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I.- VALOR CONTABLE DE UNA ACCION En los siguientes casos, con los datos propuestos, determine el valor contable de la acción. A) Capital Contable Número de acciones en circulación

B) Capital contribuido (+) capital ganado (=) Capital contable (/) número de acciones en circulación (=) Valor contable por acción

=

3,000,000 1,000,000

=

48,000,000 2,600,000 50,600,000 1,200,000 42.1667

C) Capital social (+) Aportaciones para futuros aumentos de capital (+) Prima en venta de acciones (+) Utilidad neta del ejercicio (+) Utilidades acumuladas (+) Reserva legal (=) Capital contable (/) Número de acciones en circulación (=) Valor contable por acción

200,000,000 60,000,000 44,000,000 150,000,000 190,000,000 71,000,000 715,000,000 6,000,000 119.167

D) Capital social (+) Utilidades acumuladas (+) Reserva legal (-) Perdida neta del ejercicio (=) Capital contable (/) Número de acciones en circulación (=) Valor contable por acción

80,000,000 54,000,000 2,700,000 -18,500,000 155,200,000 1,250,000 124.16

E) Capital social (+)Aportaciones para futuros aumentos de capital (+) Prima en venta de acciones (+) Utilidades acumuladas (+) Reserva legal (-) Perdida neta del ejercicio (=) Capital contable (/) Número de acciones en circulación (=) Valor contable por acción

25,000,000 9,000,000 10,000,000 13,000,000 650,000 -30,000,000 87,650,000 1,000,000 87.65

3

II.- ADQUISICIÓN DE ACCIONES 1.- A valor contable. En los siguientes ejercicios, determine el valor contable de cada acción y registre la compra de acciones a valor contable, mediante asiento diario y esquema de mayor correspondientes: A) La Comercial, S.A. de C.V., adquiere 60% del capital contable de Gama, S.A. de C.V., a un precio de $135,000,000, representado por 1,000,000 de acciones. $135,000,000

60%

=

$135,000,000 1,000,000

=

135

$ 81,000,000 Precio de compra total

E) Omega, S.A. de C.V., adq $900,000,000 representado p $900,000,000 $900,000,000 4,500,000

Valor contable de cada accion

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos

Inverciones permanentes en a 81,000,000

Registro de la adquisición de 75% d

81,000,000

Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación de Gama, S.A. de C.V. a valor contable.

1) INVERSIONES PERMANENTES

1)

BANCOS

81,000,000

81,000,000 (1

B) La industria, S.A. de C.V., adquiere 75% del capital contable de Delta, S.A. de C.V., a un precio de $220,000,000, representado por 550,000 de acciones. $220,000,000

75%

=

$220,000,000 550,000

=

400

$165,000,000 Precio de compra total Valor contable de cada accion 1

Inverciones permanentes en acciones Bancos

165,000,000 165,000,000

Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Delta, S.A. de C.V. a valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

1)

165,000,000

BANCOS

165,000,000 (1

C) Distribuidora de Papel, S.A. de C.V., adquiere de Épsilon, S.A. de C.V., el 51% de su capitala contable que importa $85,000,000 representado por 270,000 acciones. $ 85,000,000

51%

=

$ 85,000,000 270,000

=

315

$ 43,350,000 Precio de compra total Valor contable de cada accion

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos

43,350,000 43,350,000

Registro de la adquisición de 51% de las acciones en circulación de Epsilon, S.A. de C.V. a valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

1)

BANCOS

43,350,000

43,350,000 (1

D) Lamad, S.A. de C.V., adquiere de ABC, S.A. de C.V. el 85% de su capital contable de $100,000,000 representado por 2,500,000 de acciones. $100,000,000

85%

=

$ 85,000,000 Precio de compra total

$100,000,000 2,500,000

=

40

Valor contable de cada accion

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos

85,000,000 85,000,000

Registro de la adquisición de 85% de las acciones en circulación de ABC, S.A. de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES

1)

85,000,000

BANCOS

85,000,000 (1

E) Omega, S.A. de C.V., adquiere de Estulticia, S.A. de C.V. el 90% de su capital contable de $900,000,000 representado por 4,500,000 de acciones. 90%

=

=

200

$810,000,000 Precio de compra total Valor contable de cada accion

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos

810,000,000 810,000,000

Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES

810,000,000

BANCOS

810,000,000 (1

2.- A valor contable, realizadas por una sola compañía: A) Épsilon, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $20,000,000, capital social $15,000,000, utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere 60% de las acciones en circulación de Estultica, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo su valor contable. Los datos de Estulticia, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

B) Adro, S.A. de C.V., que m $200,000,000, capital social 80% de las acciones en circu efectivo su valor contable. Los datos de Rosjuma, S.A.,

Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

Capital contable Capital social Número de acciones en circu Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.

60% 108,750

DE

181,250

=

132

=

14,355,000

Se pide: a) Determinar el importe pag b) Registro de la operación e c) Balance general de Adro, S

108,750

80% 174,000

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos

14,355,000

Inverciones permanentes en a 14,355,000

Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable.

Registro de la adquisición de 80% d

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

15,000,000 (S

5,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

1)

14,355,000

BANCOS

S)

20,000,000 5,645,000

14,355,000 (1

1)

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

ACTIVO

5,645,000

14,355,000

$20,000,000

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

P+C

BALAN ACTIVO CIRCULANTE 15,000,000 BANCOS

NO CIRCULANTE 5,000,000 INVERSIONES PERMANE

$20,000,000 ACTIVO

) Adro, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos 200,000,000, capital social $170,000,000, utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere 0% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en ectivo su valor contable. os datos de Rosjuma, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

C) Jomaro, S.A. de C.V., que muestra los sig $10,000,000, capital social $8,000,000, utilid 75% de las acciones en circulación de Lumo efectivo su valor contable. Los datos de Lumob, S.A., de C.V., que en e

apital contable

Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

úmero de acciones en circulación alor nominal por acción alor contable por acción

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo b) Registro de la operación en asiento de dia c) Balance general de Lumob, S.A. de C.V, a

Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. Balance general de Adro, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.

DE

217,500

=

660

=

114,840,000

verciones permanentes en acciones Bancos

174,000

70% 25,375

DE $264

BANCOS CUENTAS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

1 114,840,000

Inverciones permanentes en acciones 114,840,000

egistro de la adquisición de 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. a valor contable.

Registro de la adquisición de 75% de las acciones en ci

BANCOS CUENTAS POR PAGAR

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

170,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

114,840,000

CAPITAL SOCIAL

30,000,000 (S

BANCOS

S)

200,000,000 85,160,000

INVERSIONES PERMANENTES

114,840,000 (1

1)

6,699,000

CUENTAS POR PAGAR

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

CTIVO CIRCULANTE

O CIRCULANTE NVERSIONES PERMANEN.

85,160,000

114,840,000

$200,000,000

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

P+C

JO BALANCE GENERAL ACTIVO CIRCULANTE 170,000,000 BANCOS NO CIRCULANTE 30,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

$200,000,000 ACTIVO

C) Jomaro, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $10,000,000, capital social $8,000,000, utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere 75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en Los datos de Lumob, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: $9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

Número de acciones en circulación

a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Balance general de Lumob, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.

36,250

=

=

6,699,000

25,375

2300000 300000 1700000 300000

UTILIDADES ACUMULADAS

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos

6,699,000 6,699,000

Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.

5000000 5000000

###

###

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

1,750,000 (S

300,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

BANCOS

S)

2,300,000 -4,399,000

6,699,000 (1

CUENTAS POR PAGAR 300000 5000000

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

2,767,992

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

8,000,000

7,232,008

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

2,000,000

$10,000,000

P+C

$10,000,000

3.- Valor contable como aportaciones al capital, realizado en diferente proporción accionaria por la compañía tenedora y otros accionistas: A) Épsilon, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $8,500,000, el que será aportado sólo por Épsilon, S.A. de C.V., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación. g) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES ÉPSILON, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

8,500,000 132

PORSENTAJE

108,750 72,500 181,250

=

60% 40% 100%

64,393.94

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

8,500,000 8,500,008 64,394 132

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE LA SOCIEDAD ÉPSILON, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION. PORSENTAJE

108,750 72,500 181,250

60% 40% 100%

AUMENTO DE CAPITAL

64,394 0 64,394

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

173,144 72,500 245,644

PORSENTAJE

70.48% 29.51% 100%

IMPORTE APORTADO

8,500,008 0 8,500,008

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

64,394 10.48% 132 8,500,008 1

Inverciones permanentes en acciones Bancos

8,500,008 8,500,008

Registro de la adquisición de 10.48% de las acciones en circulación de Épsilon, S.A. de C.V. a valor contable. CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

15,000,000 (S

5,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

14,355,000 8,500,008 22,855,008

BANCOS

S)

5,645,000

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $23,925,000 PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 60% SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $14,355,000 EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

8,500,008 (1 2,855,008

DESPUES DEL AUMENTO $32,425,008 70.48% $22,855,008

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

-2,855,008

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

22,855,008

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

ACTIVO

$20,000,000

P+C

15,000,000

5,000,000

$20,000,000

B) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $42,500,000, el que será aportado sólo por Adro, S.A. de C.V., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación. g) Balance general de Adro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES ADRO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

42,500,040 660

PORSENTAJE

174,000 43,500 217,500

=

80% 20% 100%

64,394.00

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

42,500,000 42,500,040 64,394 660

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE LA SOCIEDAD ADRO, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

174,000 43,500 217,500

PORSENTAJE

80% 20% 100%

AUMENTO DE CAPITAL

64,394 0 64,394

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

238,394 43,500 281,894

PORSENTAJE

84.56% 15.43% 100%

IMPORTE APORTADO

42,500,040 0 42,500,040

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

64,394 4.56% 660 42,500,040

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos

42,500,040 42,500,040

Registro de la adquisición de 4.56% de las acciones en circulación de Adro, S.A. de C.V. a valor contable. CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

170,000,000 (S

30,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

114,840,000 42,500,040 157,340,040

BANCOS

S)

85,160,000 42,659,960

42,500,040 (1

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $143,550,000 $186,050,040 PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 80% 84.56% SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $114,840,000 $157,340,040 EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

ACTIVO

42,659,960

157,340,040

$200,000,000

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

P+C

170,000,000

30,000,000

$200,000,000

C) Jomaro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $3,400,000, el que será aportado sólo por Jomaro, S.A. de C.V., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario. Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación. g) Balance general de Jomaro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES JOMARO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

3,400,000 264

PORSENTAJE

18,488 17,763 36,250

=

51% 49% 100%

12,878.79

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

3,400,000 3,400,056 12,879 264

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE LA SOCIEDAD JOMARO, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION. PORSENTAJE

27,188 9,063 36,251

51% 49% 100%

AUMENTO DE CAPITAL

12,879 0 12,879

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

40,067 9,063 49,130

PORSENTAJE

70.00% 30.00% 100%

IMPORTE APORTADO

3,400,056 0 3,400,056

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

12,879 6.55% 264 3,400,056 1

Inverciones permanentes en acciones Bancos

3,400,056 3,400,056

Registro de la adquisición de 6.55% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable. CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

8,000,000 (S

2,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

7,232,008 3,400,056 10,632,064

BANCOS

S)

2,767,992

3,400,056 (1 632,064

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $9,570,000 $12,970,056 PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 75% 81.55% SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $7,177,500 $22,855,008 EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

ACTIVO

-632,064

10,632,064

$10,000,000

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

8,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

2,000,000

P+C

$10,000,000

4.- A valor contable, como aportaciones al capital realizadas en la misma proporción accionaria por la compañía controladora y los otros accionistas. En estos ejercicios tomaremos com punto de partida los mismos datos propuestos anteriormente, pero con la diferencia que en estos casos tanto la controladora como los otros accionistas realizan la adquisición en sus mismas proporciones accionarias. A) Épsilon, S.A. inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $8,500,000, el que será aportado 60% por Épsilon, S.A. y 40% por los otros accionistas. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable bancos Capital social utilidad acum cuentas x paga Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción 70% adquiere en acciones Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emición. e) Asientos de la operaión en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación g) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

bancos

2300000

$9,570,000 $1,450,000

36,250 $40 $264

cuentas por pagar capital utilidad

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES

300000 1700000 300000

PORSENTAJE

ÉPSILON, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

8,500,000 132

18,488 17,763 36,250

=

51% 49% 100%

64,393.94

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

8,500,000 8,500,008 64,394 132

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE LA SOCIEDAD ÉPSILON, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

ANTES DEL AUMENTO

AUMENTO DE

NUM. ACCION. PORSENTAJE

108,750 72,500 181,250

CAPITAL

60% 40% 100%

38,636 25,758 64,394

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

147,386 98,258 245,644

PORSENTAJE

60% 40% 100%

38,636 60% 132 5,100,005 1

Inverciones permanentes en acciones Bancos

5,100,005 5,100,005

Registro de la adquisición de 10.48% de las acciones en circulación de Épsilon, S.A. de C.V. a valor contable. CAPITAL SOCIAL

15,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

5,000,000 (S

IMPORTE APORTADO

5,100,005 3,400,003 8,500,008

INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

BANCOS

22,855,008 5,100,005 27,955,013

2,855,008 (S 5,100,005 (1 7,955,013

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $23,925,000 $18,070,008 PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 60% 60% SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $14,355,000 $10,842,005 EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

ACTIVO

-7,955,013

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

27,955,013

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

$20,000,000

P+C

15,000,000

5,000,000

$20,000,000

B) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $42,500,000, el que será aportado 80% por Adro, S.A. de C.V. y 20% por los otros accionistas Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable Capital social

Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$143,550,000 $21,750,000

217,500 $100 $660

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación. g) Balance general de Adro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES

PORSENTAJE

ADRO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

42,500,040 660

174,000 43,500 217,500

=

80% 20% 100%

64,394.00

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

42,500,000 42,500,040 64,394 660

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE LA SOCIEDAD ADRO, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

AUMENTO DE

PORSENTAJE

174,000 43,500 217,500

CAPITAL

80% 20% 100%

51,515 12,879 64,394

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

PORSENTAJE

225,515 56,379 281,894

80% 20% 100%

51,515 80% 660 34,000,032

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos

3,400,032 3,400,032

Registro de la adquisición de 4.56% de las acciones en circulación de Adro, S.A. de C.V. a valor contable.

CAPITAL SOCIAL

170,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

30,000,000 (S

IMPORTE APORTADO

34,000,032 8,500,008 42,500,040

INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

157,340,040 3,400,032 160,740,072

BANCOS

S)

42,659,960 39,259,928

3,400,032 (1

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $143,550,000 $186,050,040 PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 80% 80% SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $114,840,000 $148,840,032 EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

ACTIVO

39,259,928

160,740,072

$200,000,000

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

P+C

170,000,000

30,000,000

$200,000,000

C) Jomaro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $3,400,000, el que será aportado 75% por Jomaro, S.A. de C.V. y 25% por los otros accionistas. Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable

$9,570,000

Capital social

$1,450,000

Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

36,250 $40 $264

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación. g) Balance general de Jomaro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES

PORSENTAJE

JOMARO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

3,400,000 264

27,188 9,063 36,250

=

75% 25% 100%

12,878.79

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

3,400,000 3,400,056 12,879 264

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE LA SOCIEDAD JOMARO, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

ANTES DEL AUMENTO

AUMENTO DE

NUM. ACCION. PORSENTAJE

27,188 9,063 36,251

CAPITAL

75% 25% 100%

20,391 3,220 12,879

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

PORSENTAJE

47,579 12,283 59,862

IMPORTE APORTADO

75% 25% 100%

9,659 75% 264 2,550,042 1

Inverciones permanentes en acciones Bancos

2,550,042 2,550,042

Registro de la adquisición de 6.55% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.

