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• JuanLeninChaucaChumpitaz

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CASO Nº 1: PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) Se adquiere un software contable por un valor de 10,000.00 + IGV. XX 34 INTANGIBLES

343

Programas de computadora (software) 3431 Aplicaciones informáticas 34311 Costo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las Ventas 40111 IGV – cuenta propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

465 Pasivos por compra de Activo inmovilizado 4655 Intangibles x/x Por el software contable adquirido XX

10,000.00

1,800.00

11,800.00

CASO Nº 2: COSTO DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO Se ha incurrido en gastos de personal por S/. 200,000.00 para la exploración y el desarrollo de un proyecto minero, de acuerdo a lo siguiente: Costos de exploración 60% Costos de desarrollo 40% XX 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

218,000. 00

621 Remuneraciones 6211 sueldos y salarios 200000 627 Seguridad y previsión social 6271 régimen de prestaciones de salud 18000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

84,000.00

401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categoría 40000 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 18000 4032 ONP 26000

134,000.00

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por el reconocimiento de los sueldos XX

XX 34 INTANGIBLES

344

Costos de exploración y desarrollo 3441 Costo de exploración 34411 Costo 130800 3442 Costo de Desarrollo 34421 Costo 87200 72 PRODUCTO ACTIVO INMOVILIZADO 723 Intangibles 1411 Costos de exploración y desarrollo x/x Por la capitalización de los costos de exploración y desarrollo. XX

218,000.00

218,000.00

CASO Nº 3: El 01.11.2011 la empresa “UNITEL” S.A. ah adquirido un patente por un importe de S/. 24,000 más IGV y se estima que este patente será utilizada por un periodo de 8 años, puesto que se espera obtener beneficios económicos futuros durante dicho periodo. En tal sentido la empresa nos consulta acerca del tratamiento tributario y contable con respecto a la amortización de este intangible. Valor de la Marca S/. 24,000 IGV (18%) S/. 4,320 Total S/. 28,320 Vida Útil 8 Años Amortización anual S/. 3,000 Amortización Mensual S/. 250 Amortización 2011 S/. 500

XX 34 INTANGIBLES

342

Patentes y propiedad Industrial. 3421 Patentes 34211 Costo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

La NIC 38 “activos intangibles” señala que un intangible es un activo de carácter no monetario y sin apariencia física, que además cumple con los criterios de: identificabilidad, control y generación de beneficios económicos futuros.

24,00 0.00

4,320.00

401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las Ventas 40111 IGV – cuenta propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

28,320.00

465 Pasivos por compra de Activo inmovilizado 4655 Intangibles x/x Por la adquisición de la patente. XX 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

28,320.00

465 Pasivos por la compra de Activos inmovilizados. 4655 Intangibles. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

28,320.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado XX

XX 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVICIONES.

500.00

682 Amortización de intangible 6821 Amortización de intangible -costo. 68212 Patentes y propiedad industrial 39 DEPRECIACIÓN,AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

500.00

392 Amortización acumulada 3921 Intangibles - costo 39212 Patentes y propiedad Industrial. x/x por la amortización de la patente Correspondiente al ejercicio 2011. XX 95 COSTO DE PRODUCCIÓN

921 Costo Indirectos 78 CARGAS CUBIERTAS POR PORVISIONES

781Cargas cubiertas por provisiones x/x por el destino del gasto.

500.00 500.00

CASO Nº 4: ENAJENACIÓN DE UN DISEÑO DE PRODUCTO La empresa “PALPA PROFUNDA” S.A. ha efectuado la enajenación de un diseño de un producto cuyo valor en libros era el siguiente:

Costos S/. 300,000 Amortización contable S/. 100,000 acumulada. Valor neto del diseño S/. 200,000

Así mismo se tiene conocimiento que la enajenación de dicho intangible fue a su valor de mercado por la cantidad de S/. 220.000 más IGV.

XX 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

655

Costo neto de enajenación y activos inmovilizados y operaciones discontinuas. 3651 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados. 65514 Intangibles. 39 DEPRECIACIÓN,AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

392 Amortización acumulada 3921 Intangibles - costo 39212 Patentes y propiedad Industrial.

20 0,000.00

100,000.0 0

300,000.0 0

34 INTANGIBLES

345

Formulas, diseños y prototipos. 3452 Diseños y Prototipos. 34521 Costo x/x Por el costo neto de enajenación del diseño de producto. XX

XX 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

165 Venta de activo inmovilizado 1654 Intangibles.

259,600.0 0

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

39.600.00

401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – cuenta propia 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

220,000.00

756 Enajenación de activos Inmovilizados. 7565 Intangibles. x/x Por la enajenación del diseño de producto. XX

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041Cuentas corrientes operativas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

165 Venta de activo inmovilizado 1654 Intangibles. x/x por el cobro realizado.

259,600.0 0 259,600.00