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Área Contabilidad y Costos

IV

Servicios y otros Contratados por Anticipado (Cuenta 18) y Activos Diferidos (Cuenta 37) Ficha Técnica Autor : C.P. Luz Hirache Flores Título : Servicios y otros Contratados por Anticipado (Cuenta 18) y Activos Diferidos (Cuenta 37) Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 201 - Segunda Quincena de Febrero 2010

1. Introducción Desde la vigencia del Plan Contable General (PCG) en enero de 1974, y su nueva versión dada, por Conasev y vigente a partir de 1985 según Resolución N° 00684-EFC/94.10 en el Plan Contable General Revisado (PCGR), se han agrupado las operaciones contratadas por adelantado y las cargas diferidas dentro de una misma cuenta denominada Cargas Diferidas cuenta 38; con la aprobación del nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE), según Resolución CNC N° 041-2008-EF/94, la misma cuya vigencia fue prorrogada hasta el ejercicio gravable 20111. Siendo la finalidad de este nuevo Plan de cuentas, reordenar los rubros y partidas contables en concordancia con las Normas Internacionales de Información Financiera2, de acuerdo a la ocurrencia de las transacciones realizadas por un ente económico, incluso se ha identificado actividades económicas. Una de las modificaciones realizadas en comparación del PCGR y el PCGE, es la clasificación de la cuenta 18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado y la cuenta 37 Activos Diferidos, por ello el motivo de esta redacción, que muestra la dinámica y adecuado uso de ambas cuentas.

2. Definiciones Tanto los servicios contratados por adelantado como las cargas diferidas corresponden a hechos de ocurrencia futura, esto quiere decir “no devengados”. Es por ello que necesitamos definir estos términos: a. Servicios y otros contratados por anticipado: Este rubro corresponde a operaciones por servicios contratados por adelantado, las cuales se deven1 Se prorroga el uso obligatorio del nuevo Plan Contable General Empresarial hasta el 1 de enero de 2011, siendo opcional durante los ejercicios 2009 y 2010, según Resolución CNC N° 042-2009-EF/94 publicado el 14.11.09 en el diario oficial El Peruano. 2 El artículo 223° de la Ley General de Sociedades (Ley N° 26887) establece que los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y los principios de contabilidad generalmente aceptados (Resolución CNC N° 013-98-EF/94.10), Asimismo precisa que los principios de contabilidad generalmente aceptados comprenden las Normas Internacionales de Información Financiera; contienen las NIC; NIIF, SIC y CINIIF, oficializadas en Perú mediante Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.

N° 201

Segunda Quincena - Febrero 2010

garán en el ejercicio corriente, siendo absorbidas como gastos, afectando así a resultados durante un ejercicio, los mismos que no necesariamente se cancelan en la oportunidad de la contratación. Ejemplo: contratación de seguros de vida o patrimoniales, alquileres, intereses descontados por adelantado, Servicio de Mantenimiento de Alarma, Suscripción anual a la casilla postal, Suscripciones de revistas u otros. b. Activo Diferido: Este rubro corresponde a operaciones originadas por las diferencias generadas entre rentas empresariales calculadas y pagadas, las mismas que se devengarán en ejercicios posteriores (diferencias temporales entre bases contables y tributarias); asimismo, se consideran aquellos intereses relacionadas con cuentas por pagar a instituciones financieras y a otras entidades, tales como los intereses diferidos no devengados por operaciones en Leasing (NIC 17), Intereses implícitos por financiamientos otorgados por nuestros proveedores en la adquisición de activos o existencias a plazos en medición al valor descontado (NIC 2, párrafo 18).

3. Operaciones en Moneda Extranjera Para aquellas operaciones que se realicen en moneda diferente a la moneda funcional del ente deberá considerar el párrafo 21 y 22 de la NIC 21, “Toda transacción efectuada en moneda extranjera, en el momento de su reconocimiento inicial, se convertirá aplicando el tipo de cambio de contado a la fecha de transacción entre la moneda funcional y la moneda extranjera”. Asimismo, precisa que la “fecha de transacción es aquella en que cumple las condiciones para su reconocimiento de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera”. Por tanto, es necesario recurrir a las Normas Tributarias para identificar el Tipo de cambio a utilizar, el artículo 34, inciso d) del Reglamento del impuesto a la Renta, indica que a fin de expresar en moneda nacional, los saldos en moneda extranjera correspondientes a cuentas del balance general, se deberá considerar lo siguiente: -

Tratándose de cuentas del ACTIVO, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra cotización de

oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. - Tratándose de cuentas del PASIVO, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta cotización de oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

