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UNIVERSIDAD METROPOLITANA CONTABILIDAD II Prof. Freddy Martín G.

Ejercicio Nº 01 Emisión de Bonos

ASERRADERO EL GUAIRE, C.A. 31 de marzo de 1999 emite bonos por Bs. 100.000.000, a cinco años con un interés del 24% anual, que se pagarán anualmente. 01 de agosto de 1999 los bonos se colocan al 97,2 %. 31 de agosto de 2003 Se rescatan anticipadamente, al 102 %. 30 de noviembre de cada año. Cierra el ejercicio contable Nota: Para la emisión de bonos la empresa usa la cuenta “Bonos en Tesorería” Se Requiere: Registro de las operaciones de los días 31/03/1999; 01/08/1999; 30/11/1999; 31/03/2000; 31/08/2003.

31/3/99

1 Bonos en Tesorería

100.000.000,00

Bonos por Pagar 1/8/99

100.000.000,00

2 Bancos

105.200.000,00

Descuento en colocación de bonos

30/11/99

2.800.000,00

Bonos en Tesorería

100.000.000,00

Intereses por pagar

8.000.000,00

3 Gastos por intereses .

Descuento en colocación de bonos Intereses por pagar

8.200.000,00 200.000,00 8.000.000,00

FMG 01

100.000.000 X 24% X 4 meses (Abril – Julio) = 12 Colocación 100.000.000 x 97,2% Total entrada de efectivo

8.000.000 Intereses Cobrados 97.200.000 105.200.000

Descuento: 100.000.000 – 97.200.000 = 2.800.000

Intereses:

01/08/99 ASIENTO Nº 02

100.000.000 x 24% x 4 meses (Agost – Nov) = 8.000.000 12

Descuento: 30/11/99 2.800.000 / 56 meses (1 Agost 99 a 31 Mar 2004) x 4 meses (1 Agost – 30 Nov) = 200.000 ASIENTO Nº 03

31/3/00

4 Gastos por Intereses Intereses por pagar .

8.200.000,00 16.000.000,00

Descuento en colocación de bonos

200.000,00

Bancos 31/8/03

24.000.000,00 5

Gastos por intereses .

10.250.000,00

Descuento en colocación de bonos

250.000,00

Intereses por pagar 31/8/03

10.000.000,00

6 Bonos por pagar Intereses por pagar Pérdida en redención de bonos Descuento en colocación de bonos Bancos

100.000.000,00 10.000.000,00 2.150.000,00 150.000,00 112.000.000,00

FMG 02

Intereses:

100.000.000 x 24% x 4 meses (Dic – Mar) = 8.000.000 12

Descuento: 2.800.000 / 56 meses (1 Agost 99 a 31 Mar 2004) x 4 meses (1 Dic – 31 Mar) Total

=

31/3/00

200.000 8.200.000 ASIENTO 04

Intereses y Descuentos al Momento del Recate 31/8/03 Intereses:

100.000.000 x 24% x 5 meses (1/4 al 31/8) = 10.000.000 12

Descuento: 2.800.000 / 56 meses (1 Agost 99 a 31 Mar 2004) x 5 meses (1 Abr – 31 Agost) Total

=

250.000 10.250.000 ASIENTO 05

Rescate de los Bonos Descuento en Bonos Inicial 1/8/99: (Cargo) 2.800.000 Abonos: 30/11/99 31/3/00 31/8/00

200.000 200.000 250.000

1/4/00 al 01/8/03 (no incluidos en el ejercicio)

2.000.000

40 meses

Saldo deudor:

150.000

Nota: se pagan los intereses registrados el 31/8/03 Prima por Rescate (Pérdida) Descuento no amortizado Pérdida en Rescate de Bonos

2.000.000 150.000 2.150.000 ASIENTO Nº 06

FMG 03

INDUSTRIAS SHERBOR, C.A. EJERICICIO Nº 03 01/01/2005 Industrias Sherbor, C. A. emite 2.000 bonos con valor facial de Bs. 10.000, a 6 años, que causan un interés del 30% anual, pagaderos anualmente. 28/02//2005 La empresa coloca todos los bonos en Bs. 18.600.000. 31/08/2006 Se rescatan anticipadamente el 75% de los bonos en circulación, al 96%. Información Adicional: - Industrias Sherbor, C.A. cierra su ejercicio contable 30 de septiembre de cada año. Se Requiere: Registrar las operaciones de los días 28/02/2005; 30/09/2005; 01/01/2006; 31/08/2006, 30/09/2006.

