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UNIVERSIDAD POLITECNICO GRANCOLOMBIANO Escuela de Gestión y Sostenibilidad Facultad Contabilidad Internacional Modalidad
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UNIVERSIDAD POLITECNICO GRANCOLOMBIANO Escuela de Gestión y Sostenibilidad Facultad Contabilidad Internacional Modalidad Virtual
TALLER CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO Entrega 3 – Semana 7
Carmona Correa Juan Pablo (1921020210) Arana Montoya Andrés Felipe (2011982519) Oviedo Trujillo Cesar Andrés (2011983057) Guerrero Gómez Carol Lizeth (2011982600) Tobar González Ivonne Nataly (1811025151)
CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 2020-1
Tutora Karen Natalia Castillo Prada
Virtual, 30 de junio de 2020
2 Introducción “La contabilidad desde sus inicios ha sido una herramienta bastante importante, considerando que esta nos ayuda en la toma de decisiones y en la planificación de las operaciones mercantiles” [ CITATION Aya \l 9226 ], con el fin de obtener en un futuro ganancias, en si la contabilidad ayuda para conocer si la operación que está realizando una empresa es rentable o no para la misma. El presente trabajo nos ayuda a hacer una imagen sobre el cómo se deben manejar correctamente las cuentas pertenecientes al grupo de pasivos y patrimonio, mediante el uso de unos ejemplos y situaciones prácticas, que a lo largo del curso se irán desarrollando en tres entregas, junto con estos ejercicios se realizará además un ensayo el cual abordará el tema sobre la importancia de los pasivos y el patrimonio dentro de la contabilidad.
3 Objetivos Objetivo general
Identificar y realizar correctamente la clasificación de las cuentas que pertenecen al pasivo y al patrimonio.
Objetivos específicos
Reconocer la importancia de las cuentas del pasivo y el patrimonio.
Realizar un ejemplo práctico para las cuentas del pasivo desde el momento en que adquiere hasta el momento en que da cancelación al mismo.
Realizar un ejemplo práctico para las cuentas del patrimonio, desde el ingreso del capital hasta la inversión del mismo.
Crea un contexto en el cual se pueda recrear el proceso de contabilización de cada caso de los pasivos y del patrimonio.
4 Definición de pasivo y patrimonio Definición de pasivo “Los pasivos son aquellas obligaciones financieras que adquiere una empresa con terceros, en otras palabras, son las deudas de la empresa, la contrapartida de estos son el grupo de los activos pues en este se ven reflejados todos los recursos y bienes que la empresa tiene a disposición, por lo general una empresa adquiere deudas por la compra de mercancía, maquinaria, inmuebles, la finalidad como tal es expandir la empresa.” [CITATION Cas \l 9226 ] Tipos de pasivo “Pasivo corriente: las obligaciones a corto plazo se consideran como pasivo corriente, son aquellas que la empresa debe cancelar en un periodo no mayor a un año.” [ CITATION Cas \l 9226 ] “Pasivo no corriente: las obligaciones a mediano o largo plazo se consideran pasivos no corrientes, ya que estas deben ser canceladas en un periodo mayor a un año.” [CITATION Cas \t \l 9226 ] Definición de patrimonio “El patrimonio son los aportes que realizan los socios ya sea en capital o en propiedades que puede ser maquinaria, edificaciones destinadas para la realización de la actividad comercial”[ CITATION Cas \l 9226 ], el patrimonio es lo que financia gran parte del activo la otra parte se hace mediante el pasivo, es decir adquiriendo prestamos “deudas” con terceros, una empresa debe tener mayor patrimonio que pasivo para que pueda ser una empresa sólida.
5 Taller 1 semana 3 Ejercicio 1 En enero 13 de 20XX la compañía ABC necesita comprar una maquinaria para subir el volumen de producción, razón por la cual solicita al banco un crédito bancario por valor de 70.000.000 u.m., el banco le presta la suma indicada bajo las siguientes condiciones: 6 cuotas iguales pagaderas mensualmente con una tasa de interés 1,3% efectiva mensual. Se pide realizar la tabla de amortización, la contabilización de los intereses mes a mes y los respectivos pagos. Monto Tasa interés trimestral N.º de pagos
70.000.000
1,30% 6 13/01/202 0
Fecha
Periodo 0 1 2 3 4 5 6
Fecha 13/01/202 0 13/02/202 0 13/03/202 0 13/04/202 0 13/05/202 0 13/06/202 0 13/07/202 0
Tabla de amortización Interés Cuota
Abono capital
Saldo
70.000.000 58.706.786,9
910000 763188,230 4 614467,907 7 463814,220 9 311202,036 2 156605,893
$12.203.213,0 5 $12.203.213,0 5 $12.203.213,0 5 $12.203.213,0 5 $12.203.213,0 5 $12.203.213,0 5
$11.293.213,0 5 $11.440.024,8 2 $11.588.745,1 4 $11.739.398,8 3 $11.892.011,0 1 $12.046.607,1 6
5 47.266.762,1 3 35.678.016,9 9 23.938.618,1 7 12.046.607,1 6 $0,00
6 EEFF Activo Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Efectivo y equivalentes Obligaciones financieras
Débito 70.000.000
Crédito 70.000.000
70.000.000
70000000
Causación de intereses a 30 de enero EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos Financieros Obligaciones financieras intereses
