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MÓDULO II CONTABILIDAD BÁSICA OBJETIVO HOLÍSTICO DEL MÓDULO. Desarrollamos el interés por comprender las diversas posibilidades de acontecimientos del contexto natural o social, enseñando la importancia de la contabilidad básica, en el análisis economico del entorno y las organizaciones humanas donde se va desarrollando el trabajo de equipo, para satisfacer las necesidades de conocimiento de la comunidad en la toma de decisiones. MAPA DEL MÓDULO CONTABILIDAD BÁSICA

ECUACIONES CONTABLES

BALANCE DE APERTURA Y REGISTRO DIARIO

REGISTRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Unidad Temática N° 1 ECUACIONES CONTABLES 1. Concepto 2. Elementos Básicos 2.1. Activo o Derechos 2.2. Pasivo u Obligaciones 2.3. Capital o Patrimonio 3. Clases de Ecuaciones 3.1. Ecuaciones Estadísticas 3.1.1. Ecuación de Balance 3.1.2. Ecuación Derivada a) Ecuación del pasivo b) Ecuación del patrimonio 3.1.3. Ecuación Dinámica a) Ecuación de resultado 4. Fundamentos de la Contabilidad 5. Hechos de la Contabilidad 5.1. Hechos Permutativos a) Hechos Permutativos Positivos b) Hechos Permutativos Negativos 5.2. Hechos Modificativos a) Hechos Modificativos Favorables b) Hechos Modificativos Desfavorables 5.3. Hechos Mixtos a) Hechos Mixtos Favorables b) Hechos Mixtos Desfavorables Unidad Temática N° 2 BALANCE DE APERTURA Y REGISTRO DIARIO 1. Concepto 2. Formas de exposición a. En forma de Cuenta b. En forma de Informe 3. Definición de Registro Diario 3.1. Partes de nuestro registro del Libro Diario 4. Esquematización del Ciclo Contable Unidad Temática N° 3 REGISTRO MAYOR 1. Concepto 2. Clases de Mayores 2.1. Mayor Analítico 2.2. Mayor en “T”

Unidad Temática N° 4 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS 1. Concepto 2. Características 3. Diseño y Conformación

UNIDAD TEMÁTICA N° 1

ECUACIONES CONTABLES

OBJETIVO HOLÍSTICO Identificamos las diferentes ecuaciones contables que se presentan en la contabilidad básica, mediante ejercicios contables, para el buen manejo de las transacciones que realiza en su diario vivir. INTRODUCCIÓN Las ecuaciones de la contabilidad o ecuaciones contables, es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones, por tal motivo el manejo de sus conceptos es de vital importancia en el desarrollo y aplicación de la contabilidad. ACTIVIDAD DE INICIO: Con el desarrollo de este trabajo buscamos no solo conocer los aspectos que conforman la estructura fundamental de la ecuación contable como tal, sino también explicar sus conceptos y permitir el desarrollo teórico practico de ejercicios de situaciones reales que nos ayuden a enfrentarnos a posibles situaciones en nuestra vida laboral. Identificamos los gastos e ingresos según su diario vivir respondiendo las siguientes preguntas:

¿Cuánto de efectivo designas para la compra de hortalizas? Detalle el precio de cada una de ellas: ……………………………………………………… ……………………………………………………… ……………………………………………………… ……………………………………………………… ……………………………………………………… ………………………………………………………

¿Realiza usted un control de sus gastos? Y si fuera así ¿Cómo maneja ese control? ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… …………………………………………………………

Mencione quién ayuda en los ingresos de su familia. R.-…………………………………………………………………… ………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………. PROFUNDIZAMOS NUESTRO CONOCIMIENTO: Antes de iniciar el estudio de este tema responde a las siguientes interrogantes:

¿Por qué decidió estudiar Contabilidad?:

¿Qué entiende por Contabilidad?:

………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ……………………

………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ……………………

1.CONCEPTO: Se denomina ecuaciones contables aquellas igualdades que expresen relación financiera de una empresa comercial, industrial u otra a una determinada fecha.

2. ELEMENTOS BÁSICOS 2.1. Activo o Derechos: Es el conjunto de bienes, valores y derechos que posee en propiedad la empresa, y dichos bienes tienen un valor económico expresado en términos monetarios y están determinados bajo el principio contable “Valuación al Costo”.

2.2. Pasivo u obligaciones: Es el conjunto de deudas y obligaciones hacia terceras personas pendientes de pago a una determinada fecha, que están a cargo de la empresa, las que deben estar expresados en términos monetarios y de acuerdo al principio contable “Valuación al Costo”, la empresa que deben se denomina deudor, y la persona o empresa a quien se le debe denominar acreedor.

2.3. Capital o Patrimonio: Representa la inversión efectuada por el propietario o socios de la empresa y la evolución del mismo, se refleja a través del resultado neto obtenido de las operaciones que aumentan o disminuyen el capital inicial, y representa en todo momento la diferencia entre el activo y el pasivo.

3. CLASES DE ECUACIONES: En contabilidad existen dos clases de ecuaciones, denominadas: 3.1. ECUACIONES ESTADISTICAS:

Es aquella igualdad que expresan una relación financiera, donde los cambios que se suscitan no son normalmente significativos, es decir son iguales.

3.1.1. Ecuación de Balance: Se denomina ecuación de balance o, ecuación de situación o, ecuación de las cuentas reales, o ecuaciones de las cuentas patrimoniales, a la igualdad entre el activo respecto al pasivo más el patrimonio.

