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El perfil del Auditor La Norma ISO 19011, Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión, nos indica, además de otros aspectos, cuáles son las competencias, criterios y mantenimiento y mejora de la competencia del auditor, marcando la relevancia que ocupa este dentro de la correcta ejecución de una auditoría. Si vemos la auditoría, ya sea interna como externa, como una herramienta de mejora y análisis del estado del sistema de gestión que permite comprobar el seguimiento y la verificación de la implementación eficaz de este, y señala las nuevas pautas a seguir para alcanzar los objetivos en el caso de que se evidenciaran desviaciones del camino marcado inicialmente, el papel del auditor, como ya hemos dicho anteriormente, se nos muestra de especial relevancia.

Por esta razón, el auditor debe disponer de una competencia que se demuestra con una aptitud clara para aplicar los conocimientos y habilidades adquiridos mediante la formación, haber alcanzado un nivel óptimo de experiencia en auditorías, así como con una serie de cualidades que debe promover y potenciar.

Quien es el auditor administrativo El auditor administrativo es la persona responsable de conceptualizar, ejecutar y lograr los resultados necesarios para mejorar el desempeño de la organización que ha decidido utilizar la herramienta de la auditoría administrativa. Cuál es la función de un auditor de una empresa Se centra en el área administrativa, legal, financiera, fiscal y contable (aunque suvisión es transversal, integral e integradora) y maneja información confidencial y de sumo interés, por lo que el auditor es un profesional que debería ceñirse, en todo momento, a códigos de ética y de conducta.

Cualidades del Auditor

Las cualidades que deben definir a un auditor son las siguientes: Ser imparcial, sincero y honesto. Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad. Tener la mente abierta para considerar ideas y puntos de vista alternativos. Ser diplomático y tener tacto con el trato con las distintas personas. Ser firme. En este punto es importante destacar que en la auditoría el auditor no debe negociar con el auditado sobre la inclusión o eliminación de una determinada no conformidad en el informe final ya que, de esta forma, desvirtúa la eficacia de esta. Es decir, aunque se actúe de manera responsable y ética, algunas decisiones tomadas por el auditor pueden no ser populares, pudiendo llegar a causar desacuerdos y confrontaciones que no deben llevar a la negociación para la aceptación del informe. Tener una alta capacidad de observación. Tener instinto para ser consciente y comprender las situaciones. Adaptarse fácilmente a los distintos contextos, es decir, ser versátil. Tener una clara orientación hacia la consecución de los logros definidos como metas. Alcanzar conclusiones basadas en razonamientos lógicos y el análisis de las distintas evidencias. Estar seguro de sí mismo. No tener prejuicios que limiten o eliminen su objetividad.

Para concluir y en relación con todo lo anteriormente comentado así como con el artículo “La importancia de realizar una buena auditoría interna” no debemos olvidar que, si bien la auditoría es una herramienta eficaz depende de la ejecución realizada por todos los actores que participan en ella, es decir, el auditor, la empresa auditada y el resto de asistentes a ella. De esta forma, si el auditor no dispone de los conocimientos, competencias y cualidades adecuadas disminuye la eficacia de la auditoría y mina las conclusiones que de ella se extraen. Igualmente, si la empresa auditada no comprende la importancia de la auditoría y no toma las conclusiones de ella como objetivos también convierte esta actividad en una labor sumamente improductiva. Al fin y al cabo, una herramienta puede ser muy buena pero si la persona que la emplea no sabe aprovecharla es solamente tiempo y esfuerzo perdido. 1. 1. TEMA 2 PERFIL DEL AUDITOR 2. 2. EL AUDITOR Se llama auditor a la persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestión administrativa y financiera de una dependencia o entidad con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño. 3. 3. ROL DEL AUDITOR EN LA SOCIEDAD El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información referente a las actividades revisadas. 4. 4. PERFIL DEL AUDITOR Las características de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en el proceso de realizar una auditoria dentro de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el desempeño de la organización. La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en gran manera del profesionalismo y carácter del auditor, así como de su comprensión de las actividades que va a revisar; elementos que involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y competencia. 5. 5. Es conveniente que esta persona tenga una preparación adecuada, pues eso le permitirá relacionarse de manera natural con los componentes de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formación: Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en administración, informática, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc... Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos. Formación empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorias en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado académico. Entre los conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la preparación y