Débito 515.666,666 7
Crédito 515.666,666 7 515.666,666 7
515.666,666 7
Pago primera cuota 13 de febrero
EEFF Pasivo Pasivo Gasto Activo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Obligaciones financieras Obligaciones financieras intereses Gastos Financieros Efectivo
Débito $11.293.213, 05 515.666,666 7 394.333,333 3 $12.203.213, 05
Crédito $12.203.213, 05 12203213,05
Causación intereses a 28 de febrero EEFF Gastos Pasivo Sumas
Nombre de la cuenta Gastos Financieros Obligaciones financieras intereses
Débito 432.473,330 5 432.473,330
Crédito 432.473,330 5 432.473,330
7 iguales
5
5
Pago segunda cuota 13 de marzo EEFF Pasivo Pasivo Gasto Activo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Obligaciones financieras Obligaciones financieras intereses Gastos Financieros Efectivo
Débito $11.440.024, 82 432.473,330 5 330.714,899 8 $12.203.213, 05
Crédito $12.203.213, 05 12.203.213,0 5
Causación intereses a 30 de marzo EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos Financieros Obligaciones financieras intereses
Débito 348.198,481 1
Crédito 348.198,481 1 348.198,481 1
348.198,481 1
Pago tercera cuota 13 de abril EEFF Pasivo Pasivo Gasto Activo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Obligaciones financieras Obligaciones financieras intereses Gastos Financieros Efectivo
Débito $11.588.745, 14 348.198,481 1 266.269,426 7 $12.203.213, 05
Crédito $12.203.213, 05 12.203.213,0 5
8
Causación intereses a 30 de abril
EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos Financieros Obligaciones financieras intereses
Débito 262.828,058 5
Crédito 262.828,058 5 262.828,058 5
262.828,058 5
Pago cuarta cuota 13 de mayo
EEFF Pasivo Pasivo Gasto Activo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Obligaciones financieras Obligaciones financieras intereses Gastos Financieros Efectivo
Débito $11.739.398, 83 262.828,058 5 200.986,162 4 $12.203.213, 05
Crédito $12.203.213, 05 12.203.213,0 5
Causación intereses a 30 de mayo EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos Financieros Obligaciones financieras intereses
Débito 176.347,820 5 176.347,820 5
Crédito 176.347,820 5 176.347,820 5
Pago quinta cuota 13 de junio EEFF
Nombre de la cuenta
Débito
Crédito
9
Pasivo Pasivo
Obligaciones financieras Obligaciones financieras intereses
Gasto
Gastos Financieros
Activo Sumas iguales
Efectivo
$11.892.011, 01 176.347,820 5 134.854,215 7 $12.203.213, 05
$12.203.213, 05 12.203.213,0 5
Causación intereses a 30 de junio EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos Financieros Obligaciones financieras intereses
Débito 88.743,3393 8
Crédito 88.743,3393 8 88.743,3393 8
88.743,3393 8
Pago sexta cuota 13 de julio
EEFF Pasivo Pasivo
Nombre de la cuenta Obligaciones financieras Obligaciones financieras intereses
Gasto Activo Sumas iguales
Gastos Financieros Efectivo
Débito $12.046.607, 16 88.743,3393 8 67.862,5536 4 $12.203.213, 05
Crédito $12.203.213, 05 12203213,05
Ejercicio 2 En marzo 23 de 20XX, la compañía ABC, necesita comprar materia prima para incrementar la producción razón por la cual, solicita al banco un crédito, el banco le otorga un crédito
10 por 110.000.000 u.m., bajo las siguientes condiciones, 3 cuotas iguales pagaderas trimestralmente, con una tasa de interés 3.4% efectiva trimestral. Se pide realizar la tabla de amortización, la contabilización de los intereses mes a mes y los respectivos pagos. 110,000,0 Monto Tasa interés trimestral N.º de pagos
00 3,40% 3 23/03/20 20
Fecha
Tabla de amortización Perio do 0 1 2 3
EEFF Activo Pasivo Sumas iguales
Fecha 23/06/20 20 23/09/20 20 23/12/20 20
Interés 3740000 2534775,3 84 1288573,1 3
Abono capital $35.447.782, 84 $36.653.007, 45 $37.899.209, 71
Cuota $39.187.782, 84 $39.187.782, 84 $39.187.782, 84
Nombre de la cuenta Efectivo y equivalentes Obligaciones financieras
Débito 110.000.000
Causación intereses a 30 marzo
Saldo 110000000 $74.552.217, 16 $37.899.209, 71 $0,00
Crédito 110.000.000
110.000.000
110000000
11
EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos Financieros Obligaciones financieras intereses
Débito 290.888,8889
Crédito 290.888,8889
290.888,8889
290.888,8889
Débito 1.246.666,667
Crédito 1.246.666,667
1.246.666,667
1.246.666,667
Débito 1.246.666,667
Crédito 1.246.666,667
1.246.666,667
1.246.666,667
Causación intereses a 30 de abril EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos financieros Obligaciones financieras intereses Causación de intereses a 30 de mayo
EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos financieros Obligaciones financieras intereses Pago primera cuota 23 de junio
EEFF Pasivo Pasivo Gasto Activo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Obligaciones financieras Obligaciones financieras intereses Gastos Financieros Efectivo
Débito $35.447.782,8 4 2.784.222,222 955.777,7778 $39.187.782,8 4
Crédito $39.187.782,84 39187782,84
12 Causación intereses a 30 de junio EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos financieros Obligaciones financieras intereses
