• Author / Uploaded
• BRAT

Citation preview

COSTO DEL PROYECTO: El costo del Proyecto viene a ser la inversión de dinero que debe hacerse para solventar los gastos generados por la adquisición de materiales, insumos, contratación de mano de obra, equipo y otros servicios de terceros, así como los gastos de orden administrativo generados para concretar el proyecto en sí.

TIPOS DE COSTOS: Es necesario clasificar los costos de acuerdo a categorías o grupos, de manera tal que posean ciertas características comunes para poder realizar los cálculos, el análisis y presentar la información que puede ser utilizada para la toma de decisiones. Clasificación según la función que cumplen:  Costos de Producción: Son los que permiten obtener determinados bienes a partir de otros, mediante el empleo de un proceso de transformación. Por ejemplo: 

Costo de la materia prima y materiales que intervienen en el proceso productivo



Sueldos y cargas sociales del personal de producción.



Depreciaciones del equipo productivo.



Costo de los Servicios Públicos que intervienen en el proceso productivo.



Costo de envases y embalajes.



Costos de almacenamiento, depósito y expedición.

 Costo de Comercialización: Es el costo que posibilita el proceso de venta de los bienes o servicios a los clientes. Por ejemplo 

Sueldos y cargas sociales del personal del área comercial.



Comisiones sobre ventas.



Fletes, hasta el lugar de destino de la mercadería.



Seguros por el transporte de mercadería.



Promoción y Publicidad.



Servicios técnicos y garantías de post-ventas.

 Costo de Administración: Son aquellos costos necesarios para la gestión del negocio. Por ejemplo: 

Sueldos y cargas sociales del personal del área administrativa y general de la empresa



Honorarios pagados por servicios profesionales.



Servicios Públicos correspondientes al área administrativa.



Alquiler de oficina.



Papelería e insumos propios de la administración

 Costo de financiación: Es el correspondiente a la obtención de fondos aplicados al negocio. Por ejemplo: 

Intereses pagados por préstamos.



Comisiones y otros gastos bancarios.



Impuestos derivados de las transacciones financieras.

Clasificación según su grado de variabilidad:

Esta clasificación es importante para la realización de estudios de planificación y control de operaciones. Está vinculado con las variaciones o no de los costos, según los niveles de actividad.  Costos Fijos: Son aquellos costos cuyo importe permanece constante, independiente del nivel de actividad de la empresa. Se pueden identificar y llamar como costos de "mantener la empresa abierta", de manera tal que se realice o no la producción, se venda o no la mercadería o servicio, dichos costos igual deben ser solventados por la empresa. Por ejemplo: 

Alquileres



Amortizaciones o depreciaciones



Seguros



Impuestos fijos



Servicios Públicos (Luz, TE., Gas, etc.)



Sueldo y cargas gerentes, etc.

sociales

de

encargados,

supervisores,

  Costos Variables: Son aquellos costos que varían en forma proporcional, de acuerdo al nivel de producción o actividad de la empresa. Son los costos por "producir" o "vender". Por ejemplo: 

Mano de obra directa (a destajo, por producción o por tanto).



Materias Primas directas.



Materiales e Insumos directos.



Impuestos específicos.



Envases, Embalajes y etiquetas.



Comisiones sobre ventas.

Clasificación según su asignación:  Costos Directos: Son aquellos costos que se asigna directamente a una unidad de producción. Por lo general se asimilan a los costos variables.  Costos Indirectos: Son aquellos costos que se realizan para operar toda la empresa, y no están intervienen directamente en el producto o servicio. Por ejemplo: los salarios del personal de ventas, el sueldo del dueño de la empresa, empleados administrativos, alquiler del local, teléfono, electricidad, internet, interés de un préstamo, materiales de limpieza, entre otros. Clasificación según su comportamiento:  Costo Variable Unitario: Es el costo que se asigna directamente a cada unidad de producto. Comprende la unidad de cada materia prima o materiales utilizados para fabricar una unidad de producto terminado, así como la unidad de mano de obra directa, la unidad de envases y embalajes, la unidad de comisión por ventas, etc.  Costo Variable Total: Es el costo que resulta de multiplicar el costo variable unitario por la cantidad de productos fabricados o servicios vendidos en un período determinado; sea éste mensual, anual o cualquier otra periodicidad. La fórmula del costo variable total es la siguiente: Costo Variable Total = Costo Variable Unitario X Cantidad Para el análisis de los costos variables, se parte de los valores unitarios para llegar a los valores totales. En los costos fijos el proceso es inverso, se parte de los costos fijos totales para llegar a los costos fijos unitarios.  Costo Fijo Total: Es la suma de todos los costos fijos de la empresa

