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• Fernando Yánez Noguera

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1.1.1.1.1 UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

MODALIDAD A DISTANCIA

FACULTAD:

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERAS:

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

EJE DE FORMACIÓN:

BÁSICO

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD GENERAL I

NÚMERO DE CRÉDITOS:

5

NIVEL:

PRIMERO

SEMESTRE:

SEPTIEMBRE 2015 FEBRERO 2016

TUTORA:

Dra. Cecilia Rosero P.

1

TABLA DE CONTENIDO CARATULA ............................................................................... ¡Error! Marcador no definido. CARACTERIZACIÓN DE LA MATERIA ...............................................................................7 ORIENTACIONES GENERALES ............................................................................................9 IMPORTANCIA .......................................................................................................................10 IMPORTANCIA PARA LA FORMACIÓN DEL PROFESIONAL .....................................10 RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS ..........................10 UNIDAD I ...................................................................................................................................11 CONTABILIDAD ....................................................................................................................11 CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES ..................................................................... 11 OBJETIVOS básicos DE LA CONTABILIDAD.....................................................................12 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD ................................................................................13 LA EMPRESA ..........................................................................................................................14 CONTENIDOS .........................................................................................................................14 PREMISA, SABÍA QUÉ ..........................................................................................................14 CONCEPTO, CLASIFICACIÓN, CARACTERÍSTICAS.......................................................15 Objetivos.- ........................................................................................................................ 15 Comerciales...................................................................................................................... 15 Económicos ...................................................................................................................... 15 Sociales ............................................................................................................................ 15 ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA ..........................................................................15 CLASIFICACIÒN DE LAS EMPRESAS................................................................................16 LAS COMPAÑÍAS ..................................................................................................................17 ALGO MÁS DE LAS COMPAÑÍAS ......................................................................................17 RESPONSABILIDAD LIMITADA ............................................................................... 17 PYMES EN EL ECUADOR .....................................................................................................18 LA CUENTA CONTABLE ......................................................................................................18 OBJETIVOS ESPECÍFICOS....................................................................................................19 CONTENIDOS: ........................................................................................................................19 TRANSACCIÓN COMERCIAL..............................................................................................19 PARTES DE LA TRANSACCIÓN..........................................................................................19 Cuantificación Monetaria................................................................................................. 20 Partida Doble ................................................................................................................... 20 PERSONIFICACIÓN DE LA CUENTA: ................................................................................20 tabla No. 1.3 ............................................................................................................................21 REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES ...................................21 PARTES DE LA CUENTA ......................................................................................................22 LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN: .....................................................................................22 LOS GRUPOS DE CUENTAS ...............................................................................................23 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANANCIERAS ......................24 GRUPO DE CUENTAS ...........................................................................................................25 2

REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS ......................................................26 ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS ...........................................................................26 GRÁFICO No. 1.4 ..................................................................................................................27 PLAN DE CUENTAS ..............................................................................................................28 ECUACIÓN CONTABLE ¿QUÉ ES? ...................................................................................28 PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD ....................................................29 Partida doble .............................................................................................................................29 Registro de transacciones.- Recuerde que transacción.- es el intercambio de bienes y /o servicios por dinero a crédito, entre otros. ................................................................................29 ¿Qué es el Asiento Contable? ...................................................................................................30 Explicaciones y Ejemplos ........................................................................................................30 UNIDAD II ..................................................................................................................................34 PROCESO CONTABLE ..........................................................................................................34 FASES DEL PROCESO CONTABLE ....................................................................................35 GRÁFICO No. 2.1 ..................................................................................................................35 DOCUMENTOS FUENTE ......................................................................................................35 Ejemplos de documentos: .........................................................................................................35 DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE ......................................36 Documentos Fuente ..................................................................................................................36 Documentos negociables ..........................................................................................................36 Documentos No Negociables....................................................................................................36 b) Comprobantes de Retención ........................................................................................ 36 c) Documentos Complementarios .................................................................................... 36 EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS .37 ROL DE PAGOS ......................................................................................................................37 LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS .......................................37 tabla No. 2.1 ............................................................................................................................38 tabla No. 2.2 ............................................................................................................................39 GRÁFICO No. 2.2 ..................................................................................................................40 LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES ........................................40 GRÁFICO No. 2.3 ..................................................................................................................41 EJEMPLO PRÁCTICO ............................................................................................................42 DATOS PARA EL ROL DE PAGOS ......................................................................................42 tabla No. 2.4 ............................................................................................................................43 CONTABILIZACIÓN ROL DE PAGOS ................................................................................44 CONTABILIZACIÓN BENEFICIOS SOCIALES ..................................................................44 LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS ..........................................................................45 GRÁFICO No. 2.4 ..................................................................................................................45

3

IMPUESTO A LA RENTA .....................................................................................................45 IMPUESTOS ............................................................................................................................46 Fines de los tributos ..................................................................................................................46 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS .................................................................................46 Impuestos ......................................................................................................................... 46 Tasas ................................................................................................................................ 46 Contribuciones especiales o de mejoras .......................................................................... 46 GRÁFICO No. 7......................................................................................................................47 EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) .................................................................47 LA BASE IMPONIBLE ...........................................................................................................47 SUJETOS DE IVA ...................................................................................................................47 SUJETO ACTIVO ....................................................................................................................47 SUJETO PASIVO .....................................................................................................................47 LOS CONTRIBUYENTES.....................................................................................................47 EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIÓN: ................................................................48 EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION:..................................................................48 EJEMPLOS DE APLICACIÓN ...............................................................................................48 T ....................................................................................................................................... 48 TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA .............................................................................49 CRÉDITO TRIBUTARIO DEL IVA .......................................................................................50 SUSTENTO DEL CRÉDITO TRIBUTARIO ..........................................................................50 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA .....................................................................................50 LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IVA .............................................................................51 EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA...................................................52 ¿QUE ES RETENCIÒN EN LA FUENTE? ............................................................................53 ¿QUIENES RETIENEN? .........................................................................................................55 `retención en la fuente ...........................................................................................................56 EJERCICIOS DE APLICACIÓN .............................................................................................58 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ....................................59 CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO ..................59 PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS ........................................61 ENTES DE CONTROL ............................................................................................................61 UTILIZACIÓN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS..............................................................61 POLÍTICAS DE LA EMPRESA .............................................................................................61 CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS “PICHINCHA” ..........................................................................61 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ......................................................................................62 CUERPO DEL BALANCE ......................................................................................................63 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF .............................................................64 LA JORNALIZACION ............................................................................................................64 LIBROS DE COMERCIO ......................................................................................................65 LIBRO DIARIO........................................................................................................................65 MAYORIZACIÓN Y SUS FORMAS DE REGISTRO ...........................................................68 LIBRO MAYOR .............................................................................................................. 68 4

MAYORIZACIÓN .......................................................................................................... 69 IMPORTANCIA .......................................................................................................................69 BALANCE DE COMPROBACIÓN ........................................................................................72 ESTADO DE RESULTADOS ................................................................................................74 GRÁFICO No. 2.13 ................................................................................................................74 NUEVAS DEFINICIONES SEGÚN LAS NIIF ......................................................................74 BALANCE GENERAL ............................................................................................................75 ENCABEZAMIENTO ..................................................................................................... 75 CUERPO DEL BALANCE ............................................................................................. 75 EJEMPLO BALANCE GENERAL ................................................................................ 76 ASIENTOS DE CIERRE ..........................................................................................................76 COSTOS, INGRESOS Y GASTOS ................................................................................ 76 CIERRE DE LIBROS ...................................................................................................... 76 UTILIDADES .................................................................................................................. 78

4. REVISE CON ATENCIÓN LOS DATOS Y REALICE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE ...........................................................................................................80 UNIDAD III ...............................................................................................................................83 LA EMPRESA COMERCIAL .................................................................................................83 OBJETIVOS ESPECIFICOS....................................................................................................83 CONTENIDO ...........................................................................................................................83 EMPRESA COMERCIAL........................................................................................................83 CUENTA MERCADERÍAS .....................................................................................................83 SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERÍAS .............................................84 MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LAS MERCADERÍAS .................................................84 SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE .....................................................................................84 ADQUISICIóN .........................................................................................................................86 1º. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIÓN DE MERCADERÍAS, SIN DESCUENTOS.........................................................................................................................86 2º. DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA ...................................................86 3º. ADQUISICIÓN CON DESCUENTO .................................................................................86 4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA CON DESCUENTO ...........................................................................................................................87 5.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERÍAS..........................87 6.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS. .......87 7.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERÍAS CON DESCUENTO. ...............87 8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA VENDIDA CON DESCUENTO. ..........................................................................................................................88 ASIENTOS DE REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS .................................88 COSTO DE VENTAS ..............................................................................................................92 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS ..........................................................................................92 PÉRDIDA EN VENTAS ..........................................................................................................93 MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LOS INVENTARIOS ...................................................93 5

TARJETAS KARDEX .............................................................................................................94 MÉTODOS DE VALORACIÓN .............................................................................................94 tabla No. 3.1 ............................................................................................................................94 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF......................95 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .......................................................97 CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS ........................................................98 CLASIFICACIÒN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS ..........................99 EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA ...........................................................100 estado de situaciòn económica ................................................................................................101 BALANCE GENERAL ..........................................................................................................102 EJERCICIO EMPRESA COMERCIAL.................................................................................104 DIARIO GENERAL ...................................................................................................... 104 ROL DE PAGOS ....................................................................................................................110 Balance de Resultados ............................................................................................................111 Balance General ......................................................................................................................113 CONSOLIDACIÓN ....................................................................................................... 114 GLOSARIO ............................................................................................................................119

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INTRODUCCIÓN

CARACTERIZACIÓN DE LA MATERIA Este texto se elaboró pensando en la persona más importante que es usted, para que logre con éxito sus objetivos. Éxito que depende de la responsabilidad, dedicación y honestidad que ponga en todo el proceso de aprendizaje. La Contabilidad en los tiempos actuales es una disciplina científica y técnica que se circunscribe al análisis, registro, control, información e interpretación de todas las transacciones u operaciones económicas y financieras. La Contabilidad al igual que las demás ciencias y técnicas, se fundamenta en leyes, principios, normas y procedimientos de aplicación universal. Para los fines del ejercicio profesional eficiente y honesto, es pertinente la actualización y perfeccionamiento permanente en los diferentes temas. La Contabilidad General es una especialización de las Ciencias Administrativas, los tratadistas, manifiestan que es Ciencia, Técnica y Arte que permite por medio de leyes, principios, procedimientos, normas presentar en cifras la gestión de una empresa o negocio del sector público y privado. Los Gerentes, Administradores, Inversionistas, son los usuarios de la información contable, misma que debe ser confiable, precisa y oportuna, ya que es la base para la toma de decisiones o correctivos parar lograr los objetivos propuestos. El estudiante al finalizar el nivel estará en condiciones de desarrollar el Proceso Contable de empresas de servicios y comerciales, desde el conocimiento y análisis de la documentación fuente hasta la presentación de los Estados Financieros; aplicando la normatividad contable vigente, leyes societarias, laborales, tributarias y las herramientas tecnológicas, con actitud propositiva fusionando el SABER y HACER, logrará un desempeño multifuncional y será capaz de resolver problemas de su especialidad

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PROGRAMACION GENERAL DE LA ASIGNATURA PROGRAMACIÒN DE LA ASIGNATURA

Nombre de la Asignatura: CONTABILIDAD GENERAL I Competencia de la Asignatura.- El estudiante dispondrá de la capacidad de identificar, sustentar y sostener los movimientos transaccionales de una entidad y registrarlos en un proceso contable con las actuales herramientas tecnológicas, para interpretarlos mediante los Estados Financieros.

