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SECCIÓN TRIBUTARIA Posteriormente, la aplicación de la percepción procedente a la importación de bienes contra el IGV del mes de setiembre se haría de la siguiente forma:

Percepción por aplicar:

IGV, ventas del mes:

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

S/. 34,140

IGV, compras del mes: IGV a pagar:

22,482 S/. 11,658

Menos:

Saldo a pagar :

3,571 S/. 8,087

XX

3571

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 401131 IGV – Cuenta propia

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40113 IGV – Régimen de Percepciones 401132 IGV – Percepciones por aplicar x/x Por la aplicación de la percepción al IGV del mes. XX

3,571

Costos vinculados a las compras CASO N° 7 COSTOS VINCULADOS A LA COMPRA DE MERCADERÍAS

La empresa ”OFIPAT”S.A. en el mes de julio de 2011 ha efectuado la compra de 100 sillas metálicas por un monto total de S/. 8,000 más IGV, no obstante para efectuar el traslado de dicha mercadería a sus almacenes contrató a la empresa de transporte RAPIDSUR S.A. quien le facturó por un importe de S/. 100 más IGV por el servicio prestado. Al respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento tributario y contable de la compra y del pago del transporte. SOLUCIÓN: El artículo 20° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que para efectos tributarios, el costo de adquisición comprende la contraprestación pagada por el bien adquirido, incrementada en las mejoras incorporadas con carácter permanente y los gastos incurridos en su compra, tales como: a) Fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros. b) Instalación, montaje, comisiones normales. c) Gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante. d) Otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados económicamente. Asimismo, señala que en ningún caso, los intereses formarán parte del Costo de adquisición. De manera similar, la NIC 2 “Inventarios” señala que el costo de adquisición de los inventarios comprenderá: - El precio de compra, - Los aranceles de importación, - Otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), - Los transportes, - El almacenamiento, y, - Otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios.

Así también se establece, que los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. Como puede observarse, el tratamiento contable es similar al tratamiento tributario en lo referente a los conceptos y/o desembolsos que integran el costo de los inventarios. En tal sentido, la empresa OFIPAT S.A. debe realizar los siguientes asientos contables: a) Asiento por la compra de mercaderías XX 60 COMPRAS 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra de mercaderías según Factura Nº xxx. XX

8,000

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia

c) Por el destino de las Subcuentas 601 y 609 XX 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo

8,100

8,100

611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas x/x Por el ingreso de las mercaderías al almacén. XX 1,440

d) Por el pago efectuado por la compra de mercaderías XX 9,440

XX

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

118

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por el servicio de transporte de las mercaderías al almacén. XX

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

b) Asiento por el costo de transporte vinculado a la compra de mercaderías 60 COMPRAS 609 Costos vinculados a la compra 6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías 60911 Transporte

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

100

18

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

9,440

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de las Fact. xxx por la compra de mercaderías. XX

9,440

e) Por el pago efectuado por el servicio de transporte XX 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de la Fact. xxx por el servicio de transporte. XX

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PRIMERA QUINCENA - AGOSTO 2011

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