 Costo Fijo Unitario: Es el costo fijo total dividido por la cantidad de productos fabricados o servicios brindados. Costo fijo Unitario = Costo Fijo Total / Cantidad  Costo Total: Es la suma del Costo Variable más el Costo Fijo. Se puede expresar en Valores Unitarios o en Valores Totales Costo Total unitario = Costo Variable unitario + Costo Fijo unitario Costo Total = Costo Variable Total + Costo Fijo Total En resumen el costo de Ejecución de un Proyecto está en función a los costos directos y los costos indirectos, es decir los costos que generarán cada una de las partidas y los costos administrativos, es así que es de vital importancia tanto en la etapa de elaboración del expediente Técnico, como en la ejecución de las obras el manejo de los costos, si estos no son planteados o formulados adecuadamente antes de la ejecución conllevarán a que el proyecto presente serias dificultades durante la ejecución.

ANALISIS DE COSTOS UNITARIOS: Con la finalidad de presupuestar el costo Directo del proyecto es necesario realizar un análisis del costo por unidad de cada elemento o partida componente del mismo tomando en cuenta las cantidades requeridas de insumos, horas de trabajo de mano de obra y de equipo. El procedimiento para su elaboración es el siguiente:  Primero: Establecer la unidad en la que se analizará la partida, es decir si pintamos una pared la unidad será el metro cuadrado m2, si construimos un muro de concreto, la unidad puede ser el metro cúbico, metro cuadrado o el metro.

  

Pintado de pared Muro de Concreto Muro de Concreto

Unidad: m2 Unidad: m3 Unidad: m2

Es necesario que esta unidad sea la misma que se estableció en la Hoja de Metrados.  Segundo: Identificar los componentes necesarios para la ejecución de la partida, esta etapa es crucial, de aquí depende una buena o mala formulación del presupuesto; es necesario diferenciar los recursos del Tipo Trabajo (Mano de obra y equipo) de los recursos materiales (insumos necesarios).



RECURSOS TIPO TRABAJO:

Están compuestos por la “mano de obra” y “equipo”, son los que suministran el esfuerzo para la conclusión de las partidas, la cantidad de horas de trabajo necesarias, para el análisis, de estos recursos depende por lo general de la productividad de los mismos.



Producción.- Viene a ser la cantidad de elementos fabricados, construidos, etc. Ejemplo: 2 puertas, 7 metros cúbicos de concreto, etc.



Productividad o “Rendimiento”.- Viene a ser la relación existente entre la producción y una escala temporal, en función a los recursos empleados. Ejemplo: 

2 puertas / semana, con un carpintero y 20 pies 2 de madera,



7 m3 concreto / día, con un operario, 2 oficiales, 8 peones, una mezcladora de cº y cierta cantidad de insumos materiales

Para poder elaborar un listado de los recursos tipo trabajo, necesarios para construir o fabricar una unidad, es

conveniente antes manejar los utilizados en el sector construcción.

siguientes

conceptos

Operarios.- personal calificado primera y mayor categoría se encuentran los albañiles, carpinteros, ferreros, pintores, electricistas, gasfiteros, plomeros, almaceneros, chóferes, maquinistas cuando desempeñan las funciones de operarios mezcladores, concreteros y wincheros, mecánicos y todos los calificados en una especialidad del ramo como los que se dedican a la construcción de puentes, caminos y túneles. Ayudantes u oficiales.- En los ayudantes u oficiales son los trabajadores que se desempeñan como ayudantes de los operarios en calidad de auxiliares de ellos por no haber alcanzado calificación en la especialidad. Peones.- Los peones son los trabajadores no calificados que son ocupados en diversas tareas de la actividad constructora. Para determinar la productividad de los recursos es necesario apelar a experiencias anteriores o similares tomando en cuenta, si éstas se realizaron en el mismo lugar, las mismas condiciones ambientales, el mismo número de horas de trabajo, etc. Utilizando como ejemplo el caso de fabricación de concreto, supongamos que no se cuenta con experiencia propia, entonces al consultar a un profesional que si la tiene, nos indica que utilizando un operador en la mezcladora de concreto, un Operario que dirige el vaciado, tres ayudantes y ocho peones lograron producir 10 m3 de concreto en un día.