01/01/05

1 Bonos en Tesorería

28/02/05

Bonos por Pagar 2 Bancos

20.000.000 19.600.000

Descuento en colocación de bonos

30/09/05

20.000.000

1.400.000

Bonos En Tesorería

20.000.000

Intereses Por Pagar

1.000.000

3 Gastos por Intereses

3.640.000

Descuento en colocación de bonos

140.000

Intereses por Pagar 01/01/06

3.500.000

4 Gastos por intereses Descuento en colocación de bonos Intereses por pagar

1.560.000 60.000 1.500.000

FMG 04

Colocación el 28/02/2005

ASIENTO Nº 02

Intereses Cobrados de 2 meses: Bonos: 2.000 X 10.000M = 20.000M X 30% = 6.000M; 6.000M/12 = 500.000 500.000X 2 = 1.000.000 Descuento: Bonos: 20.000.000 – 18.600.000 = 1.400.000 Descuento Banco: 20.000.000 – 1.400.000 (Descuento) = 18.600M+ 1.000.000 Intereses = 19.600.000 30/9/05 Cierre

ASIENTO Nº 03

Intereses Causados: 28/02/05 al 30/09/05 ;20.000M X30% /12 = 500.000 500.000 X 7 meses = Bs. 3.500.000 Amortización del Descuento: 1.400M / 70 meses (28/2/05 al 31/12/2010) = Bs. 20.000 mensual X 7 meses = Bs. 140.000 01/0106 Pago del Cupón. Acumulación de Intereses desde el cierre Intereses del 1/10/05 1/1/06 3 meses X 500.000 = 1.500.000,00 Amortización del Descuento 3 meses X 20.000 = 60.000,00 ASIENTO Nº 4

01/01/2006

5 Intereses por pagar

6.000.000

Bancos 31-08-2006

6.000.000 6

Gastos por Intereses

4.160.000

Descuento en bonos

160.000

Bancos 31/08/2006

4.000.000 7

Bonos por Pagar Pérdida en Rescate de Bonos Descuento en Bonos Banco

15.000.000 180.000 780.000 14.400.000

FMG 05

Intereses por pagar acumulados en asientos anteriores:

5.000.000

Intereses cobrados en la colocación el 28/02/2005:

1.000.000

Total

6.000.000 ASIENTO Nº 05

31/08/06 Intereses y Amortización del Descuento a la fecha del rescate Intereses desde 01/01/06 8 meses 20MM x 30% =6.000.000 / 12 = 500.000 x8 = 4.000.000 Descuento: 1.400.000 /70 meses = 20.000 ; 20.000 X 8meses = 160.000 ASIENTO Nº 06 Rescate del 75% de los Bonos Rescate: 20.000.000 X 75% = 15.000.000 96% pago por 14.400.000 Diferencia ganada 15.000.000 – 14.400.000 = 600.000 Descuento no Amortizado 1.040.000 X 75% = (780.000) Pérdida en Rescate de Bonos 180.000 ASIENTO Nº 07

.

Descuento en Bonos 28/1/05

1.400.000

140.000 30/09/05 60.000 01/01/06 160.000 31/08/06

1.040.000

FMG 06

30-9-2006

8 Gasto por Intereses

130.000,00

Intereses por pagar

125.000,00

Descuento en Bonos

5.000,00

Intereses y Amortización del Descuento Desde el 1/9/06 al 30/9/06 (un mes) Intereses: Saldo de bonos 5.000.000 X 30% = 1.500.000 / 12 = 125.000,00 un mes Amortización del descuento: Saldo de descuento en Bonos: 1.040.000 – 780.000 amortizado el 31/8/06 = 260.000 260.000 / (31/8/06 al 01/01/2011) 52 meses = 5.000,00 un mes ASIENTO Nº 08

DISTRIBUIDORA ISAGIOVA, S.A EJERCICIO Nº 03 01/05/2001 Emite 10.000 bonos con valor nominal de Bs. 5.000, a 4 años, con interés del 30% anual, que se pagará cada 6 meses a partir de esta fecha. 01/09/2001 Las obligaciones se colocan el por Bs. 47.360.000 01/08/2003 Se rescatan anticipadamente el 60% de los bonos en circulación, al 95% La empresa cierra su ejercicio económico el 30 de septiembre de cada año.