Débito 197.149,1965
Crédito 197.149,1965
197.149,1965
197.149,1965
Débito 844.925,1278
Crédito 844.925,1278
844.925,1278
844.925,1278
Débito 844.925,1278
Crédito 844.925,1278
844.925,1278
844.925,1278
Causación intereses a 30 de julio EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos financieros Obligaciones financieras intereses Causación de intereses a 30 de agosto
EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos financieros Obligaciones financieras intereses
Pago segunda cuota 30 de septiembre EEFF Pasivo Pasivo Gasto Activo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Obligaciones financieras Obligaciones financieras intereses Gastos Financieros Efectivo
Débito $36.653.007,4 5 1.886.999,452 647.775,9313 $39.187.782,8 4
Crédito $39.187.782,84 $39.187.782,84
13 Causación intereses a 30 de septiembre EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos financieros Obligaciones financieras intereses
Débito 100.222,3546
Crédito 100.222,3546
100.222,3546
100.222,3546
Débito 429.524,3767
Crédito 429.524,3767
429.524,3767
429.524,3767
Débito 429.524,3767
Crédito 429.524,3767
429.524,3767
429.524,3767
Causación de intereses a 30 de octubre EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos financieros Obligaciones financieras intereses Causación de intereses a 30 de noviembre
EEFF Gastos Pasivo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Gastos financieros Obligaciones financieras intereses Pago tercera cuota 23 de diciembre
EEFF Pasivo Pasivo Gasto Activo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Obligaciones financieras Obligaciones financieras intereses Gastos Financieros Efectivo
Débito $37.899.209,7 1 959.271,1079 329.302,0221 $39.187.782,8 4
Crédito $39.187.782,84 $39.187.782,84
14 Ejercicio 3 Para iniciar una empresa XYZ, régimen común, Álvaro Mutis aporta 50.000.000 u.m., en el banco, Juan Gómez aporta un CDT por 50.000.000 u.m., Luis Jiménez aporta mercancía representada en 4.500 kilogramos de Fragancia para perfume por valor de 400.000.000 u.m. EEFF
Nombre de la cuenta
Activos Patrimo nio Sumas iguales EEFF Activos Patrimo nio Sumas iguales
Bancos Aportes sociales Nombre de la cuenta Certificado de depósito a termino Aportes sociales
EEFF
Nombre de la cuenta
Activos Patrimo nio Sumas iguales
Inventarios Aportes sociales
Débito 50.000.00 0 50.000.00 0 Débito 50.000.00 0 50.000.00 0 Débito 400.000.0 00 400.000.0 00
Crédito 50.000.00 0 50.000.00 0 Crédito 50.000.00 0 50.000.00 0 Crédito 400.000.0 00 400.000.0 00
•Se compran a régimen común, 5 computadores a crédito por valor de 15.000.000 u.m., + IVA – RTE FTE. EEFF Activos Activos
Nombre de la cuenta Muebles y equipos de oficina IVA por pagar
Débito 15.000.0 00 2.850.00 0
Crédito
15 Pasivos Activos Sumas iguales
Rte. fuente
Proveedores
375.000 17.475.0 00 17.850.0 00
17.850.0 00
•Se compran a régimen común, 1.500 kilogramos de fragancia a crédito 25% y 75% de contado, por valor de 170.000.000 u.m., + IVA – RTE FTE. Porcentaj
Precio de compra Um
e
Razón
Valor
25%
Contado
42.500.000 127.500.00
75%
Crédito
0
0
kg 113.333,3 3 1500
170.000.00 Total
170.000.000
Contado 25%
EEFF Activos Pasivo Pasivo Activos Sumas Iguales
Nombre de la cuenta Mercancía no fabricada por la empresa IVA por pagar Rte. fuente Bancos
Débito 42.500.000 8.075.000
Crédito 1.062.500 49.512.500
50.575.000
50.575.000
Crédito 75% EEFF
Nombre de la cuenta
Activo Pasivo Pasivo Pasivo
Mercancía no fabricada por la empresa IVA por pagar Rte. fuente proveedores
Débito 127.500.00 0 24.225.000
Crédito 3.187.500 148.537.500
16 Sumas iguales
151.725.00 0
151.725.000
•Se venden a régimen común, 3.500 Kilos de fragancia para perfume, 20% contado y 80% crédito con precio de venta de 220.000 u.m., el kilo. +IVA – RTE FTE.
Porcentaj e
Razón
Valor
20%
crédito
54.000.000
80%
contado
616.000.000
Total
precio de venta UM el kilo 220.000 3500 770.000.000
20% Crédito EEFF Ingresos Pasivo Activo Activo Sumas iguales
Nombre de la cuenta Ventas IVA generado Anticipo de impuestos Clientes
Débito 3.850.000 179.410.000 183.260.000
Crédito 154.000.000 29.260.000 183.260.000
80% Contado
EEFF INGRESOS PASIVOS ACTIVO ACTIVO Sumas iguales
Nombre de la cuenta Ventas IVA generado Anticipo de impuestos Caja
Débito 15.400.000 717.640.000 733.040.000
Crédito 616.000.000 117.040.000 733.040.000
17
•El cliente nos devuelve 800 kg de producto. EEFF
Nombre de la cuenta
Ingresos
Devoluciones en ventas
Pasivo Activos
IVA devolución en ventas Anticipo de impuestos
Débito 176.000.0 00 33.440.00 0
Clientes
Activos Sumas iguales
209.440.0 00
Crédito 4.400.000 205.040.0 00 209.440.0 00
•Le devolvemos a nuestro proveedor 850 kg de producto EEFF Pasivo Pasivo Pasivo Ventas Sumas iguales
Nombre de la cuenta Proveedores
Débito 112.228.332,9
Iva devolución en compras Rte. fuente Devolución en compra
2.408.333,325
114.636.666
Crédito 18.303.333, 3 96.333.333 114.636.666
•Se compran a régimen común, 1.300 kilos de fragancia para perfume a 45% de contado y 55% a crédito por valor de 95.000 u.m. el kilo + IVA – RTE. Porcentaj e 55% 45% o
