• Author / Uploaded
• Mirthala Calderon

Citation preview

c
cc  c 
c c La elusión fiscal es la pieza clave de la planificación fiscal. Representa el aprovechamiento de los recursos legales disponibles para conseguir la mínima carga fiscal o para diferir en el tiempo su impacto. Además, permite al contribuyente evitar que se realice el hecho imponible, con el fin de no pagar los tributos o abaratar los costos tributarios, procurando para ello forzar alguna figura jurídica establecida en las leyes. Eludir es perfectamente legal y se combate con un análisis económico de los hechos que permita al auditor determinar la verdadera naturaleza de las operaciones realizadas por los agentes económicos para evitar el pago de los impuestos. Según Vergara (2006), la ³elusión tributaria´ es toda conducta dolosa del contribuyente que tiene como finalidad evitar la configuración de hecho gravado o reducir la base imponible y, consecuencialmente, impedir el nacimiento de la obligación tributaria, valiéndose para ello de fraude de ley, de abuso de derecho o de cualquier otro medio ilícito atípico que no constituya infracción o delito penal. Según el concepto antes enunciado, los elementos de la elusión tributaria son los siguientes: á Que haya una conducta dolosa del contribuyente, que se manifieste en abuso de las formas jurídicas, fraude de ley, abuso de derecho, simulación ilícita, entre otras maquinaciones fraudulentas que NO constituyan delito penal, sino ilícito civil (atípico). á Que la conducta tenga como finalidad evitar la configuración del hecho gravado o la reducción de la base imponible, y consecuencialmente evite, aparentemente, el nacimiento de la obligación tributaria.

La evasión fiscal consiste en sustraer la actividad al control fiscal y, por tanto, no pagar impuestos. Por lo tanto se configura como una figura delictiva, ya que el contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias, convirtiendo su conducta en una infracción que debe ser sancionada. Intenta reducir los costos tributarios, utilizando para ello medios ilícitos y vedados por las leyes, como el contrabando, fraude, etc. contra los que las autoridades deben luchar con todos sus medios legales para conseguir recuperar los ingresos perdidos. La evasión fiscal es un delito que existe desde los tiempos en que el tributo, nombre que se le dio al impuesto antiguamente, era considerado como un símbolo de sumisión del vasallo a su señor y que era percibido en forma arbitraria, atrayendo como consecuencia que fuese fuertemente repudiado. Se han dado diferentes definiciones de evasión fiscal, así, por ejemplo, señala el economista brasileño Antonio Alberto Sampaio:

"Estímese la evasión fiscal `lato sensu´ como toda y cualquier acción u omisión tendiente a suprimir, reducir o demorar el cumplimiento de cualquier obligación tributaria". Gioretti en su libro "La Evasión Tributaria" indica que: "cualquier hecho, comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de la imposición que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible en cualquier forma resulte substraída, total o parcialmente, al pago del tributo previsto por la ley, constituye una evasión tributaria." Hay tres tipos de argumentos que tratan de explicar la acción de evasión, desde el punto de vista de los motivos objetivos y particulares que la provocan: á La evasión es una repuesta económica y calculada de la conducta de los contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y responden a los incentivos y castigos que ofrece el sistema y gestión tributaria á La evasión es más bien un problema de elusión puesto que los contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la comisión flagrante de delitos á La evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental. Causas de evasión fiscal Existen múltiples causas que le dan origen, se mencionaran las más comunes: á Carencia de una conciencia tributaria: ella implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado. Y se debe a: a) Falta de educación; b) Falta de solidaridad ; c) Razones de historia económica; d) Idiosincrasia del pueblo; e) Falta de claridad del destino del gasto público y, f) Conjunción de todos los factores citados. á Sistema tributario poco transparente: la apreciación de un sistema tributario que se manifiesta como poco transparente, se refleja en la falta de definición de las funciones del impuesto y de la Administración Tributaria en relación a las exenciones, subsidios, promociones industriales, etc., donde la función de una surge como el problema de otro. á Administración tributaria poco flexible: es la que evita que ante los profundos y constantes cambios que se producen en los procesos

económicos , sociales, y en la política tributaria en particular, la Administración Tributaria deba adecuarse rápidamente a las mismas. á Bajo riesgo de ser detectado: El contribuyente al saber que no se lo puede controlar se siente tentado a incurrir en esa inconducta de tipo fiscal, ésta produce entre otras consecuencias la pérdida de la equidad horizontal y vertical. La mayoría de los autores identifican la utilización de los paraísos fiscales con actividades de evasión y fraude fiscal. Otros, en cambio, piensan que tales territorios se relacionan más con actividades legítimas de planificación fiscal internacional. De ahí la pugna entre personas y gobiernos favorables a su creación y frente a los que luchan por combatirlos e imponerles sanciones o mecanismos que traten de eliminar sus efectos.


 c á La elusión fiscal no es más que aprovechar las vías legales que los contribuyentes tenemos para pagar menos impuesto, sin incurrir en fraude de ley, aunque muchos autores la consideran siempre como un fraude. á La evasión fiscal puede darse por ignorancia de la ley, de igual forma cae el peso de la misma sobre que la infringe, porque no es excusa. á Se debe tener cuidado a la hora de buscar la manera de pagar menos impuesto, pues en determinado momento podría uno incurrir en falta por no apegarse a la ley. c 
   c á http://www.muchapasta.com/b/paraisos%20fiscales/Elusion%20fiscal%20y %20evasion%20fiscal.php á http://es.wikipedia.org/wiki/Elusi%C3%B3n_fiscal á http://www.monografias.com/trabajos6/efis/efis.shtml#eva