CAPITAL SOCIAL

8,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

2,000,000 (S

2,550,042 850,014 3,400,056

INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

BANCOS

10,632,064 2,550,042 13,182,106

632,064 (S 2,550,042 (1 3,182,106

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $9,570,000 $12,970,056 PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 75% 75% SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $7,177,500 $9,727,542 EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

ACTIVO

-3,182,106

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

8,000,000

13,182,106

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

2,000,000

$10,000,000

P+C

$10,000,000

5.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisición de acciones por arriba del valor contable, realizado por una sola compañía: A) Épsilon, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $20,000,000, capital social $15,000,000, utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo 1.5 veces su valor contable. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

108,750 60% 132 198 21,532,500

1 Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros Bancos

14,355,000 7,177,500 21,532,500

Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 1.5 veces.

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

15,000,000 (S

5,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

1)

14,355,000

BANCOS

s)

20,000,000

21,532,500 1,532,500

CRÉDITO MERCANTIL

1)

7,177,500

2 Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

358,875

358,875

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual. ($7,177,500 * 5%).

3 Perdidas y ganancias

358,875 Gastos de operación

358,875

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

358,875 Perdidas y ganancias

358,875

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

GASTOS DE OPERACIÓN

2)

358,875

358,875 (3

EXCESO DEL COSTO

S)

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

358,875

358,875 (4

7,177,500 6,818,625

358,875

PERDIDA NETA DEL EJERC.

4)

358,875

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

CAPITAL CONTABLE -1,532,500 CAPITAL SOCIAL

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMAN.

CAPITAL GANADO 14,355,000 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA

DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO

15,000,000

5,000,000 -358,875

4,641,125

6,818,625

$19,641,125 P + C

$19,641,125

B) Adro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $200,000,000, capital social $170,000,000, utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo 2 veces su valor contable. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

174,000 80% 660 1,320 229,680,000

1 Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros Bancos

114,840,000 114,840,000 229,680,000

Registro de la adquisición de 80% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 2 veces.

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

170,000,000 (S

30,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

1)

114,840,000

BANCOS

s)

200,000,000

229,680,000 (1 29,680,000

CRÉDITO MERCANTIL

1)

114,840,000

2 Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

5,742,000

5,742,000

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual. ($114,840,000 * 5%).

3 Perdidas y ganancias

5,742,000 Gastos de operación

5,742,000

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

5,742,000 Perdidas y ganancias

5,742,000

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

GASTOS DE OPERACIÓN

2)

5,742,000

5,742,000 (3

EXCESO DEL COSTO

S)

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

5,742,000

5,742,000 (4

114,840,000 109,098,000

5,742,000 (2

PERDIDA NETA DEL EJERC.

4)

5,742,000

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

CAPITAL CONTABLE -29,680,000 CAPITAL SOCIAL

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMAN.

CAPITAL GANADO 114,840,000 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA

DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO

170,000,000

30,000,000 -5,742,000

24,258,000

109,098,000

$194,258,000 P + C

$194,258,000

C)Jomaro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $10,000,000, capital social $8,000,000, utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere 75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo 2.25 veces su valor contable. Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Lumob, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

27,188 75% 264 594 16,149,375

1 Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros Bancos

7,177,500 8,971,875 16,149,375

Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 2.25 veces.

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

8,000,000 (S

2,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

1)

7,177,500

BANCOS

s)

10,000,000

16,149,375 (1 6,149,375

CRÉDITO MERCANTIL

1)

8,971,875

2 Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

448,594

448,594

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual. ($8,971,875 * 5%).

3 Perdidas y ganancias

448,594 Gastos de operación

448,594

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

448,594 Perdidas y ganancias

448,594

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

GASTOS DE OPERACIÓN

2)

448,594

448,594 (3

EXCESO DEL COSTO

S)

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

448,594

448,594 (4

8,971,875 8,523,281

448,594 (2

PERDIDA NETA DEL EJERC.

4)

448,594

LUMOB, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMAN. DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE -6,149,375 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO 7,177,500 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA

8,000,000

2,000,000 -448,594

1,551,406

8,523,281

$9,551,406 P + C

$9,551,406

6.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisición de acciones por arriba del valor contable, realizadas como aportaciones de capital pagadas solamente por la compañía controladora. A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital social de $8,500,000, el que será aportado por Épsilon, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo necesario. En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumnto del capital social debe ser a su valor nominal de $200 por acción. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por aumento de capital social. e) Cuadro accionario después de la emisión. f) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. i) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES ÉPSILON, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

92,438 88,813 181,250

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

8,500,000 200

=

=

51% 49% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

42,500

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

PORSENTAJE

8,500,000 8,500,000 42,500 144.92

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

23,925,000 181,250

+ +

CAPITAL CONTABLE

=

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

8,500,000 42,500

32,425,000 223,750

=

=

144.92

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

92,438 88,813 181,250

ÉPSILON, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

CAPITAL

51% 49% 100%

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

42,500 0 42,500

134,938 88,813 223,750

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.

IMPORTE

PORSENTAJE

APORTADO

67.60% 32.40% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

8,500,000 0 8,500,000

DIFERENCIA

23,925,000

32,425,000

8,500,000

60%

67.60%

7.59%

$14,355,000

$21,919,300

7,564,300 $935,700

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA ÉPSILON, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA. EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros Bancos

7,564,300 935,700 8,500,000

Registro de la adquisición de 7.59% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. por arriba de su valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

EXCESO DEL COSTO

14,355,000 7,564,300 21,919,300

S) 1)

6,818,625 935,700 7,754,325 6,989,790

764,535 (2 764,535

BANCOS

1,532,500 (S 8,500,000 (1 10,032,500

INVERS. PERM.

SALDO

EN ACCION.

INICIAL

MOVIMIENTOS DEBE

HABER

SALDO FINAL

14,355,000

7,564,300

21,919,300

ANTES DEL AUMENTO

DESPUES DEL AUMENTO

$23,925,000 60% $14,355,000

CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES

$32,425,000 67.60% $21,919,300

EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

2 Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

764,535

764,535

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual.

14,355,000 935,700

5% 5%

= =

717,750 46,785 764,535 3

Perdidas y ganancias

764,535 Gastos de operación

764,535

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

764,535 Perdidas y ganancias

764,535

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

764,535

764,535 (4

GASTOS DE OPERACIÓN

2)

764,535

764,535 (3

PERDIDA NETA DEL EJERC.

S) 4)

358,875 764,535 1,123,410

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN. DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE -10,032,500 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO 21,919,300 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA

15,000,000

5,000,000 -1,123,410

3,876,590

6,989,790

$18,876,590 P + C

$18,876,590

B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital social de $42,500,000, el que será aportado por Adro, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo necesario. En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumnto del capital social debe ser a su valor nominal de $1,000 por acción. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por aumento de capital social. e) Cuadro accionario después de la emisión. f) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. i) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES ADRO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

174,000 43,500 217,500

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

42,500,000 1,000

=

=

80% 20% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

42,500

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

PORSENTAJE

42,500,000 42,500,000 42,500 715.58

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

143,550,000 217,500

+ +

CAPITAL CONTABLE

=

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

42,500,000 42,500

186,050,000 260,000

=

=

715.58

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

174,000 43,500 217,500

ADRO, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

CAPITAL

80% 20% 100%

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

42,500 0 42,500

216,500 43,500 260,000

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.

IMPORTE

PORSENTAJE

APORTADO

83.30% 16.73% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

42,500,000 0 42,500,000

DIFERENCIA

143,550,000

186,050,000

42,500,000

80%

83.30%

3.30%

$114,840,000

$154,979,650

40,139,650 $2,360,350

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA. EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros Bancos

40,139,650 2,360,350 42,500,000

Registro de la adquisición de 3.30% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por arriba de su valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

EXCESO DEL COSTO

114,840,000 40,139,650 154,979,650

S) 1)

109,098,000 2,360,350 111,458,350 105,598,332

5,860,018 (2 5,860,018

BANCOS

29,680,000 (S 42,500,000 (1 72,180,000

INVERS. PERM.

SALDO

EN ACCION.

INICIAL

MOVIMIENTOS DEBE

HABER

SALDO FINAL

114,840,000

40,139,650

154,979,650

ANTES DEL AUMENTO

DESPUES DEL AUMENTO

$143,550,000 80% $114,840,000

CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES

$186,050,000 83.30% $154,979,650

EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

2 Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

5,860,018

5,860,018

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual.

114,840,000 2,360,350

5% 5%

= =

5,742,000 118,018 5,860,018 3

Perdidas y ganancias

5,860,018 Gastos de operación

5,860,018

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

5,860,018 Perdidas y ganancias

5,860,018

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

5,860,018

5,860,018 (4

GASTOS DE OPERACIÓN

2)

5,860,018

5,860,018 (3

PERDIDA NETA DEL EJERC.

S) 4)

5,742,000 5,860,018 11,602,018

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

CAPITAL CONTABLE -72,180,000 CAPITAL SOCIAL

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

CAPITAL GANADO 154,979,650 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA

DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO

170,000,000

30,000,000 -11,602,018

18,397,982

105,598,332

$188,397,982 P + C

$188,397,982

C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 8 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital social de $3,400,000, el que será aportado por Jomaro, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo necesario. En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumnto del capital social debe ser a su valor nominal de $400 por acción. Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por aumento de capital social. e) Cuadro accionario después de la emisión. f) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. i) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES JOMARO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

27,188 9,063 36,250

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

3,400,000 400

=

=

75% 25% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

8,500

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

PORSENTAJE

3,400,000 3,400,000 8,500 289.83

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

9,570,000 36,250

CAPITAL CONTABLE

=

+ +

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

3,400,000 8,500

12,970,000 44,750

=

=

289.83

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

27,187 9,063 36,250

JOMARO, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

CAPITAL

75% 25% 100%

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

8,500 0 8,500

35,687 9,063 44,750

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.

IMPORTE

PORSENTAJE

APORTADO

79.75% 20.25% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

3,400,000 0 3,400,000

DIFERENCIA

9,570,000

12,970,000

3,400,000

75%

79.75%

4.75%

$7,177,500

$10,343,575

3,166,075 $233,925

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA. EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros Bancos

3,166,075 233,925 3,400,000

Registro de la adquisición de 4.75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por arriba de su valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

EXCESO DEL COSTO

7,177,500 3,166,075 10,343,575

S) 1)

8,523,281 233,925 8,757,206 8,386,635

370,571 (2 370,571

BANCOS

6,149,375 (S 3,400,000 (1 9,549,375

INVERS. PERM.

SALDO

EN ACCION.

INICIAL

MOVIMIENTOS DEBE

HABER

SALDO FINAL

7,177,500

3,166,075

10,343,575

ANTES DEL AUMENTO

DESPUES DEL AUMENTO

$9,570,000 75% $7,177,500

CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES

$12,970,000 79.75% $10,343,575

EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

2 Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

370,571

370,571

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual.

7,177,500 233,925

5% 5%

= =

358,875 11,696 370,571 3

Perdidas y ganancias

370,571 Gastos de operación

370,571

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

370,571 Perdidas y ganancias

370,571

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

370,571

370,571 (4

GASTOS DE OPERACIÓN

2)

370,571

370,571 (3

PERDIDA NETA DEL EJERC.

S) 4)

448,594 370,571 819,165

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

CAPITAL CONTABLE -9,549,375 CAPITAL SOCIAL

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

CAPITAL GANADO 10,343,575 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA

DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO

8,000,000

2,000,000 -819,165

1,180,835

8,386,635

$9,180,835 P + C

$9,180,835

7.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisición de acciones por arriba el valor contable, como aportaciones por aumentos de capital, pagados sólo por nuevos accionistas: A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $8,500,000, el que será aportado sólo por nuevos accionistas, pagando por las acciones 1.5 veces de su valor contable. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. f) Comprobación. g) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. h) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX. CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES ÉPSILON, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

108,750 72,500 181,250

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

8,500,000 198

=

60% 40% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

42,929

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

=

=

PORSENTAJE

8,500,000 8,500,140 42,930 198

CAPITAL CONTABLE

=

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

23,925,000 181,250

+ +

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

8,500,140 42,930

=

32,425,140 224,180

=

144.64

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

108,750 72,500 0 181,250

ÉPSILON, S.A. OTROS ACCION. NUEV.ACCIONES TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

CAPITAL

60% 40% 0% 100%

0 0 42,930 42,930

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

108,750 72,500 42,930 224,180

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.

IMPORTE

PORSENTAJE

APORTADO

48.52% 32.34% 19.13% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

0 0 8,500,140 8,500,140

DIFERENCIA

23,925,000

32,425,140

8,500,140

60%

48.52%

11.48%

$14,355,000

$15,732,678

1,377,678 $7,122,462

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA ÉPSILON, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA. EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones Superavit por valuacion de acciones.

1,377,678 1,377,678

Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Estulticia, S.A. de C.V. en circulacion de Épsilon, S.A. de C.V. a valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

S)

INVERS. PERM.

SUPERAVIT

14,355,000 1,377,678 15,732,678

1,377,678 (1

EXCESO 6,818,625 358,875 (2 6,459,750

SALDO

MOVIMIENTOS

SALDO

EN ACCION.

INICIAL 14,355,000

DEBE 1,377,678

HABER

FINAL 15,732,678

2 Gastos de operación

358,875 Exceso del costo de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

358,875

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual.

3 Perdidas y ganancias

358,875 Gastos de operación

358,875

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

358,875 Perdidas y ganancias

358,875

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

BANCOS

CAPITAL SOCIAL

1,532,500 (S

15,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

5,000,000 (S

GASTOS DE OPERACIONES

2)

PERDIDA NETA DEL EJER.

S) 4)

358,875 358,875 717,750

358,875

358,875 (3

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

358,875

358,875 (4

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

CAPITAL CONTABLE -1,532,500 CAPITAL SOCIAL

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

CAPITAL GANADO 15,732,678 UTILIDADES ACUMULAD. SUPERAVIT PERDIDA NETA 6,459,750

DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO

$20,659,928 P + C

15,000,000

5,000,000 1,377,678 -717,750

5,659,928

$20,659,928

B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $42,500,000, el que será aportado sólo por nuevos accionistas, pagando por las acciones 2 veces de su valor contable. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. f) Comprobación. g) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. h) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX. CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES ADRO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

$ $

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

42,500,000 1,320

=

=

80% 20% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

32,197

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

174,000 43,500 217,500

=

PORSENTAJE

42,500,000 42,500,040 32,197 1,320

CAPITAL CONTABLE

=

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

143,550,000 217,500

+ +

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

42,500,040 32,197

=

186,050,040 249,697

=

745.10

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

174,000 43,500 0 217,500

ADRO, S.A. OTROS ACCION. NUEV.ACCIONES

$

TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

80% 20% 0% 100% $

CAPITAL

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

0 0 32,197 32,197 $

173,989 43,497 32,186 249,697

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA

IMPORTE

PORSENTAJE

APORTADO

69.68% 0 17.42% 0 12.89% 42,500,040 100% $ 42,500,040

DESPUES DEL AUMENTO

DIFERENCIA

143,550,000

186,050,040

42,500,040

80%

69.68%

10.32%

114,840,000

129,639,668

14,799,668 $ 27,700,372

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS

1 Inverciones permanentes en acciones Superavit por valuacion de acciones.

14,799,668 14,799,668

Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Rosjuma, S.A. de C.V. en circulacion de Adro, S.A. de C.V. a valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

S)

INVERS. PERM.

SUPERAVIT

114,840,000 14,799,668 129,639,668

14,799,668 (1

EXCESO 109,098,000 5,742,000 (2 103,356,000

SALDO

MOVIMIENTOS

SALDO

EN ACCION.