Entonces lo primero que se debe evaluar es si las condiciones de trabajo serán similares en nuestro proyecto, es decir puede que se nos esté dando un “rendimiento” de un vaciado de concreto que se hizo en un nivel superior de edificación, el tipo de estructura y de mezcladora, etc.

además debemos verificar el número de horas que se trabajó en el día ya que nuestro análisis debe realizarse para una jornada laboral estándar de ocho horas. Con todas estas consideraciones podemos realizar un ajuste conveniente a la productividad de los recursos.



RECURSOS MATERIALES:

Están compuestos por todos los insumos necesarios para construir una unidad, estas cantidades deben responder a un análisis previo donde se calcule las cantidades por unidad de elemento fabricado o construido. Siguiendo con el ejemplo del vaciado de concreto, para la dosificación de los materiales componentes se supone que previamente se desarrolló un diseño de mezclas obteniéndose los siguientes resultados:

Es aquí donde es importante haber definido previamente la unidad de la partida, tomando en cuenta que la unidad elegida fue el m3, debemos calcular la cantidad de materiales que entrarán en 1 m3 de concreto: Para el cemento: Volumen de concreto = 1 m3 Sumatoria de las dosificaciones: (1+2+3) = 6

Entonces dividimos:

1m3 / 6 = 0.167 m3

Luego 1m3 equivale a 35.315 pies cúbicos Entonces nº de bolsas de cemento por m3= 0.167 * 35.31 = 6 bolsas. Para el agregado fino: (1 m3 * dosificación Afino) / (1+2+3) = 2 / 6 = 0.33 m3 de A.F. Para el agregado Grueso: (1 m3 * dosific. AGrueso / (1+2+3) = 3 / 6 = 0.5 m3 de A.G. A estos resultados debemos multiplicarlos por un factor que tome en cuenta que el volumen del cemento se pierde en el mezclado, los desperdicios, etc. Por lo general este valor fluctúa entre 1.25 y 1.5. Adoptamos 1.5 entonces las cantidades de materiales por m3 serán:

Para el agua: 26 litros por bolsa, entonces para 9 bolsas: 234 litros por m3 de concreto. 

HERRAMIENTAS MANUALES:

Representa un porcentaje de la mano de obra, por lo general se le considera del 3 % al 5%.

Una vez explicado todo lo anterior se procede a colocar todos los datos obtenidos y determinados:

10

Es necesario aclarar que los valores que aparecen en la “cuadrilla” corresponden a las cantidades de cada uno trabajadores que producían 10 m3 de concreto, mientras en la “cantidad” aparecen las cantidades para cada uno de los necesarios para fabricar 1 m3 de concreto.

columna de los columna insumos

Posteriormente procedemos a calcular la cantidad de horas hombre y horas máquina necesarias para producir 1 m3 de concreto, para ello hacemos uso del “rendimiento” y de los valores de la “cuadrilla”. 

Cant. h.h. Operario= (nº de trabajadores * horas trabajadas) Cantidad Avanzada. = (2 * 8) / 10 = 1.6 h.h. de operario para 1 m3. 

Cant. h.h. Oficial= (3 * 8) / 10 = 2.4 h.h de oficial para 1 m3.



Cant. h.h. Peón = (8 * 8) / 10 = 6.4 h.h de peón para 1 m3

Cant. h.m. Mezcladora = (nº de máquinas * horas trabajadas) Cantidad Avanzada. = (1 * 8) / 10 = 0.8 h.m. de mezcladora Para 1m3 de concreto 

Luego colocamos los resultados en el cuadro:

10 10

Finalmente procedemos a colocar los costos por unidad, es decir el costo de la hora hombre, hora máquina, bolsa de cemento, etc. Es de suma importancia aclarar que el proceso es diferente para proyectos internos y externos, en el caso de los Internos se coloca para los insumos y equipo los precios de mercado es decir incluyendo el I.G.V. (impuesto general a las ventas); en el caso de los externos se descuenta este valor debido a que el IGV se considerará al final del presupuesto conjuntamente con los Gastos Generales, Gastos de supervisión, Gastos de Liquidación y la Utilidad. Para nuestro ejemplo se colocaron los precios de mercado.