PROGRAMACIÒN

UNIDADES CONCEPTUALIZACIÓN DE:

El estudiante mediante la simulación de procesos identifica a la empresa de persona natural y jurídica y detecta las necesidades de la organización contable requerida.

1.

LA EMPRESA

Con el uso de las herramientas tecnológicas requeridas procesa el registro contable de la empresa y sustenta la información en cumplimiento a las leyes comerciales y tributarias vigentes.

2.

PROCESO CONTABLE

Trata objetivamente a las operaciones con mercancías y distingue su procedimiento en el contexto contable de la simulación en el ejercicio.

3.

OPERACIONES CON MERCADERÍAS

8

Utiliza las herramientas manuales y tecnológicas para la elaboración contextualizada de los Estados Financieros y su alcance a los impuestos y conciliación tributaria.

5.

ORGANIZACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

LOS

ORIENTACIONES GENERALES Para lograr un aprendizaje significativo, el estudiante previamente debe estar motivado y tener la predisposición para apropiarse de su proceso de Aprendizaje, es importante concienciar en cada uno de los y las estudiantes (que nadie pueda estudiar por usted), por ello consideramos pertinentes las siguientes recomendaciones. En la guía de estudios presentamos ejercicios resueltos, es importante que siga paso a paso el desarrollo de los mismos, esto le permitirá comprender con mayor facilidad la materia; en la parte práctica se plantean ejercicios que deben ser resueltos por usted. La metodología a utilizar será la lectura explicativa (guía y texto básico), deductivo (análisis), inductivo (síntesis), para la evaluación se tomará en cuenta la investigación, pertinencia de las respuestas, aportes al tema, redacción, ortografía y la presentación puntual del trabajo. IMPORTANCIA DE LA GUÍA En el proceso de enseñanza y aprendizaje de la Contabilidad se aplicará el Modelo Pedagógico Constructivista en tal virtud, tú como estudiante eres el protagonista y debes ser

un investigador.

De nuestra parte la asignatura en la presente guía se la expone de una manera sistemática, en ella encontrarás

todos los temas a estudiarse desarrollos

aprendizaje. Se aplicará los siguientes métodos: Lectura Comprensiva Deductivo – análisis Inductivo – síntesis Objetivo de la Guía

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en forma didáctica

para facilitar

el

IMPORTANCIA El contenido de la asignatura se la expone de una manera sistemática, en ella encontrará todos los temas desarrollados en forma didáctica para facilitar el aprendizaje. Se aplicará los siguientes métodos: Lectura Comprensiva Deductivo – análisis Inductivo – síntesis IMPORTANCIA PARA LA FORMACIÓN DEL PROFESIONAL

Fuente: https://www.google.es/search?

Contabilidad General I es una asignatura que imparte al estudiante conocimientos teóricos y prácticos, habilidades, valores que sustentan la ética profesional, que le permitirán actuar con criterio y honestidad, características de un profesional con competencia ocupacional acorde a las exigencias del sector empresarial tanto público como privado. El contenido de la guía se lo expone de manera sistemática; encontrará todos los temas explicados didácticamente con ejercicios modelos resueltos. RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS La Contabilidad General I es la base en la cual se sustenta la continuidad de la carrera, es prerrequisito para las Asignaturas de Contabilidad en los diferentes niveles: Contabilidad General II, Contabilidad Intermedia I y II, Contabilidad Superior I y II, Contabilidad Especializada y las Auditorías Administrativas, Financiera e Informática. La Contabilidad General I tiene relación con otras asignaturas como: Matemática General y Financiera, Economía, Estadística, Legislación Societarias, Tributaria y con los avances tecnológicos vertiginosos del siglo XXI.

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RELACIÒN CON OTRAS MATERIAS

Fuente:

https://www.google.es/search?

UNIDAD I

Los usuarios en esta unidad:  Conocerán que es la Contabilidad  Determinarán los campos de aplicación  Valorarán a la Contabilidad y su relación con la tecnología  Establecerá la importancia

CONTENIDOS:  Conceptualización  Campos de aplicación  La Contabilidad y la Tecnología  Importancia

CONTABILIDAD

CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES A continuación tiene varios conceptos de Contabilidad de tratadistas, profesionales Contables, Comités, entre otros, que han aportado para facilitar el estudio y aplicación de la Contabilidad, así tenemos:

11

La Contabilidad es una ciencia, con Leyes y principios que permite recopilar, analizar, registrar, controlar, informar e interpretar las transacciones que ocurran en una empresa o negocio. Es una especialización de las Ciencias Administrativas que permite recopilar, analizar, registrar e interpretar todas las transacciones u operaciones que realiza una empresa o negocio para obtener resultados. “Contabilidad es el nombre genérico de todas las anotaciones, cálculos y estados numéricos que se llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una imagen numérica de lo que en la realidad en un empresa sucede” (Goxens, 2005, p. 38). El Comité Interamericano de Contaduría afirma que “Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios transacciones que son, en parte al menos, de carácter financiero, así como de interpretar los resultados obtenidos”. Mercedes Bravo Valdivieso afirma que “La Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable”.

LA CONTABILIDAD

LA CONTABILIDAD Análisis, registro, control, interpretación de resultados, toma de decisiones

CIENCIA

TÉCNICA

Se sustenta en Leyes, principios, normas (NIC NIIF) y reglamentos.

Se aplica: Procesos, métodos tecnología software

ARTE Se requiere poner en práctica, habilidades, destrezas

Tecnología OBJETIVOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD 1. 2. 3. 4. 5.

Conocer la situación económica-financiera de una empresa a una fecha determinada. Determinar los resultados económicos obtenidos durante un ejercicio económico. Analizar e interpretar la información económica y financiera de la empresa a través de la emisión de estados financieros. Evaluar los resultados y tomar decisiones. Optimizar los recursos financieros de la empresa a través del control permanente de las actividades contables de la misma.

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FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD Una vez que la empresa inicia sus operaciones se inicia también el control contable, aplicando la Contabilidad General y el (Subsistema especializado pertinente) la importancia de la Contabilidad la podemos resumir en los siguientes puntos:  Mediante su aplicación, las empresas o negocios tienen control de sus bienes, derechos, valores como también de sus obligaciones.  Permite conocer los resultados de la gestión económica y financiera para que empresarios y administradores puedan tomar decisiones acertadas.  Generar información para usuarios internos (accionistas, gerentes) puedan decidir sobre la proyección de la empresa.  Genera información para usuarios externos, (entes de control, inversionistas, entidades prestamistas) entre otras. La Contabilidad es la ciencia considerada como el lenguaje de los negocios, en sus principios y normas es único y múltiple en su aplicación. En el vasto mundo de los negocios, es necesario determinar y aplicar subsistemas especializados de la Contabilidad General, de acuerdo a la actividad productiva específica a la que se dedique la empresa o negocio.

SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD SEGÚN LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA CONTABILIDAD GENERAL

Se aplica en todo tipo de empresa, los principios, procedimientos y normatividad en que sustenta son aplicables en todos los subsistemas especializados.

CONTABILIDAD COMERCIAL

Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes llamados mercaderías, a los cuales no realiza ninguna modificación o cambio en su estructura.

CONTABILIDAD COSTOS

DE

Este subsistema permite determinar cuánto cuesta producir un bien o cuánto cuesta prestar un servicio, se aplica en empresas industriales mismas que con la aplicación de los llamados factores de producción, transforma la Materia Prima en Productos Elaborados o Terminados.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Este subsistema se aplica en todas las entidades del sector público, que están bajo el control de la Contraloría General del estado, entidad que sustenta el control en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (regula el sistema de control, fiscalización y auditoría del Estado, dentro del sistema de control interno está comprendida la contabilidad gubernamental)

CONTABILIDAD BANCARIA

Este subsistema se aplica en todas las instituciones del Sistema Financiero (bancos) cuya actividad principal es la intermediación financiera entre quienes tienen el dinero y quienes lo necesitan, los bancos ganan la diferencia entre la tasa pasiva o de captación (paga el banco) y la tasa activa o de colocación (cobra el banco) ente de control de las instituciones del Sistema Financiero es la Superintendencia de Bancos.

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CONTABILIDAD AGROPECUARIA

Se aplica en las empresas que se dedican a actividades agrícolas y ganaderas desde la siembra hasta la cosecha y el control del ganado desde su nacimiento, cuidado, alimentación hasta cuando es un animal productor.

Otros ejemplos de Subsistemas, en base a los campos de especialización:

OTROS SUBSISTEMAS DE CONTABILIDAD ESPECIALIZADOS ACTIVIDAD PRODUCTIVA

SUBSISTEMA ESPECIALIZADO

EMPRESAS DE SEGUROS Y REASEGUROS

CONTABILIDAD DE SEGUROS

HIDROCARBUROS PETRÓLEO

CONTABILIDAD PETROLERA

SERVICIOS DE SALUD

CONTABILIDAD HOSPITALARIA

LA EMPRESA

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LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:

  

Conocerán las clases de empresas Diferenciarán las diferentes clases de empresas Realizarán Mapas Conceptuales. CONTENIDOS

  



Conceptualización Objetivos Clasificación Importancia PREMISA, SABÍA QUÉ

EL SRI ESTABLECE DOS TIPOS DE PERSONAS: PERSONAS JURÍDICA Y PERSONA NATURAL

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PERSONA JURÍDICA.- Es la reunión de dos o más personas naturales que por sus propios derechos deciden obtener personería jurídica, pueden ser de hecho o de derecho, son entes con derechos y obligaciones, tienen una razón social

PERSONA NATURAL.- El Código Civil reconoce como persona a todo individuo de la especie humana, sin distingo de edad, sexo o condición social.

