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• Taniia Estefani Ch C

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CUENTA 74: DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS 1. CONTENIDO: Se agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los descuentos, rebajas y bonificaciones que la empresa concede fuera de la factura por ventas realizadas. 2. NOMENCLATURA: 741. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION : Valuación se realizaran en el momento de la transacción, es decir cuando el importe del descuento, rebaja y bonificación sea efectuado según nota de abono emitida por la empresa que otorga estos beneficios a sus clientes, generando una disminución de beneficios, los cuales se encuentran directamente involucrados con cuentas de la clase 7, podemos decir que es el importe de los ingresos que dejamos de ganar. Cuando se presente el estado de ganancias y pérdidas por naturaleza se presentara deduciendo a las ventas brutas mostrándose en el estado como ventas netas. Cuando la operación se ha realizado en moneda extranjera se convertirán con el tipo de cambio que corresponde a la contra cuenta que es la partida monetaria activo (cuentas por cobrar) expresado en moneda extranjera. Como este es un activo la corresponde utilizar el tipo de cambio compra. 4. DINAMICA: DEBITADO POR : ACREDITADO POR  El monto de los descuentos,  El total al cierre del periodo de los bonificaciones y rebajas concedidas descuentos, bonificaciones y rebajas sobre el precio de venta(fuera de concedidas sobre ventas. factura) CASO 1: CUENTA 74: CUENTA DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS La empresa Miramar S.A.C vende mercaderías al crédito por un valor de S./5000.00 más IGV según Factura N° 001-37789 a la empresa El sol S.A.C. Esta última paga su deuda antes de tiempo, por tanto, la empresa Miramar le concede un descuento del 10% fuera de factura mediante una nota de abono

74 741 40 4011 12 121 X/X 80 804 74 741 X/X

------------------------------------1--------------------------------------DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Descuentos fuera de factura TRIBUTOS POR PAGAR Impuesto general a la venta CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES´-TERCEROS Facturas, boletas, y otros comprobantes por cobrar Por el descuento concedido ------------------------------------2--------------------------------------MARGEN COMERCIAL Margen comercial. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Descuentos fuera de factura Por el cierre de los descuentos rebajas y bonificaciones concedidos del presente periodo

DEBER HABER 500.00 90.00 590.00

500.00 500.00

CASO 2: CUENTA 74: CUENTA DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Mi vivienda S.A. de 20000.00 bolsas de cemento por un precio total de S./800000.00 (sin IGV). Luego de 5 días la empresa Marcelino s.A.c decide concederte un descuento de S./10500.00(sin IGV) según nota de crédito N° 002-124, por ser buen cliente.

74 741 40 4011 12 121 X/X 10 104 12 121 X/X

------------------------------------1-----------------------------------DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Descuentos fuera de factura TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS Impuesto general a las ventas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES´-TERCEROS Factura , boletas y otros comprobantes Por el descuento concedido a la empresa Mi vivienda S.A.C ------------------------------------2------------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO Cuentas corrientes en entidad financieras CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES´-TERCEROS Factura , boletas y otros comprobantes Por el cobro de la factura ajustado con N/C 002-124

DEBER

HABER

10500.00 1890.00 12390.00

939505.00 939505.00

CUENTA 75: OTROS INGRESOS DE GESTION 1. 2. 3. 4.

CONTENIDO: NOMENCLATURA: RECONOCIMIENTO Y MEDICION : DINAMICA: DEBITADO POR :

ACREDITADO POR

CASO 1: CUENTA 75: INGRESOS DIVERSOS LA empresa TODAS LAS MONEDAS DE TU BOLSILLO S.A Efectuó en el ejercicio 20x5 un servicios de Intermediación comercial prestado a la empresa NUEVECITO SAC que consistía en la búsqueda de clientela para esta nueva empresa. La empresa recibió una comisión del 2% Sobre el valor de venta que consiguiera NUEVECITO SAC Información Adicional La empresa Nuevecito sac Facturo por cliente conseguidos por TODAS LAS MONEDAS DE TU BOLSILLOS S.A Un total de S. /156000 (incluido IGV).