INICIAL 114,840,000

DEBE 14,799,668

HABER

FINAL 129,639,668

2 Gastos de operación

5,742,000 Exceso del costo de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

5,742,000

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual.

3 Perdidas y ganancias

5,742,000 Gastos de operación

5,742,000

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

5,742,000 Perdidas y ganancias

5,742,000

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

BANCOS

CAPITAL SOCIAL

29,680,000 (S

170,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

30,000,000 (S

GASTOS DE OPERACIONES

2)

PERDIDA NETA DEL EJER.

S) 4)

5,742,000 5,742,000 11,484,000

5,742,000

5,742,000 (3

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

5,742,000

5,742,000 (4

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

CAPITAL CONTABLE -29,680,000 CAPITAL SOCIAL

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN. DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

CAPITAL GANADO 129,639,668 UTILIDADES ACUMULAD. SUPERAVIT PERDIDA NETA 103,356,000

ACTIVO

203,315,668 P+C

170,000,000

30,000,000 14,799,668 -11,484,000

33,315,668

203,315,668

C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $3,400,000, el que será aportado sólo por nuevos accionistas, pagando por las acciones 2.25 veces de su valor contable. Los datos de Lumob, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. f) Comprobación. g) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. h) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX. CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES JOMARO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

$ $

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

3,400,000 594

=

=

75% 25% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

5,724

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

27,188 9,063 36,250

=

PORSENTAJE

3,400,000 3,400,056 5,724 594

CAPITAL CONTABLE

=

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

9,570,000 36,250

+ +

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

3,400,056 5,724

12,970,056 41,974

=

=

309.00

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

JOMARO, S.A. OTROS ACCION. NUEV.ACCIONES

$

TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

29,000 7,250 0 36,250

CAPITAL

80% 20% 0% 100% $

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

0 0 5,724 5,724 $

27,187 9,062 5,721 41,974

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA

IMPORTE

PORSENTAJE

APORTADO

64.77% 21.59% 13.63% 100% $

DESPUES DEL AUMENTO

0 0 3,400,056 3,400,056

DIFERENCIA

9,570,000

12,970,056

3,400,056

75%

64.77%

10.23%

7,177,500

8,400,705

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

$

EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS

1 Inverciones permanentes en acciones Superavit por valuacion de acciones.

1,223,205 1,223,205

Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Rosjuma, S.A. de C.V. en circulacion de Adro, S.A. de C.V. a valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

S)

INVERS. PERM.

SUPERAVIT

7,177,500 1,223,205 8,400,705

EXCESO 8,523,125 8,074,540

SALDO

1,223,205 (1

448,585 (2

MOVIMIENTOS

SALDO

1,223,205 2,176,851

EN ACCION.

INICIAL 7,177,500

DEBE 1,223,205

HABER

FINAL 8,400,705

2 Gastos de operación

448,519 Exceso del costo de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

448,519

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual.

3 Perdidas y ganancias

448,519 Gastos de operación

448,519

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

448,519 Perdidas y ganancias

448,519

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

BANCOS

CAPITAL SOCIAL

6,149,078 (S

8,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

2,000,000 (S

GASTOS DE OPERACIONES

2)

PERDIDA NETA DEL EJER.

S) 4)

448,519 448,519 897,038

448,519

448,519 (3

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

448,519

448,519 (4

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN. DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE -6,149,078 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO 8,400,705 UTILIDADES ACUMULAD. SUPERAVIT PERDIDA NETA 8,074,540

10,326,167 P+C

8,000,000

2,000,000 1,223,205 -897,038

2,326,167

10,326,167

8.- Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias, o adquisición A) Épsilon, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $20,000,000, capital social $15,000,000 y utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.75 veces en efectivo su valor contable. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del valor en libros, sobre el costo de las acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX. NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

108,750 60% 132 99 10,766,250

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos Exceso del valor en libros

21,532,500 10,766,250 10,766,250

Registro de la adquisición del 60% de las acciones en circulación de Estilticia, S.A. de C.V. por debajo del valor contable de 0.75.

INVERSIONES PERMANENTES

1)

21,532,500

EXESO DEL VAL. EN LIBROS

2)

2,153,250

BANCOS

20,000,000 9,233,750

10,766,250 (1 8,613,000

10,766,250 (1

CAPITAL SOCIAL

15,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

5,000,000 (S

2 Exceso del valor en libros sobre el costo Productos financieros

2,153,250 2,153,250

Registro de la amortización del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias a una tasa del 20% anual. (10,766,250*20%)= 2,153,250

3 Productos financieros

2,153,250 Perdidas y ganancias

2,153,250

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4 Perdidas y ganancias

2,153,250 Utilidad neta del ejercicio

2,153,250

Traspaso de la utilidad neta del ejercicio. PRODUCTOS FINANCIEROS

3)

2,153,250

PERDIDAS Y GANANCIAS

2,153,250 (2

4)

2,153,250

2,153,250 (3

UTILIDAD NETA DEL EJER.

2,153,250 (4

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

PASIVO DIFERIDO 9,233,750 EXCESO DEL COSTO

8,613,000

CAPITAL CONTABLE 21,532,500 CAPITAL SOCIAL

15,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER.

5,000,000 2,153,250

7,153,250

ACTIVO

$30,766,250 P + C

$30,766,250

B)Adro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $200,000,000, capital social $170,000,000 y utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.25 veces en efectivo su valor contable. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del valor en libros, sobre el costo de las acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX. NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

174,000 80% 660 165 28,710,000

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos Exceso del valor en libros

57,420,000 28,710,000 28,710,000

Registro de la adquisición del 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por debajo del valor contable de 0.25.

INVERSIONES PERMANENTES

1)

57,420,000

EXESO DEL VAL. EN LIBROS

2)

5,742,000

BANCOS

S)

28,710,000 (1 22,968,000

200,000,000 171,290,000

28,710,000 (1

CAPITAL SOCIAL

170,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

30,000,000 (S

2 Exceso del valor en libros sobre el costo Productos financieros

5,742,000 5,742,000

Registro de la amortización del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias a una tasa del 20% anual. (28,710,000*20%)= 5,742,000

3 Productos financieros

5,742,000 Perdidas y ganancias

5,742,000

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4 Perdidas y ganancias

5,742,000 Utilidad neta del ejercicio

5,742,000

Traspaso de la utilidad neta del ejercicio. PRODUCTOS FINANCIEROS

3)

5,742,000

PERDIDAS Y GANANCIAS

5,742,000 (2

4)

5,742,000

5,742,000 (3

UTILIDAD NETA DEL EJER.

5,742,000 (4

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

PASIVO DIFERIDO 171,290,000 EXCESO DEL COSTO

22,968,000

CAPITAL CONTABLE 57,420,000 CAPITAL SOCIAL

170,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER.

30,000,000 5,742,000

35,742,000

ACTIVO

$228,710,000 P + C

$228,710,000

C) Jomaro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $10,000,000, capital social $8,000,000 y utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere 75% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.75 veces en efectivo su valor contable. Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del valor en libros, sobre el costo de las acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Lumob, S.A., al 31 de diciembre de 20XX. NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

27,188 75% 264 198 5,396,447

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos Exceso del valor en libros

10,792,894 5,396,447 5,396,447

Registro de la adquisición del 75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por debajo del valor contable de 0.75.

INVERSIONES PERMANENTES

1)

10,792,894

EXESO DEL VAL. EN LIBROS

2)

1,079,289

BANCOS

10,000,000 4,603,553

5,396,447 (1 4,317,158

5,396,447 (1

CAPITAL SOCIAL

8,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

2,000,000 (S

2 Exceso del valor en libros sobre el costo Productos financieros

1,079,289 1,079,289

Registro de la amortización del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias a una tasa del 20% anual. (5,396,447*20%)= 1,079,289

3 Productos financieros

1,079,289 Perdidas y ganancias

1,079,289

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4 Perdidas y ganancias

1,079,289 Utilidad neta del ejercicio

1,079,289

Traspaso de la utilidad neta del ejercicio. PRODUCTOS FINANCIEROS

3)

1,079,289

PERDIDAS Y GANANCIAS

1,079,289 (2

4)

1,079,289

1,079,289 (3

UTILIDAD NETA DEL EJER.

1,079,289 (4

LUMOB, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

PASIVO DIFERIDO 4,603,553 EXCESO DEL COSTO

4,317,158

CAPITAL CONTABLE 10,792,894 CAPITAL SOCIAL

8,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER.

2,000,000 1,079,289

3,079,289

ACTIVO

$15,396,447 P + C

$15,396,447

9.- Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias, o adquisición de acciones por debajo del valor contable, realizadas como aportaciones de capital pagadas sólo por la compañía controladora. A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $8,500,000, el que será aportado solamente por Épsilon, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario. En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumento del capital social debe ser a su valor nominal de $29 por acción. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c)Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social. e) Cuador accionario después de la emición. f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. i) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES ÉPSILON, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

108,750 72,500 181,250

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

8,500,000 20

=

=

60% 40% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

425,000

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

PORSENTAJE

8,500,000 8,500,000 42,500 53.48

23,925,000 181,250

CAPITAL CONTABLE

=

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

+ +

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

8,500,000 425,000

32,425,000 606,250

=

=

53.48

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

PORSENTAJE

108,750 72,500 181,250

ÉPSILON, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

AUMENTO DE CAPITAL

60% 40% 100%

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

425,000 0 425,000

533,750 72,500 606,250

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.

IMPORTE

PORSENTAJE

APORTADO

88.04% 11.95% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

8,500,000 0 8,500,000

DIFERENCIA

23,925,000

32,425,000

8,500,000

60%

88.04%

28.04%

$14,355,000

$28,546,970

14,191,970 $5,691,970

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA ÉPSILON, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA. EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos Exceso del valor en libros

14,191,970 8,500,000 5,691,970

Registro de la adquisición de 28.04% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. por debajo de su valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

EXCESO DEL COSTO

21,532,500 14,191,970 35,724,470

2)

3,291,644 3,291,644

8,613,000 (S 5,691,970 (1 14,304,970 11,013,326

BANCOS

S)

9,233,750 733,750

INVERS. PERM.

SALDO

EN ACCION.

INICIAL

8,500,000

21,532,500

MOVIMIENTOS DEBE

14,191,970

HABER

SALDO FINAL

35,724,470

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $23,925,000 $32,425,000 PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 60% 88.04% SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $14,355,000 $28,546,970 EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

2 Exceso del valor en libros

3,291,644 Produtos financieros

3,291,644

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 20% anual.

14,355,000 5,691,970

20% 20%

= =

2,871,000 1,138,394 4,009,394 3

Productos financieros

3,291,644 Perdidas y ganancias

3,291,644

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4 Perdidas y ganancias

3,291,644 Utilidad neta del ejercicio

3,291,644

Traspaso de la utilidad neta del ejercicio. PRODUCTOS FINANCIEROS

3)

3,291,644

3,291,644 (2

UTILIDAD NETA DEL EJER.

2,153,250 (S 3,291,644 (4 5,444,894

UTILIDADES ACUMULADAS

5,000,000 (S

PERDIDAS Y GANANCIAS

4)

3,291,644

3,291,644 (3

CAPITAL SOCIAL

15,000,000 (S

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

PASIVO DIFERIDO 733,750 EXCESO DEL COSTO

11,013,326

CAPITAL CONTABLE 35,724,470 CAPITAL SOCIAL

15,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER. ACTIVO

$36,458,220 P + C

5,000,000 5,444,894

10,444,894 $36,458,220

B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $42,500,000, el que será aportado solamente por Adro, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario. En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumento del capital social debe ser a su valor nominal de $100 por acción. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c)Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social. e) Cuador accionario después de la emición. f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. i) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES ADRO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

174,000 43,500 217,500

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

42,500,000 100

=

=

80% 20% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

425,000

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

PORSENTAJE

42,500,000 42,500,000 425,000 289.57

143,550,000 217,500

+ +

CAPITAL CONTABLE

=

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

42,500,000 425,000

186,050,000 642,500

=

289.57

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

174,000 43,500 217,500

ADRO, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

80% 20% 100%

CAPITAL

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

425,000 0 425,000

599,000 43,500 642,500

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.

IMPORTE

PORSENTAJE

APORTADO

93.22% 6.77% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

42,500,000 0 42,500,000

DIFERENCIA

143,550,000

186,050,000

42,500,000

80%

93.22%

13.22%

$114,840,000

$173,435,810

58,595,810 $16,095,810

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA. EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos Exceso del valor en libros

58,595,810 42,500,000 16,095,810

Registro de la adquisición de 13.22% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por debajo de su valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

EXCESO DEL COSTO

57,420,000 58,595,810 116,015,810

2)

26,187,162 26,187,162

22,968,000 (S 16,095,810 (1 39,063,810 12,876,648

BANCOS

S)

171,290,000 128,790,000

INVERS. PERM.

SALDO

EN ACCION.

INICIAL

42,500,000

57,420,000

MOVIMIENTOS DEBE

58,595,810

HABER

SALDO FINAL

116,015,810

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $143,550,000 $186,050,000 PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 80% 93.22% SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $114,840,000 $173,435,810 EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

2 Exceso del valor en libros

26,187,162 Produtos financieros

26,187,162

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 20% anual.

114,840,000 16,095,810

20% 20%

= =

22,968,000 3,219,162 26,187,162 3

Productos financieros

26,187,162 Perdidas y ganancias

26,187,162

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4 Perdidas y ganancias

26,187,162 Utilidad neta del ejercicio

26,187,162

Traspaso de la utilidad neta del ejercicio. PRODUCTOS FINANCIEROS

3)

26,187,162

26,187,162 (2

UTILIDAD NETA DEL EJER.

5,742,000 (S 26,187,162 (4 31,929,162

UTILIDADES ACUMULADAS

30,000,000 (S

PERDIDAS Y GANANCIAS

4)

26,187,162

26,187,162 (3

CAPITAL SOCIAL

170,000,000 (S

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

PASIVO DIFERIDO 128,790,000 EXCESO DEL COSTO

12,876,648

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

CAPITAL CONTABLE 116,015,810 CAPITAL SOCIAL

170,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER. ACTIVO

$244,805,810 P + C

30,000,000 31,929,162

61,929,162 $244,805,810

C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $3,400,000, el que será aportado solamente por Jomaro, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario. En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumento del capital social debe ser a su valor nominal de $40 por acción. Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c)Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social. e) Cuador accionario después de la emición. f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. i) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES JOMARO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

27,188 9,063 36,250

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

3,400,000 40

=

=

75% 25% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

85,000

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

PORSENTAJE

3,400,000 3,400,000 85,000 106.97

9,570,000 36,250

CAPITAL CONTABLE

=

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

+ +

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

3,400,000 85,000

12,970,000 121,250

=

=

106.97

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

27,187 9,063 36,250

JOMARO, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

CAPITAL

75% 25% 100%

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

85,000 0 85,000

112,187 9,063 121,250

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.

IMPORTE

PORSENTAJE

APORTADO

92.52% 7.47% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

3,400,000 0 3,400,000

DIFERENCIA

9,570,000

12,970,000

3,400,000

75%

92.52%

17.52%

$7,177,500

$11,999,844

4,822,344 $1,422,344

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA. EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos Exceso del valor en libros

4,822,344 3,400,000 1,422,344

Registro de la adquisición de 17.52% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por debajo de su valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

EXCESO DEL COSTO

10,792,894 4,822,344 15,615,238

2)

1,719,969 1,719,969

4,317,158 (S 1,422,344 (1 5,739,502 4,019,533

BANCOS

S)

4,603,553 1,203,553

INVERS. PERM.

SALDO

EN ACCION.