4. Comparación entre el PCGR y el PCGE: Plan Contable General Empresarial – PCGE 18 Servicios y otros contratados por anticipado 181 Intereses 182 Seguros 183 Alquileres 184 Primas pagadas por opciones 185 Mantenimiento de activo inmovilizado 189 Otros gastos contratados por anticipado 37 Activo diferido 371 Impuesto a la renta diferido 372 Participaciones de los trabajadores diferido 373 Intereses diferidos Plan Contable General Revisado – PCGR 38 Cargas diferidas 381 Intereses por devengar 382 Seguros pagados por adelantado 383 Alquileres pagados por adelantado 384 Entregas a rendir cuenta3 385 Adelanto de remuneraciones4 388 Gastos anticipados ACM5 389 Otras cargas diferidas

5. Composición de las cuentas 18 y 37 en el PCGE 5.1. Nomenclatura de las subcuentas de las operaciones de Servicios y otros contratados por adelantado – Cuenta 18 Corresponden a: - Intereses pagados o descontados por adelantado, no devengados asumidos por la empresa. 3 Esta subcuenta (384) ha sido considerada en el PCGE en la cuenta 14, divisionaria 1413 4 Esta subcuenta (385) ha sido considerada en el PCGE en la cuenta 14, divisionaria 1412 5 Esta subcuenta (388) actualmente no se utiliza debido a la suspensión del Ajuste por Corrección Monetaria a partir del ejercicio 2005, según Ley N° 28394 (23.11.04).

Actualidad Empresarial

IV-9

IV

Aplicación Práctica

- Seguros, comprende las primas contratadas a aseguradoras y cuyo beneficio futuro excede un ejercicio. - Alquileres, pagados por adelantado; por el arriendo de bienes muebles e inmuebles cuya utilización se efectuará en el futuro; el cual no debe confundirse con la garantía otorgada, éste se registrará a la 164. - Primas pagadas por opciones, comprende el importe pagado para acceder a una opción CALL (de compra) o PUT (de venta) a ejecutarse en un futuro (Instrumentos financieros derivados – NIC 39). - Mantenimiento de activos inmovilizados, comprende aquellos gastos a realizarse por mantenimiento, las cuales no reúnen los requisitos para ser incorporados en el valor del activo. - Otros gastos contratados por anticipado, no comprendidos líneas arriba, como las suscripciones anuales a entidades, revistas, casilla postal, entre otros. 5.2. Nomenclatura de las Subcuentas de los Activos Diferidos – Cuenta 37 Corresponden a: - Impuesto a la Renta Diferido: contiene el efecto acumulado del Impuesto a la Renta, el mismo que es originado por las diferencias temporales deducibles, recuperados en ejercicios futuros, asimismo, el efecto del escudo fiscal por las pérdidas tributarias compensables en el futuro. - Participaciones de los trabajadores diferidos: contiene el efecto del cálculo sobre la base de renta tributaria, originando una diferencia temporal deducible el mismo que se recuperará en ejercicios futuros, así mismo el efecto del escudo fiscal por las pérdidas tributarias compensables en el futuro. - Intereses Diferidos: Comprende los intereses relacionados con las obligaciones por pagar, que aún no se han devengado.

6. Aplicación Práctica:

Caso Práctico Nº 1 La empresa Sol y Mar S.A., cuyo rubro es la distribución de abarrotes en general al por mayor y menor, ha iniciado sus operaciones en el ejercicio 2010, los registros contables se realizarán utilizando el PCGR y a la vez el reconocimiento de las cuentas del nuevo PCGE y la estructura del asiento contable respectivo en manera paralela o comparativa.

IV-10

Instituto Pacífico

La empresa Sol y Mar S.A. ha realizado las siguientes operaciones: • 02.01.10 Ha contratado con Julio Hinostroza el alquiler de un inmueble para su uso como almacén por 1 año; se cancela FC N° 001-00505 por $ 1,500.00 + IGV. Contabilización utilizando el PCGR: ———————— x ————————