10

De esta manera multiplicando el costo de una unidad de concreto por la cantidad resultante del metrado obtenemos el costo directo de la partida “vaciado de concreto”, esta es la forma de presupuestar todas las partidas. De forma similar se presentan a manera de ejemplo otros casos de partidas para realizar el análisis de costo Unitario:

 Ejemplo “A”: Suponemos que deseamos realizar un análisis de costo unitario para la partida “Piso de parquet”, por lo que recurrimos a profesionales que tienen experiencia en esta actividad y nos brindan la siguiente información: o 1 Operario y 0.5 peón colocan 8 m2 de piso de parquet en una jornada de 8 horas de trabajo. o 1 Operario y 1 pulidora pulen 20 m2 de piso en una jornada de 8 horas de trabajo. Entonces con esta información procedemos a elaborar nuestro análisis de costo unitario, con fines didácticos para este ejemplo sólo nos abocaremos a los recursos del tipo trabajo, aclarando que para un proyecto real se deben considerar los recursos materiales y herramientas manuales. Seguimos con los siguientes pasos: o Primero identificamos que tenemos dos datos de productividad o rendimiento, uno es el del colocado que tiene su propia cuadrilla de trabajo y otro es el de pulido que también tiene su propia cuadrilla, entonces como la actividad principal es el colocado de parquet, el rendimiento que “manda” en nuestro análisis será de 8 m2/dia:

o Posteriormente colocamos los nombres de los recursos de mano de obra y equipo:

o Ahora bien, sabemos que el rendimiento de 8 m2 / día corresponde al trabajo en el “colocado” de una cuadrilla compuesta por 1 operario y 0.5 peón (significa que el peón sólo trabaja 4 horas de las 8 que es la jornada), entonces será necesario calcular la cuadrilla de trabajo del “pulido” para este valor de rendimiento: 1 operario + 1 pulidora pulen horas) X operario + X pulidora pulirán horas)

20 m2 al día (8 8 m2 al día (8

Resolviendo la regla de tres obtenemos: 0.4 operario + 0.4 pulidora pulirán horas)

8 m2 al día (8

Para entender que significa este valor, debemos analizar que: 1 operario es igual a 8 horas de trabajo 0.4 operario es a x horas de trabajo Entonces resolviendo la regla de tres resulta: 0.4 operario es a 3.2 horas de trabajo, lo que aparentemente nos alcanza un valor irreal que nos traerá problemas, porque no es posible presupuestar dinero para pagar 3.2 horas de trabajo, por lo que siempre es recomendable redondear estos valores a horas enteras (siempre al superior).

3.2 horas redondeadas al superior equivalen a 4 horas de trabajo al día de 1 operario más 1 pulidora en pulido de piso de parquet, para una producción de 8 m2 1 operario + 1 pulidora pulen horas)

8 m2 al día (4

Como los rendimientos siempre deben ser para días de 8 horas volvemos a aplicar una regla de tres y obtenemos: 0.5 operario + 0.5 pulidora pulen horas)

8 m2 al día (8

Entonces finalmente conocemos las cuadrillas que rinden 8 m2 en colocado y pulido de piso de parquet: 1 operario + 0.5 peón colocan horas) 0.5 operario + 0.5 pulidora pulen horas)

8 m2 al día (8 8 m2 al día (8

Por lo que colocamos los valores sumados en la columna “cuadrilla” de nuestro análisis de costo unitario:

De esta manera sólo faltaría calcular la cantidad de h.h y h.m. por m2 y multiplicar por el costo de h.h y h.m para obtener el costo del m2 de colocación de piso de parquet que incluye pulido.

 Ejemplo “B” : De forma similar al ejemplo anterior, en este caso, se presenta de manera resumida el resultado de combinar dos partidas con sus propios análisis de costos unitarios en una sola partida combinada: 

Primero tomando en cuenta los “Rendimientos”



Tomando en cuenta sólo la cantidad de horas hombre y horas máquina por m3 de carguío y transporte de material para cantera resulta más sencillo (ya no se considera rendimiento ni cuadrilla).