Desarrollo Precio de Ventas 118%

IGV 18%

Valor de Venta 100%

156000

23797

132203

Comisión recibida valor de Venta

comisión

132203

2%

total 2644.07

------------------------------------1-----------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 101 Caja 75 INGRES0S DIVERSOS 752 Comisiones y corretajes X/X Por la recepción de ingresos en efectivo por laborales concedidos del presente periodo

DEBER 2644.07

HABER

2644.07

CASO 2: CUENTA 75: INGRESOS DIVERSOS Los intelectuales S.A es un laboratorio clínico que posee un software, de elaboración propia y que les ha permitido organizar de forma apropiada las citas y los ingresos a laboratorios de los pacientes tal efectividad ha originado que otras empresas como laboratorios de los pacientes, tal efectividad ha originado que otras empresas como laboratorios ICQ desee adquirir la licencia respectiva para utilizar .Por mutuo acuerdo LOS INTELECTUALES SA , le brindaran la licencia de uso por 1 año, el monto negociado fue de s./4000.00(fuera de impuesto) concepto valor Regalía por licencia de software 4000 factura por licencia valor de licencia 4000 retención importe a pagar 4000

10 75

------------------------------------1-------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 101 Caja INGRES0S DIVERSOS 753 Regalías X/X Por los ingresos obtenidos por otorgamiento de licencias

DEBER 4000.00

HABER

4000.00

CASO 3: CUENTA 75: INGRESOS DIVERSOS La gerencia de la empresa LAS RIQUEZAS S.A decide arrendar el local de sus anterior oficina en surco por un lapso de 3 meses recibiendo por este servicios una garantía de S./400.00

que corresponde a un mes de alquiler y además se cobra por adelantado un mes por S./400.00 más el I.G.V de S./72.00. El contrato fue celebrado el 1ero de Junio del 20x6. En el mes de julio recibe el pago por el segundo mes de alquiler por S. /400 más el IGV de S./72.00 .De la misma forma en agosto también es cancelado el integro de la 3ra cuota. Se pide registrar los asientos contables correspondientes Cronograma de Pagos Mes N° Costo Alquiler IGV Pago Total 1 400 72 472 1 400 72 472 1 400 72 472 TOTAL INGRESOS POR ALQUILER 1416 Al 01.06.2019 El usuario dejo garantía por S./400.00 y se cobró por adelantado 1° mes 10 101 40 4011 46 467 75 755 X/X

---------------------------1----------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO Caja TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS Impuesto general a las ventas CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS Depósitos recibidos en garantía INGRES0S DIVERSOS Alquileres diversos Por la recepción de la garantiza y cobro del 1° mes de alquiler concedidos del presente periodo

DEBER 872.00

HABER

72.00

400.00 400.00

Al 01.07.2019 10 101 40 4011 75 755 X/X

----------------------------2---------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO Caja TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS Impuesto general a las ventas INGRES0S DIVERSOS Alquileres diversos Por el cobro del 2° mes de alquiler

DEBER 472.00

HABER

72.00 400.00

Al 01.08.2019 --------------------------3------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 101 Caja 40 TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS 4011 Impuesto general a las ventas 75 INGRES0S DIVERSOS 755 Alquileres diversos

DEBER 472.00

HABER

72.00 400.00

X/X Por el cobro del 3° mes de alquiler Al 01.09.2019 46 10

---------------------------------4-----------------------------CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 467 Depósitos recibidos en garantía EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 101 Caja X/X Por devolución de garantía depositada por alquiler de local ya que el usuario no efectuó daños a la propiedad que implique el cobro de algún monto

DEBER 400.00

HABER

400.00

CUENTA 76: GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 1. 2. 3. 4.

CONTENIDO: NOMENCLATURA: RECONOCIMIENTO Y MEDICION : DINAMIA: DEBITADO POR :

ACREDITADO POR

CASO 1: CUENTA 76: INGRESOS DIVERSOS La empresa La Gruta S.A.A compra un camión y luego se depreciación para luego venderlo a S./50000.00

------------------------------------1-------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO 101 Caja 40 TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS 4011 Impuesto general a las ventas 76 A INGRESOS EXCEPCIONALES 762 Enajenación de inmuebles

DEBER 59000.00

HABER

9000.00 50000.00

76

85

X/X Por la venta del camión ------------------------------------2--------------------------A INGRESOS EXCEPCIONALES 762 Enajenación de inmuebles A RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Por el cierre de los ingresos excepcionales del X/X presente ejercicio

50000.00

50000.00

CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS 1. 2. 3. 4.