DEBE HABER

38 CARGAS DIFERIDAS 4,336.50 383 Alquileres pagados por adelantado $ 1,500 T.C. 2.891 40 TRIBUTOS POR PAGAR 823.94 401 Gobierno Central IGV 42 PROVEEDORES 5,160.44 421 Facturas por pagar FC 001-00505 Julio Hinostroza 02-Ene. Por el registro de la FC por alquiler de un local para almacén contratado por 1 año. ———————— x ———————— 42 PROVEEDORES 5,160.44 421 Facturas por pagar FC 001-00505 Julio Hinostroza 10 CAJA Y BANCOS 5,160.44 104 Bancos 02-Ene. Por el pago a Julio Hinostroza - Alquileres ———————— x ———————— 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 357.13 635 Alquileres Local - Almacén 67 GASTOS FINANCIEROS 4.25 676 Pérdida por diferencia de cambio 38 CARGAS DIFERIDAS 361.38 383 Alquileres pagados por adelantado 31-Ene. Por el registro del gasto por alquiler del mes de enero ($1,500 /12 meses = $ 125) se aplica tipo de cambio Venta publicado del día 31.01.20.10 (2.857). Este registro se repetirá cada mes hasta agotar la provisión anual. ———————— x ———————— 94 GASTOS ADMINISTRAT. 178.56 95 GASTOS DE VENTAS 178.56 96 GASTOS FINANCIEROS 4.25 79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 361.38 31-Ene. Por el destino de los gastos.

Este registro se repetirá cada mes, hasta agotar la provisión anual, en reconocimiento del GASTO DEVENGADO en cada mes.

Contabilización utilizando el PCGE: ———————— x ————————

DEBE HABER

18 SERV. Y OTROS CONTRA TADOS POR ANTICIPADO 4,336.50 183 Alquileres $ 1,500 T.C. 2.891 40 TRIBUTOS POR PAGAR 823.94 401 Gobierno Central IGV 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 5,160.44 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 02-Ene. Por el registro de la FC por alquiler de un local para almacén contratado por 1 año. ———————— x ———————— 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 5,160.44 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 5,160.44 104 Cuentas corrientes en Instituc. Financieras 02-Ene. Por el pago a Julio Hinostroza - Alquileres ———————— x ———————— 63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERCEROS 357.13 635 Alquileres 6352 Edificaciones 67 GASTOS FINANCIEROS 4.25 676 Pérdida por diferencia de cambio 18 SERV. Y OTROS CONTRA TADOS POR ANTICIPADO 361.38 183 Alquileres 31-Ene. Por el registro del gasto por alquiler del mes de enero ($1,500 /12 meses = $ 125) se aplica tipo de cambio Venta publicado del día 31.01.20.10 (2.857). Este registro se repetirá cada mes hasta agotar la provisión anual. ———————— x ———————— 94 GASTOS ADMINISTRAT. 178.56 95 GASTOS DE VENTAS 178.56 96 GASTOS FINANCIEROS 4.25 79 CARGAS IMPUTABLES A LA CTA. DE COSTOS 361.38 31-Ene. Por el destino de los gastos.

Este registro se repetirá cada mes, hasta agotar la provisión anual, en reconocimiento del GASTO DEVENGADO en cada mes.

10.01.10 Ha contratado un seguro contra robos e incendios (Establecimiento principal y almacén), cuya vigencia comprende del 10.01.10 al 10.01.11, el monto asciende a $3,750 más IGV; se recibe la póliza N° A2008030052 y la FC 050-000325 de Seguros Paz S.A. N° 201

Segunda Quincena - Febrero 2010

Área Contabilidad y Costos Contabilización utilizando el PCGE: ———————— x ————————

DEBE HABER

38 CARGAS DIFERIDAS 7,848.50 382 Seguros pagados por adelantado $ 2,750 * 2.854 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,491.22 401 Gobierno Central IGV 42 PROVEEDORES 9,339.72 421 Facturas por pagar FC 050-000325 Seguros Paz S.A. 10-Ene. Por la contratación de seguros, según Póliza N° A2008030052. ———————— x ———————— 42 PROVEEDORES 9,339.72 421 Facturas por pagar FC 050-000325 Seguros Paz S.A. 10 CAJA Y BANCOS 9,339.72 104 Bancos 10-Ene. Por el pago efectuado a Seguros Paz. ———————— x ———————— 65 CARGAS DE GESTIÓN 654.74 651 Seguros Seguro contra incendios y robos 77 INGRESOS FINANCIEROS 27.80 776 Ganancias por diferencia de cambio 38 CARGAS DIFERIDAS 626.94 382 Seguros pagados por adelantado 31-Ene. Por el traslado del gasto por seguros correspondiente al mes ($2,750/12) = $ 219.67 * t.c. 2.857. ———————— x ———————— 94 GASTOS ADMINISTRAT. 327.37 95 GASTOS DE VENTAS 327.37 79 CARGAS IMPUTABLES A LA CTA. DE COSTOS 654.74 31-Ene. Por el destino de los gastos.