Precio de compra Um kg
Razón
Valor
crédito contad
67.925.000
95.000
55.575.000
1.300
18
Total
123.500.000
55% Crédito
EEFF Activos Pasivos Pasivos Pasivos Sumas iguales
Nombre de la cuenta Mercancía no fabricada por la empresa IVA por pagar Rte. fuente Proveedores
Débito
Crédito
67.925.000 12.905.750
80.830.750
1.698.125 79.132.625 80.830.750
45% Contado EEFF
Nombre de la cuenta Débito Crédito Mercancía no fabricada por la Activos empresa 55.575.000 Pasivos IVA por pagar 10.559.250 Pasivos Rte. fuente 1.389.375 Activos Bancos 64.744.875 Sumas iguales 66.134.250 66.134.250 •El término del CDT ha vencido y el banco transfiere 53.000.000 u.m., a la cuenta de la empresa. EEFF Activos Patrimoni o Activos Patrimoni o
Nombre de la cuenta Bancos
Débito
Aportes sociales CDT
Aportes sociales
sumas iguales
EEFF Activos Ingreso
Nombre de la cuenta Bancos Ingresos no operacionalesfinancieros-intereses
50.000.000
Crédito
50.000.000
50.000.000
100.000.000
50.000.000 100.000.00 0
Débito 52.790.000
Crédito 3.000.000
19 pasivo
retención en la fuente
Activos
Inversiones
210.000
50.000.000
sumas iguales
53.000.000 53.000.000
•Se venden al régimen común 65% a crédito y 35% de contado, 920 kilos de fragancia para perfume por valor de 85.000 el kilo + IVA – RTE FTE. Porcentaj e 65%
Razón
Valor
crédito contad
50.830.000
85.000
27.370.000
920
78.200.000
35% o Total
precio de venta UM el kilo
65% Crédito
EEFF
Nombre de la cuenta
Débito
Ingresos Pasivo Activo Activo Sumas iguales
Ventas IVA generado Anticipo de impuestos Clientes
1.270.750 59.216.950
60.487.700
Crédito 50.830.00 0 9.657.700 60.487.70 0
35% Contado
EEFF Ingresos
Nombre de la cuenta Ventas
Débito
Crédito 27.370.00
20 0 Pasivo Activo Activo Sumas iguales
IVA generado Anticipo de impuestos Caja
684.250 31.886.050
5.200.300 32.570.30 0
32.570.300
Kardex Fecha
Concepto S.inicial Compra
Entradas VU
Q
VT
VT
1500 113.333.33 170.000.000
Venta
Devolucion en venta
Salidas VU
Q
3500 88.888.88
800
311.111.080
88.888,88 71.111.104
Devolución en compra
850 113.333,33 96333330,5
Venta
920
88.888,88 81777769,6
Q
Saldo VU VT 4500 88.888,88 400.000.000 4500 88.888,88 1500 113.333.33 570.000.000 1000 88.888.88 1500 113.333,33
258888875
1500 113.333,33 1800 88.888,88
329999979
1800 88.888,88 650 113.333,33 233666648,5 880 88.888,88 650 113.333,33 151888878,9
Se pide realizar los asientos contables, determinar la utilidad bruta (ingresos menos costo de ventas) y determinar cuánto es el saldo en bancos. Recuerde desarrollar estos talleres, pero simultáneamente desarrollar lo solicitado del ensayo. Utilidad bruta 783.113. Ingresos 000 205.040. Devoluciones 000 Ingresos578.073.
21 devoluciones Costo de ventas Utilidad bruta
000 463.999. 954 114.073. 046
La utilidad bruta será de 114.073.046 u.m
Concepto Aporte de capital Compra Venta Compra CDT Venta Sumas iguales
Libro bancos Débito Crédito 50.000.0 00 49.512.5 00 717.640. 000 64.744.8 75 52.790.0 00 31.886.0 50 852.316. 114.257. 050 375
Saldo 738.058. 675
El saldo en bancos será de 738.058.675 u.m
Taller 2 Ejercicio 1 La compañía ABC, obtuvo unos ingresos para el año 2017, de 958.000.000 u.m., los costos ascendieron a 486.500.000 u.m., y las deducciones por inversión en activos fijo fue de 175.000.000 u.m., el patrimonio bruto es 145.000.000 u.m. y los pasivos son de 430.000.000 u.m., se pide calcular el impuesto de renta por renta líquida ordinaria o
22
renta presuntiva, imaginemos que la tarifa del impuesto de renta es 35%, realice la respectiva contabilización RENTA LIQUIDA ORDINARIA Ingresos 958.000.000 Costos (486.000.000) Deducciones (175.000.000) Renta líquida ordinaria 296.500.000 Impuesto renta 35% 103.775.000 RENTA PRESUNTIVA Patrimonio bruto 145.000.000 Pasivos (430.000.000) Patrimonio líquido -285.000.000 Renta presuntiva 3.5% -9.975.000
Clase
Cuenta
Débito
Crédito
Gastos
Gasto impuesto de renta y complementarios
103.775.000
Pasivo
Impuestos gravámenes y tasas
103.775.000
103.775.000
103.775.000
Sumas iguales
Ejercicio 2 La compañía ABC, perteneciente al régimen común, compra a la compañía RTG mercancía exenta IVA, por valor de 15.000.000 u.m., más IVA, compra a la compañía XYZ mercancía excluida de IVA, por valor de 30.000.000 u.m., más IVA, a la compañía MNO compra mercancía gravada por valor de 45.000.000 u.m., más IVA, a la compañía STV mercancía gravada por valor de 36.500.000 u.m., más IVA, y la compañía ABC vende mercancía gravada por valor de 25.000.000 u.m., más IVA; se
23
pide realizar los registros contables con retención en la fuente y determinar si hay saldo a favor o en contra del IVA. La compañía ABC, perteneciente al régimen común, compra a la compañía RTG mercancía exenta IVA, por valor de 15.000.000 u.m.,
Clase Activo Pasivo Pasivo
Cuenta Mercancías no fabricadas por la empresa Retención en la fuente compras (2,5%) Proveedores nacionales
Debito 15.000.000,00
Crédito
375.000,00
14.625.000,00
La compañía ABC, compra a la compañía XYZ mercancía excluida de IVA, por valor de 30.000.000 u.m.