CONCEPTO, CLASIFICACIÓN, CARACTERÍSTICAS La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad. Objetivos.- Las empresas en general, en el siglo XXI tienen que buscar estrategias para enfrentar la gran competencia que existe (entre empresas de la misma rama, que ofertan los mismos bienes y/o servicios). Los objetivos entre los más importantes se pueden mencionar: Comerciales. Deben realizar estudios de Mercado, para conocer (necesidades que no están siendo atendidas)  Lograr satisfacer las necesidades y exigencias de sus clientes  Lograr la fidelidad del cliente con un buen producto y buen servicio, buen precio Económicos. Proteger el capital de los socios  Lograr los objetivos económicos de los inversionistas o accionistas ( entregar buenos dividendos) Sociales. Implementar normas de Seguridad y Salud. (disminución de accidentes laborales)  Mantener buenas relaciones con Clientes y Proveedores  Compromiso social y ambiental con la comunidad de su entorno ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA En la práctica las empresas o negocios pueden pertenecer a una persona (propietario único), a dos o más propietarios que constituyeron legalmente una sociedad o compañía (socios o accionistas) y como tales deben cumplir con disposiciones legales pertinentes, frente a los entes de control como:   

Superintendencia de Compañías Valores y Seguros Superintendencia de Bancos. SRI entre los más importantes.

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CLASIFICACIÒN DE LAS EMPRESAS

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

C

Por el Tamaño

L

Pequeñas

PYMES

Medianas

A

Grandes

Capital (acciones)

S I Servicios

F I

Por su naturaleza

C

Prestan servicios

Comercial

Compra y venta de bienes

Industrial

Transformación de Materia P

Financiera

Intermediación Financiera

Públicas

Capital es del Estado

Privadas

Capital del sector privado

Mixtas privado

Capital sector público y

A C I

Por el sector al que

O

Al que pertenece u origen Del Capital

N

Por la integración Del Capital

Unipersonales Sociedades personas Compañías personas ONG

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Capital (un solo dueño) Capital (de dos o más Capital (de dos o más Contribuciones foráneas. No Persiguen lucro (labor social)

LAS COMPAÑÍAS COMPAÑÍA.- En la Ley de Compañías se define al contrato de Compañía como, aquel en el cual dos o más personas unen sus capitales o industrias para emprender en operaciones mercantiles y participar de las utilidades que ésta genere. Fuente: Ley de Compañías NOTA: Este contrato se rige por disposiciones de esta Ley, por las del Código de Comercio, por los Convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil. LA CONTABILIDAD

Compañía en Nombre Colectivo

Compañía Economía Mixta

Compañía en Comandita Simple Y por Acciones

CLASES DE COMPAÑÍAS ENTE DE CONTROL

Sociedad Anónima

SUPERINTENDENCIA DE CIAS, VALORES Y SEGUROS

Compañía de Responsabilidad Limitada.

ALGO MÁS DE LAS COMPAÑÍAS En la Ley de Compañías Art. 91 se define como: “La compañía de Responsabilidad Limitada es la que se contrae entre dos o más personas, que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a la que se añadirá, en todo caso, las palabras Compañía Limitada o su correspondiente abreviatura”.

RESPONSABILIDAD LIMITADA

En la Ley de Compañías Art. 143 se define como: “La compañía anónima es una sociedad, cuyo capital, dividido en acciones negociables, está formado por la aportación de los accionistas que responden únicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de las sociedades o compañías mercantiles anónimas”.

COMPAÑÌA ANÒNIMA

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PYMES EN EL ECUADOR

Fuente: https://www.google.es/search? Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de producción o activos presentan características propias de este tipo de entidades económicas. La Superintendencia de Compañías para efectos de preparación y registro de Estados Financieros califica como Pymes a las personas jurídicas que cumplan con las siguientes condiciones:  Monto de Activos inferiores a cuatro millones de dólares.  Monto de Ventas Brutas anuales hasta cinco millones de dólares.  Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).  Si una compañía no cumple con una de las tres condiciones deberá sujetarse a la normativa Vigente y aplicará en su control contable las NIIF completas.

Las Pymes en el Ecuador, se han constituido para emprender en diferentes actividades, entre las más importantes están las siguientes:

      

Comercio al por mayor y menor. Agricultura, silvicultura y pesca. Transporte, almacenamiento y comunicaciones. Industrias manufactureras. Construcción. Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas. Servicios de diferente índole para empresas.

Las Pymes se han convertido en un sector productivo muy importante, genera riqueza y empleo en el país. LA CUENTA CONTABLE

Fuente: https://www.google.es/search?

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OBJETIVOS ESPECÍFICOS Los usuarios en esta Unidad    

Definirán que es la Transacción Conocerán la Cuenta Contable Diferenciarán los grupos y clases de cuentas Resolverán ejercicios prácticos CONTENIDOS:

       

Transacción Cuantificación Monetaria La Partida Doble La Cuenta Contable Personificación de las Cuentas Grupos y Clases de Cuentas Ecuación Contable Ejercicios de aplicación

TRANSACCIÓN COMERCIAL Son todas las operaciones de intercambio de bienes y/o servicios, por dinero y/o a crédito.

PARTES DE LA TRANSACCIÓN  

Parte real o física.- Es el bien o servicio. Parte financiera.- Es el cuanto y la forma como se paga o se cobra el valor del bien o del servicio.

Ejemplos: Se compra una copiadora a IBM en $ 2.500,00, se paga con cheque. Parte Real Copiadora Parte Financiera Cheque $ 2.500,00

Se compra un vehículo a CASABACA en USD 25.000, se firma una letra de cambio. Parte Real Vehículo Parte Financiera Letra de Cambio $ 25.000

Se compra 3 escritorios a MUEBLECOM en $300,00 cada uno, se paga con cheque.

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Parte Real Parte Financiera

Escritorios Cheque $ 900,00

Cuantificación Monetaria.- Como puede visualizar en los ejemplos anteriores, las transacciones son medidas siempre en términos monetarios, lo que da origen a la “Partida Doble” y permite más adelante los registros contables. Partida Doble.- Es un principio de la Contabilidad que al cuantificar la transacción se puede distinguir lo que se recibe o partidas deudoras y lo que se entrega o partidas acreedoras. IMPORTANTE.- Lo que se recibe, como lo que se entrega, debe ser siempre igual en valores. LA CUENTA CONTABLE.Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes, derechos, servicios u obligaciones de una misma naturaleza, el nombre que se asigne se lo debe mantener por lo menos durante un Período Contable, o Ciclo Contable que en el Ecuador va desde el 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año o desde la fecha en que la empresa inicie sus operaciones pero igualmente finaliza el 31 de Diciembre.

PERSONIFICACIÓN DE LA CUENTA:

Fuente: https://www.google.es/search?

Personificar las cuentas es asignar un nombre o denominación acorde a los bienes, valores, servicios u obligaciones que se agrupe, mismos que deben ser de la misma naturaleza.

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TABLA NO. 1.3 DENOMINACIÒN CUENTAS CONTABLES DE ACUERDO A SU NATURALEZA

EJEMPLOS

NOMBRE CONTABLE

Dinero en efectivo para gastos menores

CAJA CHICA

Dinero depositado en cuenta corriente o en cuenta de Ahorro

BANCOS

Dinero en efectivo, (billetes níquel) y cheques a la vista que recibe la empresa

CAJA

Bienes que adquiere la empresa, para vender

MERCADERÍAS

Escritorios, sillas, archivadores, muebles, empresa

para uso en la

MUEBLES DE OFICINA

Las aportaciones en dinero o en bienes que realizan los socios o accionistas.

CAPITAL

Expendio de mercaderías al contado o a crédito

VENTAS

Pago alquiler, local, oficinas que ocupa la empresa

GASTO ARRIENDO

Pago de remuneraciones al personal

GASTO SUELDOS Y SALARIOS

Dinero colocado a corto plazo para que genere intereses

INVERSIONES TEMPORALES

Compra de Mercaderías a Crédito Personal

CUENTAS POR PAGAR

Compra de Acciones de otras empresas

INVERSIONES EN ACCIONES

REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES

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Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirán tantas T como haya necesidad.

PARTES DE LA



CUENTA

Debe: es una parte de la Cuenta, (lado izquierdo de la T se registra todos los valores que ingresan a cada una de las cuentas.



Haber: es una pate de la Cuenta, (lado derecho de la T, se registra todos lo valores que egresan de cada una de las cuentas.



Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.

LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN:

1.

Saldo deudor o débito: se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la sumatoria del haber de la misma cuenta:

D

SD = ∑ D > H 2.

Bancos H 5.000 2.000 SD 3.000

Saldo acreedor o crédito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la sumatoria del debe de la misma cuenta:

D

Cuentas por Pagar H 2.000 5.000 SA 3.000 SA = ∑ H > D

3.

Saldo cero: se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales.

22

D

Caja 7.000

H 7.000

S0 = ∑ H = D

En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la cuenta no tiene saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero LOS GRUPOS DE CUENTAS 

ACTIVO



PASIVO



PATRIMONIO



INGRESOS



GASTO

23

DEFINICIÓN SEGÚN LAS NIIFS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANANCIERAS

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

Son recursos controlados por la entidad, como resultado de hechos pasados y de los cuales se espera fluyan o se generen recursos económicos futuros, en beneficio de la empresa.

Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos pasados y su liquidación se espera resulte de una salida de recursos de la entidad que afectarán a los beneficios económicos que genere.

Es el interés residual de los Activos de la empresa luego de deducir todos los Pasivos que tenga la empresa

24

INGRESOS

Son los incrementos en los beneficios económicos, generados dentro del período Contable, incremento en el valor de los Activos, decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO.

GASTOS

Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las distribuciones entregadas a los propietarios.

GRUPO DE CUENTAS EJEMPLOS ACTIVOS             

Caja Bancos Cuentas por Cobrar Inversiones Temporales Muebles de Oficina Equipos de Oficina Equipos de Computación Vehículos Edificios Terrenos Anticipo a Proveedores IVA Compras Depósitos en Garantía

PASIVOS  Cuentas por Pagar  Documentos por Pagar  Intereses por Pagar  Sueldos por Pagar  Arriendos por Pagar  Impuestos por Pagar  Provisiones por Pagar  Anticipo Clientes  Hipotecas por Pagar

PATRIMONIO     

Capital Reserva Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa Aportes Futuras Capitalizaciones  Utilidades años Anteriores  Utilidad del Ejercicio  - Pérdida del Ejercicio

25

INGRESOS          

Servicios Vigilancia Servicios de Enderezada Servicios de Consultoría Servicios de Lavado Servicios Contables Servicios de Tinturación Servicios de Tejido Ventas Comisiones Ganadas Intereses Ganados

GASTOS  Gasto Sueldos y Salarios  Décimo Tercero  Décimo Cuarto  Vacaciones  Fondos de Reserva  Gasto Arriendo  Gasto Servicios Básicos  Gasto Insumos y Materiales  Gasto Materiales de Oficina  Gasto Depreciación  Gasto Amortización  Gasto Cuentas Incobrables

REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS Para realizar más adelante los registros contables conviene ejercitarse en el reconocimiento de los diferentes grupos de cuentas, como son los Activos, Pasivos, Capital, Rentas, Gastos, cada una con sus cargos y abonos, lo pertinente en este caso es aprender lo siguiente: ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS

CUENTAS

Debitar o

Acreditar o

Cargar

Abonar

Activos

+

-

Gastos

+

-

Pasivos

-

+

Capital

-

+

Rentas

-

+

26

GRÁFICO NO. 1.4 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

CLASES DE CUENTAS

Reales o de Balance. - son los activos, pasivos sus movimientos afectan a la cuenta CAPITAL Cuentas transitorias o de resultados.- registran (Rentas y Gastos) su efecto en el año que ocurren. Personales. - Reflejan los compromisos entre las personas Ejemplos Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar

1. Por su naturaleza

Impersonales. - Aquellas que reflejan el registro de los bienes Ejemplo: Mercadería, muebles y enseres, vehículos, edificios, etc.

