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CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO FONDOS FIJOS DE CAJA 1 2 3 a. b. c. d. e. f. 4 5 6 7 8 9 10 11 12

¿Se utiliza el sistema de fondo fijo? ¿La responsabilidad de cada fondo está radicada en una sola persona? ¿Existen documentos o comprobantes de fondos de caja? Numerados previamente por el impresor Requeridas para cada salida de efectivo Firmadas por la persona que recibió el efectivo Llenadas con números y letras la cantidad Aprobadas por la persona responsable Adecuadamente canceladas, junto con los documentos de apoyo de manera que no puedan utilizarse otra vez. ¿El encargado del fondo tiene acceso a los registros de contabilidad general? ¿El encargado del fondo realiza otras labores a la vez? ¿Los cheques de reembolso se hacen a la orden del encargado del fondo? ¿Los anticipos que del fondo se hacen al personal, están debidamente aprobados? ¿Los cheques de reembolsos se cobran inmediatamente? ¿Existen arqueos sorpresivos de los fondos de caja? ¿Se lleva un auxiliar Estándar para el control y saldos de caja chica? ¿Existen vales con antigüedad mayor a tres días? ¿Es razonable la cantidad de los fondos?

SI

NO

N/A

OBS .

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO INGRESOS DE CAJA 1 2 a. b. 3 4 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. a. b. c. d. e. f. g. h. i.

¿Están las cuentas bancarias debidamente autorizadas por el Consejo de Administración? ¿La correspondencia es abierta por una persona? ¿Que no prepara los depósitos, bancarios? ¿Qué no tiene acceso a las cuentas por cobrar o al mayor general? ¿La persona que abre la correspondencia hace la lista del detalle de las remesas? ¿La lista de las remesas por correo se compara con los registros contables por una persona independiente? ¿Los ingresos de caja se depositan dentro de las 24 horas o al primer dia hábil siguiente? ¿Se controla independientemente el ingreso de caja procedente de fuentes diversas? ¿La persona que hace el depósito es distinta a la que prepara el depósito bancario? ¿El duplicado de la ficha del depósito bancario sellada por el banco regresa a otra persona distinta a la que preparo el depósito? ¿El duplicado de la ficha del depósito sellada por el banco se compara con el diario de ingreso de caja? ¿Todos los que manejan dinero u operaciones en dinero están afianzados? ¿Los cheques entregados por el cliente se depositan directamente a la cuenta bancaria de la entidad? ¿Le es imposible a los empleados hacer efectivos los cheques de los clientes no pagados? ¿Los valores negociables que no son en efectivo están bajo la custodia de una persona distinta a la responsable de los ingresos de caja? Alguna persona en el departamento caja (conteste “NO” para un debido control) ¿Prepara las facturas de ventas’ ¿Lleva los registros de ventas? ¿Tiene acceso al mayor de cuentas por cobrar? ¿Tiene acceso a los descuentos, devoluciones y rebajas? ¿Autoriza el otorgamiento de creditos? ¿Aprueba los descuentos, devoluciones y rebajas? ¿Firma los documentos por pagar? ¿Participan en el cobro? ¿Prepara, firma o envía los cheques?

SI

NO

N/A

OBS .

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EGRESOS DE CAJA 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. a. b. c. d. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. a. b. c. d. 20. 21.

¿Todos los cheques están numerados por el impresor? ¿Los cheques averiados se retienen y archivan debidamente? ¿Se mutilan los cheques anulados para evitar se vuelvan a utilizar? ¿Los cheques no usados están debidamente controlados? ¿Se utiliza un protector de cheques? ¿Todos los cheques se extienden pagaderos a una persona o compañía? ¿Se prohíbe a las personas que firme cheques: Que tengan acceso al fondo de caja chica Aprueben los egresos de caja Registren los ingresos de caja ¿Hagan el registro contable? ¿Las personas que firman los cheques son los señalados por la directiva ? ¿Las personas que firman los cheques están debidamente autorizadas para hacerlo? ¿Se ha instruido a los bancos para que no hagan efectivo los cheques expedidos a nombre de la compañía? ¿Se firman los cheques únicamente después de que han sido preparados con el Comprobante de Pago? ¿Al presentar los cheques para firmar ¿Se acompañan de la documentación sustentatoria necesaria? ¿Se sellan las facturas y los documentos que las acompañan con el sello de “PAGADO” al momento de cancelar al usuario y/o proveedor? ¿Es imposible presentar una factura o una póliza para su pago más de una vez? ¿Son dos personas distintas las que preparan los cheques y aprueban las facturas? ¿Se concilian las cuentas bancarias cuando menos una vez al mes? ¿Los estados bancarios y los cheques pagados ¿se entregan directamente a la persona que prepara la conciliación? ¿Se recogen los extractos bancarios oportunamente para la conciliación? : ¿La persona que prepara la conciliación? Tiene control sobre todos los números de los cheques? Examina las firmas? Examina los endosos? Examina al proveedor o beneficiario? ¿Se registran rápidamente los traspasos de fondos entre bancos? ¿Se controlan debidamente los cheques que tienen mucho tiempo de pendientes?