Clase Activo
Cuenta Mercancías no fabricadas por la empresa
Debito 30.000.000,0 0
Crédito
Pasivo
Retención en la fuente compras (2,5%)
750.000,00
Pasivo
proveedores nacionales
29.250.000,00
Clase Activo Pasivo
Cuenta Mercancías no fabricadas por la empresa IVA descontable
Debito
Crédito
45.000.000,00
8.550.000,00
24
Pasivo
Retención en la fuente compras (2,5%)
1.125.000,00
Pasivo proveedores nacionales 52.425.000,00 La compañía ABC, compra a la compañía MNO compra mercancía gravada por valor de 45.000.000 u.m
La compañía ABC, compra a la compañía STV mercancía gravada por valor de 36.500.000 u.m. Clase Activo Pasivo Pasivo Pasivo
Cuenta Mercancías no fabricadas por la empresa IVA descontable Retención en la fuente compras (2,5%) proveedores nacionales
Debito
Crédito
36.500.000,00
6.935.000,00
912.500,00
42.522.500,00
La compañía ABC vende mercancía gravada por valor de 25.000.000 u.m. Clase Ingreso
detalle Comercio al por mayor y al por menor
debito
crédito
25.000.000,00
4.750.000,00
Pasivo
IVA generado en ventas
Activo
Retención en la fuente
625.000,00
Activo
Deudores nacionales
29.125.000,00
Existe un Saldo a favor, ya que el valor del IVA pagado es de $15.485.000 es mayor que el IVA facturado y/o generado por un valor de $4.750.000. Ejercicio 3
25 Liquidar la siguiente nómina de enero/17 El horario de la compañía es de 8:00 a.m. 6:00 p.m., los días sábados se trabaja de 9:00 a.m. – 12:00 p.m.
Gerente $15,000,000
Secretarias (3) $1,500,000
Contador $ 3,500,000
Auxiliar contable (2) $1,300,000
Operarios (4) salario mínimo,
1. operario trabajó entrada 6:00 a.m. salida 4:00 p.m., un domingo en el mismo horario. 2. operario trabajó entrada 8:00 a.m. salida 8:00 p.m. 3. operario trabajó entrada 4:00 p.m. salida 2:00 a.m., un domingo en el mismo horario. 4. operario trabajo entrada 6:00 p.m. salida 4:00 a.m. un domingo en el mismo horario. Realizar la nómina con la provisión de prestaciones sociales, aportes patronales, aportes parafiscales, entre otros y realizar la respectiva contabilización. Recuerde desarrollar estos talleres, pero simultáneamente desarrollar lo solicitado del ensayo. Se realizan primero las respectivas planillas de la nómina para posteriormente hacer su contabilización.
26 Planilla de nómina mes de enero. Cargo Gerente Secretaria Secretaria Secretaria Contador Auxiliar contable Auxiliar contable Operario Operario Operario Operario
Sueldo básico mensual 15,000,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 3,500,000 1,300,000 1,300,000 877,803 877,803 877,803 877,803 29,111,212
Días laborados 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30
Fondo de solidaridad
Básico devengado
Horas extras y recargos
15,000,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 3,500,000 1,300,000 1,300,000 877,803 877,803 877,803 877,803 29,111,212
Rentención en la fuente salarios
1% 147,000
950,000
147,000.0
950,000.0
Auxilio de transporte
102,854 102,854 102,854
65,835 18,288 72,236 61,995 218,353
Total deducciones 1,937,000.0 120,000.0 120,000.0 120,000.0 280,000.0 104,000.0 104,000.0 70,224.2 70,224.2 70,224.2 70,224.2 3,065,897.0
Planilla de seguridad social mes de enero
102,854 102,854 102,854 102,854 102,854 102,854 925,686.0
Total devengado 15,000,000 1,602,854 1,602,854 1,602,854 3,500,000 1,402,854 1,402,854 1,046,492 998,945 1,052,893 1,042,652 30,255,251.5
Neto a pagar 13,063,000 1,482,854 1,482,854 1,482,854 3,220,000 1,298,854 1,298,854 976,268 928,720 982,669 972,428 27,189,354.5
Salud 4% 420,000 60,000 60,000 60,000 140,000 52,000 52,000 35,112 35,112 35,112 35,112 984,448.5
Pensión 4% 420,000 60,000 60,000 60,000 140,000 52,000 52,000 35,112 35,112 35,112 35,112 984,448.5
27
Pensión Cargo Gerente Secretaria Secretaria Secretaria Contador Auxiliar contable Auxiliar contable Operario Operario Operario Operario
Básico
Empleado (4%)
Empleador (12%)
Salud Pago
Empleado (4%)
Empleador (8.5%)
Pago
15,000,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 3,500,000 1,300,000 1,300,000 877,803 877,803 877,803 877,803
420,000 60,000 60,000 60,000 140,000 52,000 52,000 35,112 35,112 35,112 35,112
1,260,000 180,000 180,000 180,000 420,000 156,000 156,000 105,336 105,336 105,336 105,336
1,680,000 240,000 240,000 240,000 560,000 208,000 208,000 140,448 140,448 140,448 140,448
420,000 60,000 60,000 60,000 140,000 52,000 52,000 35,112 35,112 35,112 35,112
892,500 127,500 127,500 127,500 297,500 110,500 110,500 74,613 74,613 74,613 74,613
1,312,500 187,500 187,500 187,500 437,500 162,500 162,500 109,725 109,725 109,725 109,725
29,111,212
984,448
2,953,345
3,937,794
984,448
2,091,953
3,076,402
ARL Empleador (0.522%) 54,810 7,830 7,830 7,830 18,270 6,786 6,786 4,582 4,582 4,582 4,582 128,471
Caja comp.
SENA
ICBF
Fondo de solidaridad
Empleador (4%)
Empleador (2%)
Empleador (3%)
Empleado (1%)
420,000 60,000 60,000 60,000 140,000 52,000 52,000 35,112 35,112 35,112 35,112
210,000
315,000
147,000
984,448
210,000
315,000
147,000 8,799,114
28 Planilla para provisiones mes de enero. Cargo Gerente Secretaria Secretaria Secretaria Contador Auxiliar contable Auxiliar contable Operario Operario Operario Operario
Salario 15,000,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 3,500,000 1,300,000 1,300,000 877,803 877,803 877,803 877,803 29,111,212
Auxilio Tpte 102,854 102,854 102,854 102,854 102,854 102,854 102,854 102,854 102,854 925,686
Horas extras
Cesantías
65,835 18,288 72,236 61,995 218,353
Prima 133,518 133,518 133,518 291,550 116,858 116,858 87,173 83,212 87,706 86,853 1,270,762
Intereses Ces.