CONTENIDO: NOMENCLATURA: RECONOCIMIENTO Y MEDICION: DINAMICA: DEBITADO POR :

ACREDITADO POR

CASO 1: CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS La empresa Arco Iris S.A.A. vende mercaderías al crédito por un valor de S./10000.00 cobrándosele un interés del 5% sobre el valor de venta. Realizar los asientos respectivos

12 121 40 4011 70 701 77 772 X/X 77 772 85 X/X

-------------------------------1--------------------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES´-TERCEROS Factura , boletas y otros comprobantes TRIBUTOS POR PAGAR DIVERSAS Impuesto general a las ventas VENTAS Mercaderías INGRESOS FINACIEROS Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles Por la venta de mercadería al crédito -------------------------------2---------------------------------INGRESOS FINACIEROS Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles A RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Por el cierre de los ingresos financieros en el presente ejercicio

CASO 2: CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS

DEBER 12390.00

HABER

1890.00 10000.00 500.00

500.00

500.00

La empresa CARAL S.A, en el mes de Enero de 2019 ha realizado los depósitos a plazo fijo de efectivo por un importe de s./45000.00 hasta Setiembre ha percibido intereses financieros respecto de los depósitos puestos en el Banco MUNDIALITO S.A por un importe de S./2150.00.Se pide el registro contable de la operación, en Enero y Setiembre del 2019

10 106 10 101 X/X 10 106 77 774 X/X

------------------------------------1-------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO Depositos a Plazo EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO Caja Por el deposito a Plazo fijo ------------------------------------2--------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO Depositos a Plazo INGRESOS FINANCIEROS Intereses sobre deposito Por el registro de los interes devengados sobre depositos

DEBER 45000.00

HABER

45000.00

2150.00 2150.00

CASO 3: CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS La Cia LOS HERALDOS NEGROS S.A.C, posee una cantidad de 150 acciones del total de 1000 de la empresa MI PERU S.A.A al 31 de diciembre del 2019 MI PERU S.A.A declarado como dividendos ha distribuir el importe de S./ 65000, los cuales serán capitalizados y repartidos en Marzo del 2016.Realizar el deposito contable de la empresa que percibe los dividendos. Registro Contable: Dividendo a recibir = 65000.00 x(150/1000)=9750.00

31 77

------------------------------------1-----------------------------------INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos INGRESOS FINANCIEROS 777 Dividendos percibidos Por el registro de los dividendos ganados por el ejercicio X/X 2006

DEBER 9750.00

CUENTA 78: CARGAS CUBIERTAS POR PROVICIONES 1. 2. 3. 4.

CONTENIDO: NOMENCLATURA: RECONOCIMIENTO Y MEDICION: DINAMICA: DEBITADO POR :

ACREDITADO POR

HABER

9750.00

CASO 1: CUENTA 78: CARGAS CUBIERTA POR PROVICIONES La empresa Saichi Motors S.A dedicada a la venta de automóviles y camionetas, brinda garantías por las ventas que realiza a sus clientes. Luego de las ventas del mes la empresa ha registrado la aplicación por el uso de las garantías (servicio de reparación).Si las garantías ofrecidas fueron mayores a las provisiones fueron por un importe de S./45000.00

48 481 78 781 7811 X/X 65 659 10 104 X/X 95 955 79 791 X/X

------------------------------------1-----------------------------------PROVICIONES Provisión para litigios CARGAS CUBIERTOS POR PROVICIONES Carga cubierta por provisiones Garantía sobre ventas Por el registro de los interés devengados sobre depósitos ------------------------------------2---------------------------------OTROS GASTOS DE GESTION Otros gastos de gestión EFECTIVO Y EQUIVALENTE.EFECTIVO Cuentas corrientes en entidad financieras Por los gastos por garantías del mes de Mayo ------------------------------------3---------------------------------GASTOS DE VENTAS Garantía sobre ventas CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de los gastos efectuados no cubiertos por provisiones

DEBER 45000.00

HABER

45000.00

55000.00 55000.00

10000.00 10000.00

CASO 2: CUENTA 78: CARGAS CUBIERTA POR PROVICIONES La empresa Sulta Motors S.A. dedicada a la venta de moto taxis, brinda garantías por las ventas que realiza a sus clientes. La empresa efectuó garantías a los clientes en el presente ejercicio por servicios de reparación. Las provisiones realizadas por ventas en el ejercicio anterior es de S./35000.00.Si las provisiones cubrieron las garantías realizadas a los clientes por un importe de S./28000.00

48 481 76 765 78 781 7811 X/X

------------------------------------1-----------------------------------PROVICIONES Provisión para litigios GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVS NO FINAN AL VALOR Devolución de provisiones de ejercicios anteriores CARGAS CUBIERTOS POR PROVISIONES Carga cubierta por provisiones Garantía sobre ventas Por la ejecución de garantías según reclamos durante el mes de mayo y la recuperación

DEBER 35000.00

HABER

7000.00 28000.00

CUENTA 79: CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1. 2. 3. 4.