———————— x ———————— 65 OTROS GASTOS DE GEST. 654.74 651 Seguros Seguro contra incendios 77 INGRESOS FINANCIEROS 27.80 776 Ganancias por diferencia de cambio 18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP. 626.94 182 Seguros pagados por adelantado 31-Mar. Por el traslado del gasto por seguros correspondiente al mes ($2,750/12) = $ 219.67 * t.c. 2.857 ———————— x ———————— 94 GASTOS ADMINISTRAT. 327.37 95 GASTOS DE VENTAS 327.37 79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COST. 654.74 31-Ene. Por el destino de los gastos. Este registro se repetirá cada mes, hasta agotar la provisión anual, en reconocimiento del GASTO DEVENGADO en cada mes.

15.01.10 Se suscribe un contrato con Editora El Comercio para la publicación del servicio de Delivery Sol y Mar S.A. durante 8 domingos en la sección Mi Negocio, se cancela la factura N° 30100153 por S/. 360 + IGV.

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Contabilización utilizando el PCGE: DEBE HABER

18 SERVIC. Y OTROS CON TRATAD. POR ANTICIP. 7,848.50 182 Seg. pag. por adelant. $ 2,750 * 2.854 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAG. 1,491.22 401 Gobierno Central IGV- cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 9,339.72 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas 10-Ene. Por la contratación de seguros, según Póliza N° A2008030052.

N° 201

DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 9,339.72 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 9,339.72 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financ. 10-Ene. Por el pago efectuado a Seguros Paz.

Contabilización utilizando el PCGR:

Este registro se repetirá cada mes, hasta agotar la provisión anual, en reconocimiento del GASTO DEVENGADO en cada mes.

———————— x ————————

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Segunda Quincena - Febrero 2010

DEBE HABER

38 CARGAS DIFERIDAS 360.00 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 68.40 401 Gobierno Central IGV 42 PROVEEDORES 428.40 421 Facturas por pagar FC 301-00153 El Comercio 15-Ene. Por el registro de la FC.30100153 por publicidad durante 8 domingos. ———————— x ———————— 42 PROVEEDORES 428.40 421 Facturas por pagar FC 301-00153 El Comercio 10 CAJA Y BANCOS 428.40 104 Bancos 15-Ene. Por el pago efectuado a El Comercio.

———————— x ————————

IV

DEBE HABER

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 135.00 637 Publicidad 38 CARGAS DIFERIDAS 135.00 389 Otras cargas diferidas 31-Ene. Por el registro del gasto por la publicidad de 3 domingos en el diario El Comercio (17;24 y 31) ———————— x ———————— 95 GASTOS DE VENTAS 135.00 79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 135.00 31-Ene. Por el destino de los gastos.

EN FEBRERO ———————— x ————————

DEBE HABER

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 180.00 637 Publicidad 38 CARGAS DIFERIDAS 180.00 389 Otras cargas diferidas 28-Feb. Por el registro del gasto por la publicidad de 4 domingos en el mes de Feb. ———————— x ———————— 95 GASTOS DE VENTAS 180.00 79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 180.00 28-Feb. Por el destino de los gastos.

EN MARZO ———————— x ———————— DEBE HABER 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 45.00 637 Publicidad 38 CARGAS DIFERIDAS 45.00 389 Otras cargas diferidas 07-Mar. Por el registro del gasto por la publicidad de 1 domingo en el mes de Mar. ———————— x ———————— 95 GASTOS DE VENTAS 45.00 79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 45.00 07-Mar. Por el destino de los gastos.

Contabilización utilizando el PCGE: ———————— x ————————

DEBE HABER

18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP. 360.00 189 Otros gastos contratados por anticipado 40 TRIBUTOS POR PAGAR 68.40 401 Gobierno Central IGV 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 428.40 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 15-Ene. Por el registro de la FC.30100153 por publicidad durante 8 domingos.

Actualidad Empresarial

IV-11

IV

Aplicación Práctica

———————— x ————————

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 428.40 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 428.40 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financ. 15-Ene. Por el pago efectuado a El Comercio. ———————— x ————————

———————— x ———————— 95 GASTOS DE VENTAS 135.00 79 CARGAS IMPUTABLES A LA CTA. DE COSTOS 135.00 31-Ene. Por el destino de los gastos.

EN FEBRERO DEBE HABER

63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERCEROS 180.00 637 Publicidad 18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP. 180.00 189 Otros gastos contratados por anticipado 28-Feb. Por el registro del gasto por la publicidad de 4 domingos en el mes de Feb. ———————— x ———————— 95 GASTOS DE VENTAS 180.00 79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 180.00 28-Feb. Por el destino de los gastos.