INICIAL

3,400,000 (1

10,792,894

MOVIMIENTOS DEBE

4,822,344

HABER

SALDO FINAL

15,615,238

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $9,570,000 $12,970,000 PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 75% 92.52% SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $7,177,500 $11,999,844 EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

2 Exceso del valor en libros

1,719,969 Produtos financieros

1,719,969

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 20% anual.

7,177,500 1,422,344

20% 20%

= =

1,435,500 284,469 1,719,969 3

Productos financieros

1,719,969 Perdidas y ganancias

1,719,969

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4 Perdidas y ganancias

1,719,969 Utilidad neta del ejercicio

1,719,969

Traspaso de la utilidad neta del ejercicio. PRODUCTOS FINANCIEROS

3)

1,719,969

1,719,696 (2

UTILIDAD NETA DEL EJER.

1,079,289 (S 1,719,969 (4 2,799,258

UTILIDADES ACUMULADAS

2,000,000 (S

PERDIDAS Y GANANCIAS

4)

1,719,969

1,719,969 (3

CAPITAL SOCIAL

8,000,000 (S

LUMOB, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

PASIVO DIFERIDO 1,203,553 EXCESO DEL COSTO

4,019,533

CAPITAL CONTABLE 15,615,238 CAPITAL SOCIAL

8,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER. ACTIVO

$16,818,791 P + C

2,000,000 2,799,258

4,799,258 $16,818,791

III.- MÉTODO DEL COSTO Los siguientes ejercicios relativos a la adquisición de inversores permanentes, deberá resolverlos aplicando el métodfo del costo. 1.- Épsilon, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas

$ 15,000,000.00 $ 8,000,000.00 $ 7,000,000.00 $ 25,000,000.00 $ 5,000,000.00

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 29 de mayo de 20XX adquie 20% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A., pagando en efectivo $ 2,000,000.00 Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta utilidades de $ 8,000,000.00 En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Estulticia, S.A., decreta pagar dividendos por III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. 1 Bancos Clientes Almacén

$ 15,000,000.00 $ 8,000,000.00 $ 7,000,000.00 Capital social Utilidades acumuladas

$ 25,000,000.00 $ 5,000,000.00

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2 Inversiones permanentes en acciones Bancos

$ 2,000,000.00 $ 2,000,000.00

Registro de la adquisición del 20% de las acciones en circulación. BANCOS

1)

15,000,000 13,000,000

CLIENTES

2,000,000(2

1)

8,000,000

$

600,000.00

ALMACEN

1)

CAPITAL SOCIAL

7,000,000

25,000,000 (1

UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES

5,000,000 (1

2)

2,000,000

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO BANCOS 13,000,000 CAPITAL SOCIAL CLIENTES 8,000,000 ALMACEN 7,000,000 28,000,000 CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES 2,000,000

ACTIVO TOTAL

$30,000,000 P + C

13,000,000 8,000,000 7,000,000 Capital social Utilidades acumuladas

25,000,000 5,000,000

Asientos de apertura según balance inicial.

2 Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos

120,000 120,000

Registro de los dividendos por cobrar (600,000*20%)=$120,000

3 Bancos

120,000 Dividendos por cobrar

120,000

Registro del cobro de los dividendos.

4 Ingresos por dividendos Pérdidas y ganancias

120,000 120,000

Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.

5

5,000,000

$30,000,000

1 Bancos Clientes Almacén

25,000,000

Pérdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio

120,000 120,000

Registro del traslado de perdidas y ganancias.

BANCOS

1) 3)

13,000,000 120,000 13,120,000

1)

7,000,000

CLIENTES

1)

ALMACEN

8,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

1)

CAPITAL SOCIAL

2,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

25,000,000 (1

5,000,000 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR

2)

120,000

120,000 (3

INGRESOS POR DIVIDENDOS

4

UTILIDAD NETA DEL EJERC.

120,000 (5

120,000

120,000 (2

PERDIDAS Y GANANCIAS

5

120,000

120,000 (4

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO BANCOS 13,120,000 CAPITAL SOCIAL CLIENTES 8,000,000 ALMACEN 7,000,000 28,120,000 CAPITAL GANADO UTILIDAD NETA DEL EJE. NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS INVERS. PERMANENTES 2,000,000

ACTIVO TOTAL

$30,120,000 P + C

25,000,000

120,000 5,000,000

$30,120,000

2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas

$25,000,000 10,000,000 5,000,000 $30,000,000 10,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 09 de marzo de 20XX adquiere 15% de las acciones en circulación de Lumob, S.A., pagando en efectivo $6,000,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Lumob, S.A., reporta utilidades de $1,600,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Lumob, S.A., decreta pagar dividendos por $1,200,000 III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1 Bancos Clientes Almacén

25,000,000 10,000,000 5,000,000 Capital social Utilidades acumuladas

30,000,000 10,000,000

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2 Inversiones permanentes en acciones Bancos

6,000,000 6,000,000

Registro de la adquisición del 15% de las acciones en circulación.

BANCOS

1)

25,000,000 19,000,000

CLIENTES

6,000,000(2

1)

10,000,000

ALMACEN

1)

CAPITAL SOCIAL

5,000,000

30,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES

10,000,000 (1

2)

6,000,000

ROLOALJA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO BANCOS 19,000,000 CAPITAL SOCIAL CLIENTES 10,000,000 ALMACEN 5,000,000 34,000,000 CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES 6,000,000

ACTIVO TOTAL

$40,000,000 P + C

1 Bancos Clientes Almacén

19,000,000 10,000,000 5,000,000 6,000,000

Capital social Utilidades acumuladas

30,000,000

Asientos de apertura según balance inicial.

10,000,000

2 Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos

180,000 180,000

Registro de los dividendos por cobrar (1,200,000*15%)=$180,000

3 Bancos

180,000 Dividendos por cobrar

180,000

Registro del cobro de los dividendos.

4 Ingresos por dividendos Pérdidas y ganancias

180,000 180,000

Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.

5

Pérdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio

180,000 180,000

Registro del traslado de perdidas y ganancias.

BANCOS

1) 3)

19,000,000 180,000 19,180,000

1)

5,000,000

CLIENTES

1)

ALMACEN

10,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

1)

CAPITAL SOCIAL

6,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

30,000,000 (1

10,000,000

DIVIDENDOS POR COBRAR

2)

180,000

180,000 (3

INGRESOS POR DIVIDENDOS

4

UTILIDAD NETA DEL EJERC.

180,000 (5

180,000

180,000

PERDIDAS Y GANANCIAS

5

180,000

180,000

ROLOALJA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO BANCOS 19,180,000 CAPITAL SOCIAL CLIENTES 10,000,000 ALMACEN 5,000,000 34,180,000 CAPITAL GANADO UTILIDAD NETA DEL EJE. NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS INVERS. PERMANENTES 6,000,000

ACTIVO TOTAL

$40,180,000

P+C

nce general al 01 de

dendos por $1,200,000

3.- Adro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas

$50,000,000 6,000,000 4,000,000 $45,000,000 15,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 21 de mayo de 20XX adquiere 25% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A., pagando en efectivo $10,000,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta pérdidas de $2,000,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- El 30 de abril compra 5% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. DE C.V., pagando en efectivo $2,000,000. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1 Bancos Clientes Almacén

50,000,000 6,000,000 4,000,000 Capital social Utilidades acumuladas

45,000,000 15,000,000

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2 Inversiones permanentes en acciones Bancos

10,000,000 10,000,000

Registro de la adquisición del 25% de las acciones en circulación.

BANCOS

1)

50,000,000 40,000,000

CLIENTES

10,000,000(2

1)

6,000,000

EL AÑO 20XX

ALMACEN

(1

1)

CAPITAL SOCIAL

4,000,000

45,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES

15,000,000 (1

2)

10,000,000

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO 30,000,000 BANCOS 40,000,000 CAPITAL SOCIAL CLIENTES 6,000,000 ALMACEN 4,000,000 50,000,000 CAPITAL GANADO 10,000,000 UTILIAD. ACUMULADAS NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES 10,000,000

$40,000,000 ACTIVO TOTAL

$60,000,000 P + C

1 Bancos Clientes Almacén

40,000,000 6,000,000 4,000,000 10,000,000

Capital social Utilidades acumuladas

45,000,000 15,000,000

Asientos de apertura según balance inicial.

2 Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos

100,000 100,000

Registro de los dividendos por cobrar (2,000,000*5%)=$100,000

3 Bancos

100,000 Dividendos por cobrar

100,000

Registro del cobro de los dividendos.

4 Ingresos por dividendos Pérdidas y ganancias

100,000 100,000

Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.

5

EL AÑO 20XX

Pérdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio

100,000 100,000

Registro del traslado de perdidas y ganancias.

BANCOS

1) 3)

40,000,000 100,000 40,100,000

1)

4,000,000

CLIENTES

1)

ALMACEN

INVERSIONES PERMANENTES

1)

CAPITAL SOCIAL

(1

6,000,000

10,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

45,000,000 (1

15,000,000

DIVIDENDOS POR COBRAR

(2

2)

100,000

100,000 (3

INGRESOS POR DIVIDENDOS

4

UTILIDAD NETA DEL EJERC.

(4

100,000 (5

100,000

100,000

PERDIDAS Y GANANCIAS

5

100,000

100,000

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO 30,000,000 BANCOS 40,100,000 CAPITAL SOCIAL CLIENTES 6,000,000 ALMACEN 4,000,000 50,100,000 CAPITAL GANADO 180,000 UTILIDAD NETA DEL EJE. 10,000,000 NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS INVERS. PERMANENTES 10,000,000

$40,180,000

ACTIVO TOTAL

$60,100,000

P+C

4.- Jomaro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas

$40,000,000 10,000,000 5,000,000 $40,000,000 15,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 20 de junio de 20XX adquiere 65% de las acciones en circulación de Delta, S.A., pagando en efectivo $32,500,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Delta, S.A., reporta utilidades de $6,000,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

S.A. DE C.V., pagando en

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Delta, S.A., decreta pagar dividendos por $5,000,000 III.- 30-04-20XX. Adquiere 10% de las acciones encirculación de Delta, S.A. DE C.V., pagando en efectivo $5,000,000. IV.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividendos Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1 Bancos Clientes Almacén

40,000,000 10,000,000 5,000,000

Capital social Utilidades acumuladas Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

40,000,000 15,000,000

2 Inversiones permanentes en acciones 15,000,000 Bancos Registro de la adquisición del 30% de las acciones en circulación.

BANCOS

1)

40,000,000 25,000,000

15,000,000

CLIENTES

15,000,000(2

1)

10,000,000

EL AÑO 20XX

ALMACEN

(1

1)

CAPITAL SOCIAL

5,000,000

40,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES

15,000,000 (1

2)

15,000,000

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO 45,000,000 BANCOS 25,000,000 CAPITAL SOCIAL CLIENTES 10,000,000 ALMACEN 5,000,000 40,000,000 CAPITAL GANADO 15,000,000 UTILIAD. ACUMULADAS NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES 15,000,000

$60,000,000ACTIVO TOTAL

$55,000,000

P+C

1 Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas Asientos de apertura según balance inicial.

25,000,000 10,000,000 5,000,000 15,000,000

2 Dividendos por Cobrar 500,000 Ingresos por dividendos Registro de los dividendos por cobrar (5,000,000*10%)=$500,000 3 Bancos 500,000 Dividendos por cobrar Registro del cobro de los dividendos. 4 Ingresos por dividendos 500,000 Pérdidas y ganancias Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias. 5

40,000,000 15,000,000

500,000

500,000

500,000

EL AÑO 20XX

Pérdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio registro del traslado de perdidas y ganancias.

500,000 500,000

BANCOS

1) 3)

25,000,000 500,000 25,500,000

1)

5,000,000

CLIENTES

1)

ALMACEN

INVERSIONES PERMANENTES

1)

CAPITAL SOCIAL

(1

15,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

40,000,000 (1

15,000,000

DIVIDENDOS POR COBRAR

(2

10,000,000

2)

500,000

500,000 (3

INGRESOS POR DIVIDENDOS

4

UTILIDAD NETA DEL EJERC.

(4

500,000 (5

500,000

500,000

PERDIDAS Y GANANCIAS

5

500,000

500,000

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO 45,000,000 BANCOS 25,500,000 CAPITAL SOCIAL CLIENTES 10,000,000 ALMACEN 5,000,000 40,500,000 CAPITAL GANADO 100,000 UTILIDAD NETA DEL EJE. 15,000,000 NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS INVERS. PERMANENTES 15,000,000

$60,100,000ACTIVO TOTAL

$55,500,000

P+C

ance general al 01 de

idendos por $5,000,000 S.A. DE C.V., pagando en

5.- Gama, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Almacén Capital social

$25,000,000 7,000,000 $32,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 14 de febrero de 20XX adquiere 18% de las acciones en circulación de Omega, S.A., pagando en efectivo $3,600,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Omega, S.A., reporta pérdidas de $1,800,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- Vende en efectivo 9% de las acciones de Omega, S.A. de C.V., por las que resibe $1,000,000. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1 Bancos Almacén

25,000,000 7,000,000

Capital social Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

32,000,000

2 Inversiones permanentes en acciones 3,600,000 Bancos Registro de la adquisición del 18% de las acciones en circulación.

BANCOS

1)

25,000,000 21,400,000

ALMACEN

3,600,000(2

INVERSIOINES PERMANENTES

1)

3,600,000

3,600,000

1)

7,000,000

CAPITAL SOCIAL

32,000,000

GAMA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO BANCOS 21,400,000 CAPITAL SOCIAL ALMACEN 7,000,000 28,400,000

(1

NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

3,600,000

ACTIVO TOTAL

$32,000,000

P+C

EL AÑO 20XX 40,000,000

1

Bancos Almacén 15,000,000 Inversiones permanentes Capital social

21,400,000 7,000,000 3,600,000 32,000,000

Asientos de apertura según balance inicial. 2 $55,000,000 Dividendos por Cobrar 90,000 Ingresos por dividendos Registro de los dividendos por cobrar (1,000,000*9%)=$90,000 3 Bancos 90,000 Dividendos por cobrar Registro del cobro de los dividendos. 4 Ingresos por dividendos 90,000 Pérdidas y ganancias Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias. 5 Pérdidas y ganancias 90,000 Utilidad neta del ejercicio registro del traslado de perdidas y ganancias. BANCOS

1) 3)

90,000

90,000

90,000

90,000

ALMACEN

21,400,000 90,000 21,490,000

1)

CAPITAL SOCIAL

32,000,000 (1

7,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

1

3,600,000

DIVIDENDOS POR COBRAR

2)

90,000

90,000 (3

INGRESOS POR DIVIDENDOS

4

UTILIDAD NETA DEL EJERC.

90,000 (5

90,000

90,000

PERDIDAS Y GANANCIAS

5

90,000

90,000

(1 GAMA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO BANCOS 21,490,000 CAPITAL SOCIAL ALMACEN 7,000,000 28,490,000 CAPITAL GANADO PERDIDA NETA DEL EJER. NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES 3,600,000

(2

ACTIVO TOTAL (4

EL AÑO 20XX 40,000,000

500,000 15,000,000

$55,500,000

$32,090,000

P+C

uestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de

de las acciones de Omega, S.A. de C.V., por las que resibe $1,000,000.

(1

GAMA, S.A. DE C.V. NCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX 32,000,000

$32,000,000

(2

(4

GAMA, S.A. DE C.V. NCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX 32,000,000

90,000

$32,090,000

IV.- MÉTODO DE PARTICIPACIÓN Los siguientes ejercicios relativos a la adquisición de inversores permanentes, deberá resolverlos aplicando el método de participación. 1.- Épsilon, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas

$ 15,000,000.00 $ 8,000,000.00 $ 7,000,000.00 $ 25,000,000.00 $ 5,000,000.00

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 29 de mayo de 20XX adquiere 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A., pagando en efectivo $ 12,000,000.00 Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta utilidades de $ 800,000.00 En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Estrulticia, S.A., decreta pagar dividendos por III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. 1 Bancos Clientes Almacén

$ 15,000,000.00 $ 8,000,000.00 $ 7,000,000.00 Capital social Utilidades acumuladas

$ 25,000,000.00 $ 5,000,000.00

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2 Inversiones permanentes en acciones Bancos

$ 12,000,000.00 $ 12,000,000.00

Registro de la adquisición del 60% de las acciones en circulación.