EJEMPLO N°1: El señor Juan Mamani, propietario de Almacenes “El Buen Precio”, al inicio de sus actividades cuenta con lo siguiente: · Dinero en efectivo · Deposito en caja de ahorro · Mercaderías · Equipos de oficina · Una Movilidad valuada en · Adeudo del Sr. Fermín López a favor de la empresa por · Obligación de la empresa pendiente de pago a favor del Sr. Quispe · Obligación de la empresa pendiente de pago a favor de B.N.B. · Aporte del propietario Sr. Blanco · Los gastos de organización (NIT, Escritura de constitución, etc.) por

Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs.

15.000,00 26.000,00 8.000,00 8.000,00 18.000,00 5.000,00 10.000,00

Bs. 15.000,00 Bs. 60.000,00 Bs. 5.000,00

Para demostrar la igual financiera, primeramente, debemos clasificar la información anterior de la siguiente manera.

RESOLVEMOS: Demostramos la igualdad financiera, primeramente, debemos clasificar la información anterior de la siguiente manera:

ACTIVO

PASIVO

Disponible

Obligaciones personas jurídicas

Dinero en efectivo Depósito de caja de ahorro Derechos Fermín López

Bs. 15.000,00 Bs. 26.000,00

B.N.B Obligaciones personas naturales Sr. Pedro Quispe

Bs. 5.000,00

Bs. 10.000,00 Bs. 25.000,00

TOTAL PASIVO

Bienes de Cambio Mercadería

Bs. 15.000,00

PATRIMONIO Bs. 8.000,00

Aportes

Bienes de Uso

Capital Sr. Juan

Equipo de oficina Vehículo

Bs. 8.000,00 Bs. 18.000,00

TOTAL PATRIMONIO

Bs. 60.000,00 Bs. 60.000,00

Bienes Intangibles Gastos de organización TOTAL ACTIVO

Bs. 5.000,00 Bs. 85.000,00

TOTAL PAS. Y PATR.

Bs. 85.000,00

Si reemplazamos valores en la ecuación de balance, tendremos: A ACTIVO

IGUAL

=

P

PASIVO

+

PN MAS

PATRIMONIO

Bs. 85.000.- = Bs. 25.000.- + Bs. 60.000.Bs. 85.000.- = Bs. 85.000.3.1.2. Ecuación derivada: Se denomina ecuaciones derivadas, porque estas emergen por despeje de sus componentes de la ecuación matriz, es decir, de la ecuación fundamental. Por tanto, las ecuaciones derivadas son las siguientes:

a) Ecuación de pasivo: Esta ecuación se utiliza, cuando se desconoce el monto al cual ascienden las obligaciones de una empresa hacia terceras personas. Para tal efecto, se debe conocer el activo y el patrimonio. Por lo tanto: la ecuación es la siguiente: P

=

Pasivo

Igual

A

-

Activo

PN

Menos

Patrimonio

Utilizando el supuesto anterior obtendremos: Pasivo igual Activos menos Patrimonio Pasivo = 85.000.60.000.Pasivo = 25.000.b) Ecuación del patrimonio: esta ecuación se utiliza, cuando se desconoce el, monto al cual asciende el patrimonio, para tal efecto, se deberá conocer el activo y el pasivo. Por lo tanto, la ecuación es la siguiente: PN

=

Patrimonio

A

igual

Activo

-

P

Menos

Pasivo

Utilizando el ejemplo anterior: Patrimonio Patrimonio

Igual

Activo

=

Menos

85.000.-

Patrimonio

-

=

Pasivo 25.000.-

60.000.-

3.1.3. Ecuaciones dinámicas: Es aquella igualdad que expresa una relación financiera, donde los cambios que se suscitan periódicamente inciden en ella y pueden ser totalmente significativos, es decir, que son diferentes. a) Ecuación de resultados: se denominan ecuaciones de resultado a las igualdades en relación de la utilidad o perdida con relación a los ingresos y gastos (egresos), corresponde a una empresa por un determinado tiempo de trabajo. Las ecuaciones de resultados son dos, y están formuladas de la siguiente manera: U Per

=

I =

G

-

G

Si I > G

I

Si IG > I

Donde: U = Utilidad

I = Ingreso

Per = Perdida

G = Gastos

DEMOSTRACIÓN: El señor Ramiro Blanco, propietario de Almacenes “El Buen Precio” al concluir un periodo de trabajo determino lo siguiente: Gastos por diversos conceptos Gastos por alquiler de tienda Gastos por energía eléctrica Ingresos por venta de mercaderías Sueldo de los empleados

Bs. Bs. Bs. Bs. Bs.

8.000.2.000.500.23.000.5.000.-

Gastos de transporte Material de escritorio Ingreso por intereses en Caja de Ahorro

Bs. 3.000.Bs. 2.500.Bs. 500.-

Determinamos el resultado del periodo. Para demostrar el resultado, primeramente, información anterior de la siguiente manera:

debemos

clasificar

la

INGRESOS

Ingreso por venta de mercaderías Ingreso por intereses en Caja de ahorro TOTAL INGRESOS

Bs. 23.000.Bs. 500.Bs. 23.500.-

EGRESOS

Gastos por diversos conceptos Gastos por alquiler de tienda Gastos por energía eléctrica Sueldos de los empleados Gastos de transporte Material de escritorio TOTAL GASTOS

Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs.