Activos Son recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados, de los cuales la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos ejemplos: Caja, Bancos, Vehículos, Maquinaria, Mercadería Edificios, terrenos etc. .Pasivos, Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos Ejemplo: sueldos por pagar, impuestos por pagar, ingresos precobrados, Dctos. Por pagar, Hipotecas por Pagar, etc.

2. Por el grupo al que pertenecen

Patrimonio NETO.- Es la parte residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los Pasivos. Ejemplo: capital social, utilidad Del ejercicio, reserva legal, reserva estatutaria, etc. Gasto.- Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las distribuciones entregadas a los propietarios.

CLASIFICACIÓN DE LAS

Rentas o Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios económicos, generados dentro del período Contable, incremento en el valor de los Activos, decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO. Reflejan las rentas o ganancias que la empresa obtiene por la venta de bienes o servicios Ejemplo: ventas, servicios prestados, renta arriendos, renta comisiones.

CUENTAS

3. Por el saldo

Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del debe supera a la sumatoria del haber, en este grupo se encuentran las cuentas del ACTIVO, y todas las cuentas de GASTO. Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del haber supera a la sumatoria del debe, en este grupo se encuentran todas las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO y RENTAS. Ejemplo: cuentas por cobrar, cuentas por pagar.

4. Por el Estado financiero en que se ubican

Estado de Operaciones o Pérdidas y Ganancias.- Se presentan las cuentas transitorias o temporales Son aquellas que representan RENTAS y GASTOS, Estado de Situación Financiera o Balance General.- se presentan las Cuentas del ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO, (situación Financiera de la empresa)

27

PLAN DE CUENTAS Es un listado de cuentas estructurado y ordenado sistemáticamente, en base a las necesidades de información actual y futura que tenga la empresa. El Plan de Cuentas facilita la aplicación del Software Contable, éste tiene relación directa con los Programas Contables Automatizados. ECUACIÓN CONTABLE ¿QUÉ ES? Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda actividad económica de empresa (Activo, Pasivo y Patrimonio). Como en toda ecuación se pueden determinar cada uno de sus elementos, en función del Pasivo o del Patrimonio, sobre la base de transposición de términos.

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

La empresa “PICHINCHA” tiene Activos por $405.500, Pasivos por $47.500 determine el Patrimonio ACTIVOS =

PASIVOS + PATRIMONIO

405.500 =

47.500 +

x

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS 358.000

2)

=

405.500 -

47.500

La empresa “AZUAY” tiene un Patrimonio de $340.000, sus pasivos representan el 40% del Patrimonio, determine sus Activos. ACTIVOS = X

=

PASIVOS + PATRIMONIO 136.000

+

340.000

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO 476.000 =

136.000

28

-

340.000

Ejemplo La empresa “XYZ” inicia sus actividades con los siguientes datos, efectivo $35.000, Muebles de Oficina $2.000, Equipos de Computación por $3,000, Cuentas por Pagar $4.000 ACTIVOS Caja Muebles de Oficina Equipos de Computación TOTAL ACTIVOS

35.000 2.000 3.000 40.000

PASIVOS Cuentas por Pagar TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital TOTAL PAS+ PATRIMONIO

4.000 4.000 36.000 40.000

PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

Fuente: https://www.google.es/search? El principio fundamental de la Contabilidad es el principio de PARTIDA DOBLE, que en otras palabras se define como:    

No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor Todos los Gastos son Deudores y las Rentas son Acreedoras La cuenta que recibe debe a la cuenta que entrega El Debe y el Haber deben ser iguales en valores.

PARTIDA DOBLE.- Recuerde el principio de la Contabilidad, que al cuantificar la transacción se distingue lo que se recibe (debe) y lo que se entrega (haber). REGISTRO DE TRANSACCIONES.- RECUERDE QUE TRANSACCIÓN.- ES EL INTERCAMBIO DE BIENES Y /O SERVICIOS POR DINERO A CRÉDITO, ENTRE OTROS. En el capítulo anterior se conoció que las transacciones cuantificadas, son la base para el registro contable, registro que se realiza mediante asientos contables.

29

¿QUÉ ES EL ASIENTO CONTABLE?

El Asiento Contable es un resumen razonado de la transacción que se registra en un libro especial en orden cronológico; los entendidos manifiestan que el Asiento Contable es una fórmula que permite medir la causa y el efecto de la transacción, determinando las cuentas deudoras y acreedoras, al finalizar el Proceso Contable, se muestran en los Estados Financieros. Se conocen tres tipos de asientos: 1. Simple.- cuando se afecta dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito. 2. Compuesto.- cuando en el registro se afectan a dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras. 3. Mixto.- cuando intervienen una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o varias cuentas deudoras y una creedora. Para determinar de modo práctico los motivos de cargos y abonos de una operación, puede utilizarse el procedimiento de plantearse las siguientes preguntas: EXPLICACIONES Y EJEMPLOS Visualice con atención los siguientes ejemplos Julio 1º. 2015.- La empresa ABC se constituye con aportaciones de los tres socios que aportan cada uno $ 20.000 en efectivo. Para determinar las partidas deudoras se debe preguntar Nombre Contable ¿Qué recibimos? dinero en efectivo

Caja

Valor $ 60.000

Para las partidas acreedoras se debe preguntar ¿Que entregamos? ¿Qué sale?

Nombre Contable

Valor

Capital

$ 60.000

se reconoce la obligación que tiene la empresa para con los socios? ¿Qué cuenta entrega valores?

Asiento Simple FECHA

DETALLE

DEBE

30

HABER

1º. Julio 2015

-1Caja

60.000

Capital P/registrar aporte de los socios

60.000

Julio 10 - Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la Empresa ¿Qué se recibe?

cuenta corriente

¿Qué cuenta recibe?

Nombre Contable

Valor

Bancos

$ 60.000

Caja

60.000

¿Qué entregamos? ¿Qué sale?

Sale dinero

¿Qué cuenta entrega?

Asiento Simple FECHA 10 julio 2015

DETALLE -1-

DEBE

Bancos

HABER

60.000

Caja P/registrar depósito en la cuenta corriente

60.000

Julio 15.- Se compra a la empresa ATU 3 escritorios tipo ejecutivo a $ 320.00 cada uno y 3 sillas a $ 220,00 cada una, el 50% se paga con cheque y el resto a crédito personal según factura # 0025 Nombre Contable Valor ¿Qué se recibe?

Escritorios y sillas

Muebles de Oficina

¿Qué se entrega?

Cheque y

Bancos

810

Crédito personal

Cuentas por pagar

810

$ 1.620

Asiento Mixto FECHA

DETALLE

DEBE

31

HABER

15 julio-2015

-1Muebles de Oficina Bancos Cuentas por pagar P/registrar compra de escritorios y sillas según factura # 0025

1.620,00 810,00 810,00

Julio 22.- Se compra una copiadora a XEROX en $ 3.000 y una computadora en $ 1.450, se paga 60% con cheque y el resto se firma una Letra de Cambio según factura #1270 Nombre Contable ¿Qué se recibe?

Copiadora

Equipos de Oficina

Computadora ¿Qué se entrega?

Cheque Letra de Cambio

Valor $ 3.000

Equipos de Computación

1.450

Bancos

2.670

Documentos por pagar

1.780

Asiento Compuesto FECHA 22- Julio 2015

DETALLE

DEBE

Equipos de Oficina Equipos de Computación Documentos Por Pagar Bancos

HABER

3.000,00 1.450,00 1.780,00 2.670,00

Julio 26.- Se compra a la empresa CASABACA una camioneta para uso exclusivo de la empresa en USD 28.500, el 20% del valor de la camioneta se paga con cheque, por el resto se firma una Letra de Cambio según factura # 02245. Nombre Contable

Valor

¿Qué se recibe?

Camioneta

Vehículos

¿Qué se entrega?

Cheque

Bancos

5.700

Documentos por pagar

22.800

Letra de Cambio

$ 28.500

Asiento mixto FECHA

DETALLE

DEBE

32

HABER

26-julio-2015

-1Vehículos Bancos Documentos por pagar P/registrar compra de camioneta según factura # 25413.

33

28.500,00 5.700,00 22.800,00

UNIDAD II

Fuente: https://www.google.es/search?

PROCESO CONTABLE

Es un conjunto de fases o pasos técnicos secuenciales, que deben cumplir las empresas, desde el inicio de sus actividades, el profesional contable obtiene información resumida de los hechos contables o transacciones, la misma es la base para la elaboración de Estados Financieros. El Proceso Contable o Ciclo Contable como también se lo conoce, reúnen y resumen información generalmente de un año calendario (1º de Enero al 31 de Diciembre) de cada año, o desde la fecha que la empresa inicia sus actividades la apertura de libros hasta la preparación, elaboración y prestación de los Estados Financieros como lo estable la Ley. El Ciclo Contable contiene:  Comprobantes o documentos fuente  Estado de Situación Patrimonial Inicial  Libro Diario  Libro Mayor  Libros Auxiliares  Balance de Comprobación  Hoja de Trabajo  Ajustes y Resultados  Cierre de Libros  Estados Financieros

34

FASES DEL PROCESO CONTABLE GRÁFICO NO. 2.1 LA CONTABILIDAD

Jornalización Libro Diario

Estado de Situación Inicial Documento Fuente

Mayorización Libro Mayor

Cierre de Libros

Balance de Comprobación

Estados Financieros

Ajustes

DOCUMENTOS FUENTE Documento Fuente.- son los comprobantes y demás documentos que respaldan las transacciones, constituyen evidencias de los hechos contables. El conocimiento y aplicación correcta de los diferentes documentos permite un control adecuado y dentro de lo establecido por la Ley. Los documentos sirven para comprobar y probar los hechos en caso de demandas judiciales. Los documentos que emiten en las compras y ventas deben ser pre-numerados y elaborados en las imprentas autorizadas por el SRI ejemplos (facturas, notas de venta, notas de débito, notas de crédito, comprobante de retención en la fuente etc.). EJEMPLOS DE DOCUMENTOS:           

Recibos Cheques Letras de Cambio Pagarés Facturas Nota de Venta Notas de Débito Notas de Crédito Liquidaciones de Compras de Bienes o Prestación de Servicios Roles de Pago Entre otros.