3 Inversiones permanentes en acciones Participación en los resultados

$

480,000.00 $

Registro de la participación del 60% en las utilidades (800,000*60%)= $480,000 BANCOS

1) $ $

15,000,000.00 $ 12,000,000.00 3,000,000.00

CLIENTES

(2

1) $ 8,000,000.00

480,000.00

ALMACEN

1) $

CAPITAL SOCIAL

7,000,000.00

$ 25,000,000.00

UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES

$ 5,000,000.00 (1

2) $ 12,000,000.00 3) $ 480,000.00 $ 12,480,000.00

PARTICIPA. EN RESULT. $ 480,000.00 (3

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO BANCOS $ 3,000,000.00 CAPITAL SOCIAL CLIENTES $ 8,000,000.00 ALMACEN $ 7,000,000.00 $ 18,000,000.00 CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS NO CIRCULANTE PARTICIP. EN RESULTAD. INVERS. PERMANENTES $ 12,480,000.00

ACTIVO TOTAL

$ 30,480,000.00

P+C

1 Bancos Clientes Almacén Inversiones permanentes en acciones Capital social Utilidades acumuladas Participación en los resultados

$ 3,000,000.00 $ 8,000,000.00 $ 7,000,000.00 $ 12,480,000.00 $ 25,000,000.00 $ 5,000,000.00 $ 480,000.00

Asientos de apertura según balance inicial.

2 Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos

$

360,000.00 $

360,000.00

$

360,000.00

Registro de los dividendos por cobrar (600,000*60%)=$360,000

3 Bancos

$

360,000.00

Dividendos por cobrar Registro del cobro de los dividendos. BANCOS

1) $ 3) $ $

3,000,000.00 360,000.00 3,360,000.00

CLIENTES

1) $ 8,000,000.00

ALMACEN

1) $

INVERSIONES PERMANENTES

7,000,000.00

1) $ 12,480,000.00 $ $ 12,120,000.00

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

$ 25,000,000.00 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR

2) $

360,000.00 $

360,000.00

$ 5,000,000.00

PARTICIP. EN LOS RESULT.

360,000.00 (3

$

480,000.00

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO BANCOS $ 3,360,000.00 CAPITAL SOCIAL CLIENTES $ 8,000,000.00 ALMACEN $ 7,000,000.00 $ 18,360,000.00 CAPITAL GANADO UTILIDAD. ACUMULADAS NO CIRCULANTE PARTICIP. EN LOS RESULT. INVERS. PERMANENTES $ 12,120,000.00

ACTIVO TOTAL

$ 30,480,000.00

P+C

2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 enero de 20XX. Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 09 de marzo de 20XX adquiere 51% pagando en efectivo $ 20,400,000.00 Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Lumob, S.A., reporta utilidades de En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Lumob, S.A., decreta pagar dividendos por III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos. $

600,000.00 Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1 Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2 Inversiones permanentes en acciones Bancos Registro de la adquisición del 51% de las acciones en circulación.

3 Inversiones permanentes en acciones Participación en los resultados Registro de la participación del 51% en las utilidades (1,600,000*51%)= $816,000 BANCOS

1) $ 25,000,000.00 $ 20,400,000.00 $ 4,600,000.00

(2

1)

ALMACEN

(1

1) $ 5,000,000.00 UTILIDADES ACUMULADAS

$ 10,000,000.00 (1

2) 3)

PARTICIPA. EN RESULT. $ 816,000.00 (3

ROLOALJA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO

AÑO 20XX $ 25,000,000.00

$ 5,000,000.00 $ 480,000.00

ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES ALMACEN

$ 4,600,000.00 $ 10,000,000.00 $ 5,000,000.00 $ 19,600,000.00

NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

$ 30,480,000.00

$ 21,216,000.00

ACTIVO TOTAL

$ 40,816,000.00

1 Bancos Clientes Almacén Inversiones permanentes en acciones Capital social Utilidades acumuladas Participación en los resultados Asientos de apertura según balance inicial.

2 Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos Registro de los dividendos por cobrar (1,200,000*51%)=$612,000

3 Bancos Dividendos por cobrar Registro del cobro de los dividendos. BANCOS

1) $ 4,600,000.00 3) $ 612,000.00 $ 5,212,000.00

1)

ALMACEN

(2

1) $ 5,000,000.00

1)

CAPITAL SOCIAL

(1

$ 30,000,000.00 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR

(1

2) $

612,000.00 $

612,000.00 (3

ROLOALJA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO

AÑO 20XX $ 25,000,000.00

$ 5,000,000.00 $ 480,000.00

$ 30,480,000.00

ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES ALMACEN NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

ACTIVO TOTAL

$ 5,212,000.00 $ 10,000,000.00 $ 5,000,000.00 $ 20,212,000.00

$ 20,604,000.00

$ 40,816,000.00

tomados de su balance general al 01 de

$ $ $

3.- Adro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomad enero de 20XX.

25,000,000.00 10,000,000.00 5,000,000.00 $ 30,000,000.00 $ 10,000,000.00

Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

de las acciones en circulación de Lumob, S.A.,

rta utilidades de

$ 1,600,000.00

embre de 20XX. A., decreta pagar dividendos por

$ 1,200,000.00

El 21 de mayo de 20XX adquiere pagando en efectivo Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., report En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciemb II.- El 30 de abril compra 5% efectivo $ 2,000,000.00 Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

$ $ $

25,000,000.00 10,000,000.00 5,000,000.00

Bancos Clientes Almacén $ 30,000,000.00 $ 10,000,000.00

Capital social Utilidades acumuladas Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

$

20,400,000.00 $ 20,400,000.00

Participación en los resultados Inversiones permanentes en accio

Registro de la participación en 25% de la pérdida neta (2,000,000*25%)=

$

816,000.00 $

CLIENTES

$

10,000,000.00

816,000.00

BANCOS

1) $ 50,000,000.00 $ 40,000,000.00

CAPITAL SOCIAL

ALMACEN

$ 30,000,000.00 (1

1) $ 4,000,000.00

INVERSIONES PERMANENTES

$ $ $

UTILIDADES ACUMULADAS

20,400,000.00 816,000.00 21,216,000.00 PARTICIPA. EN RESULT.

LOALJA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL

$ 30,000,000.00

CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN RESULTAD.

$ 10,000,000.00 $ 816,000.00

P+C

$ $ $ $

ADR BALANCE GENERAL AL ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES ALMACEN NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

$ 40,816,000.00

4,600,000.00 10,000,000.00 5,000,000.00 21,216,000.00 $ 30,000,000.00 $ 10,000,000.00 $ 816,000.00

ACTIVO TOTAL

Bancos Clientes Almacén Inversiones permanentes en acciones Capital social Utilidades acumuladas Participación en los resultados Asientos de apertura según balance inicial.

$

612,000.00

Dividendos por Cobrar $

612,000.00

Ingresos por dividendos Registro de los dividendos por cobrar (2,000,000*5%)=$100,000

$

612,000.00

Bancos $

612,000.00

Dividendos por cobrar Registro del cobro de los dividendos.

CLIENTES

$

10,000,000.00

BANCOS

1) 3)

40,000,000 100,000 40,100,000

INVERSIONES PERMANENTES

$ $

21,216,000.00 $ 20,604,000.00

ALMACEN

612,000.00 (2

1)

4,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

CAPITAL SOCIAL

$ 10,000,000.00 (1

PARTICIP. EN LOS RESULT.

$

816,000.00 (1

LOALJA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN LOS RESULT.

P+C

DIVIDENDOS POR COBRAR

2)

100,000

ADR BALANCE GENERAL AL $ 30,000,000.00

$ 10,000,000.00 $ 816,000.00

$ 40,816,000.00

ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES ALMACEN NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

ACTIVO TOTAL

stra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de

4.- Jomaro, S.A. de C.V., muest enero de 20XX.

$ 50,000,000.00 $ 6,000,000.00 $ 4,000,000.00 $ 45,000,000.00 $ 15,000,000.00

Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas

las siguientes operaciones:

Durante el ejercicio realiza las s

70% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A., $ 28,000,000.00 e 20XX, Estulticia, S.A., reporta pérdidas de $ 2,000,000.00 ntes operaciones:

El 20 de junio de 20XX adquier pagando en efectivo $32,500,00 Nota: Al 31 de diciembre de 20 En 20XX, realiza las siguientes

con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. DE C.V., pagando en

I.-01-01-20XX. Reapertura, con II.- 31-03-20XX. La asamblea d III.- 30-04-20XX. Adquiere 10% efectivo $5,000,000. IV.- 31-05-20XX. Cobra en efec

Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en d b) Registrar las operaciones en c) Balance general al 31 de dici

en esquemas de mayor. diciembre de 20XX.

en esquemas de mayor. diciembre de 20XX.

Para 20XX. a) Registrar las operaciones en d b) Registrar las operaciones en c) Balance general al 31 de dici 1 $ 50,000,000.00 $ 6,000,000.00 $ 4,000,000.00

Bancos Clientes Almacén $ 45,000,000.00 $ 15,000,000.00

tilidades acumuladas

ra, según balance inicial.

Registro de los asientos de apertura, se

3

Inversiones permanentes en acc $

500,000.00

versiones permanentes en acciones

$

500,000.00

Registro de la adquisición del 65% de l

% de la pérdida neta (2,000,000*25%)= $500,000

Inversiones permanentes en acc

Registro de la participación del 65% en BANCOS

$ 10,000,000.00 2

CLIENTES

1) $ 6,000,000.00

1)

ALMACEN

CAPITAL SOCIAL

$ 45,000,000.00 (1 UTILIDADES ACUMULADAS

1)

INVERSIONES PERMANENTES

$ 15,000,000.00 (1

2 $ 10,000,000.00 3) $ 500,000.00 $ 10,500,000.00

PARTICIPA. EN RESULT. $ 500,000.00 (3

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 40,000,000 CAPITAL SOCIAL 6,000,000 4,000,000 50,000,000 CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN RESULTAD. 10,500,000

$60,500,000

P+C

45,000,000

15,000,000 500,000

$60,500,000

BALANC ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES ALMACEN NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

ACTIVO TOTAL

1 40,000,000 6,000,000 4,000,000 10,500,000

Bancos Clientes Almacén Inversiones permanentes en acc 45,000,000 15,000,000 500,000

tilidades acumuladas articipación en los resultados

Asientos de apertura según balance inic

2 100,000

gresos por dividendos

Dividendos por Cobrar 100,000

brar (2,000,000*5%)=$100,000

Registro de los dividendos por cobrar (5

3 100,000

ividendos por cobrar

Bancos 100,000 Registro del cobro de los dividendos.

BANCOS

CLIENTES

1)

6,000,000

1) 3)

ALMACEN

INVERSIONES PERMANENTES

1)

CAPITAL SOCIAL

10,500,000 10,400,000

100,000 (2

1)

UTILIDADES ACUMULADAS

45,000,000 (1

15,000,000 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR

PARTICIP. EN LOS RESULT.

100,000 (3

500,000 (1

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 40,100,000 CAPITAL SOCIAL 6,000,000 4,000,000 50,100,000 CAPITAL GANADO UTILIDAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN LOS RESULT. 10,400,000

$60,500,000

P+C

2)

45,000,000

15,000,000 500,000

$60,500,000

BALANC ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES ALMACEN NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

ACTIVO TOTAL

4.- Jomaro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. $ 40,000,000.00 $ 10,000,000.00 $ 5,000,000.00 $ 40,000,000.00 $ 15,000,000.00

Utilidades acumuladas Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 20 de junio de 20XX adquiere 65% de las acciones en circulación de Delta, S.A., pagando en efectivo $32,500,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Delta, S.A., reporta utilidades de $6,000,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Delta, S.A., decreta pagar dividendos por $5,000,000 III.- 30-04-20XX. Adquiere 10% de las acciones encirculación de Delta, S.A. DE C.V., pagando en efectivo $5,000,000. IV.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividendos

a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. 1 40,000,000 10,000,000 5,000,000 Capital social Utilidades acumuladas

40,000,000 15,000,000

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2 Inversiones permanentes en acciones Bancos

32,500,000 32,500,000

Registro de la adquisición del 65% de las acciones en circulación.

3 Inversiones permanentes en acciones Participación en los resultados

3,900,000 3,900,000

Registro de la participación del 65% en las utilidades (6,000,000*65%)= $3,900,000 BANCOS

40,000,000 7,500,000

CLIENTES

32,500,000(2

1)

10,000,000

ALMACEN

CAPITAL SOCIAL

5,000,000

40,000,000 (1

UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES

15,000,000 (1

2) 3)

32,500,000 3,900,000 36,400,000

PARTICIPA. EN RESULT. 3,900,000 (3

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO 7,500,000 CAPITAL SOCIAL 10,000,000 5,000,000 22,500,000 CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS NO CIRCULANTE PARTICIP. EN RESULTAD. INVERS. PERMANENTES 36,400,000

ACTIVO TOTAL

$58,900,000

P+C

7,500,000 10,000,000 5,000,000 36,400,000 40,000,000 15,000,000 3,900,000

Asientos de apertura según balance inicial.

2 Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos

3,250,000 3,250,000

Registro de los dividendos por cobrar (5,000,000*65%)=$3,6250,000

3 3,250,000 Dividendos por cobrar

3,250,000

Registro del cobro de los dividendos. BANCOS

7,500,000 3,250,000 10,750,000

CLIENTES

1)

10,000,000

15,000,000 3,900,000

$58,900,000

1

Inversiones permanentes en acciones Capital social Utilidades acumuladas Participación en los resultados

40,000,000

ALMACEN

INVERSIONES PERMANENTES

5,000,000

1)

CAPITAL SOCIAL

36,400,000 33,150,000

UTILIDADES ACUMULADAS

40,000,000 (1

15,000,000 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR

3,250,000

3,250,000 (2

PARTICIP. EN LOS RESULT.

3,250,000 (3

3,900,000 (1

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO 10,750,000 CAPITAL SOCIAL 10,000,000 5,000,000 25,750,000 CAPITAL GANADO UTILIDAD. ACUMULADAS NO CIRCULANTE PARTICIP. EN LOS RESULT. INVERS. PERMANENTES 33,150,000

ACTIVO TOTAL

$58,900,000

P+C

40,000,000

15,000,000 3,900,000

$58,900,000

5.- Gama, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Almacén Capital social

$ 25,000,000.00 $ 7,000,000.00 $ 32,000,000.00

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 14 de febrero de 20XX adquiere 80% de las acciones en circulación de Omega, S.A., pagando en efectivo $16,000,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Omega, S.A., reporta pérdidas de $1,800,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- Vende en efectivo 9% de las acciones de Omega, S.A. de C.V., por las que resibe $1,000,000. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. 1 Bancos Almacén

25,000,000 7,000,000 Capital social

32,000,000

Asientos de apertura según balance inicial.

2 Inversiones permanentes Bancos

16,000,000 16,000,000

Registro de la adquisición del 80% de las acciones.