realización de la auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos, Comercio Internacional, entre otras. CONOCIMIENTO 6. 6. HABILIDADES Y DESTREZAS Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los obstáculos que puedan presentarse con sus pares o superiores. Entre esas habilidades que debe tener se pueden nombrar las siguientes:  Actitud positiva,  Saber escuchar,  Mente analítica,  Capacidad de negociación,  Iniciativa,  Facilidad de trabajar en equipo, etc.… 7. 7. EXPERIENCIA Una de las características fundamentales que se debe considerar en un Auditor, es la experiencia laboral y/o personal que tenga, ya que de eso depende en gran manera su trabajo a realizar. 8. 8. RESPONSABILIDAD PROFESIONAL El auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento en la auditoría, para evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que le resten credibilidad a sus juicios ya que esto garantizará el valor necesario a su participación. Los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores son: Personales y Externos. Los personales se refieren a circunstancias que recaen en el auditor y que, pueden afectar su desempeño como las siguientes:  Vínculos personales profesionales, financieros u oficiales con la organización que se va a auditar,  Relación con instituciones que interactúan con la organización,  Ventajas previas obtenidas en forma ilegal. Externos. están relacionados con factores que limitan al auditor, al tratar de llevar a cabo su función de manera precisa y objetiva como:  Dificultades con los encargados de cuentas del cliente,  Presión injustificada para propiciar errores inducidos. En estos casos el auditor tiene la obligación de informar a las personas correspondientes para que tomen cartas en el asunto. 9. 9. ÉTICA Es uno de los aspectos más relevantes en el desarrollo profesional, por que se considera inherente al comportamiento y relaciones de trabajo . La ética es el conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de conducta del individuo, tales como: • Compromiso • Honestidad • Lealtad • Franqueza • Integridad • Respeto a los demás y • Sentido de responsabilidad, constituye uno de los pilares de las normas de actuación de cualquier organización, sin importar su actividad o negocio. 10. 10. LA ÉTICA PROFESIONAL Puede definirse como el conjunto de principios asumidos voluntariamente por quienes profesan una determinada Profesión, por razones de integridad, profesionalismo y responsabilidad social. Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus actividades laborales y en sus relaciones con clientes, estado y sus colegas Está relacionada con la independencia, autodisciplina e integridad moral del profesional 11. 11. CARACTERISTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL •Su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas, sino que por el contrario, es ella la que determina. Es absoluta: •Obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de circunstancias. Es universal: • Por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida Es inviolable: 12. 12. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL AUDITOR 1. INTEGRIDAD Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus relaciones profesionales. Debe ser probo e intachable en todos sus actos. No debe estar asociado a informes, rendiciones, comunicaciones u otra información que contengan un material falso. 2. OBJETIVIDAD No debe permitir que los favoritismos, conflictos de

