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[2015]

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

AUDITORIA FINANCIERA II

Programa de auditoría de cuentas por pagar

Facultad de Ciencias Económicas, Contables y Administrativas

Autores:

Chuquimango Alaya, Juan Carlos Cusquisivan yopla, Ronald Elber Sánchez Lozada, Paola Milagros Romero Aliaga, Cristian

Programa de auditoría de cuentas por pagar

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR PAGAR 1. INTRODUCCIÓN La auditoría en las cuentas por pagar es la preparación de una relación o lista de obligaciones pendientes de pago al final del período del ejercicio fiscal; los totales de los distintos papeles de trabajo deben compararse con sus respectivos saldos del mayor y cuadrar cualquier diferencia. Si existen muchas cuentas individuales en la lista, se pueden seleccionar distintos grupos y comparar el total de los mismos con los totales de los subcontroles mantenidos para tal propósito. 2. DEFINICIÓN Las cuentas por pagar representan todas las cuentas correspondientes a las deudas contraídas por las compras de mercaderías y comprendidas dentro del ciclo de compras, están vinculadas a las deudas con los proveedores de bienes y servicios, y son necesarios para el desarrollo de las actividades de las empresas. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EN LAS CUENTAS POR PAGAR: A) Proporcionar el detalle para comparar con el saldo de la cuenta mayor. B) Los saldos de los proveedores deben ser razonables y el importe de las compras deben guardar relación con el giro de negocio de la entidad. C) Verificar la existencia y la autorización correspondiente para cada pedido debiendo estar debidamente sustentado. D) Comprobar que los saldos de pasivos están valorados, adecuadamente descritos. Y clasificados en los estados financieros. E) Asegurarse que los pagos realizados estén adecuadamente autorizados. F) Cerciorarse que la contabilización se ha realizado de acuerdo a las normas contables vigentes, en referencia a los intereses devengados y gastos. G) Verificar que los saldos de las cuentas por pagar representen deudas de la entidad. H) Realizar un análisis selectivo de antigüedad de los saldos. I) Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en esta área son eficientes y eficaces. 4. REQUISITOS

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Programa de auditoría de cuentas por pagar  confirmar la existencia de las cuentas por pagar con saldos individuales significativos, además de la selección representativa de todos aquellos con saldos menores.  La detección de cualquier pasivo no registrado, por mercancías y/o servicios recibidos antes del final del periodo.  La existencia de desacuerdos con los proveedores de la empresa en cuanto a precios; cantidades, etc.  La detección de cualquier irregularidad a través de la colisión de dos o más empleados dentro de la organización; en este caso el auditor debe enviar un requerimiento de confirmación a una sección representativa. 5. EVALUACIÓN DEL CONTROL Y DE RIESGOS Se deben considerar los siguientes aspectos:  Control de las cuentas por pagar y las compras mediante la creación de registros contables.  Correcta segregación de funciones entre la recepción de los bienes y servicios, el registro contable, autorización y ejecución de pagos.  Obtener confirmaciones periódicas de saldos con proveedores y entidades públicas por obligaciones de la entidad.  Mejoras de control interno con establecimiento de documentación interna y registrar notas de cargo, abono, orden de pedido, etc.  Los pasivos no se registran y los productos obtenidos se usan para propósitos distintos a la entidad.  Los cálculos de los pasivos acumulados es inadecuado debido a errores, los pasivos no se registran por los bienes y/servicios recibidos.  Las rutinas de validación identifican errores, pero no se corrigen.  Los pasivos se registran más de una vez, por más del monto autorizado o de precios debidamente excesivos. 6. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES. Este rubro comprende las obligaciones contraídas por la empresa con sus proveedores de bienes y servicios relacionados al objeto del negocio; a nivel de flujos de efectivo, esto es clasificado como partidas monetarias relacionadas a Actividades de operación. A nivel de nomenclatura de cuentas del PCGE, este rubro comprende los siguientes:

42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4211 No emitidas 4212 Emitidas 422 Anticipos a proveedores 423 Letras por pagar

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Programa de auditoría de cuentas por pagar 424 Honorarios por pagar 6.1.