8.000.2.000.500.5.000.3.000.2.500.21.000.-

Luego, observamos que los ingresos son mayores a los gastos por lo tanto utilizamos la ecuación: U

=

I

-

G

Utilidad = Ingresos menos Gastos U

=

23.500.-

U

=

-

21.000.-

2.500.-

Se podría utilizar la otra ecuación, si los gastos habrían sido mayores a los ingresos y como consecuencia el resultado final sería una perdida. Ejemplo: •

Gastos por diversos conceptos

32.000.-

•

Ingresos

24.000.-

Para efectuar la demostración debemos utilizar una de las ecuaciones antes citadas siendo esta la siguiente:

Per

=

G

-

I

Perdida = Gastos menos Ingresos Per

= Per

32.000.- =

24.000.-

8.000.-

4. FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE: La partida también conocida como dualidad económica, es el método de registración contable que implica la participación de al menos dos cuentas. Por tanto, la partida doble está constituida por los siguientes enunciados:  No hay deudor sin acreedor  Por un aumento en el activo, deberá producirse aumento en el pasivo y/o el patrimonio y por misma cantidad.  Por una disminución en el pasivo y/o el patrimonio, deberá producirse otra disminución en el activo y por la misma cantidad.  En un asiento o transacción necesariamente deben intervenir dos cuentas como mínimo, una que se cargue (Debe) y otra que se abone (haber) y por la misma cantidad.  Está basado en el principio de la lógica denominada “Ley de la causalidad”, cuyo postulado consiste en la CAUSA/EFECTO de las cosas, es decir que a una causa se suscitara un efecto.

otro la

5. HECHOS DE LA CONTABILIDAD: Se denomina hechos de la contabilidad, a todo aquel conjunto de transacciones u operaciones comerciales suscitadas en una empresa o una determinada fecha. Se denomina transacciones u operaciones comerciales a todos aquellos actos de poder comprar o vender mercaderías, bienes que no sean mercaderías, valores y/o servicios al crédito o al contado.

Para mejor estudio los hechos en contabilidad se divide en: Hechos permutativos. Hechos modificativos. Hechos mixtos.

a. Hecho Permutativos: Se denominan hechos permutativos a todo aquel conjunto de operaciones o transacciones comerciales que se realiza en una empresa sin afectar el patrimonio, particularmente el capital social, es decir no aumenta ni disminuye quedando estático. Para mejor estudio lo permútativos se subdividen en:

hechos

a). Hechos Permutativos Positivos: Se realiza un hecho permutativo y positivo, cuando se efectúa:  Cambio de un activo por otro activo.  Reemplazo de un pasivo por otro pasivo  Compra de una Activo con un Pasivo (al crédito) b). Hecho Permutativos Negativos: Se realiza un hecho permutativo y negativo, cuando se efectúa: 

El pago de un pasivo con un activo a). Hechos Modificativos:

Se denomina hechos modificativos cuando debido a la naturaleza de la transacción modifican el patrimonio de la empresa, es decir, que necesariamente tiene que aumentar o disminuir el patrimonio de la empresa. Para un mejor estudio los hechos modificativos se subdividen en: a)

Hechos Modificativos Favorables:

Es un hecho modificativo y favorable cuando se efectúa:  Aporte adicional del socio o propietario  La empresa obtiene utilidad, la característica es efectuar el patrimonio de una empresa produciendo un aumento. b)

Hechos Modificativos Desfavorables:

Es un hecho modificativo y desfavorable cuando se efectúa:  Retiro de fondos por parte del propietario o socios a cuenta de utilidades.  Cuando la empresa obtiene perdida, la característica es efectúa el patrimonio de una empresa produciendo una disminución.

b). Hechos Mixtos: Se denomina hechos mixtos de la combinación de hechos permutativos y hechos modificativos. Para mejor estudio los hechos mixtos se subdivides en: a) Hechos Mixtos Favorables: Se dice técnicamente que suscito un hecho mixto y favorable, cuando en la empresa se efectuó cambios de activos, pasivos por pasivos activos por pasivos con incidencia sobre el patrimonio de esta por obtener su utilidad.

b) Hechos Mixtos Desfavorables: Se dice técnicamente que se suscitó un hecho mixto y desfavorable cuando en la empresa se efectuó cambios de activos por activos, pasivos por pasivos, activos por pasivos con incidencia sobre el patrimonio de esta por obtenerse pérdida.

EJEMPLO N°2 Con los datos que se proporciona, efectuar el análisis de las transacciones, identificando qué clase de hecho contable es. 1). El 01-10-19, la comercial “Gato Plomo” del Sr. Hugo Chávez, inicia sus actividades con los siguientes valores:

Efectivo en moneda nacional Bs. 50.000.Varios mobiliarios valuados en Bs. 12.000.Deuda con compromiso verbal de pago a favor de “Mueblería Vallejos” Bs. 2.000.DETALLE

ANTES DE LA OPERACIÓN

ACTIVO Caja M/N Muebles y Enseres TOTAL ACTIVO PASIVO Cuentas por Pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PAS. Y PATR.

DESPUES DE LA OPERACIÓN

INCREMENTO (DISMINUCIÓN)

50.000.12.000.62.000.2.000.-

50.000.12.000.62.000.2.000.-

2.000.-

2.000.-

60.000.60.000.62.000.-

60.000.60.000.62.000.-

Conclusión: Como la empresa inicia sus actividades con deudas hacia terceros, los tres elementos de la ecuación contable: activo, pasivo y patrimonio se incrementarán. Así mismo para determinar el Capital del Propietario lo determinamos aplicando la ecuación de Balance: (A = P + P*) => P* = A – P, => P* = 62.000.- - 2.000.- => P* = 60.000.2). El 11-10-16, adquiere mercadería por un valor de Bs. 5.000.- según factura N° 45678 al contado (pago en efectivo).