SI

NO

N/A

OBS .

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR 1. 2. 3. 4. 5.

¿Se Chequean con regularidad las cuentas de control y los libros auxiliares? ¿Se analizan periódicamente las cuentas por cobrar? ¿Las cancelaciones de las cuentas incobrables están debidamente aprobadas? ¿Las cuentas morosas son revisadas por un funcionario adecuado? ¿Después de la cancelación, ¿se ejerce un control adecuado para el caso de un cobro futuro? 6. ¿Es adecuada la estimación para las cuentas incobrables? 7. ¿Se lleva el control de todos los números de las notas de crédito? 8. ¿Los ajustes de crédito están aprobados por el funcionario competente? 9. ¿Los estados de los clientes están preparados o verificados por una persona que no tenga acceso a los registros de ingresos de caja o a los créditos de las cuentas por cobrar? 10. ¿Las notificaciones de cobranzas son enviados por courier por el area de cobranzas? 11. ¿Se revisan las notificaciones con las cuentas por cobrar antes de ser enviados por correo? 12. ¿Se Confirma con el cliente los saldos de las cuentas por cobrar? 13. ¿Las diferencias reportadas por los clientes están manejadas por una persona distinta al cajero o al departamento de cuentas por cobrar? 14. ¿Están separados el departamento de crédito de los registros de contabilidad de las cuentas por cobrar? 15. ¿Los documentos no comunes y las rebajas, están aprobadas por la persona competente? 16. ¿Las obligaciones del personal de cuentas por cobrar están separadas de las funciones de ingresos y egresos de caja? 17. ¿Todos los envíos de cobros en efectivo operan como una comprobación del trabajo del departamento de cuentas por cobrar? 18. ¿La división de cobros en efectivo opera como una comprobación de crédito alguna relación con?: 19. ¿Al ser aprobados las condiciones de crédito ¿tiene el area de crédito alguna relación con: a. El departamento de ventas b. El departamento de cuentas por cobrar 20. ¿Se cumplen las condiciones de límite de crédito a los clientes? 21. ¿Si las cuentas por cobrar están contempladas como garantía de un préstamo, es adecuado el tratamiento contable?

SI

NO

N/A

OBS .

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DOCUMENTOS POR COBRAR 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. a. b. c. 12. a. b. 13. 14. 15. 16.

¿Se verifican con regularidad los documentos con el saldo de la cuenta control? ¿Se mantiene un registro detallado de los documentos por cobrar? ¿Se aprueba debidamente todos los documentos antes de su aceptación? ¿Se anotan las cantidades de los pagos parciales al reverso del documento? ¿Se lleva un registro de contingencias para los documentos por cobrar? ¿Confirma el cliente periódicamente el saldo de los documentos por cobrar? ¿Se controla adecuadamente los documentos no pagados? ¿Se cargan nuevamente los documentos vencidos y no pagados, ya sea a cuentas por cobrar a la cuenta de documentos vencidos y no pagados? ¿Existe la debida aprobación para la cancelación de los documentos incobrables? ¿Existe la debida aprobación para la cancelación de los documentos descargados? ¿El encargado de los documentos por cobrar, ¿tiene acceso a?: Los registros de ingresos de caja? Los registros de documentos por cobrar? A las cuentas del mayor general? ¿Si existe una garantía negociable contra los documentos, el encargado ¿tiene acceso?: A los registros de ingreso y egresos de caja? Los registros del mayor general? ¿Se mantienen bajo el debido control los documentos por cobrar garantías relacionadas? ¿Se requiere que esté presente más de una persona cuando es necesario el acceso a documentos ya sus garantías relativas? ¿Es suficiente la garantía de los documentos por cobrar? ¿Se mantienen un control interno adecuado sobre los otros ingresos derivados de los documentos por cobrar?