133,518 133,518 133,518 291,550 116,858 116,858 87,173 83,212 87,706 86,853 1,270,762
1,335 1,335 1,335 2,916 1,169 1,169 872 832 877 869 12,708
Vacaciones 437,850 62,550 62,550 62,550 145,950 54,210 54,210 36,604 36,604 36,604 36,604 1,026,288
Causación de la nómina mes de enero Clase Gasto
nombre de la cuenta
débito
crédito
Sueldos
Pasivo
Retención por salarios
950,000
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
420,000
Pasivo
Fondo de cesantías y/o pensiones
420,000
Pasivo
Fondos
147,000
Pasivo Gasto Gasto
Salarios por pagar Salario Auxilio transporte
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
60,000
Pasivo
Fondo de cesantías y/o pensiones
60,000
Pasivo Gasto Gasto
Salarios por pagar Salario Auxilio transporte
1,482,854
15,000,000
1,500,000 102,854
1,500,000 102,854
13,063,000
29
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
60,000
Pasivo
Fondo de cesantías y/o pensiones
60,000
Pasivo Gasto Gasto
Salarios por pagar Salario Auxilio transporte
1,482,854
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
60,000
Pasivo
Fondo de cesantías y/o pensiones
60,000
Pasivo Gasto
Salarios por pagar Salario
1,482,854
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
140,000
Pasivo
Fondo de cesantías y/o pensiones
140,000
Pasivo Gasto Gasto
Salarios por pagar Salario Auxilio transporte
3,220,000
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
52,000
Pasivo
Fondo de cesantías y/o pensiones
52,000
Pasivo Gasto Gasto
Salarios por pagar Salario Auxilio transporte
1,298,854
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
52,000
Pasivo
Fondo de cesantías y/o pensiones
52,000
Pasivo Gasto Gasto Gasto
Salarios por pagar Salario Auxilio transporte Horas extras
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
35,112
Pasivo Pasivo
Fondo de cesantías y/o pensiones Salarios por pagar
35,112
1,500,000 102,854
3,500,000
1,300,000 102,854
1,300,000 102,854
877,803 102,854 65,835
1,298,854
30
877,803 102,854 18,288
976,268
Gasto Gasto Gasto
Salario Auxilio transporte Horas extras
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
35,112
Pasivo
Fondo de cesantías y/o pensiones
35,112
Pasivo Gasto Gasto Gasto
Salarios por pagar Salario Auxilio transporte Horas extras
928,720
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
35,112
Pasivo
Fondo de cesantías y/o pensiones
35,112
Pasivo Gasto Gasto Gasto
Salarios por pagar Salario Auxilio transporte Horas extras
982,669
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
35,112
Pasivo
Fondo de cesantías y/o pensiones
35,112
Pasivo Sumas iguales
Salarios por pagar
972,428
877,803 102,854 72,236
877,803 102,854 61,995
30,255,251
Contabilización egreso de las nóminas del mes de enero. Clase Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo
Nombre de la cuenta Salarios por pagar Salarios por pagar Salarios por pagar Salarios por pagar Salarios por pagar Salarios por pagar Salarios por pagar
Débito
Crédito 13,063,000 1,482,854 1,482,854 1,482,854 3,220,000 1,298,854 1,298,854
30,255,251
31 Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo Activo Sumas iguales
Salarios por pagar Salarios por pagar Salarios por pagar Salarios por pagar Banco
976,268 928,720 982,669 972,428
27,189,355 27,189,355
27,189,355
Causación de aportes a seguridad social mes de enero Clase Gasto Gasto Gasto Gasto Gasto Gasto Gasto
Nombre de la cuenta Aporte a entidades promotoras de salud. Aporte a fondo de pensiones y/o cesantías ARL Aportes caja de compensación familiar Aportes ICBF Sena Aportes fondos
Débito 3,638,902 4,657,794 151,961 1,164,448 450,000 300,000 150,000
Pasivo
Aporte a entidades promotoras de salud
3,638,902
Pasivo
Aporte a fondo de pensiones y/o cesantías
4,657,794
Pasivo
ARL
151,961
Pasivo
Aportes caja de compensación familiar
1,164,448
Pasivo
Aportes ICBF
450,000
Pasivo
Sena
300,000
Pasivo
Aportes fondos
150,000
Sumas iguales
10,513,104
Crédito
10,513,104
Contabilización egreso aportes de seguridad social mes de enero Clase Pasivo Pasivo
Nombre de la cuenta Aporte a entidades promotoras de salud. Aporte a fondo de pensiones y/o cesantías
Débito 3,076,402 3,937,794
Crédito
32 Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo
ARL Aportes caja de compensación familiar Aportes ICBF Sena Aportes fondos
Activo
Banco
Sumas iguales
128,471 1,164,448 315,000 210,000 147,000
8,979,114
8,979,114
8,979,114
Causación de las provisiones para el mes de enero. Clase
Nombre de la cuenta
Débito
Crédito
Gasto
Cesantías
-
Gasto
Intereses sobre cesantías
-
Gasto
Prima de servicios
-
Gasto Pasivo Pasivo Pasivo
Vacaciones Cesantías Intereses sobre cesantías Prima de servicios
437,850
Pasivo
Vacaciones
437,850
Gasto
Cesantías
133,518
Gasto
Intereses sobre cesantías
1,335
Gasto
Prima de servicios
133,518
Gasto
Vacaciones
62,550
Pasivo
Cesantías
133,518
Pasivo
Intereses sobre cesantías
1,335
Pasivo
Prima de servicios
133,518
Pasivo
Vacaciones
62,550
33
Gasto
Cesantías
133,518
Gasto
Intereses sobre cesantías
1,335
Gasto
Prima de servicios
133,518
Gasto
Vacaciones
62,550
Pasivo
Cesantías
133,518
Pasivo
Intereses sobre cesantías
1,335
Pasivo
Prima de servicios
133,518
Pasivo
Vacaciones
62,550
Gasto
Cesantías