DETALLE ACTIVO Caja M/N Muebles y Enseres Inventario de Mercaderías TOTAL ACTIVO PASIVO Cuentas por Pagar TOTAL PASIVO

ANTES DE LA OPERACIÓN

DESPUES DE LA OPERACIÓN

INCREMENTO (DISMINUCION)

50.000.12.000.-

45.000.12.000.5.000.-

(5.000.-)

62.000.2.000.-

62.000.2.000.-

0.-

2.000.-

2.000.-

0.-

PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PAS. PATR.

60.000.60.000.-

60.000.60.000.-

.0.-

Y 62.000.-

62.000.-

0.-

Conclusión: Es un cambio de un activo por otro, solo se efectúa un elemento de la ecuación el “Activo”, porque aumenta el “inventario de mercadería” y disminuye “Caja M/N”. Por tanto, es un Hecho Permutativo positivo.

3). El 15-10-16, El Sr. Chávez, para garantizar su deuda de Bs. 2.000.(inicial) acepta una letra de cambio por Bs. 1.000.- a 90 días vista.

DETALLE ACTIVO Caja M/N Muebles y Enseres Inventario de mercaderías TOTAL ACTIVO PASIVO Cuentas por Pagar Letras por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PAS. Y PATR.

ANTES DE DESPUES DE LA LA OPERACIÓN OPERACIÓN

INCREMENTO (DISMINUCION)

45.000.12.000.5.000.-

45.000.12.000.5.000.-

62.000.-

62.000.-

0.-

2.000.2.000.-

1.000.1.000.2.000.-

(1.000.-) 1.000.0.-

60.000.60.000.-

60.000.60.000.-

0.0.-

62.000.-

62.000.-

0.-

Conclusión: Solo se afecta un elemento de la ecuación el “Pasivo”, porque al garantizar du deuda con compromiso verbal de pago en un 50% mediante una letra de cambio, está permutando la obligación. Por tanto, es un hecho permutativo positivo.

EJERCICIO DE APLICACIÓN: Ahora te toca a ti; Identifica que hecho contable es el siguiente ejercicio:

4). El 20-10-16, adquiere mercaderías por un valor de Bs. 6.000.- según factura N° 9876, de la empresa industrial “La Transformación” a crédito a 45 días plazo.

DETALLE ACTIVO Caja M/N Muebles y Enseres Inventario de mercaderías TOTAL ACTIVO PASIVO Cuentas por Pagar Letras por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ANTES DE LA OPERACIÓN

DESPUES DE LA OPERACIÓN

INCREMENTO (DISMINUCION)

45.000.12.000.5.000.62.000.1.000.1.000.2.000.60.000.60.000.62.000.-

¿Cuál sería la Conclusión?

……………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………..

REFLECCIONAMOS

¿Para qué te servirá las ecuaciones contables en tu diario vivir? R.………………………………………………………………….. …………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………..

APLICAMOS SABERES Y CONOCIMIENTOS: Dibuja ¿Cómo te gustaría que sea tu empresa comercial en la comunidad dónde vives? Dándole un nombre llamativo.

¿Qué producto darás a la venta? Y ¿Por qué? R………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………….. En el siguiente ejercicio identificamos los hechos contables de acuerdo a la empresa que creamos. 1.

El 01 de abril de 202_, la comercial “…………………………………” del Sr. o Sra.…………………………… inicia sus actividades con los siguientes valores:

• • • •

Efecto en moneda nacional Un bien inmueble valuado en Varios mobiliarios Hipoteca por pagar (deuda a favor de BNB)

2.

Adquiere mercaderías por un valor de Bs. 8.000.- según factura N° 45678, pagando el 50% al contado y el saldo se compromete pagar en 15 días.

3.

Compra muebles adicionales de mueblería “Muebles Bonitos” por Bs. 3.000.- según factura N° 875, pagando Bs. 2.000.- al contado y por el saldo acepta una letra de cambio a 30 días plazo.

4.

Adquiere mercaderías por un valor de Bs. 7.000.- según factura N° 9876, de la empresa industrial “La Transformadora”, pagando el 75% al contado y por el saldo acepta una letra de cambio a 90 días vista.

5.

Amortiza la deuda con garantía hipotecaria (BNB) pagando el 50% con efectivos.

Bs. Bs. Bs. Bs.

40.000.10.000.2.000.5.000.-

Se pide realizar: El análisis de las transacciones, identificando qué clase de hecho contable se presentan. (En tu cuaderno).

INVESTIGAMOS UN POCO:

Investiga un plan de cuentas de una empresa comercial y adjúntala a tu carpeta.