35

DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE DOCUMENTOS FUENTE.- evidencia física que respaldan todas las transacciones que realiza la empresa. DOCUMENTOS NEGOCIABLES.- Completan la actividad comercial, se utilizan para cancelar una deuda, garantizar una obligación, etc. Los más utilizados son:  Cheque  Letra de Cambio  Pagaré DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES.- Se requiere para la buena marcha de la empresa, son indispensables para el control interno de la misma. Los documentos más utilizados son:     

Facturas Comprobantes de Ingreso Comprobantes de Egreso Notas de Débito/Crédito Guías de Remisión

En cuanto a los documentos que respaldan las transferencias realizadas y sustentan beneficios fiscales para la empresa, tenemos los siguientes: “a) Comprobantes de Venta. Se los debe entregar cuando se transfieren bienes, se prestan servicios o se realizan transacciones gravadas con tributos. Los tipos de comprobantes de venta son:   





Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan derecho a crédito tributario y en operaciones de exportación. Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado. Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios: Las emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios vigente. Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a espectáculos públicos: Se emiten en transacciones con usuarios finales, no identifican al comprador, únicamente en la emisión de tiquete si se requiere sustentar el gasto deberá exigir una factura o nota de venta - RISE. Otros documentos autorizados. Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos de importación y exportación, tickets aéreos, Instituciones del Estado en la prestación de servicios administrativos: sustenta costos y gastos y crédito tributario siempre que cumpla con las disposiciones vigentes.

b) Comprobantes de Retención. Comprobantes que acreditan la retención del impuesto, lo efectúan las personas o empresas que actúan como agentes de retención. c) Documentos Complementarios. Son documentos complementarios a los comprobantes de venta cuya finalidad es la siguiente:

36

  

Notas de crédito: se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. Notas de débito: se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante. Guías de remisión: sustenta el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional.” (SRI, 2015) “La emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia dependiendo del comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que usted debe mantener en archivo los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios durante 7 años.” (SRI, 2015)

EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS Para iniciar el estudio y aplicación del Proceso Contable, es pertinente conocer las obligaciones laborales y tributarias que deben cumplir todas las empresas domiciliadas en el país, revise con atención son muy importantes. ROL DE PAGOS Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador (empleado u obrero) por los servicios prestados. Este documento es una constancia para el patrono (empresa) de que cumple y paga de acuerdo a la Ley las remuneraciones a sus trabajadores, también sirven de evidencia de los descuentos efectuados a los trabajadores. En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol Individual y acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el ejemplo que se explica se aplica la legislación laboral ecuatoriana vigente y se refiere a la empresa privada específicamente. LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS Art. 79 del Código de Trabajo dice: A trabajo igual corresponde igual remuneración, sin discriminación en razón de nacimiento, edad, sexo, etnia, color, origen social, idioma, religión, filiación política, posición económica, orientación sexual, estado de salud, discapacidad, o diferencia de cualquier otra índole; más, la especialización y práctica en la ejecución del trabajo se tendrán en cuenta para los efectos de la remuneración.

Fuente:

https://www.google.es/search?

37

TABLA NO. 2.1 EJEMPLO ROL DE PAGOS

LO QUE DEBE CONOCER PARA ELABORAR EL ROL DE PAGOS SALARIO BÁSICO UNIFICADO (SBU)

El sueldo básico unificado para el año 2015 fijado por el Gobierno es de $ 354,00

OBRERO

Persona que utiliza su fuerza física para efectuar sus tareas.

EMPLEADO

Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para realizar sus tareas. Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.

SALARIO.SUELDO.APORTE INDIVIDUAL AL IESS

APORTE PATRONAL AL IESS

RETENCIONESJUDICIALES IMPUESTO A LA RENTA DEL PERSONAL

Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago, puede ser quincenal o mensual. El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del total de Ingresos como aporte personal del IESS. Sobre: ( Sueldo + Horas Extras + Comisiones) El patrono pagará el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador como aporte Patronal del IESS. Sobre: (sueldo + Horas extras+ comisiones) Descuento que se debe efectuar al trabajador por cualquier concepto que ordene un juez (especialmente por alimentación). Las empresas frente al Estado son agentes de retención, siendo así, tienen la obligación de calcular y determinar el Impuesto a la Renta de todo el personal que trabaje en su empresa bajo (Relación de Dependencia) y que ganen más $900,00 mensuales o más de $ 10.800 por el año 2015.

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TABLA NO. 2.2 EJEMPLO ROL DE PAGOS

HORAS EXTRAS 100%

354 (SBU) dividido para 240 = 1,475 x 2 = 2,95 x 10 = 29,50

HORAS EXTRAS 50%

$500 (SBU) dividido para 240 = 12,0833 x 1,5 = 3,1250 x 10 = $31,25 1.500 (SUELDO) dividido para 12 = 125 mensual, Salario $354 Horas extras 8 del 100% comisiones $240

DÉCIMO TERCERO $354 + $23,60+ $240 = $ 617,60 / 12 = $51,47

DÉCIMO CUARTO

Independientemente de la remuneración que perciba, todos los trabajadores si han trabajado el año completo, recibirán $ 354 (SBU) dividido para 12 = 29,50 mensual

VACACIONES

Todos los trabajadores, tienen derecho a quince días de vacaciones, cuando hayan cumplido el primer año de labores en la empresa. Cálculo con los datos anteriores $ 617,60/24 = $25,73

FONDOS DE RESERVA

Beneficio social al que tiene derecho todo trabajador a partir del segundo año de trabajo en la misma empresa. El trabajador puede solicitar al patrono que le pague c/mes en Rol o acumular en el IESS Total de Ingresos $617,60 /12 = 51,47

39

GRÁFICO NO. 2.2 LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES

VACACIONES

DECIMO CUARTO

Total de Ingresos / 24

Vigente 2014

DECIMO TERCERO Total de Ingresos /12

USD 354/12 = 29,50

SALARIO BÁSICO SBU vigente 2015 USD 354

SUELDOS Y LOS BENEFICIOS SOCIALES

APORTE PATRONAL Total de Ingresos x 12.15%

HORAS EXTRAS 50% - 100% referencia 240 horas

CONTROL de

FONDOS DE RESERVA Total de Ingresos /12

40

asistencia a los trabajadores elaboración Rol de pagos.

GRÁFICO NO. 2.3 EJEMPLO DE ROL DE PAGOS INDIVIDUAL

ROL DE PAGOS INDIVIDUAL MES DE: Enero 2015 EMPLEADO: CARGO: CODIGO:

Herrera Velasco Diana Secretaría 005742

INGRESOS Sueldo Básico Horas extras Comisiones TOTAL INGRESOS

500,00 80,00 580,00

EGRESOS Aporte Personal IESS Préstamos IESS Anticipos Empleados TOTAL EGRESOS

TOTAL A PAGAR

357,75

Recibí conforme C.I.:…………………………..

41

47,25 75,00 100,00 222,25

EJEMPLO PRÁCTICO La Empresa de Servicios “ABC” paga sueldos a sus trabajadores por el mes de marzo del año 2015 (todos recibieron un anticipo del 40% del sueldo) y tienen más de un año en la empresa), de acuerdo al siguiente detalle: DATOS PARA EL ROL DE PAGOS

NOMINA

CARGO

LOZA JUAN

Guardia

TAPIA MILTON

Guardia

MARCELA CEVALLOS

Secretaria

PAREDES RODRIGO

Contador

GÓMEZ JAIME

Administrador

SUELDO 354,00

10 h 100%

354,00

10 h 100%

500,00

8 h 50%

850,00 1.500,00

Se presentará:   

Rol de Pagos Rol de Provisiones (beneficios sociales) Registro de los respectivos asientos contables.

42

HORAS EXTRAS

RET. JUDI

PRES IESS

80,00

100,00 100,00 120,00

TABLA NO. 2.4 EMPRESA DE SERVICIOS “ABC” ROL DE PAGOS MES: OCTUBRE 2015 INGRESOS DESCUENTOS NOMINA

CARGO

HORAS

SUELDO

EXTRAS

TOTAL INGRESOS

APORTE IESS

ANTICIPO

LOZA JUAN

Guardia

354,00

29,50

383,50

36,24

141,60

TAPIA MILTON

Guardia

354,00

29,50

383,50

36,24

141,60

MARCELA CEVALLOS

Secretaria

500,00

25,00

525,00

49,61

200,00

PAREDES RODRIGO

Contador

850,00

850,00

80,33

340,00

GOMEZ JAIME

Administrador

1.500,00

1.500,00

141,75

600,00

3.642,00

344,17

1.423,20

TOTALES

3.558,00

84,00

ROL DE PROVISIONES MES: OCTUBRE 2015 TOTAL DE DECIMO DECIMO NOMINA INGRESOS TERCERO CUARTO LOZA JUAN 383,50 31,96 29,50 TAPIA MILTON MARCELA CEVALLOS PAREDES RODRIGO GOMEZ JAIME TOTALES

15,98

FONDOS RESERVA 31,96

APORTE PATRONAL 46,60

VACACIONES

383,50

31,96

29,50

15,98

31,96

46,60

525,00

43,75

29,50

21,88

43,75

63,79

850,00

70,83

29,50

35,41

70,83

103,28

1.500,00

125,00

29,50

62,50

125,00

182,25

3.642,00

303,50

147,50

151,75

303,50

442,52

43

NETO

RET.

IMP.