3 Inversiones permanentes Participación en los resultados

1,440,000 1,440,000

Registro de la participación proporcional al 80% (1,800,000*80%)= $1,440,000

BANCOS

1)

25,000,000 9,000,000

ALMACEN

16,000,000(2

1)

CAPITAL SOCIAL

32,000,000 (1

7,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

1) 3)

16,000,000 1,440,000

17,440,000

PARTICIPA. EN RESULT. 1,440,000 (3

GAMA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO BANCOS 9,000,000 CAPITAL SOCIAL ALMACEN 7,000,000 16,000,000 CAPITAL GANADO PARTICIP. EN RESULTAD. NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES 17,440,000

ACTIVO TOTAL

$33,440,000

P+C

9,000,000 7,000,000 17,440,000 32,000,000 1,440,000

Asientos de apertura según balance inicial.

2 Dividendos por Cobrar Inversiones permanentes

90,000 90,000

Registro de la participación de dividendos por cobrar (1,000,000*9%)=$90,000

3 Bancos

90,000 Dividendos por cobrar

Registro del cobro de los dividendos.

1,440,000

$33,440,000

1 Bancos Almacén Inversiones permanentes Capital social Participación en los resultados

32,000,000

90,000

BANCOS

1) 3)

ALMACEN

9,000,000 90,000 9,090,000

1)

CAPITAL SOCIAL

INVERSIONES PERMANENTES

32,000,000 1

1)

DIVIDENDOS POR COBRAR

2)

90,000

7,000,000

17,440,000 17,350,000

90,000 (2

PARTICIP. EN LOS RESULT.

90,000 (3

1,440,000 (1

GAMA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO BANCOS 9,090,000 CAPITAL SOCIAL ALMACEN 7,000,000 16,090,000 CAPITAL GANADO PARTICIP. EN LOS RESULT. NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES 17,350,000

ACTIVO TOTAL

$33,440,000

P+C

32,000,000

1,440,000

$33,440,000

V.- ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS En los siguientes casos, cuando las operaciones sean realizadas a crédito, se recomienda emplear la cuenta "compañías filial". En todos los casos se pide, para la compañía controladora y para la subsidiaria: A) Registro de las operaciones en diario y esquemas de mayor B) Asientos de eliminación C) Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora y su subsidiaria. 1.- Eliminación de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria vende todos los artículos. a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., $ 200.00 c/u, con un costo unitario de $ 150.00 , para que sean vendidos a Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido en efectivo todos los artículos a $ 240.00 c/u.

1000 artículos a $

240.00 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. 1 Bancos Anticipo IRF 1%

$ $

222,000.00 2,000.00

Ventas 12% IVA Ventas Venta de 1,000 artículos a $200 c/u

$ $

200,000.00 24,000.00

$

150,000.00

1a Costo de ventas

$

150,000.00

Inventario de Mercadería 1,000 artículos a $150 c/u registro de la operación anterior a precio de costo. MAYORIZACIÓN Bancos 1)

222,000

1)

Anticipo IRF 1% 2,000

1a)

Costo de ventas 150,000

Ventas $

200,000.00 (1

12% IVA Ventas $

24,000.00 (1

Inventario de Mercadería $ 150,000.00 (1a

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. 1 Inventario de Mercadería 12% IVA en compras Bancos Ret IRF 1% Compra de 1,000 artículos a $200 c/u

$ $

200,000.00 24,000.00 $ $

222,000.00 2,000.00

$ $

240,000.00 28,800.00

$

200,000.00

2 Bancos Anticipo IRF 1%

$ $

266,400.00 2,400.00

Ventas 12% IVA Ventas Venta de 1,000 artículos a $240 c/u 2a Costo de ventas

$

200,000.00

Inventario de Mercadería Venta de 1,000 artículos a $200 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1) $

Inventario de Mercadería 200,000.00 $ 200,000.00 (2a Bancos 266,400 222,000 44,400

2)

1) $

Ret IRF 1% (1

2,000

Anticipo IRF 1% 2,400

2)

12% IVA en compras 24,000.00

Ventas $

12% IVA Ventas $ 28,800.00 (2

(1

240,000.00 (2

Costo de ventas 200,000

2a)

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas

$

200,000.00

Costo de ventas Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

CONCEPTO

Bancos Almacén

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR $

200,000.00

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS

222,000.00

$ $

$

150,000.00

44,400.00

$ $

266,400.00 -

$ $

150,000.00

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR $

240,000.00

Ventas Costo de vta.

$ $

200,000.00

150,000.00

$ $

240,000.00 $ $

200,000.00

350,000.00

$ $

440,000.00 $ -

200,000.00

$ $

200,000.00 $

40,000.00

150,000.00

b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito todos los artículos a $450 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. 1 Compañía filial

$

1,040,000.00

Ventas Venta de 2,600 artículos a $400 c/u

$

1,040,000.00

$

780,000.00

1a Costo de ventas

$

780,000.00

Almacén 2,600 artículos a $300 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 1,040,000

1a)

COSTO DE VENTAS 780,000

VENTAS $

ALMACÉN $

1,040,000.00 (1

780,000.00 (1a

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. 1 Almacén

$

1,040,000.00

Compañía filial Compra de 2,600 artículos a $400 c/u

$

1,040,000.00

$

1,170,000.00

$

1,040,000.00

2 Bancos

$

1,170,000.00

Ventas Venta de 2,600 artículos a $450 c/u 2a Costo de ventas

$

1,040,000.00

Almacén Venta de 2,600 artículos a $400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 1,040,000

2a)

2)

VENTAS $

(1

COSTO DE VENTAS 1,040,000

1)

$

ALMACÉN 1,040,000.00 $

$

1,040,000.00

1,170,000.00 (2

1,040,000.00 (2a

BANCOS 1,170,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas Costo de ventas Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

CONCEPTO Bancos Compañía fil. Almacén

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

$

1,040,000.00

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES GAMA, S.A. DE C.V.

1,040,000

DEUDOR 1,170,000

ACREEDOR

DEUDOR 1,170,000

ACREEDOR

1,040,000 780,000

$

780,000.00

CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 1,170,000

Ventas Costo de vta.

1,040,000 780,000

1,170,000

$

1,040,000

2,210,000.00 $

1,040,000.00

1,820,000

1,170,000 1,040,000

780,000

c) Omega, S.A. de C.V. en su carácter de subsidiaria, vende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,000 artículos a $1,800 c/u con un costo unitario de $1,600, para que sean vendidos a $2,450 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido en efectivo todos los articulos a $2,450 c/u. CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. 1 Bancos

$

3,600,000.00

Ventas Venta de 2,000 artículos a $1,800 c/u

$

3,600,000.00

$

3,200,000.00

1a Costo de ventas

$

3,200,000.00

Almacén 2,000 artículos a $1,600 c/u registro de la operación anterior a precio de costo. $

1)

1a)

6,800,000.00

BANCOS 3,600,000

COSTO DE VENTAS 3,200,000

VENTAS $

3,600,000.00 (1

ALMACÉN $

3,200,000.00 (1a

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. 1 Almacén

$

3,600,000.00

Bancos Compra de 2,000 artículos a $1,800 c/u

$

3,600,000.00

$

4,900,000.00

$

3,600,000.00

2 Bancos

$

4,900,000.00

Ventas Venta de 2,000 artículos a $2,450 c/u 2a Costo de ventas

$

3,600,000.00

Almacén Venta de 2,000 artículos a $1,800 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

$

12,100,000.00

2)

2a)

BANCOS 4,900,000 3,600,000 1,300,000

VENTAS $

(1

COSTO DE VENTAS 3,600,000

1)

$

ALMACÉN 3,600,000.00 $

$

3,600,000.00

4,900,000.00 (2

3,600,000.00 (2a

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas Costo de ventas Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

CONTROLADORA CONCEPTO

$

3,600,000.00

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES

SALDOS

CONCEPTO

BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

Bancos Almacén Ventas Costo de vta.

TOTAL

OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

3,600,000

DEUDOR

1,300,000 3,200,000 3,600,000

3,200,000

ELIMINACIONES ACREEDOR

CARGOS

4,900,000 4,900,000

8,500,000.00 $

3,600,000.00

6,800,000

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. 1 $

12,000,000.00

Ventas Venta de 5,000 artículos a $2,400 c/u

$

12,000,000.00

$

10,000,000.00

1a Costo de ventas

$

10,000,000.00

Almacén 5,000 artículos a $2,000 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 12,000,000

1a)

COSTO DE VENTAS 10,000,000

VENTAS $

12,000,000.00 (1

ALMACÉN $ 10,000,000.00 (1a

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. 1 Almacén

$

12,000,000.00

Compañía filial Compra de 5,000 artículos a $2,400 c/u

$

12,000,000.00

$

15,000,000.00

$

12,000,000.00

2 Bancos

$

15,000,000.00

Ventas Venta de 5,000 artículos a $3,000 c/u

2a Costo de ventas

$

12,000,000.00

Almacén Venta de 5,000 artículos a $2,400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 12,000,000

2)

VENTAS $

(1

COSTO DE VENTAS 12,000,000

1)

15,000,000.00 (2

$

ALMACÉN 12,000,000.00 $ 12,000,000.00 (2a

$

12,000,000.00

BANCOS 15,000,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas Costo de ventas Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

13,400,000 3,600,000

d) Omega, S.A. de C.V., en su carácter de subsidiaria, vende a crédito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c/u, con un costo unitario de $2,000, para que sean vendidos a $3,000 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito todos los artículos a $3,000 c/u.

Compañía filial

CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 4,900,000

$

3,600,000

2a)

ABONOS

$

12,000,000.00

3,200,000

CONCEPTO Bancos Compañía fil. Almacén Ventas Costo de vta.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES BETA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS 15,000,000 15,000,000 12,000,000 12,000,000 10,000,000 $ 10,000,000.00 12,000,000 15,000,000 $ 27,000,000.00 $ 12,000,000.00 10,000,000 12,000,000 22,000,000 12,000,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 15,000,000

15,000,000 10,000,000

2.- Eliminación de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria no vende todos los artículos. a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a $200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido en efectivo 700 de los artículos a $240 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. 1 Bancos

200,000 Ventas

200,000

Venta de 1,000 artículos a $200 c/u

1a Costo de ventas

150,000

Almacén

150,000

1,000 artículos a $150 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS 1)

VENTAS

200,000

200,000

COSTO DE VENTAS 1a)

ALMACÉN

150,000

150,000

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. 1 Almacén

200,000 Bancos

Compra de 1,000 artículos a $200 c/u

200,000

2 Bancos

168,000 Ventas

168,000

Venta de 700 artículos a $240 c/u

2a Costo de ventas

140,000

Almacén

140,000

Venta de 700 artículos a $200 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS 2)

168,000

VENTAS

200,000

(1

168,000

32,000

COSTO DE VENTAS 2a)

ALMACÉN

140,000

1)

200,000

140,000

60,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas

200,000 Costo de ventas

200,000

Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2 Costo de ventas Ventas Las ventas a precio de costo

15,000 15,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONCEPTO

Bancos Almacén Ventas Costo de vta.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

20,000

32,000 150,000 200,000

TOTAL DEUDOR

CARGOS

90,000 32,000

168,000 140,000

ACREEDOR

168,000

60,000

150,000

ELIMINACIONES

200,000 15,000

10,000

b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito 2,400 de los artículos a $450 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. 1 Compañía filial

1,040,000

Ventas

1,040,000

Venta de 2,600 artículos a $400 c/u

1a Costo de ventas

780,000

Almacén

780,000

2,600 artículos a $300 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 1)

1,040,000

COSTO DE VENTAS 1a)

VENTAS

1,040,000

ALMACÉN

780,000

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

780,000

1 Almacén

1,040,000 Compañía filial

1,040,000

Compra de 2,600 artículos a $400 c/u

2 Bancos

1,080,000 Ventas

1,080,000

Venta de 2,400 artículos a $450 c/u

2a Costo de ventas

960,000

Almacén

960,000

Venta de 2,400 artículos a $400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 1,040,000

VENTAS (1

1,080,000

COSTO DE VENTAS 2a)

ALMACÉN

960,000

1)

1,040,000

960,000

80,000

BANCOS 2)

1,080,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas

1,040,000 Costo de ventas

Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

1,040,000

2 Costo de ventas Ventas Las ventas a precio de costo

2,360,000 2,360,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Compañía fil. Almacén Ventas Costo de vta.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 1,040,000 780,000 1,040,000 780,000

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 1,080,000 1,040,000 80,000 1,080,000 960,000

TOTAL

ELIMINACIONES

DEUDOR ACREEDOR 1,080,000

CARGOS

700,000 40,000 6,840,000

1,040,000 2,360,000

c) Omega, S.A. de C.V. en su carácter de subsidiaria, vende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,000 artículos a $1,800 c/u con un costo unitario de $1,600, para que sean vendidos a $2,450 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vend en efectivo 1,750 de los articulos a $2,450 c/u.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. 1 Bancos

3,600,000 Ventas

3,600,000

Venta de 2,000 artículos a $1,800 c/u

1a Costo de ventas

3,200,000

Almacén

3,200,000

2,000 artículos a $1,600 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

6,800,000 BANCOS 1)

3,600,000

VENTAS 3,600,000

COSTO DE VENTAS 1a)

ALMACÉN

3,200,000

3,200,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. 1 Almacén

3,600,000 Bancos

3,600,000

Compra de 2,000 artículos a $1,800 c/u

2 Bancos

4,287,500 Ventas

4,287,500

Venta de 1,750 artículos a $2,450 c/u

2a Costo de ventas

3,150,000

Almacén

3,150,000

Venta de 1,750 artículos a $1,800 c/u registro de la operación anterior a preci

BANCOS 2)

4,287,500

3,600,000

11,037,500

VENTAS (1

4,287,500

687,500

COSTO DE VENTAS 2a)

ALMACÉN

3,150,000

1)

3,600,000 450,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1

3,150,000

Ventas

3,600,000 Costo de ventas

3,600,000

Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2 Costo de ventas Ventas Las ventas a precio de costo

50,000 50,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Almacén Ventas Costo de vta.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

3,600,000

687,500 450,000

3,200,000 3,600,000 3,200,000

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

2,912,500 2,750,000 687,500

4,287,500 3,150,000

50,000

d) Omega, S.A. de C.V., en su carácter de subsidiaria, vende a crédito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c/u, con $2,000, para que sean vendidos a $3,000 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vend de los artículos a $3,000 c/u.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. 1 Compañía filial

12,000,000

Ventas

12,000,000

Venta de 5,000 artículos a $2,400 c/u

1a Costo de ventas

10,000,000

Almacén

10,000,000

5,000 artículos a $2,000 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 1) 12,000,000

VENTAS 12,000,000

COSTO DE VENTAS 1a)

ALMACÉN

10,000,000

10,000,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. 1 Almacén

12,000,000 Compañía filial

12,000,000

Compra de 5,000 artículos a $2,400 c/u

2 Bancos

13,200,000 Ventas

13,200,000

Venta de 4,400 artículos a $3,000 c/u

2a Costo de ventas

10,560,000

Almacén

10,560,000

Venta de 4,400 artículos a $2,400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL

VENTAS

12,000,000 (1

13,200,000

COSTO DE VENTAS 2a)

10,560,000

ALMACÉN 1)

12,000,000 1,440,000

10,560,000

BANCOS 2) 13,200,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas

12,000,000 Costo de ventas

12,000,000

Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2 Costo de ventas Ventas Las ventas a precio de costo

240,000 240,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Compañía fil. Almacén Ventas Costo de vta.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 12,000,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 13,200,000 12,000,000

10,000,000 12,000,000 12,000,000

TOTAL DEUDOR ACREEDOR 13,200,000 5,440,000 1,200,000

13,200,000 16,560,000

ELIMINACIONES

6,560,000

CARGOS

12,000,000 240,000

, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber

LADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

DIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

(1

(1a

(2

(2a

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS 15,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 168,000 45,000

200,000

168,000 105,000

vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber

LADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

DIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

(1

(1a

(2

(2a

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS 1,040,000 2,360,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 1,080,000 700,000 1,080,000 720,000

ende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,000 artículos a $1,800 c/u

s financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido

OLADORA BETA, S.A. DE C.V.