CONTENIDO: NOMENCLATURA: RECONOCIMIENTO Y MEDICION : DINAMIA: DEBITADO POR :

ACREDITADO POR

CASO 1: CUENTA 79: CARGAS IMPUTABLES ACUENTAS La empresa LA BUENA MERCADERIA S.A en el ejercicio realizado los siguientes gastos en los ejercicios 20x6

CTA 62 63 64 65

CONCEPTO Sueldo de Gerentes Sueldo de Gerentes Energía Eléctrica Diseño de uniformes Tributos no considerados Útiles de Oficina

68 Computadoras

Detalle Gerencia Financiera y Recursos Humanos Ventas y Marketing Oficina en Chorrillos Para el uso de vendedores Equivocación de área contable Uso exclusivo de la administración Solo se Tiene PCs en las Oficinas de gerencias y contable

Monto 120000.00 110000.00 1580.00 1700.00 800.00 1010.00 2500.00

Se pide Identificar el área o centro de costos en el fueron invertidos dichos desembolsados, si se sabe que la empresa cuenta solo con 2 áreas de trabajo: * *

Área de Administración Área de Ventas

RESUMEN DEL DESTINO DE LAS PARTIDAS DE GASTO DEL EJERCICIO 20X6 CTA CONCEPTO ADM VENTA MONTO Sueldo de Gerentes 120000.00 120000.00 62 Sueldo de Gerentes 110000.00 110000.00 Energía Eléctrica 1580.00 1580.00 63 Diseño de uniformes 1700.00 1700.00 64 Tributos no considerados 800.00 800.00 65 Útiles de Oficina 1010.00 1010.00 68 Computadoras 2500.00 2500.00 TOTAL 125890.00 111700.00 237590.00

94 9462 9463 9464 9465 9468 95 9562 9563 79 794 795 X/X

------------------------------------1-----------------------------------DEBER HABER GASTO DE ADMINISTRACION 125890.00 cargas de personal 120000.00 servicios prestados por Terceros 1580.00 tributos 800.00 cargas diversas de gestión 1010.00 Provisiones del ejercicio 2500.00 GASTO DE VENTAS 111700.00 Cargas de Personal 110000 Servicios prestados por terceros 1700 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 237590.00 Gastos de Administración 125890.00 Gasto de Ventas 111700.00 Por el destino de los gastos provisionados en el ejercicio

CASO 2: CUENTA 79: CARGAS IMPUTABLES ACUENTAS La empresa LA MEJOR PRODUCTORA SAC posee los siguientes gastos en el ejercicio 20x6 CTA 62

63

64 65

68

CONCEPTO Sueldos Salarios Servicio de outsorcing servicio de transporte Alquileres Tributos municipales Útiles de Oficina Depreciación de Maquinarias Maquinarias de Procesamiento de datos

Detalle Gerencia Financiera y Recursos Humanos Ventas y Marketing

Monto 79500.00 58000.00

Oficina en Chorrillos

34000.00

Para el uso de vendedores Oficina principal de gerentes

1800.00 1800.00

Equivocación de área contable Uso exclusivo de la administración

800.00 1010.00

Uso exclusivo de planta

2500.00

Utilizado en las Oficinas

1200.00

Se pide Identificar el área o centro de costos en el fueron invertidos dichos desembolsados, si se sabe que la empresa cuenta con las siguientes áreas de trabajo: * * *

Área de Producción Área de Administración Área de Ventas

RESUMEN DEL DESTINO DE LAS PARTIDAS DE GASTO DEL EJERCICIO 20X6

CTA

CONCEPTO

PRODUCCION

ADM

VENTA

MONTO

62

63 64 65 68

Sueldos Salarios Servicio de outsorcing servicio de transporte Alquileres Tributos municipales Útiles de Oficina Depreciación de Maquinarias Maquinarias de Procesamiento de datos TOTAL

92 9262 9263 9268 94 9462 9463 9464 9465 9468 95 9563 79 792 794 795 X/X

79500.00 58000.00 34000.00 1800.00 1800.00 250.00 1010.00 2500.00

94500

1200.00 83760

1800

79500.00 58000.00 34000.00 1800.00 1800.00 250.00 1010.00 2500.00 1200.00 180060.00

------------------------------------1-----------------------------------DEBER HABER COSTOS DE PRODUCCION 94500.00 Carga de personal 58000.00 Servicio prestados por Terceros 34000.00 Provisiones del ejercicio 2500.00 GASTO DE ADMINISTRACION 83760.00 cargas de personal 79500.00 servicios prestados por Terceros 1800.00 tributos 250.00 cargas diversas de gestión 1010.00 Provisiones del ejercicio 1200.00 GASTO DE VENTAS 1800.00 Servicios prestados por terceros 1800.00 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 180060.00 Costo de Producción 94500.00 Gastos de Administración 83760.00 Gasto de Ventas 1800.00 Por destino de los gastos provisionados en el ejercicios