JUDICIAL

RENTA

PREST IESS

80,00

100,00 100,00

180,00

TOTAL

A

DESCUE

RECIBIR

257,84

125,66

177,84

205,66

349,61

175,39

520,33

329,67

36,82

120,00

898,57

601,43

36,82

220,00

2.204,19

1.437,81

Nota: Los Fondos de Reserva es un beneficio al que tienen derecho todos los trabajadores a partir del segundo año de servicios, pero dentro del proceso de Enseñanza y Aprendizaje los ejercicios prácticos los debe resolver calculando todos los beneficios sociales independientemente de la fecha de inicio de actividades de las empresas propuestas. En la actualidad, el trabajador puede optar por el pago de fondos de reserva mensual en rol o la acumulación en el IESS, el empleador tiene la obligación de atender el requerimiento del trabajador. CONTABILIZACIÓN ROL DE PAGOS FECHA Oct 2015

DESCRIPCION Gasto Sueldos y Salarios Gasto Horas Extras Gasto Aporte Patronal IESS por Pagar Anticipo Sueldos y Salarios Retenciones Judiciales Préstamos IESS Impuesto Renta Bancos

PARCIAL

DEBE 3.558,00 84,00 442,52

HABER

786,69 1.423,20 180,00 220,00 36,82 1.437,81

P/r pago de sueldos octubre CONTABILIZACIÓN BENEFICIOS SOCIALES FECHA DESCRIPCION Oct Gasto Beneficios Sociales 2015 Décimo Tercero Décimo Cuarto Vacaciones Fondos de Reserva Décimo Tercer Sueldo por Pag Décimo Cuarto Sueldo por Pag Vacaciones por Pagar Fondos de Reserva P/r beneficios sociales según Nóminas de octubre

44

PARCIAL

DEBE 906,25

HABER

303,50 147,50 151,75 303,50 303,50 147,50 151,75 303,50

LAS EMPRESAS DE SERVICIOS

VIGILANCIA Y SEGURIDAD

Art. 8.- Objeto Social.- Las compañías de, vigilancia y seguridad, privada tendrán por objeto social la prestación de servicios de prevención del, delito, vigilancia y seguridad a favor de personas naturales y jurídicas, instalaciones y bienes; depósito, custodia, y transporte de valores; investigación; seguridad en medios de transporte privado de personas naturales s y jurídicas y bienes; instalación, mantenimiento y reparación de aparatos, dispositivos y sistemas de seguridad; y, el uso monitoreo de centrales para recepción, verificación, y transmisión de señales de alarma. En consecuencia a más de las señaladas en su objeto social, las compañías de vigilancia y seguridad privada solamente podrán realizar las que sean conexas y relacionadas al mismo. Art. 9.- Razón Social.- Las compañías de vigilancia y seguridad privada no podrán registrar como razón social o denominación, aquellas propias de las instituciones del Estado y las referidas a la Fuerza Pública, anesi-ec.com/legislacion2.htm Las empresas que prestan los servicios de Seguridad y Vigilancia, para iniciar sus actividades deben cumplir con todos los requerimientos legales como son:    

Se deben constituir como Compañía de Responsabilidad Limitada La escritura de constitución debe ser inscrita en el Registro Mercantil en un libro especial que para el efecto conserva el (Registro Mercantil) Se deben registrar en el Comando Conjunto de las FFAA Registro en la Comandancia de Policía LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS

En la legislación ecuatoriana la contabilidad va de la mano de la parte tributaria, es decir están totalmente vinculados, la emisión de la información financiera contable, es el resultado de la fusión del proceso contable con la normativa tributaria. Según el Art. 20 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en consideración los principios contables de aplicación universal. En lo que respecta a la presentación de Estados financieros, éstos servirán de referencia para realizar las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos según corresponda, y/o a otras instituciones que así lo requieran. Tienen la obligación de llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades, las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con rubros superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, que para este año (2015) son los siguientes: GRÁFICO NO. 2.4 IMPUESTO A LA RENTA

Fuente: Estudio Jurídico Prado Elaborado por: Servicio de Rentas Internas

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IMPUESTOS Son aquellos que constituyen una contribución obligatoria, de carácter definitivo, exigida a las personas naturales, sociedades públicas y privadas, con la finalidad de cubrir las cargas públicas y con la intervención especial del poder público, dentro de un marco legal. (Nacional, 2005) FINES DE LOS TRIBUTOS 1234-

Recaudar ingresos públicos Estimular la inversión y reinversión Estimular el ahorro y su destino Mejorar la distribución de la renta nacional CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Se clasifican en: - Impuestos - Tasas - Contribuciones Especiales y de Mejora Impuestos Son considerados contribuciones que se entregan por pertenecer a una sociedad, y representa el rubro más significativo del Presupuesto General del Estado, y éstos son:

a. Impuesto al Valor Agregado, IVA b. Impuesto a los Consumos Especiales, ICE c. Impuesto a la Renta a:  Personas Naturales  Sociedades d. Impuestos Municipales

Tasas Exigibles por la prestación directa de un servicio público individualizado al contribuyente por parte del Estado, y son obligatorias por mandato se utilicen o no, y son cuantificables o divisibles Ejemplos -

Tasa por recolección de basura Tasa de seguridad ciudadana Tasa de alumbrado público, etc.

Contribuciones especiales o de mejoras

Es el pago que se realiza por ser beneficiado por una obra pública que mejora la plusvalía de un bien inmueble, y debe ser financiado con este tributo, estos ingresos se utilizan en

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generar más contribuciones especiales de mejoras, o para pagar los préstamos que fueron adquiridos para financiar dichas mejoras Ejemplo GRÁFICO NO. 7 LA CONSTRUCCIÓN DE UN INTERCAMBIADOR

Fuente: https://www.google.es/search

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) En lo que respecta a la contabilidad tema de estudio del presente documento, vamos a analizar el IVA, el mismo que es un impuesto indirecto que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%. (Nacional, 2005) LA BASE IMPONIBLE Conformada por el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal y servicios que se transfieren, aplicado a los precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio. A este valor establecido se deducirán descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos. (Nacional, 2005) SUJETOS DE IVA Los sujetos de este impuesto son: SUJETO ACTIVO Identificado como el Estado, representado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) SUJETO PASIVO Corresponde a los contribuyentes, éstos pueden ser:  Personas Naturales  Personas jurídicas LOS CONTRIBUYENTES

Fuente: https://www.google.es/search

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a) En calidad de contribuyentes: b) Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena. EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIÓN: 1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa; 2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION: Entre los principales están: 1. “Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales 2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados 3. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten. La obligación de los agentes de retención del IVA es declarar y pagar el impuesto retenido mensualmente y como réplica de esta retención entregarán a los contribuyentes el respectivo comprobante de retención que respaldará su crédito tributario TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, IVA

Fuente: https://www.google.es/search

EJEMPLOS DE APLICACIÓN

TRANSFERENCIAS TARIFA 12% Una sociedad compra un computador a una persona natural no obligada a llevar contabilidad, por un valor de $ 950 (NOVECIENTOS CINCUENTA DÓLARES), se cancela 50% con cheque y el saldo a un mes plazo, ref factura 0140

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Asiento Contable (cálculo del IVA) FECHA DESCRIPCION Septiem Equipos de Computación IVA Compras Bancos Cuentas por Pagar P/r compra computador factura O140

PARCIAL

DEBE 950,00 114,00

HABER

589,00 475,00

TRANSFERENCIA TARIFA 0% Una sociedad paga por el transporte de sus empleados, a una persona natural no obligada a llevar contabilidad, por un valor de $ 950 (NOVECIENTOS CINCUENTA DÓLARES), se cancela 50% con cheque y el saldo a un mes plazo. Asiento Contable Transferencia tarifa 0% FECHA DESCRIPCION Septiem Gasto Transporte Bancos Cuentas por Pagar P/r Pago transporte del (personal) ref factura 04510

PARCIAL

DEBE

HABER

950,00 475,00 475,00

TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA Una institución recibe en donación un terreno valorado en $ 25.000 (veinte y cinco mil dólares 1. Asiento contable por donación: FECHA Septiem

DESCRIPCION

PARCIAL

Terrenos

DEBE

HABER

25.000,00

Capital

25.000,00

P/r donación (terreno recibido)

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CRÉDITO TRIBUTARIO DEL IVA El crédito tributario es un valor a favor del contribuyente, obtenido como resultado de la diferencia entre el IVA en ventas menos el IVA en compras, es decir cuando el IVA en compras es mayor al IVA en ventas. Este valor será considerado crédito tributario de IVA si los bienes y servicios adquiridos se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados.

SUSTENTO DEL CRÉDITO TRIBUTARIO El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA, cuando corresponda, tiene derecho a crédito tributario. Únicamente los comprobantes de retención del IVA, emitidos conforme con las normas de la Ley de Régimen Tributario Interno y del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención LIQUIDACIÓN DEL IVA

Para liquidar el IVA se debe tomar en cuenta que: -

Si el IVA de ventas es mayor que el IVA en compras, tenemos un valor a pagar al SRI Si el IVA de ventas es menor que el IVA en compras, tenemos un crédito tributario, más el IVA que nos hayan retenido correspondiente al mes de la declaración Si los dos (IVA en ventas e IVA en compras) son iguales no causa ninguno de los anteriores, o es igual a cero DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA

Según el Art. 158 de la LORTY (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno), los sujetos pasivos del IVA que transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa 12%, y aquellos que realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retención en la fuente del IVA, deben presentar declaraciones mensuales. Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados únicamente con tarifa 0%, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán declaraciones semestrales; sin embargo, si tales sujetos pasivos deben actuar también como agentes de retención del IVA, obligatoriamente sus declaraciones serán mensuales. Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente y pagarán los valores correspondientes a su liquidación en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a continuación, según el noveno dígito del RUC:

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Si el noveno dígito es Fecha de vencimiento FECHA DE VENCIMIENTO

Fuente: http://www.sri.gob.ec Art. 159.- Liquidación del impuesto.-El Artículo 159 de la Ley de Régimen Tributario Interno especifica que los sujetos pasivos liquidarán mensualmente el impuesto aplicando las tarifas del 12% y del 0% sobre el valor total de las ventas o prestación de servicios, según corresponda. LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IVA Para determinar los valores que se presentarán en la declaración del IVA, se debe conocer exactamente los siguientes datos: EJEMPLO 1 La Empresa de Servicios “XYZ” tiene la siguiente información en el mes de Octubre 2015, Noveno dígito del RUC es el 5 (debe pagar) VALOR DEL IVA EN COMPRAS VALOR DEL IVA EN COMPRAS

VALOR DEL IVA EN VENTAS

$3.495

USD 2.450

El IVA en Compras es mayor que el IVA en Ventas En este caso la diferencia entre: IVA en Compras

3.495,00

IVA en Ventas

2.450,00

Es un saldo a favor del contribuyente, en este mes declara pero no paga, tiene un saldo a favor de $1.045 (crédito tributario para el siguiente mes) en este caso el asiento contable es el siguiente.

51

ASIENTO CONTABLE FECHA Nov -2015

DETALLE -1IVA en Ventas IVA en Compras

DEBE

HABER

2.450,00 2.450,00

P/registrar liquidación del IVA

EJEMPLO 2 La Empresa de Servicios ABC tiene la siguiente información en el mes de Octubre 2015, Noveno dígito del RUC es el 8 (debe pagar 24 del siguiente mes)

VALOR DEL IVA EN COMPRAS

VALOR DEL IVA EN VENTAS

$2.890

USD 3.470

El IVA en Ventas es mayor que el IVA en Compras En este caso la diferencia entre: IVA en Ventas

3.470,00

IVA en Compras

2.890,00

Valor a Pagar

580,00

ASIENTO CONTABLE FECHA DETALLE Nov -2015 -1IVA en Ventas IVA en Compras Bancos P/registrar liquidación y pago del IVA

DEBE

HABER

3.470,00 2.890,00 580,00

EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA La normativa ecuatoriana contempla dentro de la actividad económica de las empresas el autoconsumo, es decir que

cuando los bienes que forman parte del inventario son

retirados para uso o consumo personal, para destinarlos como activos e incluso para utilizarlos para promocionar los productos destinados para la venta,

y/o prestar algún

servicio con ellos, por parte del dueño, accionistas, socios, empleados y todo aquel que tenga relación con la empresa, este acto se considerará una transferencia por lo tanto se tendrá que registrar como tal al precio de mercado y gravado el IVA.