(1

(1a

DIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

(2

(2a

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

50,000 3,600,000

ende a crédito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c/u, con un costo unitario de

s financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito 4,400

OLADORA BETA, S.A. DE C.V.

(1

(1a

DIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

(2

(2a

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 13,200,000

240,000

5,440,000 10,800,000

12,000,000

5,440,000

3.- Eliminación de la utilidad o pèrdida en venta de activo fijo entre las compañías que se consolidan. ACTIVOS NO SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON UTILIDAD

a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en lib S.A. de C.V., paga $13,000.

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

1 Bancos

13,000

Terrenos Otros productos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

BANCOS 13,000

10,000 3,000

S)

TERENOS 10,000

10,000 (1

E)

OTROS PRODUCTOS 3,000

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos

13,000

Bancos Compra de terrenos

1)

13,000

TERENOS 13,000 10,000

BANCOS 3,000 (E

13,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos Terrenos Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

3,000 3,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA DEUDOR ACREEDOR

CONCEPTO

Bancos Terrenos Otros produc.

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

13,000

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

13,000 13,000

13,000

3,000

3,000

3,000

b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $21, S.A. de C.V., paga $25,000. CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Terrenos Otros productos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 25,000

25,000 21,000 4,000

S)

TERENOS 21,000

21,000 (1

E)

OTROS PRODUCTOS 4,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos

13,000

Compañía filial Compra de terrenos

1)

TERENOS 25,000 21,000

13,000

BANCOS 4,000 (E

25,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos Terrenos Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

4,000 4,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Compañía fil.

CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 25,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 25,000

TOTAL DEUDOR

ACREEDOR

ELIMINACIONES CARGOS

Terrenos Otros produc.

25,000

4,000

4,000

4,000

4,000

c) Beta, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $14,0 S.A. de C.V., paga $16,000. SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

1 Bancos

16,000

Terrenos Otros productos Registro de la venta de terrenos a valor en libros. BANCOS 16,000

1)

14,000 2,000

S)

TERENOS 14,000

14,000 (1

E)

OTROS PRODUCTOS 2,000

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos

16,000

Bancos Compra de terrenos

1)

16,000

TERENOS 16,000 14,000

BANCOS 2,000 (E

16,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos Terrenos Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2,000 2,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Terrenos Otros produc.

SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA DEUDOR ACREEDOR

16,000

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

16,000 16,000 2,000

16,000 2,000

2,000

d) Phi, S.A. de C.V. como subsidiaria , vende a crédito a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $30,000 p

S.A. de C.V., paga $35,000.

SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Terrenos Otros productos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 35,000

35,000 30,000 5,000

S)

TERENOS 30,000

30,000 (1

E)

OTROS PRODUCTOS 5,000

CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos

35,000

Compañía filial Compra de terrenos

1)

TERENOS 35,000 30,000

35,000

BANCOS 5,000 (E

35,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos Terrenos Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

5,000 5,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Compañía fil. Terrenos Otros produc.

SUBSIDIARI PHI, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

35,000

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

35,000 35,000

35,000

5,000

5,000

5,000

ACTIVOS NO SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON PERDIDA

a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en lib

S.A. de C.V., paga $95,000. CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

1 Bancos Otros gstos

10,000 3,000

Terrenos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

BANCOS 10,000

1)

13,000

S)

TERENOS 13,000

13,000 (1

1)

OTROS GASTOS 3,000

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos

10,000

Bancos Compra de terrenos

1) E)

10,000

TERENOS 10,000 3,000 13,000

BANCOS 10,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Terrenos

3,000

Otros gastos Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

3,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Terrenos Otros gastos

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA DEUDOR ACREEDOR

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

1,000

DEUDOR

ACREEDOR

ELIMINACIONES CARGOS

10,000 10,000

3,000

TOTAL

10,000 3,000

3,000

b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $210 S.A. de C.V., paga $200,000.

CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Otros gstos Terrenos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 200,000

200,000 10,000 210,000

S)

TERENOS 210,000 210,000 (1

1)

OTROS GASTOS 10,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos

200,000

Compañía filial Compra de terrenos

1) E)

200,000

TERENOS 200,000 10,000 210,000

BANCOS 200,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Terrenos

10,000

Otros gastos Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

10,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Compañía fil. Terrenos Otros gastos

CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

20,000

DEUDOR

200,000 200,000

10,000

TOTAL ACREEDOR

ELIMINACIONES CARGOS 10,000

200,000 10,000

c) Beta, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $45,0

S.A. de C.V., paga $42,500. SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

1 Bancos Otros gstos

42,500 2,500

Terrenos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

BANCOS 42,500

1)

45,000

S)

TERENOS 45,000

45,000 (1

1)

OTROS GASTOS 2,500

CONTROLADORA ALPHA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos

42,500

Bancos Compra de terrenos

1) E)

42,500

TERENOS 42,500 2,500 45,000

BANCOS 42,500 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Terrenos

2,500

Otros gastos Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2,500

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Terrenos Otros gastos

SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

CONTROLADORA ALPHA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

42,500

DEUDOR

ACREEDOR

ELIMINACIONES CARGOS

42,500 42,500

2,500

TOTAL

42,500 2,500

2,500

d) Phi, S.A. de C.V. como subsidiaria , vende a crédito a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $70,000 p S.A. de C.V., paga $66,000.

SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Otros gstos Terrenos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 66,000

66,000 4,000 70,000

S)

TERENOS 70,000

70,000 (1

1)

OTROS GASTOS 4,000

CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos

66,000

Compañía filial Compra de terrenos

1) E)

66,000

TERENOS 66,000 4,000 70,000

BANCOS 66,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Terrenos

4,000

Terrenos Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

4,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Compañía fil. Terrenos Otros gastos

SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

66,000

DEUDOR

ACREEDOR

ELIMINACIONES CARGOS

66,000 66,000

4,000

TOTAL

66,000 4,000

ACTIVOS SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON UTILIDAD

4,000

a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $50

depresiación acumulada por 2 años del 10% anual, es decir $10,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del p en efectivo $42,500 y deside depresiarlo mediate una tasa del 20% anual. CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Bancos Depresiación acuulada de maquinaria Maquinaria Otros productos Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.

1)

BANCOS 42,500

42,500 10,000 50,000 2,500

1)

DEP. ACUM. MAQUINARIA 10,000 10,000 (S

S)

MAQUINARIA 50,000

OTROS PRODUCTOS 2,500 (1

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

1 Maquinaria

42,500

Bancos Compra de maquinaria.

42,500

2 Gastos de venta Dep. acumulada de maquinaria Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 20%.

1)

MAQUINARIA 42,500

8,500 8,500

BANCOS 42,500 (1

DEP. ACUM. MAQUINARIA 8,500 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:

2)

GASTOS DE VENTA 8,500

1 Maquinaria Otros productos Dep. acumulada de maquinaria Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

7,500 2,500 10,000

2 Dep. acumulada de equipo de reparto

7,500

Gastos de venta

7,500

Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Maquinaria Dep. Acum. Gastos de vta. Otros produc.

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 42,500

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 42,500

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

42,500 8,500

8,500

CARGOS

8,500

7,500 7,500

2,500

2,500

8,500

2,500

b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo d

depresiación acumulada por 3 años del 10% anual, o sea $1,500. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del peri en efectivo $3,800 y deside depresiarlo mediate una tasa del 15% anual. CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Depresiación acuulada de mobiliario y equipo Mobiliario y equipo Otros productos Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 3,800

1)

3,800 1,500 5,000 300

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. 1,500 1,500 (S

OTROS PRODUCTOS 300 (1 SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

S)

MOBILIARIO Y EQUIPO 5,000

1 Mobiliario y equipo Compañía filial Compra de mobiliario y equipo.

3,800 3,800

2 Gastos de venta Dep. acumulada de mobiliario y equipo Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

1)

MOBILIARIO Y EQUIPO 3,800

570 570

COMPAÑÍA FILIAL 3,800 (1

2)

GASTOS DE VENTA 570

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. 570 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Mobiliario y Equipo Otros productos Dep. acumulada de mobiliario y equipo Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

1,200 300 1,500

2 Dep. acumulada de mobiliario y equipo Gastos de venta

930 930

Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA CONCEPTO ROLAJ, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR Compañía fil. 3,800 Mob. Y Eq. Dep. Acum. Gastos de vta. Otros produc. 300

SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 3,800 3,800 570 570

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

3,800

CARGOS

570

1,200 930

300

300

570

c) Rosjuma, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo d

depresiación acumulada por 2 años del 20% anual, es decir $24,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del p en efectivo $37,400 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual. SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1 Bancos Depresiación acuulada de equipo de reparto Equipo de reparto Otros productos Registro de la venta de equipo de reparto a valor en libros.

1)

BANCOS 37,400

37,400 24,000 60,000 1,400

DEP. EQUIPO DE REPARTO 1) 24,000 24,000 (S

S)

EQUIPO DE REPARTO 60,000

OTROS PRODUCTOS 1,400 (1 CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

1 Equipo de reparto Bancos Compra de equipo de reparto.

37,400 37,400

2 Gastos de venta Dep. acumulada de equipo de reparto Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 25%.

1)

EQUIPO DE REPARTO 37,400 DEP. ACUM. EQ. REPARTO 9,350 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:

9,350 9,350 46,750

BANCOS 37,400 (1

2)

GASTOS DE VENTA 9,350

1 Equipo de reparto Otros productos Dep. acumulada de equipo de reparto Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

22,600 1,400 24,000

2 Dep. acumulada de equipo de reparto

14,650

Gastos de venta

14,650

38,650

Para registrar la depresiación sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del a

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Eq. Reparto Dep. Acum. Gastos de vta. Otros produc.

SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 37,400

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 37,400 37,400 9,350 9,350

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

37,400

CARGOS

9,350

22,600 14,650

1,400

1,400

9,350

1,400

d) Adro, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un costo de

depresiación acumulada por 2 años del 25% anual, es decir $15,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del p en efectivo $17,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual. SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Depresiación acuulada de equipo de computo Equipo de computo Otros productos Registro de la venta de equipo de computo a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 17,000

17,000 15,000 30,000 2,000

DEP. EQUIPO DE COMPUTO 1) 15,000 15,000 (S

EQUIPO DE COMPUTO S) 30,000

OTROS PRODUCTOS 2,000 (1 CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

1

Equipo de computo Bancos Compra de equipo de computo.

17,000 17,000

2 Gastos de venta Dep. acumulada de equipo de computo Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

1)

EQUIPO DE COMPUTO 17,000

4,250 4,250

BANCOS 17,000 (1

2)

GASTOS DE VENTA 4,250

DEP. ACUM. EQ. COMPUTO 4,250 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Equipo de computo Otros productos Dep. acumulada de equipo de computo Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

13,000 2,000 15,000

2 Dep. acumulada de equipo de computo Gastos de venta

10,750 10,750

Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo. HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

SUBSIDIARIA CONCEPTO ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR Compañía fil. 17,000 Eq. Computo Dep. Acum. Gastos de vta. Otros produc. 2,000

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 17,000 17,000 4,250 4,250

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS 13,000

17,000 4,250

10,750

2,000

2,000

4,250

ACTIVOS SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON PÉRDIDA

a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $40

depresiación acumulada por 5 años del 10% anual, es decir $200,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del en efectivo $180,500 y deside depresiarlo mediate una tasa del 20% anual. CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Bancos Depresiación acuulada de maquinaria

180,500 200,000 19,500

Otros gastos Maquinaria Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.

1)

1)

BANCOS 180,500

400,000

DEP. ACUM. MAQUINARIA 1) 200,000 200,000 (S

S)

MAQUINARIA 400,000

OTROS GASTOS 19,500 SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

1 Maquinaria

180,500

Bancos Compra de maquinaria.

180,500

2 Gastos de venta Dep. acumulada de maquinaria Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 20%.

1)

MAQUINARIA 180,500

36,100 36,100

BANCOS 180,500 (1

DEP. ACUM. MAQUINARIA 36,100 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:

2)

GASTOS DE VENTA 36,100

1 Maquinaria

219,500

Otros gastos Dep. acumulada de maquinaria Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

19,500 20,000

2 Gastos de venta 16,600 Dep. acumulada de equipo de reparto Para registrar la depresiación sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del activo.

16,600

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 180,500

CONCEPTO

Bancos Maquinaria Dep. Acum. Gastos de vta. Otros gastos

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 180,500 180,500 36,100 36,100

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

180,500

CARGOS 219,500

36,100 36,100

16,600

19,500

b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo d depresiación acumulada por 5 años del 10% anual, es decir $60,000. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del en efectivo $55,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual. CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Depresiación acuulada de mobiliario y equipo Otros gastos

55,000 60,000 5,000

Equipo de reparto Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 55,000

1)

OTROS GASTOS 5,000

120,000

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. 1) 60,000 60,000 (S

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

MOBILIARIO Y EQUIPO S) 120,000

1 Mobiliario y equipo Compañía filial Compra de mobiliario y equipo.

55,000 55,000

2 Gastos de venta Dep. acumulada de mobiliario y equipo Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

1)

MOBILIARIO Y EQUIPO 55,000

13,750 13,750

COMPAÑÍA FILIAL 55,000 (1

2)

GASTOS DE VENTA 13,750

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. 13,750 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Mobiliario y Equipo Otros gastos Dep. acumulada de mobiliario y equipo Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

65,000 5,000 60,000

2 Gastos de venta 46,250 Dep. acumulada de mobiliario y equipo Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

46,250

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA CONCEPTO ROLAJ, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR Compañía fil. 55,000 Mob. Y Eq. Dep. Acum. Gastos de vta. Otros gastos

SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 55,000 55,000 13,750 13,750

5,000

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

55,000

CARGOS 65,000

13,750 13,750 5,000

46,250

c) Rosjuma, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo d

depresiación acumulada por 2 años del 20% anual, es decir $40,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del p en efectivo $53,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual. SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1 Bancos Depresiación acuulada de equipo de reparto Otros gastos

53,000 40,000 7,000

Equipo de reparto Registro de la venta de equipo de reparto a valor en libros.

1)

1)

BANCOS 53,000

100,000

DEP. EQUIPO DE REPARTO 1) 40,000 40,000 (S

S)

EQUIPO DE REPARTO 100,000

OTROS PRODUCTOS 7,000

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

1 Equipo de reparto Bancos Compra de equipo de reparto.

53,000 53,000

2 Gastos de venta Dep. acumulada de equipo de reparto Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 25%.

13,250 13,250 66,250

1)

EQUIPO DE REPARTO 53,000

BANCOS 53,000 (1

DEP. ACUM. EQ. REPARTO 13,250 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1

2)

GASTOS DE VENTA 13,250

Equipo de reparto Otros gastos Dep. acumulada de equipo de reparto Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

47,000 7,000 40,000

2 Gastos de venta 26,750 Dep. acumulada de equipo de reparto Para registrar la depresiación sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del activo.

26,750

73,750 HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 53,000

CONCEPTO

Bancos Eq. Reparto Dep. Acum. Gastos de vta. Otros produc.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 53,000 53,000 13,250 13,250

7,000

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

53,000

CARGOS 47,000

13,250 13,250 7,000

26,750

d) Adro, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un costo de

depresiación acumulada por 3 años del 25% anual, es decir $60,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del p en efectivo $18,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual. SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Depresiación acuulada de equipo de computo Otros gastos Equipo de computo Registro de la venta de equipo de computo a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 18,000

1)

OTROS GASTOS 2,000

18,000 60,000 2,000 80,000

DEP. EQUIPO DE COMPUTO 1) 60,000 60,000 (S

EQUIPO DE COMPUTO S) 80,000

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

1

Equipo de computo Compañía filial Compra de equipo de computo.