interés o la influencia indebida de otros afecten sus juicios profesionales. Debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la intervención de terceros. 13. 13. 3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO El auditor tiene el deber de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales actualizados. Su desarrollo profesional debe estar basado en las mejores prácticas, legislación y técnicas existentes. Debe actuar diligentemente . Un servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio sensato en la aplicación de los conocimientos y habilidades profesionales. 4. COFIDENCIALIDA D  El auditor debe respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios.  No debe revelar esta información a terceros que no cuenten con la debida autoridad a menos que exista un derecho o deber legal o profesional para revelarla.  Debe mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social o familiar . 14. 14. 5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión. 15. 15. PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR 1. BENEFICIO DEL AUDITADO 2. CALIDAD  El auditor actúa a su mejor saber y entender.  Si no hay elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo.  El auditor puede pedir opinión a otros profesionales cuando así estime. Debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la empresa auditada, sin violentar las leyes y normas vigentes. 16. 16. 3. CAPACIDAD 4. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL  El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin atemorizar a su cliente.  Debe tener claridad acerca de sus carencias.  Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explícito en su informe.  Las conclusiones propias deben estar indicadas como tales, para distinguirlas de las que haya obtenido de su consulta a otros profesionales.  El auditor debe estar capacitado para su labor.  Debe estar al día en cuanto a conocimientos profesionales y técnicos. 17. 17. 5. CONCENTRACIÓN EN EL TRABAJO 6. CRITERIO PROPIO  Debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio criterio.  No debe permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir en una dirección diferente a la que él elija. El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentración y precisión. 18. 18. 7. DISCRECIÓN 8. FORMACIÓN CONTINUA La formación o educación profesional continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios científicos y tecnológicos.  La discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios fundamentales de la auditoria.  Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar a conocer información de los trabajos que haya realizado. 19. 19. 9. INDEPENDENCA 10. INTEGRIDAD MORAL  El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeño de su misión.  Debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de corrupción personal o de terceras personas.  El auditor ha de tener autonomía en su trabajo.  Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no

esté de acuerdo.  En su informe, tiene el derecho y la obligación de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien del auditado. 20. 20. 11. LEGALIDAD 12. RESPONSABILIDAD El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su informe o dictamen. El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el país. 21. 21. 13. DIGNIDAD 14. VOCACIÓN DE SERVICIO Para reconocer la condición social del ejercicio profesional, el auditor debe poner en práctica el espíritu de servicio en aras del bien común, más allá de cualquier recompensa.  Debe considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar libre que le posibilite trascender a través de los otros.  Al actuar, dará lo mejor de sí, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los demás esperan de él, de modo que resulte merecedor de respeto y estima. 22. 22. 15. FORTALECIMIENTO Y RESPETO A LA PROFESIÓN  El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debería estar por debajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debería ser abusivo.  Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros colegas.  Al ser integrante de un grupo profesional de auditoría, debe promover el respeto mutuo y deberá evitar la confrontación con los colegas.  Está obligado a denunciar comportamientos indebidos. 23. 23. DILEMAS ÉTICOS Definición: Es una situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una decisión sobre una conducta adecuada o apropiada. Consecuencias probables: Comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más individuos se ve afectado por los resultados de la decisión. Efecto de los auditores: Tienen efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos. Si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de un informe de auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de acreedores puede verse afectado. 24. 24. Se presentan frecuentemente en el proceso de auditoría, están relacionados con: a. Competencia profesional b. Responsabilidad individual y asociación de profesionales c. Cuidado y diligencia profesional d. Control de calidad e. Objetividad profesional f. Consultoría tributaria g. Recursos del cliente h. Confidencialidad i. Honorarios y comisiones j. Publicidad y promoción k. Solicitudes de clientes, etc.

v En relación al conocimiento que debe tener el auditor, es conveniente que esta persona tenga una preparación adecuada con los requerimientos que ésta exige, pues eso le permitirá relacionarse de manera natural con los componentes de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formación:

Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en administración, informática, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc... Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos. Formación empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorias en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado académico. Entre los conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la preparación y realización de la auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos, Comercio Internacional, entre otras. Una actualización continúa de conocimientos sobre todo en el ámbito

de los negocios, permitirá al Auditor tener una madurez necesaria para realizar su función de forma sabia y justa.

odo lo anteriormente señalado, servirá para que el auditor tenga su función establecida dentro de la sociedad y cumpla de buena forma algunas de las siguientes obligaciones y/o objetivos:

Estudiar la misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas de trabajo y de la organización en cuestión Adquirir la información necesaria para evaluar la función y certeza de los procesos, funciones y sistemas utilizados. Obtener y analizar registros contables. Definir los métodos de operación y los sistemas de información. Detectar evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo. Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan mejorar la organización Revisar flujo de datos y sus formas. Evaluar los registros contables e información financiera. Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria. En fin, el auditor debe saber transar con sus pros y contras para realizar su trabajo, ya que de el depende saber si la administración de los recursos fue fidedigna o razonable.