EJEMPLO PRÁCTICO

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La empresa BEST PC COMPUTER S.A. envía a sus mejores clientes 10 tablets , para promocionar dichos artículos, el precio de venta es de $100 c/u Asiento Contable (autoconsumo) FECHA

DESCRIPCION

PARCIAL

DEBE

HABER

Oct 2015

Gasto Promoción y Publicidad IVA Gasto Inventario IVA Ventas

1.000,00 120,00 1.000,00 120,00

P/r el autoconsumo 10 tablets

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Fuente: https://www.google.es/searchG

¿QUE ES RETENCIÒN EN LA FUENTE?

Es una herramienta muy importante que utiliza el Estado para recaudar anticipadamente un impuesto a través de los agentes de retención y percepción, estrategia que ha dado buenos resultados, que se han visto reflejados en la disminución de la evasión fiscal.

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CLASES DE CONTRIBUYENTES

Como indica la pirámide los contribuyentes con mayor jerarquía (parte superior) son los especiales, es decir son los únicos que pueden realizar retenciones del IVA al resto que se encuentran debajo, y según la última reforma publicada en el Reg. Oficial 473 del 6 de abril del 2015, entre contribuyentes especiales se deben retener el IVA, 10% en transferencias de bienes y 20% en transferencia de servicios. En segundo lugar tenemos las sociedades quienes solo pueden y deben retener a los contribuyentes que están debajo en la pirámide es decir, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y los que pertenecen al RISE. Porcentajes de Retención.- La Ley establece como porcentajes de retención los siguientes: `PORCENTAJES DE RETENCIÓN

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¿QUIENES RETIENEN? Los contribuyentes que retienen son aquellos que son agentes de retención y que adquieren el bien o el servicio. ¿QUIENES SON LOS RETENIDOS? Los contribuyentes que están vendiendo el bien o el servicio LAS CUENTAS CONTABLES QUE SE UTILIZAN IVA RETENIDO %======== cuando nos retienen (cuenta de debe) RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA % == cuando retenemos (cuenta de haber)

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`RETENCIÓN EN LA FUENTE Fuente: Servicio de Rentas Internas

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DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE

Porcentajes vigentes

Código

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional

10

303

Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre

10

308

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional

8

304

Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional

8

304

Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales

8

304

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales

8

304

Honorarios y demás pagos por servicios de docencia

8

304

Servicios predomina la mano de obra

2

307

Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad

1

309

Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga

1

310

Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)

2

311

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

1

312

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a personas naturales

8

314

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales

8

314

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades

8

314

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades

8

314

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra

1

319

Por arrendamiento bienes inmuebles

8

320

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

1

322

15

325

Por venta de combustibles a comercializadoras

2/mil

327

Por venta de combustibles a distribuidores

3/mil

328

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención

0

332

Otras retenciones aplicables el 1%

1

340

Otras retenciones aplicables el 2%

2

341

Por loterías, rifas, apuestas y similares

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-

Los Contribuyentes Especiales retienen a todos excepto a Instituciones Públicas

-

Según la última reforma entre Contribuyentes Especiales se retiene el 10% si compra bienes y 20% en compra de servicios

-

A las Instituciones Públicas no son sujetos de retención , no le pueden retener ni siquiera otra Institución Pública

-

Las Instituciones Públicas retienen a todos excepto a un Contribuyente Especial

EJERCICIOS DE APLICACIÓN Caso 1. Una sociedad compra un computador a una persona natural no obligada a llevar contabilidad, por un valor de $ 950 (NOVECIENTOS CINCUENTA DÓLARES), se cancela 50% con cheque y el saldo a un mes plazo. ASIENTO CONTABLE Visualice con atención las retenciones FECHA Oct 2015

DESCRIPCION Equipos de Computación IVA Compras Bancos Cuentas por Pagar Ret. Fte IR 1% por Pagar Rte. Fte 30% IVA Por Pagar P/r compra computador factura O140

PARCIAL

DEBE 950,00 114,00

HABER

545,30 475,00 9,50 34,20

Caso 2.

Almacenes “La Ganga” Contribuyente Especial, compra una lapto a la empresa “La Rebaja” Contribuyente Especial, en $ 2.000,00 (dos mil dólares), el pago lo realiza el 60% en cheque y el saldo a crédito. FECHA Oct 2015

DESCRIPCION Equipos de Computación IVA Compras Bancos Cuentas por Pagar Ret. Fte IR 1% por Pagar Rte. Fte 10% IVA Por Pagar P/r compra computador factura O140

PARCIAL

DEBE 2.000,00 240,00

HABER

1.396,00 800,00 20,00 24,00

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RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA La administración tributaria con el objetivo de incrementar la recaudación por impuestos, va creando nuevas estrategias para lograrlo entre éstas tenemos la retención del impuesto a la renta, que no es más que un pago anticipado del impuesto a la renta que realizan los contribuyentes en cada transferencia de bienes y/o servicios, ( e incluye a las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que sus ingresos mensuales supere la base desgravada mensual vigente) de acuerdo a la tabla de tarifas establecida por la ley.

Las retenciones la deben realizar los agentes de retención que son los contribuyentes que llevan contabilidad, y aquellos que determine la ley y la entrega de los valores de las mismas la deben realizar en forma mensual en función del noveno dígito del RUC, y debe entregar a cambio el respectivo comprobante que respalde este acto en el tiempo que estipula la normativa.

La tabla de retenciones vigente consultar en la siguiente dirección :

https://www.google.es/#q=tabla+de+retenciones+impuesto+ala+renta+2015+ecuador CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO Anticipo Impuestos Retenido === cuando nos retienen (cuenta deudora Activo) y es considerada crédito tributario Ret. en la fuente del I.R. % Por Pagar ==== cuando retenemos (cuenta acreedora ) considerada una obligación es una cuenta de Pasivo Corriente. TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE PERSONAS NATURALES 2015

0

IMPUESTO FRACCIÓN EXCEDENTE 0%

13.770,00

0

5%

13.770,00

17.210,00

149,00

10%

17.210,00

20.620,00

493,00

12%

20.620,00

41.330,00

908,00

15%

41.330,00

61.980,00

4.007,00

20%

61.980,00

82.660,00

8.137,00

25%

82.660,00

110.190,00

13.307,00

30%

110.190,00

En adelante

21.566,00

35%

FRACCIÓN BÁSICA 0

EXCESO HASTA 10.800

10.800,00

IMPUESTO FRACCIÓN BASICA

59

900

0

IMPUESTO FRACCIÓN EXCEDENTE 0%

900

1.147,50

0

5%

1.147,50

1.434.16

12.41

10%

1.434.16

1.718,33.

41.08

12%

1.718,33

3.444.16

75.66

15%

3.444.16

5.165.00

333,91

20%

5.165.00

6.888.33

678.08

25%

6.888.33

9.182.50

1.108.91

30%

9.182.50

En adelante

1.797.16

35%

FRACCIÓN BÁSICA EXCESO HASTA 0

IMPUESTO FRACCIÓN BASICA

Fuente: Tabla para el cálculo de impuesto a la renta año 2015 Elaborado por: Servicio de Rentas Internas IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

VALORES

Cálculos: Ingresos aportes IESS (Sueldos + Comisiones + Horas Extras) anual (-) 9.45% IESS (=) Base Imponible (-) Gastos Personales BASE IMPONIBLE (-) Fracción Básica = Fracción Excedente Impuesto sobre Fracción Básica (+)Impuesto Fracción Excedente 10% Total Impuesto a la Renta a Pagar

28.500,00 2.693,25 25.806,75 10.520,00 15.286,75 13.770,00 1.516,75 149,00 151,68 300,68

IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL

VALORES

Cálculos: Ingresos aportes IESS (Sueldo + Comisiones + Horas Extras) mensual (-) 9.45% IESS Ingresos Gravables (-) Gastos Personales = BASE IMPONIBLE (-) Fracción Básica = Fracción Excedente Impuesto sobre Fracción Básica Impuesto Fracción Excedente 10% (+) Impuesto Fracción Básica (mensual)

2.375,00 224,44 2.150,56 876,67 1.273,89 1.147,50 126,39 12,41 12,64 25,05

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PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS La empresa de servicios Pichincha contribuyente especial, que se dedica a prestar servicios de vigilancia, seguridad personal y transporte de valores, inicia su ciclo contable el 1 de octubre del 2015 La empresa brinda entre otros los siguientes servicios:  Vigilancia Fija  Vigilancia Móvil  Transportación de Valores  Seguridad personal ENTES DE CONTROL La empresa está bajo el control del Ministerio de Gobierno y Policía y la Superintendencia de Companías UTILIZACIÓN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS Para la utilización de Equipos y Frecuencias, necesita la autorización de la Secretaría Nacional de Telecomunicaciones POLÍTICAS DE LA EMPRESA El dinero recaudado será depositado en la cuenta corriente del banco al siguiente día de su recaudación, todo el conocimiento tributario tratado se aplicará en el ejercicio modelo. DATOS PARA EL ROL DE PAGOS

LOZA JUAN

Guardia

354,00

HORAS EXTRAS 10 h 100%

TAPIA MILTON

Guardia

354,00

10 h 100%

MARCELA CEVALLOS

Secretaria

500,00

8 h 50%

PAREDES RODRIGO

Contador

850,00

GÓMEZ JAIME

Administrador

NOMINA

CARGO

SUELDO

1.500,00

RET. JUDI 80,00

PRES IESS

100,00 100,00 120,00

CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS “PICHINCHA” La Empresa de Servicios “PICHINCHA”, que se dedica a la prestación de servicios de Seguridad personal, Vigilancia y Transportación de Valores, inicia sus operaciones el día 02 de Octubre del 2015 con los siguientes valores: Oct. 2.

2. 4. 5. 8.

El Coronel retirado Jaime López aporta $20.000 en efectivo y Juan Realpe aporta $10.000 en efectivo y $10.000 en equipo de comunicación, $8.000 en equipos de Seguridad. Se paga honorario por trámites de constitución y registro de la empresa, $1.500,00 al abogado Luis Ruiz La empresa crea un fondo de Caja Chica por $500,00, para gastos menores, responsable del manejo del fondo Marcela Cevallos, se gira e cheque. Se recibe una N/D por $45,00 por costo de a chequera La empresa firma escrituras para legalizar la compra de sus oficinas propias por un

61

10. 12. 12.

15. 15. 15. 15. 16. 16. 18.

20.

25. 30. 30. 30.

