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• Jaqueline Yela Ordoñez

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EJERCICIO MOMENTO 3. CUENTAS POR COBRAR La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere determinar una política de reconocimiento de cartera y medición de deterioro de cuentas por cobrar asociado al crecimiento reciente de dicho rubro en los estados financieros, por lo cual establece como necesidad una asesoría de estándares internacionales y le ha convocado a usted como asesor en la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de cuentas por cobrar. Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras: 

A El 8 de enero 2017 emite factura a la empresa “Incumplida Ltda.” Con NIT 900125505-1 por un servicio de asesoría por valor de 5.000.000u.m. más IVA, el cual será cancelado el 8 de febrero de 2017 (Tener en cuenta la tributación vigente)



B El 13 de enero de 2017 emite factura a la empresa “FARA SAS” (NIT 830.503.126-1) por servicio de asesoría por valor de 20.000.000um más IVA acordando para pagar dentro de 15 meses. El tipo de interés de mercado para operaciones similares es del 5%. (Calcular VP Y tabla costo amortizado)

Cuenta 423005 240801 135515 135518 130505

Detalle

Debito

Asesorías IVA por pagar (19%) Retención en la fuente (11%) 550.000 Impuesto de industria y comercio retenido (6*1000) 30.000 Clientes Nacionales 5.370.000 SUMAS IGUALES 5.950.000

Credito 5.000.000 950.000

5.950.000

Procedemos a calcular el valor de la cuota mensual con la siguiente fórmula: A: P*I (1+I)n/ (1+I)n -1 Reemplazando los valores tenemos: A= 20.000.000 x 0,05 x (1+0,05)15/ (1+0,05)15 -1 A = 1.926.845

Teniendo en cuenta el valor de la cuota fija mensual, se procede a calcular la tabla de amortizaciones, así:

Columna6 PERIODO 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Tabla de Amortización de cuota fija Columna1 Columna2 Columna3 Columna4 Columna5 Saldo inicial Interés Abono Cuota Saldo fi nal $ 20.000.000 0 0 $ 0 20.000.000 $ 20.000.000 1.000.000 926.845 $ 1.926.845 19.073.155 19.073.155 953.658 973.187 $ 1.926.845 18.099.968 18.099.968 904.998 1.021.847 $ 1.926.845 17.078.121 17.078.121 853.906 1.072.939 $ 1.926.845 16.005.182 16.005.182 800.259 1.126.586 $ 1.926.845 14.878.596 14.878.596 743.930 1.182.915 $ 1.926.845 13.695.681 13.695.681 684.784 1.242.061 $ 1.926.845 12.453.620 12.453.620 622.681 1.304.164 $ 1.926.845 11.149.456 11.149.456 557.473 $ 1.369.372 $ 1.926.845 9.780.084 9.780.084 489.004 1.437.841 $ 1.926.845 8.342.243 8.342.243 417.112 1.509.733 $ 1.926.845 6.832.510 6.832.510 341.626 1.585.219 $ 1.926.845 5.247.291 5.247.291 262.365 1.664.480 $ 1.926.845 3.582.810 3.582.810 179.141 1.747.704 $ 1.926.845 1.835.106 1.835.106 91.755 1.835.090 $ 1.926.845 16

Cálculo del valor presente de los flujos de efectivo: Cálculo del valor presente de los fl ujo de efectivo Periodo en meses flujos de efectivo Valor presente 0 20.000.000 9.620.342 1 1.926.845 1.835.090 2 1.926.845 1.747.704 3 1.926.845 1.664.480 4 1.926.845 1.585.219 5 1.926.845 1.509.733 6 1.926.845 1.437.841 7 1.926.845 1.369.372 8 1.926.845 1.304.164 9 1.926.845 1.242.061 10 1.926.845 1.182.915 11 1.926.845 1.126.586 12 1.926.845 1.072.939 13 1.926.845 1.021.847 14 1.926.845 973.187 15 1.926.845 926.845

VP = F/ (1+i)n



C El 15 de enero de 2017 se realiza un préstamo a cuatro años a una asociada del mismo gremio (BETA S.A. NIT 805.016.499-1) por 15.000.000 u.m. El interés se cobra a la tasa fija del 4% del importe por periodo. El interés se recibe de la entidad anualmente a periodo vencido. La tasa de mercado para préstamos similares a cuatro años a la asociada es del 4%. (Calcular VP y tabla costo amortizado).