18,000 18,000

2 Gastos de venta Dep. acumulada de equipo de computo Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

1)

EQUIPO DE COMPUTO 18,000

4,500 4,500

COMPAÑÍA FILIAL 18,000 (1

2)

GASTOS DE VENTA 4,500

DEP. ACUM. EQ. COMPUTO 4,500 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Equipo de computo Otros gastos Dep. acumulada de equipo de computo Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

62,000 2,000 60,000

2 Gastos de venta 55,500 Dep. acumulada de equipo de computo Para registrar la depresiación sobre la base del 25% aplicada al prcio de costo original del activo.

55,500

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

SUBSIDIARIA CONCEPTO ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR Compañía fil. 18,000 Eq. Computo Dep. Acum. Gastos de vta. Otros gastos

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 18,000 18,000 4,500 4,500

2,000

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

18,000

CARGOS 62,000

4,500 4,500 2,000

55,500

nde en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $10,000 Delta

DORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

OTROS PRODUCTOS 3,000 (1

SIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

3,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

10,000

dito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $21,000 por el cual Omega

ROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

OTROS PRODUCTOS 4,000 (1

IDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

4,000

21,000

voa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $14,000 por el cual Alpha,

SIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

OTROS PRODUCTOS 2,000 (1

DORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

2,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

14,000

a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $30,000 por el cual Roma

BSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

OTROS PRODUCTOS 5,000 (1

ROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

5,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

30,000

nde en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $10,000 Delta

DORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

OTROS GASTOS 3,000 (E

SIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

13,000 3,000

dito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $210,000 por el cual Omega

ROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

OTROS GASTOS 10,000 (E

IDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

210,000 10,000

voa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $45,000 por el cual Alpha,

SIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

OTROS GASTOS 2,500 (E

ROLADORA ALPHA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

45,000 2,500

a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $70,000 por el cual Roma

BSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

OTROS GASTOS 4,000 (E

ROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

70,000 4,000

tivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $50,000 y una

ecir $10,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

ROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

MAQUINARIA 50,000 (1

IDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 5,000

10,000 7,500

11,000 1,000

ito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo de $5,000 y una

a $1,500. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

ROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

IDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

MOBILIARIO Y EQUIPO 5,000 (1

GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 5,000

1,500 930

2,000 360

ectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo de $60,000 y una

ecir $24,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

DIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

EQUIPO DE REPARTO 60,000 (1

ROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 60,000

24,000 14,650

vo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un costo de $30,000 y una

ecir $15,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

SIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

OLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

EQUIPO DE COMPUTO 30,000 (1

18,700 5,300

GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

15,000 10,750

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 13,000 8,000 15,000

tivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $4000,000 y una

ecir $200,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

ROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

MAQUINARIA 400,000 (1

IDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 400,000

200,000 16,600

252,700 52,700

19,500

ito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo de $120,000 y una

ecir $60,000. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

ROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

IDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

MOBILIARIO Y EQUIPO 120,000 (1

19,500

GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 120,000

60,000 46,250

120,000 60,000

5,000

ectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo de $100,000 y una

ecir $40,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

DIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

EQUIPO DE REPARTO 100,000 (1

ROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 100,000

40,000 26,750

79,750 40,000

7,000

vo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un costo de $80,000 y una

ecir $60,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

SIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

OLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

EQUIPO DE COMPUTO 80,000 (1

GASTOS DE VENTA

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 80,000

60,000 55,500

120,000 60,000

2,000

4.- Eliminación de intereses, regalìas y servicios tècnicos.

a) Alpha y omega, S.A. de C.V., como controladora paga en efectivo intereses por $18,000, regalìas por $76,000 y servicios por $69,000 a Delta, S.A. de C.V., se supone que Delta, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera prepondera correspode a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

1 Gastos de venta (Regalìas) Gastos de administraciòn (Servicios tècnicos) Gastos financieros (Intereses) Bancos Por el pago de gastos en efectivo.

1)

76,000 69,000 18,000 163,000

GASTOS DE VENTA 76,000

1)

GASTOS DE ADMON. 69,000

1)

GASTOS FINANCIEROS 18,000

BANCOS 163,000 (1

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1 Bancos

163,000

Otros productos Por el cobro de regalìas, servicios de administraciòn e intereses en efectivo.

1)

BANCOS 163,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

OTROS PRODUCTOS 163,000 (1

163,000

1 Otros productos 163,000 Gastos de venta Gastos de administraciòn Gastos finincieros Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

76,000 69,000 18,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA CONCEPTO ALPHA Y OMEGA DEUDOR ACREEDOR Bancos 163,000 Gastos de vta. 76,000 Gsto. de adm. 69,000 Gastos finan. 18,000 Otros produc. Total $163,000 $163,000

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 163,000

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

76,000 69,000 18,000 $163,000

163,000 $163,000

$163,000

163,000 $163,000

163,000 $163,000

b) Jomaro, S.A. de C.V., como controladora debe intereses por $218,000, regalìas por $176,000 y servicios tècnicos admini a Adro, S.A. de C.V., se supone que Adro, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V.

1 Gastos de venta (Regalìas) Gastos de administraciòn (Servicios tècnicos) Gastos financieros (Intereses) Deudores diversos Por la deuda de gastos.

1)

GASTOS DE VENTA 176,000

DEUDORES DIVERSOS

176,000 123,000 218,000 517,000

1)

GASTOS DE ADMON. 123,000

GASTOS FINANCIEROS 1) 218,000

517,000 (1

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1 Deudores diversos Otros productos Por la deuda de regalìas, servicios de administraciòn e intereses.

1)

DEUDORES DIVERSOS 517,000

517,000 517,000

OTROS PRODUCTOS 517,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos 517,000 Gastos de venta Gastos de administraciòn Gastos finincieros Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

176,000 123,000 218,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Deudores Div. Gastos de vta. Gsto. de adm. Gastos finan. Otros produc. Total

CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 517,000 176,000 123,000 218,000 517,000

517,000

SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 517,000

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

176,000 123,000 218,000 517,000

517,000 517,000

517,000 517,000

517,000

517,000 517,000

c) Lumob, S.A. de C.V., como controladora paga en efectivo a Rolaj, S.A. de C.V.intereses por $217,000, regalìas por $210 administrativos por $98,000, se supone que Rolaj, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, e correspode a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

1 Gastos de venta (Regalìas) Gastos de administraciòn (Servicios tècnicos) Gastos financieros (Intereses) Bancos Por el pago de gastos en efectivo.

1)

210,000 98,000 127,000 435,000

GASTOS DE VENTA 210,000

1)

GASTOS DE ADMON. 98,000

GASTOS FINANCIEROS 1) 127,000

BANCOS 435,000 (1

SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.

1 Bancos

435,000

Otros productos Por el cobro de regalìas, servicios de administraciòn e intereses en efectivo.

1)

BANCOS 435,000

435,000

OTROS PRODUCTOS 435,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos Gastos de venta

435,000 210,000

Gastos de administraciòn Gastos finincieros Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

98,000 127,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA CONCEPTO LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR Bancos 435,000 Gastos de vta. 210,000 Gsto. de adm. 98,000 Gastos finan. 127,000 Otros produc. Total $435,000 $435,000

SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 435,000

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

210,000 98,000 127,000 $435,000

435,000 $435,000

$435,000

435,000 $435,000

435,000 $435,000

d) Rosjuma, S.A. de C.V., como controladora debe intereses por $241,000, regalìas por $199,000 y servicios tècnicos admin a Jomaro, S.A. de C.V., se supone que Jomaro, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es d a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1 Gastos de venta (Regalìas) Gastos de administraciòn (Servicios tècnicos) Gastos financieros (Intereses) Deudores diversos Por la deuda de gastos.

1)

GASTOS DE VENTA 199,000

DEUDORES DIVERSOS 761,000 (1

199,000 321,000 241,000 761,000

1)

GASTOS DE ADMON. 321,000

GASTOS FINANCIEROS 1) 241,000

SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.

1 Deudores diversos Otros productos Por la deuda de regalìas, servicios de administraciòn e intereses.

1)

DEUDORES DIVERSOS 761,000

761,000 761,000

OTROS PRODUCTOS 761,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos 761,000 Gastos de venta Gastos de administraciòn Gastos finincieros Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

199,000 321,000 241,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Deudores Div. Gastos de vta. Gsto. de adm. Gastos finan. Otros produc. Total

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 761,000 199,000 321,000 241,000 761,000

761,000

SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 761,000

TOTAL DEUDOR

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

199,000 321,000 241,000 761,000

761,000 761,000

761,000

761,000 761,000

761,000 761,000

ga en efectivo intereses por $18,000, regalìas por $76,000 y servicios tècnicos administrativos S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no

DORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

SIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

GASTOS FINANCIEROS

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

76,000 69,000 18,000 $163,000

$0

ses por $218,000, regalìas por $176,000 y servicios tècnicos administrativos por $123,000 ., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no corresponde

OLADORA JOMARO, S.A. DE C.V.

GASTOS FINANCIEROS

$0

SIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

176,000 123,000 218,000 517,000

0

0

ctivo a Rolaj, S.A. de C.V.intereses por $217,000, regalìas por $210,000 y servicios tècnicos de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no

OLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

SIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.

GASTOS FINANCIEROS

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

210,000 98,000 127,000 $435,000

$0

reses por $241,000, regalìas por $199,000 y servicios tècnicos administrativos por $321,000 C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no corresponde

OLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

GASTOS FINANCIEROS

$0

IDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.

VA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

199,000 321,000 241,000 761,000

0

0

5.- Eliminación de las inversiones en acciones y la participaciòn en los resultados de la subsidiaria (eliminaciòn del mètodo de parti

a) Èpsilon, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 8 de noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias e de C.V. mediante el pago en efectivo de $6,000; el capital contable de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social q Al 31 de deciembre 20XX, Gama, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $15,000.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

1 Inversiones permanentes en acciones 6,000 Bancos Exceso del valor en libros Registro de la compra de 60% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (10,000 X 60%) = $6,000

6,000 0

2 Inversiones permanentes en acciones Participaciòn en los resultados Registro de la participaciòn de 60% en los resultados de la controladora (15,000 X 60%) = $9,000

1) 2)

INVERS. PERMANENTES 6,000 9,000 15,000

9,000 9,000

BANCOS

PARTICIP. RESULTADOS 6,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Participaciòn en los resultados Capital social Inversiones permanentes en acciones Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

9,000 6,000 15,000

2 Captal social

10,000 Intereses minoritario 10,000 Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (50,000 X 20%) = $10,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ÈPSILON, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO INV. PERM. EXCESO PART. RESUL.

CONTROLADORA ÈPSILON, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 40,000 5,000 8,800

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

TOTAL DEUDOR ACREEDOR 40,000 5,000 8,800

ELIMINACIONES CARGOS

8,800

CAP. SOCIAL

50,000

50,000

UNE

11,000

11,000

40,000 10,000

INTER. MINO.

b) Jomaro, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 29 de mayo de 20XX adquiere 80% de las acciones ordinarias en ci de C.V. mediante el pago en efectivo de $45,000; el capital contable de Rolaj, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social q Al 31 de deciembre 20XX, Rolaj, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $11,000.

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Inversiones permanentes en acciones 40,000 Exceso del valor en libros 5,000 Bancos 45,000 Registro de la compra de 80% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (50,000 X 80%) = $40,000

2 Inversiones permanentes en acciones Participaciòn en los resultados Registro de la participaciòn de 80% en los resultados de la controladora (11,000 X 80%) = $8,800

1) 2)

1)

INVERS. PERMANENTES 45,000 8,800 53,800

1)

8,800 8,800

BANCOS 40,000

PARTICIP. RESULTADOS

EXCESO DEL COSTO 5,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Participaciòn en los resultados Capital social Inversiones permanentes en acciones Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

8,800 40,000 48,800

2 Captal social

10,000 Intereses minoritario 10,000 Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (50,000 X 20%) = $10,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 40,000 5,000 8,800

CONCEPTO

SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

TOTAL

ELIMINACIONES

CAP. SOCIAL

50,000

DEUDOR ACREEDOR 40,000 5,000 8,800 50,000

UNE

11,000

11,000

INV. PERM. EXCESO PART. RESUL.

CARGOS

8,800 40,000 10,000

INTER. MINO.

c) Adro, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 9 de marzo de 20XX adquiere 75% de las acciones ordinarias en circu de C.V. mediante el pago en efectivo de $41,000; el capital contable de Lumob, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital socia Al 31 de deciembre 20XX, Lumob, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una pèrdida de $4,000.

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Inversiones permanentes en acciones 45,000 Bancos 41,000 Exceso del valor en libros 4,000 Registro de la compra de 75% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (60,000 X 75%) = $45,000

2 Inversiones permanentes en acciones Participaciòn en los resultados Registro de la participaciòn de 75% en los resultados de la controladora (4,000 X 75%) = $3,000

1) 2)

INVERS. PERMANENTES 45,000 3,000 48,000

EXCESO DEL COSTO 4,000 (1

BANCOS

3,000 3,000

PARTICIP. RESULTADOS 41,000 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Participaciòn en los resultados Capital social Inversiones permanentes en acciones Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

3,000 45,000 48,000

2 Captal social

15,000

Intereses minoritario Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (6

15,000 63,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 48,000 4,000 3,000

CONCEPTO INV. PERM. EXCESO PART. RESUL. CAP. SOCIAL UNE

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

TOTAL

ELIMINACIONES

60,000

DEUDOR ACREEDOR 48,000 4,000 3,000 60,000

4,000

4,000

CARGOS

3,000 45,000 15,000

INTER. MINO.

d) Rosjuma, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 8 de noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias de C.V. mediante el pago en efectivo de $6,000; el capital contable de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social q Al 31 de deciembre 20XX, Gama, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una pèrdida de $19,000.

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1 Inversiones permanentes en acciones 6,000 Bancos Exceso del valor en libros Registro de la compra de 60% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (10,000 X 60%) = $6,000

6,000 0

2 Inversiones permanentes en acciones 11,400 Participaciòn en los resultados Registro de la participaciòn de 60% en los resultados de la controladora (19,000 X 60%) = $11,400

1) 2)

INVERS. PERMANENTES 6,000 9,000

BANCOS

11,400

PARTICIP. RESULTADOS 6,000 (1

15,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Participaciòn en los resultados Capital social Inversiones permanentes en acciones Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

11,400 6,000 17,400

2 Captal social

4,000 Intereses minoritario Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (10,000 X 40%) = $4,000

4,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO INV. PERM. EXCESO PART. RESUL. CAP. SOCIAL UNE INTER. MINO.

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 17,400

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

0 11,400

TOTAL

ELIMINACIONES

DEUDOR ACREEDOR 17,400

6,000

11,400 6,000

11,400

11,400

CARGOS

11,400 6,000 4,000

ultados de la subsidiaria (eliminaciòn del mètodo de participaciòn).

oviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Gama, S.A. able de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $10,000.

ORA EPSILON, S.A. DE C.V.

PARTICIP. RESULTADOS 9,000 (2

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LON, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 5,000

10,000

mayo de 20XX adquiere 80% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Rolaj, S.A. table de Rolaj, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $50,000.

DORA ADRO, S.A. DE C.V.

PARTICIP. RESULTADOS 8,800 (2

11,000 10,000

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.

DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 5,000

10,000

zo de 20XX adquiere 75% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Lumob, S.A. table de Lumob, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $60,000.

DORA ADRO, S.A. DE C.V.

PARTICIP. RESULTADOS 3,000 (2

11,000 10,000

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS 48,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 4,000

15,000

15,000

noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Gama, S.A. able de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $10,000.

RA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

PARTICIP. RESULTADOS 11,400 (2

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

UMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

DE DICIEMBRE 20XX

ELIMINACIONES ABONOS 17,400

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

4,000 4,000

4,000