFE DE UNIDAD LOCAL (*)

3

PROFESIONAL UNIVERSITARIO, PROFESIONAL ESPECIALIZADO (EQUIPO AUDITOR)

1

Archiva papeles de trabajo1 debidamente foliados y clasificados según corresponda en archivo permanente, general o corriente.

La cuenta se devuelve a la Dirección con la misma foliación presentada por el sujeto de control.

Elabora el índice según la clasificación y número de folios por componente de integralidad y entrega al Líder o Jefe de Unidad Local.

Ver Anexo 4

Los Papeles de Trabajo están conformados por los documentos contenidos en los Archivos; Corriente, General y Permanente.

No

4.

EJECUTOR

ACTIVIDAD

PROFESIONAL ESPECIALIZADO o UNIVERSITARIO

Elabora índice final y entrega papeles de trabajo al administrador de archivo y/o funcionario designado por el Subdirector de FIS.

(LIDER)

JEFE DE UNIDAD LOCAL(*)

En caso de las unidades locales los papeles de trabajo se entregan al Archivo Central, codificados según tabla de retención documental.

ADMINISTRADOR DE ARCHIVO

Y/O

Revisa, aprueba o desaprueba los papeles de trabajo codificados según Tabla de Retención Documental de la Dirección.

5. Si no son aprobados devuelve papeles de trabajo al FUNCIONARIO DESIGNADO POR EL Equipo Auditor para ajustes y regresa actividad 3. SUBDIRECTOR DE FIS * Aplica para la Dirección de Desarrollo Local y Participación Ciudadana

REGISTRO

OBSERVACION

Papeles de Trabajo

El Archivo Permanente y las Resoluciones del Proceso Micro no deben ser entregados al Archivo Central; debe reposar en la dirección para ser entregado al Líder de la próxima auditoría, el cual deberá ser actualizado una vez terminada la misma.

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ANEXO 1

MODELO DE REFERENCIACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

Referencia

Contenido

A0

Índice o Carátula del Efectivo2

A2

Objetivos de la evaluación del Efectivo

A4

Criterios de Auditoría y Fuentes de Criterio

ACI4

Evaluación del Sistema de Control Interno Efectivo

A8

Procedimientos de Evaluación del Efectivo

A10

Desarrollo del Procedimiento No. 1

A12

Desarrollo del Procedimiento No. 2

A14

Desarrollo del Procedimiento No. 3

A16

Desarrollo del Procedimiento No. 4

A18

Desarrollo del Procedimiento No. 5

A20

Desarrollo del Procedimiento No. 6

AN

Desarrollo del procedimiento N…

A…

Borrador de Informe de la línea o componente de integralidad auditado

FORMATO CÓDIGO 4014001

Nota: Señor Auditor este es un modelo por lo tanto, está sujeto a los cambios y sugerencias para la debida utilización en los resultados de su trabajo. La referenciación se realizará en color rojo

2

Por línea o componente de integralidad

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ANEXO 2

MARCAS DE AUDITORÍA

Aunque no exista un sistema de marcas estándar, a menudo se utiliza una escala limitada de estandarización de símbolos para un componente de integralidad o para grupos específicos de cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas. Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo.

Las marcas deben ser distintivas y en color (generalmente rojo) para facilitar su ubicación en el cuerpo de un papel de trabajo, compuesto de anotaciones y cifras escritas en lápiz. Si se elaboran en computador, debe escogerse una letra diferente y ojalá resaltada.

Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes:

La explicación de las marcas debe ser específica y clara.

Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en marcas, deben ser documentados mediante explicaciones narrativas, análisis, etc. FORMATO CÓDIGO 4014002

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ANEXO 3

MODELO PAPELES DE TRABAJO

E N C A B

SECTOR XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX PERIODO PAD:

FASE:

PERIODO AUDITADO (Vigencia): SUJETO DE CONTROL:

E Z A

MODALIDAD DE AUDITORIA :

D O

Desarrollo del contenido del papel de trabajo… (El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio y criterio profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluir en los papeles de trabajo, sin embargo, es esencial que los papeles de trabajo contengan suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas).

CONCLUSION : AUDITOR:

FECHA INICIO:

FECHA TERMINACION:

SUPÉRVISADO POR3: Nombre:

Cargo:

Firma:

Fecha:

FORMATO CÓDIGO 4014003

3

Se diligencia cuando aleatoriamente se supervise por parte del Subdirector de FIS, Líder del Equipo o Jefe de Unidad Local.

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ANEXO 4 ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO Las clases de archivo que se manejan en el proceso de prestación de servicio micro por parte de los equipos de auditoría, son los siguientes: A/P ARCHIVO PERMANENTE Referenciación4 Contenido Indice Ficha Técnica Leyes Decretos Resoluciones Acuerdos Actas Circulares Antecedentes y actividades de la Entidad Organigrama general del sujeto de control Contratos de Fideicomiso Principios y procedimientos administrativos y contables Informes de Auditoría anteriores Directores y funcionarios claves en la toma de decisiones Otros A/G ARCHIVO GENERAL Referenciación

Contenido Indice Actas resultantes de las Mesas de Trabajo. Comunicaciones Oficiales recibidas externas.

Comunicaciones Oficiales enviadas externas. Comunicaciones Oficiales recibidas internas. Comunicaciones Oficiales enviadas internas. Cuentas rendidas por los sujetos de control. Inventario parte interesada Otros.