UNIDAD TEMÁTICA N° 2

BALANCE INICIAL Y LIBRO DIARIO

OBJETIVO HOLÍSTICO Fortalecemos nuestros conocimientos sobre la contabilidad básica, mediante el estudio al balance inicial y el libro diario, aplicando adecuadamente ejercicios para la aplicación de saberes y conocimientos, que permita impartir conocimientos acerca de la importancia que tiene en nuestro diario vivir. INTRODUCCIÓN Los dueños y gerentes de una empresa necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre las futuras operaciones. Dichas operaciones generar cambios que deben de reportarse y reflejarse periódicamente en documentos como ser el Balance de Apertura o Inicial y el Libro Diario. ACTIVIDAD DE INICIO: Al elaborar los registros en nuestro Balance de Apertura o Inicial y luego trasladar a nuestro libro diario nos permitirá registrar cada una de las transacciones que nuestra empresa este efectuando, esta nos ayudará a poder tener una información y el control adecuado. Para iniciar el tema te invito a realizar la siguiente actividad: Observamos la imagen e identificamos lo que necesitó el dueño para iniciar su negocio. O

N _ _ _ _ E

M________A

D____O

T_ _ _ _A

C_____L

M _ _ _ _ _S

A través de la anterior imagen que más identificas para poder iniciar tu negocio: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………

PROFUNDIZAMOS NUESTRO CONOCIMIENTO:

Sabías que anteriormente para tener un buen registro y control Contable, en las operaciones manejaban “El Quipus” el cual les ayudaba de gran manera en todo lo que realizaban. 1. CONCEPTO Se denomina Balance Inicial o de apertura al estado financiero que presenta los bienes y derechos (activos) que posee la entidad, las obligaciones a pagar a terceros (pasivos) y el capital aportado por el o los propietarios (patrimonio). 2. FORMAS DE EXPOSICIÓN El Balance Inicial podrá ser expuesto de la siguiente manera: a) En forma de CUENTA: El Balance inicial expone la información en forma de cuenta u Horizontal, cuando el Activo está al lado izquierdo y, el Pasivo y Patrimonio en el derecho.

b) En forma de INFORME: El Balance inicial expone la información en forma de informe o vertical, cuando el Activo está al lado izquierdo y, el pasivo y Patrimonio en la parte inferior. EJEMPLO N°1: Los señores Rene Valdivieso y Jorge Pinto deciden constituir una sociedad, bajo la razón social de la Comercial “El Porvenir” Ltda. De compra y venta de mercaderías en general, con participación del 50% cada uno, obteniendo el N° de NIT (Número de Identificación Tributaria) 3534363018, iniciando sus actividades el 3 de febrero de 2018, en la ciudad de La Paz, para lo cual cuentan con lo siguiente:

   

Efectivo en Moneda Nacional Mercaderías Mobiliario Equipo de Computación

Bs. 94.000.Bs. 30.000.Bs. 20.000.Bs. 16.000.-

Elaboramos su Balance de Apertura o Inicial:

La Comercial “El Porvenir” NIT: 3534363018 Ciudad de La Paz BALANCE DE APERTURA Al 03 de febrero de 2018 (Expresado en bolivianos) ACTIVO Caja M/N Bs. Mercaderías Bs. Muebles y Enseres Bs. Equipo de Computación Bs. TOTAL, ACTIVO Bs.

PASIVO 94000.30000.20000.16000.160000.-

0.-

PATRIMONIO Capital Social Bs. 160000.TOTAL PAS. Y PAT.Bs. 160000.-

La Paz, febrero de 2018 …………………………… CONTADOR

………………………… PROPIETARIO

3. DEFINICIÓN DE REGISTRO DIARIO Se denominan registros de diario, ya en que en forma diaria se registran todas las operaciones contables emergentes del giro comercial de la entidad. Se los denomina también de primera entrada, y son parte de los registros principales obligatorios. Estos registros se los puede llevar en: a) Libro Diario foliado y encuadernado y/o b) En comprobantes de diario c) LIBRO DIARIO: es un registro empastado con folios columnas, que actualmente es utilizado es negocios pequeños y con poco movimiento comercial, su formato es el siguiente:

Veamos el formato con el ejemplo anterior de la comercial “El Porvenir”. La Comercial “El Porvenir” NIT: 3534363018 Ciudad de La Paz FECHA 3/2/2018

LIBRO DIARIO DETALLE ……..1……. Caja M/N Mercadería Muebles y enseres Equipo de computación Capital Social

Glosa.- Por apertura de actividad de la Comercial "El Porvenir"

F/M

DEBE

1 2 3 4 5

94.000,00 30.000,00 20.000,00 16.000,00

N° Folio 1 HABER

160.000,00

3.1. Partes de nuestro registro del LIBRO DIARIO:

(1)

Nombre o Razón social de la Empresa (2) Página pre numeración del Libro Diario (3) Se registra Día, Mes y Año correspondiente cronológicamente a cada transacción. (4) Columna para asentar las cuentas afectadas por las transacciones diarias y la glosa.

(5) Número de identificación, que se asigna a cada cuenta afectada por la transacción. (6) Columna donde se registran los montos cargados de la cuenta respectiva. (7) columna donde se registran los montos abonados de la cuenta respectiva. (8) Sumas iguales de los débitos con los créditos. EJEMPLO N°2 Adquiere material de escritorio en fecha 05 de febrero de 2018 por Bs. 500.- según factura N°433 DE Librería Paris y se canceló al contado.

RESOLVEMOS:

La Comercial “El Porvenir” NIT: 3534363018 Ciudad de La Paz LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

3/2/2018

……..1…….