objetivos de su examen: a) Determinación de su veracidad, es decir, que se presenten todos los adeudos a cargo de la empresa, de las obligaciones presentes y que el cumplimiento de la misma, conllevará a que se disponga de recursos de la entidad el mismo incorporan beneficios económicos. b) Determinación de la validez de su presentación en el estado de situación financiera, tomando en cuenta su origen el cual se relaciona a créditos obtenidos derivados de la adquisición de mercancías o materias primas y sus fechas de vencimiento. c) Verificación de que los pasivos representan situaciones de hecho y no suposiciones. Ejemplo de cuestionario para este rubro

7.

Cuestionario de control interno Cliente:______________________________________ ___de______________ de 2014 respuestas Respuestas basada en: Pregunt Observació a n SI NO N/A cédula Cuentas por pagar a proveedores Se reciben estados de cuenta de los proveedores más importantes, son conciliados, se solicitan aclaraciones y en su caso se corren los ajustes correspondientes Se estudian y aprovechan todos los descuentos concebidos por los proveedores Se cuenta con controles auxiliares y se comparan y concilian dichos estados de cuenta contra los registros contables. Indique si el control interno es : ALTO ( )

MODERADO

(

)

BAJO (

)

Comentarios: ________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________

7. CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS Escuela Académico Profesional De Contabilidad

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C

Programa de auditoría de cuentas por pagar Representan obligaciones contraídas con entidades relacionadas, derivadas de compras y/o adquisición de bienes y/o servicios, ambas relacionadas al objeto de la entidad. A nivel de cuentas contables, el PCGE expone la siguiente nomenclatura: 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4311 No emitidas 43111 Matriz 43112 Subsidiarias 43113 Asociadas 43114 Sucursales 43115 Otros 4312 Emitidas 43121 Matriz 43122 Subsidiarias 43123 Asociadas 43124 Sucursales 43125 Otros 432 Anticipos otorgados 4321 Anticipos otorgados 43211 Matriz 43212 Subsidiarias 43213 Asociadas 43214 Sucursales 43215 Otros 433 Letras por pagar 4331 Letras por pagar 43311 Matriz 43312 Subsidiarias 43313 Asociadas 43314 Sucursales 43315 Otros 434 Honorarios por pagar 4341 Honorarios por pagar 43411 Matriz 43412 Subsidiarias 43413 Asociadas 43414 Sucursales 43415 Otros 7.1. Objetivos del examen de control interno a) Determinación de la autenticidad de los derechos y/o obligaciones adquiridas, que se presentan en el estado de situación financiera. b) Determinación de la correcta presentación en los estados financieros, el cual debe estar acorde a su grado de realización y naturaleza. c) Determinación de su correcta valuación y probabilidad de cobro o pago. d) Verificación de que los derechos y/o obligaciones efectivamente corresponden a la empresa.

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Programa de auditoría de cuentas por pagar e) Verificar que las operaciones entre empresas relacionadas se encuentren dentro de los márgenes de operación establecidos para ellas. f) Revisión de la existencia de documentación, como contratos por cada una de las operaciones. g) Verificación de la libertad o exigibilidad de los saldos a favor y en contra de la empresa. Cuestionario de control interno Cliente:______________________________________ ___de______________ de 2014 respuestas Respuestas basada en: Pregunt Observaci a ón SI NO N/A cédula Cuentas intercompañias Se tienen cuentas por separado para el registro de las operaciones intercompañias, una por cada una, por naturaleza, por tipo de operación, etc Se reciben y se envían mensualmente estados de cuentas de todas las intercompañias Se concilian dichos estados de cuenta Se investigan y aclaran las partidas en conciliación, registrando los ajustes correspondientes. Indique si el control interno es : ALTO ( ) ( )

MODERADO

(

)

BAJO

Comentarios: _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ __

8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los procedimientos utilizados dependerán fundamentalmente de los siguientes factores:  Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa.  Conclusiones obtenidas sobre el control interno.  Importancia relativa de los saldos.