EN MARZO ———————— x ————————

———————— x ———————— 95 GASTOS DE VENTAS 45.00 79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 45.00 07-Mar. Por el destino de los gastos.

Instituto Pacífico

La empresa Mantisan S.A. ha adquirido una Maquina recubridora para una entrega especial, por lo que se estima una vida útil de 6 años de acuerdo al método de unidades producidas, considerando que Sunat indica que dicha máquina se %

Datos: Fecha de Compra T.C. Máquina recubridora IGV TOTAL

31.01.2010 2.857 $ 8,500.00 $ 1,615.00 $ 10,115.00

Vida útil

Producción x año

Producc. Total

150,000 prendas

900,000 prendas

Depreciación Contable

16.67%

6 años

Depreciación Tributaria

10.00%

10 años

900,000 prendas

La determinación del % a aplicar en la Depreciación Financiera (contable), se obtiene de la siguiente manera: % de Depreciación = Producción Total / Producción Anual % de Depreciación = 900,000 prendas / 150,000 prendas

Determinación de la Depreciación Anual: Detalle

%

Costo de Adq. $.

Costo de Adq. S/.

Deprec. Mensual

Meses

Deprec. Anual

Depreciación Contable

16.67%

$ 8,500.00

S/.24,284.50

337.27

11

3,709.98

Depreciación Tributaria

10.00%

$ 8,500.00

S/.24,284.50

202.37

11

2,226.08

Exceso de depreciación contable respecto a la base tributaria, diferencia temporal se debe Adicionar

Se calculará el activo diferido tributario por el resultado obtenido en el ejercicio 2010, y en aplicación a la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA: Utilidad Contable al 31.12.10 35,500.00 Adiciones: Exceso de depreciación 1,483.90 ————— Renta Neta 36,983.90 Participación de Trabajadores 10% -3,698.39 ————— 33,285.51 Impuesto a la Renta 30% -9,985.65 ————— Resultado obtenido 23,299.86

1,483.90

Contabilización utilizando el PCGR: ———————— x ————————

DEBE HABER

86 PARTIC. DE LOS TRABAJ. 3,550.00 88 IMPUESTO A LA RENTA 9,585.00 38 CARGAS DIFERIDAS 549.04 389 Otras cargas diferidas Activo Diferido Tributario Participación de los Trabaj. diferido 148.39 IR diferido 400.65 40 TRIBUTOS POR PAGAR 9,985.65 4017 Impuesto a la Renta 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 3,698.39 31-Ene. Por la aplicación de la NIC 12, y reconocimiento del activo tributario diferido ocasionado por la diferencia temporal.

Contabilización utilizando el PCGE:

DEBE HABER

63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERCEROS 45.00 637 Publicidad 18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP. 45.00 189 Otros gastos contratados por anticipado 07-Mar. Por el registro del gasto por la publicidad de 1 domingo en el mes de Mar.

IV-12

Caso Práctico N° 2

Detalle

63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERCEROS 135.00 637 Publicidad 18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP. 135.00 189 Otros gastos contratados por anticipado 31-Ene. Por el registro del gasto por la publicidad de 2 domingos en el diario El Comercio.

———————— x ————————

debe depreciar en 10 años. Esta situación estaría provocando una diferencia temporal entre la depreciación contable y la depreciación tributaria permitida.

DEBE HABER

Los registros Contables se realizarán de acuerdo al efecto tributario por el exceso de depreciación que no será reconocido en dicho ejercicio:

Activo Tributario Diferido:



Exceso de depreciación 1,483.90 ————— Renta Diferida 1,483.90 Participac. de Trabajadores 10% - 148.39 ————— 1,335.51 Impuesto a la Renta 30% -400.65 ————— Resultado Diferido 934.86

———————— x ————————

DEBE HABER

87 PARTIC. DE LOS TRABAJ. 3,550.00 88 IMPUESTO A LA RENTA 9,585.00 37 ACTIVO DIFERIDO 549.04 371 IR diferido Exceso de Deprec. 400.65 372 Participac. de los Trabajad. diferido Exceso de Deprec. 148.39 40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SAL. POR PAG. 9,985.65 4017 Impuesto a la Renta 41 REMUNERACIONES Y PARTI CIPACIONES POR PAGAR 3,698.39 31-Ene. Por la aplicación de la NIC 12, y reconocimiento del activo tributario diferido ocasionado por la diferencia temporal.

N° 201

Segunda Quincena - Febrero 2010