SI

NO

N/A

OBS .

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO ACTIVOS FIJOS 1. 2. a. b. c. d. 3. 4. 5. 6. 7. 8. a. b. 9. 10. 11. 12. 13. a. b. c. 14. a. b. 15. 16. 17. a. b. 18. 19. 20. a.

¿Están debidamente autorizadas las adquisiciones de los activos fijos, y aprobadas por la Oficina de administración, o por el comité o persona en que el consejo haya delegado su autoridad? ¿Las adquisiciones de los activos fijos se originan por requerimiento de las diferentes areas que muestre?: El costo probable La descripción del activo Las cuentas que deban cargarse Las razones para su adquisición? ¿existen instalaciones ociosas en la entidad? ¿Los costos de los activos fijos construidos están clasificados por expediente? Si la respuesta a la pregunta 4 es “SI”, ¿están comparados los costos reales y probables? (véase la pregunta 2) ¿Se usa el sistema de órdenes de trabajo para las principales obras de reparación? ¿Es adecuada la política para la diferenciación entre los ingresos corrientes e ingresos de capital? Si el cliente constituye activos para su propio uso utilizando a los empleados regulares, ¿están los costos debidamente controlados por: Registros de nomina Registros de egresos ¿Cada cuenta de control del mayor general está apoyada por registros detallados de las Obras? ¿Los registros detallados de planta se Chequean (por lo menos anualmente) con las cuentas de control? ¿Se compara periódicamente un inventario de los activos fijos con los reg. Detallado de planta? ¿Los activos fijos individuales están etiquetados o identificados en alguna otra forma, y están relacionados en los mayores auxiliares? ¿Los activos fijos están valuados? Al costo Por valuación Por otros métodos? ¿el cliente: ¿Utiliza estimaciones para la depreciación? ¿Acredita directamente las cuentas de activo? ¿Se requiere previa autorización por escrito para la venta de los activos fijos? ¿Se requiere la aprobación por escrito antes de desechar un activo fijo? ¿Cuándo se hacen traspasos de activos fijos de un dpto. o planta a otro dpto. o planta: ¿Están debidamente autorizados traspasos? ¿Se notifica al departamento de contabilidad? ¿Estudia el cliente periódicamente los activos fijos para propósitos de determinar el seg. adecuado? ¿La política de depreciación es consistente año con año? Las depreciaciones acumuladas: ¿Son adecuados?

SI

NO

N/A

OBS .

b. 21. 22. a. b.

¿Son tan grandes que resultan una “ revs. Secrt”? ¿Las tasas de depreciación han sido aceptadas por las autoridades fiscales? ¿Cuánto se venden o retiran en cualquier otra forma los activos: ¿Las depreciaciones acumuladas se ajustan y cargan debidamente? ¿Se acredita debidamente relacionada la vida útil con las estimaciones y con la política y tasa de depreciación? 23. ¿Los activos totalmente depreciados que aun se encuentran en uso, están incluidos en cta. Del activo? 24. ¿Están debidamente salvaguardadas las herramientas pequeñas y guardadas en sitios específicos? 25. ¿los envases de devolución: a. ¿Están debidamente controladas? b. ¿Están debidamente salvaguardados? c. ¿Están debidamente inventariados?

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO ACTIVOS INTANGIBLES 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

¿Están debidamente registradas todas las compras de intangible? ¿Están originalmente valuados al costo los activos activos intangibles? ¿Se usaron originalmente cifras distintas al costo? ¿Es adecuada la política de amortización? ¿Es consistente año con año la política de amortización? ¿Están eliminados de las cuentas los activos intangibles sin valor? ¿Están debidamente autorizadas las adiciones y deducciones de los intangibles? ¿Los principios de contabilidad aceptados gobiernan el registro de las erogaciones para las adiciones de los activos intangibles?

SI

NO

N/A

OBS .