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Programa de auditoría de cuentas por pagar Éstos, se pueden dividir en dos grandes grupos: 8.1. Procedimientos para la verificación de cuentas por pagar: Mediante la verificación de cuentas a pagar el auditor obtendrá la mejor evidencia sobre ésta área de los propios proveedores y acreedores. Para ello solicitará a la empresa la redacción de cartas de circulación para todos los seleccionados. Se tendrán en cuenta todas las cuentas de proveedores y acreedores incluyendo las deudas recogidas en efectos comerciales. El tamaño de la muestra a circular estará en función del resultado del control interno y del criterio utilizado por el auditor. Entre otros, elegirá: Tengan saldos más importantes. Posean saldo deudor. Recojan movimientos muy importantes. No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio. Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos, facturas pendientes de recibir, etc.).  Algunos con saldo cero.     

Para decidir el número de cuentas, al igual que en la circulación a los clientes, se debe tener el objetivo del mínimo número de cuentas para obtener el mejor resultado. Las cartas de circulación, las debe preparar la empresa, pero, han de ser comprobadas, enviadas y recibidas por el auditor. La circulación empleada, será habitualmente la negativa. Si en un tiempo prudencial no se recibe respuesta el auditor efectuará un segundo envío de circulación. Si tampoco se obtiene contestación, tendrá que comprobar los saldos por procedimientos alternativos (revisar las órdenes de compra, notas de entrada, facturas, boletas, extractos bancarios). Las diferencias que surjan de las circulaciones recibidas, han de presentarse a la empresa para su conciliación verificándolas posteriormente el auditor. La fecha para circular será la del cierre del ejercicio, o unos días antes. Así mismo, se revisarán los pagos realizados y las facturas recibidas en los quince o treinta días siguientes al cierre del ejercicio, para detectar posibles pasivos como hechos posteriores. 8.2. Procedimientos para la verificación de la correcta valoración de las cuentas por pagar Los procedimientos a seguir, serán: a) Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas con las cuentas de este grupo, siguen las normas de valoración del PCGE. b) Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio.

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Programa de auditoría de cuentas por pagar c) Comprobar la adecuada clasificación de las cuentas a corto y largo plazo. d) Examinar la correcta distinción entre proveedores y proveedores, efectos comerciales a pagar. e) Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron. 9. PROGRAMA DE TRABAJO El programa de trabajo para esta área debe contener básicamente los siguientes puntos: 9.1.

Aspectos generales: a) Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno en el área. b) Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables. c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la entidad. 9.2. Se deberá realizar la verificación del corte de operaciones de compras, utilizando la información obtenida en la fecha del inventario físico. Después se revisará la secuencia numérica de los notas de entradas, para verificar la segregación de los movimientos de existencias. Por último, se seleccionarán algunas facturas de compras realizadas antes y después de la fecha del inventario físico, y se determinará si su contabilización ha sido correcta. 10. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES 10.1. Valoración de las cuentas a pagar: Según establece la norma de valoración 12 del PCGE los pasivos por la adquisición de bienes deben estar en su valor nominal: Figurarán en el balance por su valor nominal. Los intereses incorporados al nominal de los créditos (intereses implícitos). . . con vencimiento superior a un año deberán registrarse en el balance como Gastos a distribuir en varios ejercicios, imputándose anualmente a resultados de acuerdo con un criterio financiero. El reconocimiento de las deudas se debe hacer en el momento del nacimiento de la obligación de pago; es decir, al firmarse el contrato que es cuando el comprador queda obligado al pago (en el caso de las compras es cuando se produce el traspaso de propiedad, que suele coincidir con la recepción de la mercancía). Los saldos deudores de proveedores, aparecerán en el activo del balance como adelantos. Escuela Académico Profesional De Contabilidad

