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• Franco Vera Olivares

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Práctica: Ejercicios resueltos Ejercicio N° 2: Determinación de la Renta Líquida Imponible en el Régimen de Renta Atribuida – Reconocimiento de dividendos afectos a IGC o IA por un Empresario Individual. Planteamiento Empresa de Primera Categoría que determina su renta efectiva mediante contabilidad completa, sujeta a contar del 01 de enero de 2017 al Régimen de Renta Atribuida: El señor Mario Leiva, Empresario Individual, sujeto al régimen de renta atribuida presenta la siguiente información para la determinación de la base imponible del impuesto de primera categoría del AT 2018 Renta Líquida Imponible de 1ª Categoría, A.C. 2017: Utilidad según Balance

$ 20.187.500

Gastos automóvil, pagados, reajustados (uso particular Sr. Leiva) Depreciación del automóvil Sueldos pagados a cónyuge del Sr. Leiva en Diciembre Provisión Impuesto 1ra. Categoría Interés por pago de automóvil Diciembre Interés por multa pagada al Fisco, reajustado Provisión de indemnización por años de servicio Dividendos percibidos en Octubre afectos a IGC o IA * Gastos de Luz Según Factura 344 Pago de Honorarios Contador Marzo Utilidad Devengada por Inversión en Empresa Relacionada

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

5.200.000 1.750.000 3.600.000 6.812.500 3.000.000 250.000 400.000 590.000 1.200.000 450.000 1.560.000

* El dividendo percibido en octubre proviene desde una SpA constituida por personas naturales acogida al régimen de renta atribuida (Art. 14 letra A)), con derecho a crédito por IDPC y con derecho a devolución, con tasa de 25%, el cual está formando parte del resultado financiero.

Se Pide 1. 2.

Confeccionar RLI Sociedad de Personas acogida al régimen de renta atribuida Determinar Impuestos a pagar por la empresa

1

Práctica: Ejercicios resueltos Desarrollo Utilidad según Balance

$20.187.500

Agregados Gastos automóvil, pagados, reajustados (uso particular Sr. Leiva) Diciembre Depreciación del automóvil Sueldos pagados a cónyuge del Sr. Leiva, diciembre Provisión Impuesto 1ª Categoría Interés por pago de automóvil Interés por Multa pagada al Fisco, reajustado Provisión de Indemnización Año Servicio

Gasto Rechazado $ $ $ $ $ $ $

5.200.000 1.750.000 3.600.000 6.812.500 3.000.000 250.000 400.000

$21.012.500

$ 590.000 $ 1.560.000

$ 2.150.000

Deducciones Dividendo Recibido Octubre Utilidad Inversión Empresa Relacionada Renta Líquida Imponible antes de desagregados Desagregados (GR Afectos al Art. 21 LIR) Gastos automóvil, pagados, reajustados (uso particular Sr. Leiva) Sueldos pagados a cónyuge del Sr. Leiva, Diciembre Interés por pago de automóvil Reposición Artículo 33 N° 5 Dividendo afecto a IGC o IA (Régimen A) percibido en Octubre Incremento asociado dividendo percibido octubre con crédito tasa 25% ($590.000 * 0,333333)

$39.050.000 $ 5.200.000 $ 3.600.000 $ 3.000.000 $

590.000

$

196.666

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE AL 31.12.2017 (*) IMPUESTO 1° CATEGORÍA DETERMINADO

$11.800.000

$

786.666

$28.036.666 25%

$ 6.812.500

Menos: Crédito por IDPC asociado al Dividendo percibido, según artículo 33 N° 5 de la LIR ($590.000 + $196.666)* 25%

$

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA A PAGAR IMPTO. ÚNICO 40% SOBRE GR AFECTOS AL INC. 1° ART. 21

$ 6.615.834 $ 0

A PAGO F.22 AT 2018, a nivel de Empresa Unipersonal

$ 6.615.834

196.667

2