Caja M/N Mercadería Muebles y enseres Equipo de computación Capital Social

N° Folio 1 F/ M

DEBE

1 2 3 4

94.000,00 30.000,00 20.000,00 16.000,00

HABER

5

160.000,00

Glosa. - Por apertura de actividad de la Comercial "El Porvenir"

5/5/2018

…….2…….. Material de Escritorio Credito Fiscal - IVA Caja M/N

6 7 1

435,00 65,00 500,00

Glosa.- Por la compra de material de escritorio s/f N° 433 de Librería "Paris"

4. ESQUEMATIZACIÓN CONTABLE

DEL

CICLO

Considerando que la contabilidad es un sistema de información útil e imprescindible en la toma de decisiones y para obtener tal información es necesario según un proceso o ciclo contable que consiste en:

ACTIVIDAD DE VALORACIÓN: Técnica: Ideas dentro de nuestra comunidad ¿Mediante tu percepción te parece importante manejar adecuadamente el Balance de Apertura y el Libro Diario para tener un mejor control, por qué? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Realizamos una maqueta de una actividad comercial.

APLICACIÓN DE SABERES Y CONOCIMIENTOS: Técnica: Demostrativa Aplicamos lo nuevos conocimientos con relación a una empresa comercial, utilizando de manera pertinente el balance de apertura o inicial y el libro diario y clasificamos las diferentes actividades comerciales en el municipio. 1.- Elaboramos su Balance de Apertura según los siguientes datos: 2.- Elaboramos su Libro Diario según a los siguientes datos:

PRÁCTICA N° 01 En fecha 02/01/17 Empresa “MARANATHA” del Sr. Pablo Pérez inicia sus actividades con los siguientes aportes y pasivos: Préstamo bancario a 3 años plazo Bs. 40.000,00 Fondos asignados a caja Chica Bs. 1.500,00 Fondos asignados a caja general Bs. 12.000,00 Dos escritorios cada uno a Bs. 1.500,00; estante Bs. 8.200,00; gabeteros Bs. 2.100,00; 2 sillas giratorias cada una Bs. 700,00. Deposito en cuenta corriente en el Banco Sol S.A. Bs. 8.000,00 Depósito a plazo fijo en el Banco Unión S.A. 5.000,00 a 9 meses plazo y Bs. 6000 a 12 meses plazo. Edificios Bs. 115.000,00; terreno a Bs. 30.000,00. Cuenta por cobrar al Sr. Lucas Nina Bs. 2.500 a 90 días plazo Se encontró en almacenes: 3.500 unidades de producto A c/u a Bs. 6.-; 4.000 unidades del producto B c/u a Bs. 5.-; 2.200 unidades del producto C c/u a Bs. 4.-; donde 50% del total costo de estos productos fue adquirido al crédito respaldado por una letra de cambio a 120 días plazo. Equipo de computación Core i3 con los siguientes accesorios: CPU, monitor teclado e impresora, valorado en Bs. 3.000.- adquirida al crédito y respaldada por un documento a 30 días plazo. Un 4x4 marca Toyota, modelo 2005 Bs. 36.000.Inversión en acciones en otras empresas Bs. 5.000.Capital Bs……………………………… PRÁCTICA No 02 En fecha 02/06/17 Empresa “JERUSALEN” de la Sra. Marcia Poma, inicia sus actividades con los siguientes aportes y pasivos. Capital invertido Bs……………………….  Dinero en efectivo: 20 billetes del corte de Bs. 200.-; 30 billetes del corte de Bs. 100.-; y 40 billetes del corte de Bs. 50. Un derecho respaldado por una letra de cambio firmado por el Sr. Armando Fuentes a favor de la empresa Bs. 1.450. Se cuenta con un juego de herramientas para uso de la empresa Bs. 2.150. El inmueble donde funciona la empresa valuada en Bs. 250.000. Una camioneta marca Nissan, modelo 2006 Bs. 36.000.- y un taxi marca Nissan modelo 2004 Bs. 34.500. En almacén A se encontró: 1500 unid. Producto X c/u Bs. 12.-; 3000 unid. Producto y c/u Bs. 9,50; 3.400 unid. Producto Z Bs. 10,50.  En almacén B se encontró: 2000 unid. Producto XX c/u Bs. 8,30; 5000 unid. Producto YY c/u Bs. 13

 Se pagó por anticipo alquileres correspondientes al mes de junio por dos almacenes c/u Bs. 800. La empresa cuenta con 2 terrenos en el Alto para ampliar operaciones c/u 10.000. Todo el mobiliario: estante, gabeteros, escritorios, sillas y otros muebles está valuado en Bs. 70.000. Además, se cuenta con 3 equipos computacionales totalmente equipados c/u valuados en Bs. 1.500. Se firmó una letra de cambio por compras al crédito por el valor total del producto “YY” y “X” a 60 días plazo. El 10 de junio de 2017, la empresa apertura una cuenta corriente en el Banco Ganadero por un valor de Bs. 50.000.En fecha 12 de junio de 2017, el propietario para realizar los aportes la empresa obtuvo un préstamo bancario $us 15.000.- a 2 años plazo (t/c a la fecha del préstamo o desembolso Bs. 6,97 por dólar)