Cuenta 132505 421005 134510 1110

Empresa BETA S.A. NIT 805016499-1 Detalle Debito Credito Prestamo A socios 15.000.000 Intereses 635.792 Intereses 635.792 Bancos 15.000.000 SUMAS IGUALES

15.635.792 15.635.792

Procedemos a calcular el valor de la cuota anual con la siguiente fórmula: A: P*I (1+I)n/ (1+I)n -1 Reemplazando los valores tenemos: A= $15.000.000 x 0,04 x (1+0,04)4/ (1+0,04)4 -1 A = 4.132.351 Teniendo en cuenta el valor de la cuota fija anual, se procede a calcular la tabla de amortizaciones, así:

Columna6 Columna1 PeriodoSaldo en meses inicial 0 15.000.000 1 15.000.000 2 11.467.649 3 7.794.004 4 3.973.413

Tabla de Amortización de cuota fija Columna2 Columna3 Columna4 Columna5 Interés Abono Cuota Saldo final 0 0 0 15.000.000 600.000 3.532.351 4.132.351 11.467.649 458.706 3.673.645 4.132.351 7.794.004 311.760 3.820.591 4.132.351 3.973.413 158.937 3.973.414 4.132.351 1

Cálculo del valor presente de los flujos de efectivo: VP = F/ (1+i)n Cálculo del valor presente de los flujo de efectivo Periodoflujos en meses de efectivo Valor presente Columna1 0 15.000.000 - 12.822.063 1,16985856 1 4.132.351 3.973.414 2 4.132.351 3.820.591 3 4.132.351 3.673.645 4 4.132.351 3.532.351 

D El 20 de Enero 2017 se presta un servicio a la empresa BUSINESS COMPANY ARGENTINA identificada con el número CUIT 23.123.123.456 ubicada en el exterior y se factura por U$1.500 dólares más impuestos a crédito pagadero el 19 de enero de 2018 (tasa de cambio dólar a la fecha 2970u.m), su contabilización será:

El valor de la factura equivale a: -

Tasa de cambio: $2970 Valor en dólares: 1500 Valor factura: $ 4.455.000

Empresa BUSINESS COMPANY ARGENTINA 23123123456, con Tasa de Cambio de 1 dólar: $2970 Detalle Cuenta Debito Credito 423005 Asesorías 4.455.000 240801 IVA por pagar (19%) 846.450 135515 Retención en la fuente (11%) 490.050 130510 Clientes Exterior 4.811.400 SUMAS IGUALES 5.301.450 5.301.450 E. A 31 de diciembre de 2017 la empresa “Incumplida Ltda.” no ha pagado la factura emitida el 8 de enero y después de la gestión de cobro jurídico se ha concluido que la deuda es irrecuperable, su contabilización será: Detalle Cuenta 139905 Clientes Nacionales 519910 Deudores SUMAS IGUALES

Debito 5.370.000 5.370.000

Credito 5.370.000 5.370.000

F. A 31 de diciembre de 2017 realizar los asientos a que haya lugar. Tasa de cambio dólar a la fecha (3.050u.m.) El valor de la factura equivale a: Tasa de cambio: $3050 Valor en dólares: 1500 Valor factura: $ 4.575.000 La deuda con un dólar de $2970, es de $4.455.000, ahora con una tasa de cambio de $3050, la deuda asciende a $4.575.000, por lo tanto, hay una diferencia de $120.000 a favor del ente económico UNAD CONTABLE S.A., convirtiéndose en un ingreso, su contabilización será: Detalle Cuenta 130510 Clientes Exterior 421020 Diferencia de cambio SUMAS IGUALES

Debito 120.000 120.000

Credito 120.000 120.000

La política de las cuentas por cobrar del ente económico, son la administración o decisiones que Toma la empresa respecto a los créditos a sus clientes, recuperando el capital invertido y su utilidad. A continuación, se listan las principales definiciones aplicables dentro de la política contable:

Activo Financiero: El activo financiero es un derecho por el que el emisor de éste se compromete a satisfacer pagos en el futuro al comprador del derecho.  Efectivo.  Un derecho contractual:  A recibir efectivo y otro activo financiero de otra empresa; o  A intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra empresa, en condiciones que sean potencialmente favorables para la empresa; o



Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la empresa

Cuentas por cobrar: es el nombre de la cuenta donde se registran los incrementos y los recortes vinculados a la venta de conceptos diferentes a productos o servicios. Esta cuenta está compuesta por letras de cambio, títulos de crédito y pagarés a favor de la empresa. RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS POR COBRAR

La empresa UNAD Contable S.A. reconocerá como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por la misma en desarrollo de sus actividades, de las cuales se espere a futuro la entrada de un flujo financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento. Igualmente incluirá como cuentas por cobrar los derechos originados en transacciones con o sin contraprestación. Los derechos originados en transacciones con contraprestación, incluye entre otros, venta de bienes y servicios. Los derechos originados en transacciones sin contraprestación, incluye entre transferencias.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR   

Cuentas por cobrar - comerciales Otras cuentas por cobrar Cuentas incobrables

La administración financiera debe buscar el punto óptimo, tener un presupuesto del efectivo, conociendo el valor del dinero en el tiempo. MEDICIÓN INICIAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR La empresa UNAD contable S.A., medirá las cuentas por cobrar clasificadas por el valor de la transacción. -Medición posterior de las cuentas por cobrar

La empresa UNAD contable S.A., en la medición posterior de las cuentas por cobrar a su cargo, de acuerdo con el criterio de clasificación se mantendrá por el valor de la transacción.

DETERIORO Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali aplicarán los siguientes criterios de medición para el deterioro de sus activos financieros: a. Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista evidencia objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor o del desmejoramiento de sus condiciones crediticias. Por lo menos al final del periodo contable, se verificará si existen indicios de deterioro. Las pérdidas por deterioro que disminuyan debido a eventos objetivamente relacionados con su origen, se disminuirán del valor del deterioro acumulado y se afectará el resultado del periodo; las disminuciones del deterioro no podrán superar las pérdidas por deterioro previamente reconocidas.

INTERESES DE MORA La empresa UNAD contable S.A., reconocerá intereses de mora de sus cuentas por cobrar cuando los usuarios incumplan las condiciones de pago establecidas, es decir, cuando la empresa lo determine, la empresa velará porque estos intereses cumplan con las siguientes condiciones: -

Se tenga el control sobre el derecho; Exista la probabilidad de que fluyan beneficios económicos futuros representados en este caso en flujos de recursos financieros; y Se tenga una medición fiable de los mismos.

El momento del reconocimiento de los intereses de mora, debe obedecer al instante en el cual éstos se causan en función de lo estipulado legal o contractualmente. Al cierre de cada periodo sobre el que se informa, la empresa evaluará si existen indicios de deterioro de los intereses de mora previamente reconocidos; en caso de existir, se deberá proceder a reconocer el respectivo gasto de acuerdo al

cálculo realizado; en caso de que no se cumplan las condiciones mencionadas para el reconocimiento de intereses de mora, se suspenderá el reconocimiento de nuevos intereses y solamente se procederá a su registro a nivel de cuentas de orden como activo contingente. BAJA EN CUENTAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR La empresa UNAD contable S.A., dará de baja en cuentas un activo financiero solo cuando: • • •

Los derechos expiren La empresa renuncie a ellos o Cuando los riesgos y las ventajas inherentes a la cuenta por cobrar se transfieran.

Para tal efecto, la empresa: • •

Darán de baja en cuentas el activo y la diferencia entre este y el valor recibido se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo. Reconocerán por separado cualesquiera derechos y obligaciones creados o conservados en la transferencia.

REVELACIÓN DE INFORMACIÓN La empresa UNAD contable S.A., revelará de las cuentas por cobrar la información relativa al valor en libros y a las condiciones, tales como: • Plazo, • Tasa de interés, • Vencimiento y restricciones que las cuentas por cobrar. Se revelará el valor de las pérdidas por deterioro, o de su reversión, reconocidas durante el periodo, así como el deterioro acumulado. Adicionalmente, se revelará: • •

Un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora, pero no deterioradas al final del periodo, y Un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente como deterioradas al final del periodo, incluyendo los factores que la empresa haya considerado para determinar su deterioro.

Si la empresa ha transferido cuentas por cobrar a un tercero en una transacción que no cumpla las condiciones para la baja en cuentas, la empresa revelará, para cada clase de estas cuentas por cobrar, lo siguiente: • • •

La naturaleza de las cuentas por cobrar transferidas, Los riesgos y ventajas inherentes a los que la empresa continúe expuesta, y El valor en libros de los activos o de cualesquiera pasivos asociados que la empresa continúe reconociendo.