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Programa de auditoría de cuentas por pagar 10.2. Deudas en moneda extranjera: El criterio a seguir está recogido en la norma de valoración 14.a del PGC que establece: las deudas en moneda extranjera a favor de terceros deben valorarse al tipo de cambio vigente en el mercado en el momento de perfeccionarse el contrato. De alterarse la paridad monetaria, el contravalor en euros de la deuda se calculará al final del ejercicio en que la modificación se haya producido, aplicando el nuevo cambio resultante a la misma. Las diferencias positivas o negativas que pudieran surgir por razón únicamente de variaciones de cotización de mercado de divisa extranjera, deberán registrarse al final del ejercicio, (se valorarán las compras al último cambio publicado por el Banco de España). Las deudas en moneda extranjera se pueden agrupar siempre que las monedas pertenezcan a países de características similares en cuanto a estabilidad y vencimientos. Las diferencias positivas surgidas por deudas en moneda extranjera se registrarán como ingresos a distribuir en varios ejercicios. Se pueden llevar a resultados al vencimiento de la operación, o cuando se tuvieran recogidas en ese mismo ejercicio diferencias negativas, pero sólo hasta el importe de las mismas. Las diferencias negativas en moneda extranjera se registrarán con cargo a resultados. 10.3. Deudas recogidas en efectos a pagar: Las deudas formalizadas en efectos comerciales deben contabilizarse en cuentas diferentes y por ello el PGC establece que el saldo de la cuenta 401. Proveedores, efectos comerciales a pagar, será el de las deudas con proveedores formalizadas en efectos de giro aceptados. Los efectos aceptados deben figurar en el balance hasta su vencimiento. 11. CASO PRÁCTICO 11.1.

Información correspondiente a la empresa COMPUTECH. S.A.C.

Proveedores Cuentas por pagar a bancos (Banco de crédito) Acreedores diversos IR por pagar IGV por pagar Saldos al 31 de diciembre de 2013

S/. 1,000,000.00 S/. 400,000.00 S/. 150,000.00 S/. 45,000.00 S/. 25,000.00

PROVEEDORES: Escuela Académico Profesional De Contabilidad

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Programa de auditoría de cuentas por pagar Se decidió enviar solicitud de confirmación con saldo mayor a S/. 15,000.00. a) Sr. Adolfo Solís Arrendondo b) Sra. Matilde Gonzales García c) Sr. Moisés Cervantes Garibay

a todos aquellos proveedores S/. 350,000.00 S/. 250,000.00 S/. 150,000.00

DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCO DE CREDITO a) Préstamo por S/. 50,000.00 el cual está garantizado con la máquina que se adquirió con este.

ACREEDORES DIVERSOS Según la revisión al registro contable lo único que localizamos es la redacción en la póliza donde se dice que hay un préstamo por 100,000.00 por la C.P Fabiola Morón pero no existe ningún comprobante alguno, no obtuvimos respuesta o evidencia de que dicho mobiliario hubiera entrado a la compañía.

IR, IGV POR PAGAR En relación al IR por pagar, el saldo se verifico a través del pago posterior y la revisión de la declaración del mes de diciembre y la declaración anual, asimismo el IGV por pagar.

PLANEACION DETALLADA COMPONEN TE

Cuentas por pagar

RIESGO DE AUDITO RIA

Bajo

PRINCIPALES CARACTERÍST ICAS -. Existen 3 proveedores 1 por 350,000 otro por 250,000 y el -otro por 150,000 -. En acreedores hay un préstamo del cual no hay comprobante

ALCANCE, TÉCNICAS Y PROCEDIMIEN TOS

PAPEL DE TRABA JO

Inspección documental, cálculos correctos, pagos posteriores, confirmaciones

AA

TIEMPO ESTIMA REA DO L

Las marcas de auditoria que se utilizaron son las siguientes: ©

Cálculos correctos Checado contra

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Programa de auditoría de cuentas por pagar  Auxiliar A continuación se muestra el cuestionario aplicado al control interno en las cuentas por pagar. Cuestionario de control interno Cliente: CUMPUTECH S.A.C. 31 de diciembre de 2013 respuestas SI