4

De conformidad con lo acordado en mesa de trabajo.

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A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE PLANEACIÓN Referenciación

Contenido Índice Encargo de Auditoria Memorando de Planeación Programas de Auditoria Aprobados Otros

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE EJECUCIÓN Referenciación

Contenido Indice o Carátula de la Línea de Auditoría o componente de integralidad Programas de Auditoria por componente de Integralidad debidamente diligenciado Evaluación del Sistema de Control Interno Procedimientos de Evaluación Desarrollo del Procedimiento (Seguimiento Plan de Mejoramiento) No. 1 Desarrollo del Procedimiento No. 2 Desarrollo del Procedimiento No. 3 Desarrollo del Procedimiento No. 4 Desarrollo del procedimiento No. 22 Desarrollo del procedimiento N… Borrador de Informe de los resultados de la evaluación de la línea de auditoria o del componente de integralidad.

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE INFORME Referenciación

Contenido Informe Preliminar Respuesta de la Entidad Informe Final FORMATO CÓDIGO 234564

Nota: La utilización de números pares obedece a que si el auditor olvida algún documento para archivar o un procedimiento a desarrollar podrá hacer uso de los números impares.

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AL SEÑOR ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANDIA – PUNO El que suscribe ha realizado el presente informe de auditoría, encontrado que ha sido realizado conforme a las normas de auditoria, por lo cual, se hace suyo el contenido y recomienda su trámite correspondiente.

Juliaca, mayo del 2014

____________________________________________ CPCC. THALIA CHOQUE ARIVILCA Jefe del órgano de control institucional Municipalidad provincial de sandia

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DICTAMEN DE AUDITORIAL A LOS ESTADOS FINANCIEROS Al Señor: Sr. Anderson Curo Valera Alcalde de la municipalidad provincial de sandía – puno Hemos auditado los estados financieros de la municipalidad provincial de sandía puno que comprende la situación de caja (caja chica) dichos datos financieros es responsabilidad de la Gerencia administrativa y nuestra responsabilidad es de emitir una opinión sobre estos estados financieros en base a la auditoria que efectuamos. Nuestra auditoría fue realizada de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA) y normas de auditoria Gubernamental (NAGU) emitidas por la Contraloría General de la República. Tales normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa.

Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre el proceso de integración y consolidación de los estados. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación del riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de las entidades en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de las entidades. Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por las entidades son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. También comprende el contenido de los informes de auditoría financiera que hemos terminado de ejecutar, constituye una base razonable para nuestra opinión. Se ha determinado que los saldos de caja chica S/. 6,200.00 nuevo soles no tiene sustento documentario, no recuperados ni retenidos en fortuna por parte de las personas responsables respectivamente. Se ha establecido que el monto justificado de 12,500 nuevos soles tiene el sustento real documentario con el registro de caja chica. Las prácticas utilizadas no son concordantes con principios de contabilidad generalmente aceptados y principios de gubernamental, los que tienen efectos de distorsión a efectos de la elaboración de los estados financieros de la municipalidad provincial de sandía la 31 de diciembre del 2012.

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En nuestra opinión, excepto los hechos observados en párrafos precedentes, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente la situación financiera de la entidad al 31de diciembre del 2012, cuyos resultados de sus operaciones financieras guardan relación con los principios de contabilidad generalmente aceptados y gubernamental por la contaduría pública de la nación.

Juliaca, mayo del 2014 REFRENDADO POR:

_________________________________________

_____________________________________

CPCC. THALIA CHOQUE ARIVILCA Auditor Encargado Matricula N° 4323

CPCC.JUAN PEREZ MAMANI Supervisor Matricula N° 4324

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Puno, 15 de Abril del 2014 Señores.CONTRALORIA DE LA REPUBLICA OCI (ORGANISMO DE CONTROL INSTITUCIONAL) Presente.- ANDERSON CURO VALERA Alcalde de la Municipalidad provincial de sandía Estimados Señores.A través del presente me dirijo a vuestra representada con la finalidad de comunicarle que la Municipalidad Provincial de sandía al cual represento tiene previsto la realización de una auditoria a los estados financieros caja, por tal motivo le agradecemos hacernos llegar su propuesta de sus servicios a más tardar el 01 de abril del 2014. Los alcances del trabajo por realizar y propuesta serían los siguientes: -

Verificar la razonabilidad de los saldos de tesorería (caja chica).

-

Las fechas enunciadas podrían ajustarse en función de los previstos que puedan presentarse en la práctica.

Atentamente

____________________________ ANDERSON CURO VALERA Alcalde de la Municipalidad provincial de sandía PROPUESTA DE AUDITORIA

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CONTRALORIA DE LA REPUBLICA-ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI) Puno, 15 de Abril del 2014 Señores: ANDERSON CURO VALERA Alcalde de la Municipalidad provincial de sandía. JR. BOLIVAR N° 834 REF. Carta de fecha, 15 de Abril del 2014 De nuestra consideración

Por medio de la presente, nos es grato presentar nuestra propuesta de servicio profesional para la realización de una auditoria a los estados financieros (caja) de la Municipalidad Provincial de Sandía, por el periodo de 1 de enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Confiado en merecer la aprobación de ustedes, nos ponemos a sus gratas ordenes, para ampliar y aclarar cualquier punto que estime conveniente.

Atentamente.

____________________________________________ CPCC. THALIA CHOQUE ARIVILCA Jefe del órgano de control institucional Municipalidad provincial de sandia