Se requiere: Registrar las operaciones de los días 01/05/2001; 1/09/2001; 30/09/2001; 01/11/2001; 01/08/2003. 1

FMG 07

DISTRIBUIDORA ISAGIOVA, S.A 01/05/2001 Emite 10.000 bonos con valor nominal de Bs. 5.000, a 4 años, con interés del 30% anual, que se pagará cada 6 meses a partir de esta fecha. 01/09/2001 Las obligaciones se colocan el por Bs. 47.360.000 01/08/2003 Se rescatan anticipadamente el 60% de los bonos en circulación, al 95% La empresa cierra su ejercicio económico el 30 de septiembre de cada año.

Se requiere: Registrar las operaciones de los días 01/05/2001; 1/09/2001; 30/09/2001; 01/11/2001; 01/08/2003. 1

01/05/01

1 (Emisión) Bonos en Tesorería

50.000.000,00

Bonos por Pagar 01/09/01

50.000.000

2 (colocación) Bancos

52.360.000,00

Descuento en Bonos

30/09/01

2.640.000,00

Intereses por pagar

5.000.000,00

Bonos en Tesorería

50.000.000,00

3 (cierre) Gastos por Intereses

1.310.000,00

Descuento en Bonos

60.000,00

Intereses por pagar

Intereses: 50.000.000 X 30% /12

1.250.000,00

= 1.250.000 mensuales

Descuento: 2.640.000 / 44 meses =

60.000 mensuales

2

FMG 08

1/11/01

4 (Pago de cupón) Intereses por pagar

6.250.000,00

Gastos por Intereses

1.310.000,00

Descuento en Bonos

60.000,00

Bancos 1/08/03

7.500.000,00

5 (Actualización para Rescate) Gastos por Intereses

3.930.000,00

Descuento en bonos 1/08/03

180.000,00

Intereses por pagar 6 (Rescate)

3.750.000,00

Bonos por pagar

30.000.000,00

Intereses por pagar

3.750.000,00

Ganancia en redención

744.000,00

Descuento en Bonos

756.000,00

Bancos

32.250.000,00

3

Intereses: 50.000.000 X 30% /12

= 1.250.000 mensuales

Descuento: 2.640.000 / 44 meses =

60.000 mensuales

Actualización de Intereses y Descuento al 01/08/03 Intereses 01/05/03 al 01/08/03 =3 meses X 1.250.000 = 3.750.000 Descuento: 01/05/03 al 01/08/03 =3 meses X

60.000 = 180.000 ASIENTO Nº 05

Rescate del 60% de los Bonos Rescate: 50.000.000 X 60% = 30.000.000 95% pago por 28.500.000 Diferencia ganada 30.000.000 – 28.500.000 = 1.500.000 Descuento no Amortizado 1.260.000 X 60% = (756.000) a amortizar Ganancia en Redención de Bonos 744.000 Banco: Intereses por pagar

3.750.000 + Bonos con descuento 28.500.000 = = 32.250.000 ASIENTO Nº 06

FMG 09

Complemento de cálculo para el asiento Nº 05

Descuento Colocación de Bonos

Conceptos

meses

2.640.000 60.000

30/09/01

1

60.000

01/11/01

1

1.080.000 180.000 2.640.000

01/08/2003 18 01/08/03

3

1.380.000 Sumas al 01/08/2003 23

1.260.000

Saldo al 01/08/2003 756.000

504.000 Intereses: 50.000.000 X 30% /12

60% del saldo Saldo

= 1.250.000 mensuales

Descuento: 2.640.000 / 44 meses =

60.000 mensuales

FMG 10