Cuentas por pagar a proveedores Se reciben estados de cuenta de los proveedores más importantes, son conciliados, se solicitan aclaraciones y en su caso se corren los ajustes correspondientes Se estudian y aprovechan todos los descuentos concebidos por los proveedores Se cuenta con controles auxiliares y se comparan y concilian dichos estados de cuenta contra los registros contables. Se cuenta con controles auxiliares, se comparan y concilian los estados de cuenta contra los registros contables Los documentos liquidados son inutilizados y archivados adecuadamente Se segregan las funciones de recepción de productos o mercaderías de las autorización de pagos y emisión de cheques Se archivan en expedientes de pago, por cada proveedor los doctos. Relativos a cada operación el original de la factura una copia de recepción y el cheque pagado o la referencia a su fecha, numero e importe. Las cuentas por pagar se controlan por sub-mayores habilitados por suministradores, y en cada uno por cada recepción y cada pago efectuado Las cuentas por pagar se analizan por rangos de edades, para tener conocimiento actualizado de las Escuela Académico Profesional De Contabilidad

NO

N/A

Respuestas basada en: Pregunta Observación cédula















 

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Programa de auditoría de cuentas por pagar envejecidas y proceder a activar su pago. Indique si el control interno es : ALTO ( )

MODERADO

(  )

BAJO (

)

Comentarios: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ ________________________________

COMPUTECH S.A.C. CEDULA SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR ÍNDI CE

NOMBRE

1 2 3 4

Proveedores Documentos pagar Acreedores diversos Impuestos pagar

SALDOS LIBROS

SEGÚN

AJUSTES Y RECLASIFICAC IÓN

SALDOS SEGÚN AUDITORIA

750,000.00 por

AA1 400,000.00 AA2 100,000.00

por

AA3 70,000.00 AA4 1,320,00.00

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Programa de auditoría de cuentas por pagar

AA

PROVEEDORES RESPUESTA A LAS SOLICITUDES DE SALDO DESPACHO DE CONTADORES PUBLICOS A.C. AV. El comercio N° 1024 Cajamarca Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2013, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de CompuTech S.A.C. se integra como sigue: FECHA

DOCUMENTO

IMPORTE

3 de octubre

Factura N° 22893

S/. 240,000

15 de diciembre

Factura N° 23417

S/. 110,000

SRA. MATILDE GONZALEZ GARCIA ________________________________ NOMBRE Y FIRMA

PROVEEDORES RESPUESTA A LAS SOLICITUDES DE SALDO

DESPACHO DE CONTADORES PUBLICOS A.C. AV. El comercio N° 1024 Cajamarca Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2013, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de CompuTech S.A.C. se integra como sigue: FECHA

DOCUMENTO

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IMPORTE

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Programa de auditoría de cuentas por pagar 14 Noviembre

Factura HM-12600

S/. 220,000

10 de diciembre

Factura HM-12781

S/. 150,000

19 de diciembre

Factura HM-12890

S/. 180,000

SR. ADOLFO SOLIS ARREDONDO ________________________________ NOMBRE Y FIRMA

PROVEEDORES RESPUESTA A LAS SOLICITUDES DE SALDO

DESPACHO DE CONTADORES PUBLICOS A.C. AV. El comercio N° 1024 Cajamarca Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2013, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de CompuTech S.A.C. se integra como sigue: FECHA 17 de diciembre

DOCUMENTO

IMPORTE

Factura N° 0503

S/. 150,000

SR MOISES CERVANTES GARIBAY ________________________________ NOMBRE Y FIRMA

COMPUTECH S.A.C CEDULA SUMARIA DE PROVEEDORES ÍNDIC E

NOMBRE

SALDOS LIBROS

1 2 3

Sr. Adolfo Solís A. Sra. Matilde González G. Sr. Moisés Cervantes G.

350,000.00 250,000.00 150,000.00 AA 750,00.00

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SEGÚN

AJUSTES Y RECLASIFICACIÓ N

SALDOS SEGÚN AUDITORIA

AA1 AA2 AA3 ©

14

Programa de auditoría de cuentas por pagar

Marcas de auditoria: © Cálculos correctos

AA1

COMPUTECH S.A.C CEDULA ANALITICA DE PROVEEDORES ÍNDIC E

NOMBRE

SALDOS LIBROS

1

Sr. Adolfo Solís A.