UNIDAD TEMÁTICA N° 3

REGISTRO DEL LIBRO MAYOR

OBJETIVO HOLÍSTICO Fortalecemos nuestros conocimientos sobre la contabilidad básica, mediante el estudio al Libro Mayor, aplicando adecuadamente ejercicios para la aplicación de saberes y conocimientos, que permita impartir conocimientos acerca de la importancia que tiene en nuestro diario vivir. INTRODUCCIÓN Los dueños y gerentes de una empresa necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre las futuras operaciones. Dichas operaciones generar cambios que deben de reportarse y reflejarse periódicamente en el Libro Mayor. ACTIVIDAD DE INICIO: Al elaborar los registros en nuestro Balance de Apertura o Inicial y luego trasladar a nuestro libro diario nos permitirá registrar cada una de las transacciones en nuestro Libro Mayor para tener un mejor control en nuestra empresa, esta nos ayudará a poder tener una información y el control adecuado. Observa la imagen atentamente antes de iniciar con el tema: LEY DE ISSAC NEWTON III. Ley de acción y reacción. - Por cada acción hay una reacción igual y de signo opuesto. ¿Cómo puedes relacionar la imagen con la contabilidad básica? R.- ……………………………………........................... ………………………………………………………… ………………………………………………………………… …………………………………………………………….. …………………………………….

PROFUNDIZAMOS NUESTRO CONOCIMIENTO: 1. CONCEPTO Se denomina registros de mayor al conjunto de datos contables debidamente clasificados de acuerdo al movimiento (debe) y/o (haber) de las cuentas, que previamente fueron asentados en comprobantes de diario. 2. CLASES DE MAYORES Se clasifican en: 2.1. ANALITICOS

MAYORES

Estos registros diseñados de esa forma son requeridos por norma contable y norma jurídica, por tanto, poseen plena validez técnica y legal para el cumplimiento de requerimientos por parte de la empresa hacia los usuarios de la información. Por ello, un díselo podría ser el siguiente: Razón Social (1) LIBRO MAYOR Expresado en………………………(2) Código:…(3)……………..Titulo de la Cuenta:…..(4)…………………………………N°. de Folio:…(5)… COMPROBANTE DEBE HABER SALDO FECH DETALLE A CLASE N°. (6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)

(12)

2.1.1.Partes de un Libro Mayor Analítico: (1) Nombre o Razón Social de la empresa. (2) Colocar en que moneda esta expresado. (3) Registrar la codificación que corresponde a la cuenta (según Plan de Cuentas) (4) Registrar el nombre completo de la cuenta a ser mayorizada. (5) Registrar el número de hojas del registro del libro mayor.

(6) Registrar el día, mes y año de la transacción. (7) Denominado también Concepto o Descripción, registra la causa por la cual se apropia la cuenta. (Es un resumen de la glosa registrado en comprobantes diario) (8) Registrar la clase de comprobante de diario Traspaso, Ingreso o Egreso. (9) Registra el número de comprobante de diario en el cual se encuentra el movimiento de la cuenta que está siendo mayorizada. (10) Registra valores de las cuentas que fueron debitadas o cargadas en los comprobantes de diario. (11) Registra valores de las cuentas que fueron abonadas o acreditadas en los comprobantes de diario. (12) Registra el valor resultante de la diferencia suscitada entre en Debe y el Haber, o viceversa. 2.2. MAYORES EN “T” Conocidos también como reglas “T” por la semejanza que existe con la letra “T”, no constituyen bajo ningún punto de vista, registros contables oficiales, por tanto, no posee valor legal ni contable alguno. Estos registros diseñados de esa forma, son requeridos esporádicamente, para aligerar alguna parte del trabajo inherente al proceso contable o para efectuar explicación inmediata.

DEBE

Caja M/N

(1) 25.000.(12) 30.000.-

(3) (4)

HABER 1.500.2.000.-

(10) 5.000.55.000.Saldo 46.500.-

8.500.-

Resolvemos mayores en “T” de la Comercial “El Porvenir”

D Bs

CAJA M/N 94.000,00 Bs

H

D MERCADERIA Bs 30.000,00

H

D MUEBLES Y ENSERES H Bs 20.000,00

500,00

D EQUIP. DE COMPUTACION H Bs 16.000,00

D CREDITO FISCAL - IVA Bs 65,00

D

CAPITAL SOCIAL H Bs 160.000,00

D MAT. DE ESCRITORIO H Bs 435,00

H

ACTIVIDAD DE VALORACIÓN: Técnica: Ideas dentro de nuestra comunidad. ¿Mediante tu percepción te parece importante manejar adecuadamente el Libro Mayor Analítico o la “T” para tener un mejor control, ¿por qué?

Aplicamos lo nuevos conocimientos con relación al Libro Mayor y ¿qué podemos identificar en la imagen?: ……………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………..

APLICACIÓN DE SABERES Y CONOCIMIENTOS: Técnica: Analicemos. Realizamos el llenado de los Mayores en “T” de la Comercial y “Maranatha”

D

H

D

H

D

H

D

H

D

H

D

H

D

H

D

H

D

H

D

H

D

H

D

H

En el siguiente cuadro realizamos una investigación sobre una síntesis de la historia de la contabilidad:

EDAD ANTIGUA

EDAD MEDIA

EDAD MODERNA

EDAD CONTEMPORANEA

PRESENTE Y PERSPECTIVAS DE LA CONTABILIDAD

UNIDAD TEMÁTICA N° 4

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

OBJETIVO HOLÍSTICO Valoramos nuestros conocimientos sobre la contabilidad básica, mediante el estudio del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, aplicando adecuadamente ejercicios para la aplicación de saberes y conocimientos, que permita impartir conocimientos acerca de la importancia que tiene en nuestro diario vivir. INTRODUCCIÓN Los dueños y gerentes de una empresa necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre las futuras operaciones. Dichas operaciones generar cambios que deben de reportarse y reflejarse periódicamente en el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. ACTIVIDAD DE INICIO: De acuerdo a nuestra experiencia de vida, compartamos el Balance adecuado que realizamos en el momento de nuestra alimentación. En nuestra experiencia de vida, compartamos como realizamos un balance de todos los gastos e ingresos que se nos presentan día tras día: …………………………………………………………….. …………………………………………………………… …………………………………………………………... ¿Eres capaz de llevar tus cuentas sin algún documento que te respalde? ¿Por qué? …………………………………………………………. ……………………………………………………....... …………………………………………………………. …………………………………………………………. …………………………………………………………. ………………………………………………………….