133,518
Gasto
Intereses sobre cesantías
1,335
Gasto
Prima de servicios
133,518
Gasto
Vacaciones
62,550
Pasivo
Cesantías
133,518
Pasivo
Intereses sobre cesantías
1,335
Pasivo
Prima de servicios
133,518
Pasivo
Vacaciones
62,550
Gasto
Cesantías
291,550
Gasto
Intereses sobre cesantías
2,916
Gasto
Prima de servicios
291,550
Gasto
Vacaciones
145,950
Pasivo
Cesantías
291,550
Pasivo
Intereses sobre cesantías
2,916
Pasivo
Prima de servicios
291,550
34
Pasivo
Vacaciones
145,950
Gasto
Cesantías
116,858
Gasto
Intereses sobre cesantías
1,169
Gasto
Prima de servicios
116,858
Gasto
Vacaciones
54,210
Pasivo
Cesantías
116,858
Pasivo
Intereses sobre cesantías
1,169
Pasivo
Prima de servicios
116,858
Pasivo
Vacaciones
54,210
Gasto
Cesantías
116,858
Gasto
Intereses sobre cesantías
1,169
Gasto
Prima de servicios
116,858
Gasto
Vacaciones
54,210
Pasivo
Cesantías
116,858
Pasivo
Intereses sobre cesantías
1,169
Pasivo
Prima de servicios
116,858
Pasivo
Vacaciones
54,210
Gasto
Cesantías
87,173
Gasto
Intereses sobre cesantías
872
Gasto
Prima de servicios
87,173
Gasto
Vacaciones
36,604
Pasivo
Cesantías
87,173
Pasivo
Intereses sobre cesantías
872
35
Pasivo
Prima de servicios
87,173
Pasivo
Vacaciones
36,604
Gasto
Cesantías
83,212
Gasto
Intereses sobre cesantías
832
Gasto
Prima de servicios
83,212
Gasto
Vacaciones
36,604
Pasivo
Cesantías
83,212
Pasivo
Intereses sobre cesantías
832
Pasivo
Prima de servicios
83,212
Pasivo
Vacaciones
36,604
Gasto
Cesantías
87,706
Gasto
Intereses sobre cesantías
877
Gasto
Prima de servicios
87,706
Gasto
Vacaciones
36,604
Pasivo
Cesantías
87,706
Pasivo
Intereses sobre cesantías
877
Pasivo
Prima de servicios
87,706
Pasivo
Vacaciones
36,604
Gasto
Cesantías
86,853
Gasto
Intereses sobre cesantías
869
Gasto
Prima de servicios
86,853
Gasto
Vacaciones
36,604
Pasivo
Cesantías
86,853
36
Pasivo
Intereses sobre cesantías
869
Pasivo
Prima de servicios
86,853
Pasivo
Vacaciones
36,604
Sumas iguales
3,580,520
3,580,520
Anexo, método para calcular la retención en la fuente, se corrigen los valores correspondientes para el cargo del gerente, tanto en las planillas como en los asientos contables. Retención en la fuente Deducibles Salario integral
$
10,937,850
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional EPS $ 420,000 PENSION $ 420,000 FONDO SOLIDARIDAD $ 147,000 base gravable sin dep $ 9,950,850 Medicina prepagada 15 uvt Dependiente 10% total ingresos o 32uvt AFC $ 9,950,850 Renta exenta 25% $ 2,487,713 hasta 240 uvt Base gravable posible $ 7,463,138
Nueva base $ 7,463,138 UVTS 35607 209.5974808 TARIFA 28% (ingreso laboral gravado en Uvt menos 150uvt)*28%+10uvt Retención UVT 26.69 VLR Retención 950,255
Pero
analizar rentas exentas dependientes sumas las rentas medicina prepagada exentas aportes AFC Renta exenta 25% $ 2,487,713 compara con 40% base sin $ 3,980,340 depurar o las 5040
[CITATION Por \l 9226 ] [ CITATION Por1 \l 9226 ] Taller 3, entrega final
dependientes medicina prepagada aportes AFC
179459280
356,070,000
37 Realizar un ensayo argumentativo en el que se debe defender una propuesta de alguno de los temas tratados en el módulo más los ejercicios propuestos en los talleres de las entregas 1 y 2, el ensayo a entregar debe contener los siguientes ítems: Título: es una insinuante invitación a la lectura, que sea sugestivo, pero también logra dar una idea clara y precisa del tema, va más allá de simplemente enunciar el tema, que logre resumir la idea general del ensayo. Introducción: ubican al lector en el tema y el contexto del ensayo, establece la importancia del tema, presente de forma breve, los puntos que se van a desarrollar en el ensayo. Planteamiento del punto de vista o tesis ofrece razonamientos y ejemplos válidos. Presente los argumentos (analogías, presunciones, citas, probabilidades, etc.) que logran sustentar la tesis central, los argumentos son convincentes o persuasivos. Apóyese en fuentes y autores pertinentes y representativos en el campo de estudio. Cohesione los razonamientos para darle mayor fluidez y consistencia a la argumentación. Considera las posibles refutaciones a su tesis, pero ofrece contraargumentos para desvirtuarlas. Conclusiones Sea coherente con el punto de vista y el cuerpo argumentativo. Resuma los puntos claves del ensayo Referencias Normas APA versión 6.0
38 El equilibrio entre el patrimonio y el pasivo en la contabilidad Tesis En toda empresa, se debe de tener un equilibrio entre los pasivos u obligaciones y el patrimonio, los cuales son de suma importancia para la sostenibilidad de la empresa y así lograr cumplir con sus obligaciones. Esta relación se debe tener en cuenta a la hora de tomar decisiones importantes, como hacer una inversión a largo plazo, contratar más personal o solicitar un recurso económico a una entidad financiera. Introducción Un pasivo se puede comprender como la obligación que una empresa tiene “deuda”, en tanto el patrimonio lo podemos tomar desde dos definiciones bien sea patrimonio bruto o patrimonio líquido, el patrimonio líquido es lo que logramos obtener al deducir de los activos todos los pasivos, en tanto que el patrimonio bruto es sumar todos los bienes y demás sin hacer ninguna deducción, en palabras un poco más coloquiales, en el patrimonio bruto no interesa si se debe la mitad de un terreno, una edificación, etc. Argumentos Para lograr que una empresa este en una buena situación financiera, lo apropiado es que sus pasivos no superen su patrimonio, de lo contrario la empresa puede entrar en quiebra, pues literalmente, “debe más de lo que tiene”. Se debe tener presente, en qué momento es conveniente para una empresa adquirir una obligación, saber si sobre esta obligación se pueden obtener beneficios futuros que sean de un valor mayor a la misma, un ejemplo práctico, una empresa desea hacer un crédito bancario con el fin de comprar su propia planta, al hacer esto se estará ahorrando lo del canon de arrendamiento, en este caso se debe entrar a