AA1 

SEGÚN

AJUSTES Y RECLASIFICACIÓ N

SALDOS SEGÚN AUDITORIA

350,000.00 350,000.00

©

Marcas de auditoria: ©

Cálculos correctos Checado Contra  Auxiliar AA 1/1

COMPUTECH S.A.C CEDULA ANALITICA DE PROVEEDORES ÍNDIC E

NOMBRE

SALDOS LIBROS

1

Sra. Matilde Gonzáles G.

AA1 

SEGÚN

AJUSTES Y RECLASIFICACIÓ N

SALDOS SEGÚN AUDITORIA

250,000.00 250,000.00

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©

15

Programa de auditoría de cuentas por pagar

Marcas de auditoria: ©

Cálculos correctos Checado Contra  Auxiliar AA 1/2

COMPUTECH S.A.C CEDULA SUBSUMARIA DE DOCUMENTOS POR PAGAR ÍNDIC E

NOMBRE

SALDOS LIBROS

1

Banco de crédito

AA

SEGÚN

400,000.00 400,000.00

AJUSTES Y RECLASIFICACIÓ N

SALDOS SEGÚN AUDITORIA

 ©

Marcas de auditoria: ©

Cálculos correctos Checado Contra  Auxiliar Ajuste de auditoria Documentos por pagar 50,000.00 Mobiliario 50,000.00 AA 2

COMPUTECH S.A.C CEDULA SUBSUMARIA DE ACREEDORES ÍNDIC E

NOMBRE

SALDOS LIBROS

1

Banco de crédito

AA

SEGÚN

150,000.00 150,000.00

Escuela Académico Profesional De Contabilidad

AJUSTES Y RECLASIFICACIÓ N

SALDOS SEGÚN AUDITORIA

 ©

16

Programa de auditoría de cuentas por pagar

Marcas de auditoria: ©

Cálculos correctos Checado Contra  Auxiliar Ajuste de auditoria Acreedores diversos 100,000.00 Mobiliario 100,000.00 AA 3

COMPUTECH S.A.C CEDULA SUBSUMARIA DE IMPUESTOS POR PAGAR ÍNDIC E

NOMBRE

1 2

IR IGV

SALDOS LIBROS

SEGÚN

45,000.00

AA

25,000.00 4/2 AA 70,000.00

AA

AJUSTES Y RECLASIFICACIÓ N

SALDOS SEGÚN AUDITORIA

4/1

©

Marcas de auditoria: ©

Cálculos correctos Checado Contra  Auxiliar

AA 4

COMPUTECH S.A.C CEDULA ANALITICA DE IMPUESTOS POR PAGAR ÍNDIC E

NOMBRE

SALDOS LIBROS

Escuela Académico Profesional De Contabilidad

SEGÚN

AJUSTES Y RECLASIFICACIÓ

SALDOS SEGÚN

17

Programa de auditoría de cuentas por pagar N 1

IR

AA 4 45,000.00 AA 45,000.00

AUDITORIA

 ©

Marcas de auditoria: ©

Cálculos correctos Checado Contra  Auxiliar

AA 4/1

COMPUTECH S.A.C CEDULA ANALITICA DE IMPUESTOS POR PAGAR ÍNDIC E

NOMBRE

SALDOS LIBROS

1

IGV

AA 4 25,000.00 AA 25,000.00

SEGÚN

AJUSTES Y RECLASIFICACIÓ N

SALDOS SEGÚN AUDITORIA

 ©

Marcas de auditoria: ©

Cálculos correctos Checado Contra  Auxiliar

AA 4/2

CONCLUSIONES La auditoría es una actividad profesional, en este sentido implica, al mismo tiempo el ejemplo de una técnica especializada y la aceptación de una responsabilidad pública. Escuela Académico Profesional De Contabilidad

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Programa de auditoría de cuentas por pagar En el caso práctico anterior se pudo observar que la auditoria es de gran importancia para la adecuada toma de decisiones, sobre todo en empresas de mayor trascendencia, ya que contribuyen a llevar a cabo un adecuado funcionamiento del control interno, del cual depende el buen funcionamiento de una empresa, y tener así el conocimiento de las operaciones realizadas. El riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente cuando en realidad no lo están.

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