Están por contratarte en una empresa como Contador@ estarías dispuest@ a realizar los Registros Contables en: Encierre en un circulo.¿Por qué?

……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… PROFUNDIZAMOS NUESTROS CONOCIMIENTOS: 1. CONCEPTO Se denomina balance de comprobación al estado financiero auxiliar, que presenta información cuantificada en términos de unidades monetarias referidas a la situación de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de emisión. 2. CARACTERISTICAS Las características principales que identifican al balance de comprobación son: 

Es el punto de transición entre el sistema de registración contable y la contabilidad propiamente dicha. Es decir, el punto de partida para la obtención de estados financieros.



Se prepara y emita periódicamente.



No tiene columna para fecha en razón de prepararse periódicamente.



Las cuentas que hayan saldado (tengan saldo cero) no deberán ser utilizadas en los siguientes procedimientos contables.

3. DISEÑO Y CONFORMACIÓN En cuanto al diseño y conformación del balance de comprobación (de sumas y saldos), diremos que este cuenta con bastante aceptación en diferentes lugares. Sin embargo, puede variar de acuerdo al sistema de contabilidad implantado como también las necesidades y requerimientos de una empresa. COMERCIAL ……………… (1) BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS (2) Al…………..de…………………….de 20xx(3) (Expresado en Bolivianos) (4) SUMAS DEBE

SALDOS

CODIGO

CUENTAS

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11) TOTAL:

(A)

(A)

(B)

(B)

Como se puede observar, al balance de comprobación de sumas y saldos, en su diseño incluye seis columnas cada una con la finalidad especifica.



(1) Nombre o Razón social de la empresa



(2) Titulo de Estado



(3) Fecha a la cual se está elaborando.



(4) Moneda de cuenta, en la cual se está elaborando.



(5) Tiene por finalidad registrar el código (numero) de las cuentas que ha tenido movimiento hasta la fecha de obtención de dicho estado.



(6) Tiene por finalidad registrar los títulos de las cuentas que ha tenido movimiento hasta la fecha de obtención de dicho estado.  (7) Tiene por finalidad registrar la sumatoria de los importes en términos de unidades monetarias que se hayan obtenido de las cuentas del mayor en la columna titulada “Debe”.  (8) Tiene por finalidad registrar la sumatoria de los importes en términos de unidades monetarias que se hayan obtenido de las cuentas del mayor en la columna titulada “Haber”.  (9) Tiene por finalidad registrar el saldo deudor de las cuentas determinado por diferencia. Es decir, se establece técnicamente que una cuenta presenta saldo deudor, cuando la sumatoria de cargos es mayor a la sumatoria de abonos (Debe – Haber = Saldo Deudor).



(10) Tiene por finalidad registrar el saldo acreedor de las cuentas determinado por diferencia. Es decir, se establece técnicamente que una cuenta presenta saldo acreedor, cuando la sumatoria de abonos es mayor a la sumatoria de cargos (Haber – Debe = Saldo Acreedor).



(11) Tiene por finalidad sumar las dos columnas de las SUMAS y las dos columnas de los SALDOS, en ambos casos deben igualar con sus respectivos importes.

Resolvemos el Balance de Sumas y Saldos de la Comercial “El Porvenir” COMERCIAL “EL PORVENIR” BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS AL 28 de febrero de 2018 (Expresado en Bolivianos)

CODIGO

SUMAS DEBE HABER Caja M/N 94.000,00 500,00 Mercadería 30.000,00 Muebles y enseres 20.000,00 Equipo de computación 16.000,00 Capital Social 160.000,00 Material de Escritorio 435,00 Credito Fiscal - IVA 65,00 SUMA TOTAL 160.500,00 160.500,00 CUENTAS

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 93.500,00 30.000,00 20.000,00 16.000,00 160.000,00 435,00 65,00 160.000,00 160.000,00

ACTIVIDAD DE VALORACIÓN: Técnica: Ideas dentro nuestra comunidad.

de

¿Mediante tu percepción te parece importante manejar adecuadamente el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, para tener un mejor control, ¿por qué? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………

APLICACIÓN DE SABERES Y CONOCIMIENTOS: Técnica: Analicemos y trabajamos. En tu carpeta aplicamos los nuevos conocimientos utilizando de manera pertinente el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. 1) Realizamos el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos de las Empresas “Maranatha” y “Jerusalen”.

INVESTIGAMOS UN POCO:

Investigamos más acerca de la Contabilidad:

SOPA DE LETRAS

BIBLIOGRAFIA -

Funes Orellana Juan, EL ABC DE LA CONTABILIDAD – (Edición 2006) Funes Orellana Juan, EL ABC DE LA CONTABILIDAD –(Edición 2017) Terán Gandarilla Gonzalo J., CONTABILIDAD BÁSICA – (8va Edición 2017)