39 hacer un análisis de que le conviene más a la empresa, seguir pagando arriendo o adquirir el crédito con el banco, luego de un correcto análisis se debe tomar la decisión que más convenga a la empresa. “Se debe tener presente que las obligaciones pueden ser a corto plazo o a largo plazo, en el caso de un crédito bancario estas por lo general suelen ser obligaciones a largo plazo, lo que se conoce como pasivo no corriente, es decir que no se espera cancelar la totalidad de la deuda en un año, luego tenemos las deudas a corto plazo que serían entonces los pasivos corrientes”[ CITATION Sam \l 9226 ], estos por lo general son obligaciones en las que incurre la empresa con proveedores por ejemplo, las empresas en algunas ocasiones suelen comprar mercancía con una fecha de pago establecida por el proveedor, en este caso se está adquiriendo una obligación a corto plazo pues por lo general este tipo de transacciones suelen cancelarse en un periodo no mayor a un año. Tener una buena liquidez para lograr ese equilibrio financiero, se logra cuando en el balance de la empresa el activo corriente sea mayor que la del pasivo corriente o también se da cuanto sumamos el patrimonio neto de la empresa con el pasivo no corriente y esa suma es mayor que la del activo no corriente. Tener una poca liquidez llevara a que la empresa en cuestión de tiempo quiebre, esto se debe a que tal vez el patrimonio neto de la empresa es menor que sus pasivos lo que lleva a la empresa a no contar con los recursos propios suficientes para responder. La relación entre patrimonio y pasivo es muy especial, ya que las empresas al incurrir en una obligación lo hacen con el fin de crecer económicamente, que a la larga se va ver reflejado en el patrimonio, por ejemplo, en la utilidad del ejercicio o utilidad neta, es de tener en cuenta
40 que se va incurrir en un gasto adicional al adquirir una obligación, pero se debe tener un plazo proyectado en el cual esta obligación haya sido amortizada o depreciada en su totalidad. Conclusiones Logrando mantener la deuda de la empresa en un porcentaje inferior al total del patrimonio, se puede tener una empresa “saludable” financieramente, también hay que tener en cuenta los activos de la compañía, pues no se puede olvidar que estos son los que van a generar la entrada de efectivo con el tiempo; tener saludable la empresa no es solamente que no se esté muy endeudado, lo es también que se cuente con un grupo del activo bien constituido, porque si no tenemos nada para vender, no tendremos con que pagar, ese es el gran error de muchas pequeñas empresas. Adquieren una deuda y la gran parte de ese dinero lo destinan a hacer mejoras o al grupo propiedad planta y equipo; algo que ciertamente no está mal, pero la idea es hacer una distribución equitativa, no es solamente mejorar las instalaciones, la planta, también se debe invertir en los inventarios, pagar una deuda donde el interés sea más alto, por ejemplo, son errores que algunas pequeñas empresas cometen y hace que se “enfermen” financieramente. Para terminar entonces podemos concluir lo siguiente, tener una empresa bien establecida se logra al tener un buen grupo del activo, que el pasivo no sea mayor al patrimonio, que el patrimonio se sostenga, en otras palabras la clave de no caer en quiebra o insolvencia económica, es no endeudarse más de lo que se pueda pagar, si tenemos una empresa pequeña, apenas está creciendo, se deben adquirir obligaciones no muy ostentosas, teniendo en cuenta darle el mejor uso a ese dinero, la idea no es prestar por prestar. Bibliografía
41 Ayaviri García , D. (s.f.). Portal coursehero. Obtenido de https://www.coursehero.com/file/42555661/contabilidaddocx/ Castrillón A, G. (s.f.). Portal Gerencie. Obtenido de https://www.gerencie.com/ejemplosconceptos-y-definiciones-de-elementos-estados-financieros-niif-para-pymes.html Portal de actualicese. (s.f.). Obtenido de https://actualicese.com/novedades-en-la-retencionen-la-fuente-por-procedimiento-1-y-2-para-el-ano-gravable-2020/ Portal de Gerencie. (s.f.). Obtenido de https://www.gerencie.com/liquidacion-de-lanomina.html Samper Arias, J. (s.f.). Portal economipedia. Obtenido de https://economipedia.com/definiciones/pasivo-no-corriente.html#:~:text=El%20pasivo %20no%20corriente%2C%20tambi%C3%A9n,curso%2C%20aunque%20si%20los %20intereses.
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