30. 30.

valor $70.000,00 se paga el 20% de entrada con cheque y el resto se firma una hipoteca a diez años plazo con el banco Pichincha (edificio $55.000 terreno $15.000) Se anticipa a la empresa LAAR $1.500 para la confección de uniformes y botas para el personal, según muestra, se gira el cheque (entrega el 15 de mes) Se compra a Decormueble dos escritorios a $280,00 c/u y dos sillas tipo ejecutivo a $80,00 c/u para uso en la oficina, se paga con cheque. Según factura # 0125 se compra a la empresa Alerta diez revólveres marca Wely a $600,00 c/u + IVA , el IVA + el 50% del valor de la compra se paga con cheque, por el resto crédito a treinta días plazo Se paga por legalización y registro en la FFAA (permisos $60 por c/u) se paga con cheque. Se paga por Publicidad a la radio Colón $600,00 se paga con cheque. Según factura # 0100 de la empresa LAAR se recibe doce uniformes según la muestra $70,00 c/ y doce pares de botas a $65,00 c/par se paga la diferencia. Se anticipa el 40% de los sueldos a todo el personal, se paga con cheque. Según factura 001 se cobra a la empresa Pronaca por servicios de vigilancia fija $4.000,00 Seguridad personal $2.800,00 + IVA se recibe un cheque. Según factura 002 se cobra al consorcio La Favorita por seguridad personal dos ejecutivos $3.000,00 + IVA, por Vigilancia $3.500,00 se recibe un cheque. La señorita Marcela Cevallos, presenta la solicitud de reposición de Caja Chica, según comprobantes : útiles de aseo $15,00 útiles de oficina $55,00 alimentación $30,00 movilización $25,00 publicaciones $35,00se gira el cheque. Se compra a la empresa IBM una computadora para uso en la oficina en $1.500 + IVA el IVA + el 30% del valor del equipo se paga con cheque, por el resto se firma una L/cambio a 90 días. Se compra a Casa Baca un vehículo blindado $40.000 + IVA el IVA + el 20% del valor de vehículo se paga con cheque, por el resto se firman L/C Se paga sueldos al personal según Rol de pagos, se cumple todas las disposiciones legales, se descuenta el anticipo, se paga con cheque. Según Factura # 003 se cobra a la empresa CLARO por servicios de vigilancia $4.500,00 y transportación de Valores$ 300 por día (10 días), se recibe un cheque. Se contrata y se paga a la empresa Seguros Equinoccial, por una póliza de Seguro de Vida (del personal) $750,00 valor de la prima $470, Póliza de Responsabilidad Civil por daños a terceros $1.000 valor de la prima $780 Se paga por servicios básicos $280,00 se paga con cheque. Se entregó a cada guardia dos uniformes y un par de botas

Fuente: https://www.google.es/searchG

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Es un estado financiero, llamado también Balance de Constitución, si es el primer año de operaciones de la empresa. Posteriormente se lo denominará Balance General o Estado de Situación Financiera.

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Visualice los siguientes ejemplos de razón social con diferentes fechas de inicio EMPRESA DE SERVICIOS “ECUASEGURIDAD” Estado de Situación Inicial Al 1º de Enero del 2.015 EMPRESA DE SERVICIOS “BANDA” Estado de Situación Inicial Al del 15 de marzo del 2.015

CUERPO DEL BALANCE El cuerpo del Balance, está conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la igualdad en base a la ecuación contable, el balance se puede presentar en forma horizontal o en forma vertical. EMPRESA DE SERVICIOS “PICHINCHA” Estado de Situación Inicial Al 01 de Enero del 2.015

PASIVO 1.1.1.1.1.1

A C T I V O

PATRIMONIO

PATRIMONIO

EJEMPLO EMPRESA DE SERVICIOS "COTOPAXI" ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 1 DE ENERO 2015

CAPITAL

ACTIVOS Caja

25.000,00

TOTAL ACTIVOS

25.000,00

PASIVO PATRIMONIO Capital

25.000,00

TOTAL PASIVO + CAPITAL

25.000,00

GERENTE

CONTADOR

63

LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF EJERCICIO MODELO EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA ESTADO DE SITUACION INICIAL AL 2 DE OCTUBRE DEL 2015

ACTIVOS

48.000,00

CAJA

30.000,00

EQUIPO DE COMUNICACIÓN

8.000,00

EQUIP. DE SEGURIDAD

10.000,00

PASIVO

-

PATRIMONIO CAPITAL TOTAL PASIVO + CAPITAL

48,000.00 48.000,00 48.000,00

CONTADOR

GERENTE

LA JORNALIZACION Es el acto de trasladar a un libro especial y de manera resumida, el resultado del análisis de todas y cada una de las transacciones que ocurran en la empresa. La Jornalización comprende dos fases que son:  Fase intelectual.- consiste en analizar y razonar el principio de la Partida Doble; esto es reconocer las partidas o cuentas deudoras y acreedoras.  Fase material.- consiste en trasladar o registrar en el Libro Diario la información resumida (asientos contables), lo que debe realizarse en orden cronológico.

64

OBLIGATORIOS

LIBROS DE COMERCIO NO OBLIGATORIOS o AUXILIARES

LIBRO DIARIO Libro, en el cual se asientan o registran día por día y en el orden en que ocurran todos los hechos contables o transacciones que se generan en la empresa. Es importante recordar que este registro se lo realizará en forma de asientos contables, tema revisado anteriormente (Asientos Simples, Compuestos y Mixtos). Según el ejercicio modelo el Libro Diario es el siguiente:

EMPRESA DE SERVICIOS ECUASEGURIDAD DIARIO GENERAL FECHA OCTUB 2

DETALLE -1

REF

CAJA EQUIPOS DE COMUNICACIÓN EQUIPOS DE SEGURIDAD CAPITAL SEGÚN BALANCE INICIAL -22 BANCOS CAJA DEPÓSITO EN CUENTA CORRIENTE -32 GASTO HONORARIOS IVA COMPRAS RET FUENTE 10% POR PAGAR BANCOS PAGO TRAMITES REGISTRO Y LEGALIZAC -42 GASTOS PUBLICACIONES IVA COMPRAS RET FUENTE 1% POR PAGAR

65

PAG:1 DEBE

HABER

30.000,00 8.000,00 10.000,00 48.000,00

30.000.00 30.000.00

1.500,00 180,00 150.00 1.530,00

85,00 10,20 0.85

BANCOS

94.35 -5-

4 CAJA CHICA

5

8

10

12

12

15

15

15

15

500,00

BANCOS CREACIÓN FONDO PARA GASTOS -6GASTOS BANCARIOS BANCOS N/D COSTO CHEQUERA - 7EDIFICIOS TERRENOS BANCOS HIPOTECAS POR PAGAR COMPRA DE UN INMUEBLE Y TERRENO -8ANTICIPO PROVEEDORES BANCOS ANTICIPO A EMPRESA LAAR -9EQUIPOS DE SEGURIDAD IVA EN COMPRAS RET FUENTE. 1% POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR BANCOS COMPRA DE 10 REVÓLVERES WILY -10MUEBLES DE OFICINA IVA COMPRAS RET FUENTE 1% POR PAGAR BANCOS -11GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS BANCOS REGISTRO EQUIP FFAA -12GASTO PUBLICIDAD IVA EN COMPRAS RET FUENTE 1% POR PAGAR BANCOS PAGO POR PUBICIDAD RADIO COLÓN -13INSUMOS Y MATERIALES IVA EN COMPRAS RET FUENTE 1% POR PAGAR ANTICIPO PROVEEDORES BANCOS COMPRA DE UNIFORMES Y BOTAS -14ANTICIPO SUELDOS BANCOS

66

500.00

45.00 45.00

55.000.00 15.000.00 21.000,00 49.000,00

1.500.00 1.500.00

6.000.00 720.00 60.00 4.000.00 2.660.00

720.00 86.40 7.20 799.20 600.00 600.00

600.00 72.00 6.00 666.00

1.620,00 194,40 16,20 1.500,00 298,20

1.423,20 1.423,20

SE ANTICIPA EL 30% DE LOS SUELDOS -13CAJA ANTICIPO IMP RET. SERVICIOS DE VIGILANCIA SERV. SEGURIDAD PERSONAL IVA VENTAS SE COBRA A PRONACA POR SERVICIOS -1416 CAJA ANTICIPO IMP RET. SERV DE SEGURIDAS PERSONAL SERV VIGILANCIA IVA VENTAS Ref. se cobra a la favorita 16

-15BANCOS CAJA DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE -1518 GASTO UTILES DE ASEO GASTO ALIMENTACIÓN GASTO UTILES DE OFICINA GASTO PUBLICACIONES GASTO MOVILIZACIÓN BANCOS reposición de caja chica según recibos 20 -16EQUIPOS DE COMPUTACIÓN IVA COMPRAS . RET FUENTE 1% POR PAGAR

7480.00 136.00 4.000.00 2.800.00 816.00

7.150,00 130,00 3.000,00 3.500,00 780,00

17

25

30

DOCUMENTOS POR PAGAR BANCOS compra de una computadora ibm -17VEHICULOS IVA COMPRAS RET. FUENTE 1% POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR BANCOS compra camioneta en casa baca -18GASTO SUELDOS Y SALARIOS GASTO HORAS EXTRAS GASTO APORTE PATRONAL IESS POR PAGAR ANTICIPO SUELDOS RET JUDICIAL IMP. RENTA POR PAGAR

67

14.630,00 14.630,00

15.00 30.00 55.00 35.00 25.00 160.00

1.500.00 180.00 15.00 1.050,00 615,00

40.000.00 4.800.00 400.00 32.000,00 12.400,00

3.558,00 84,00 442,52 786,69 1.423,20 180,00 36,82

PRESTAMOS IESS BANCOS pago sueldos al personal -1930 GASTO BENEFICIOS SOCIALES DECIMO TERCERO DECIMO CUARTO SUELDO VACACIONES FONDOS DE RESERVA BENEFICIOS SOC POR PAGAR reserva de benefic sociales 30 -20CAJA ANTICIPO IMP RET. SERVICIOS DE VIGILANCIA SERV. TRANSPORTACIÓN DE VALORES IVA VENTAS cobro a claro por servicios -2130 GASTO SEGUROS DE VIDA GASTO SEGUROS RESPONSABILIDAD CIVIL IVA COMPRAS RET. F 1% (10% de la Prima) BANCOS PAGO PÓLIZAS SEGURO 30 -22GASTOS ROPA DE TRABAJO INSUMOS Y MATERIALES ENTREGA UNIFORMES Y BOTAS 31 BANCOS CAJA DEPÓSITO DINERO RECUADADO

220,00 1.437,81

906,25 303,50 147,50 151,75 303,50 906,25

8.250,00 150,00 4.500.00 3.000,00 900,00

750,00 1.000,00 120,00 1,25 1.868,75

410,00 410.00 8.250,00 8.250,00

MAYORIZACIÓN Y SUS FORMAS DE REGISTRO LIBRO MAYOR Libro Mayor: Conjunto de cuentas contables donde se agrupa de manera individual las Cuentas que son registradas en el Libro Diario. Es otro de los libros principales y obligatorios que deben llevar las empresas y todas las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, existen varios formatos del Libro Mayor. Mayores en T o Mayores en Folio El formato más utilizado en la práctica profesional es el Mayor en Folio.

68

CUENTA:

BANCOS

FECHA

DETALLE

N-Asiento

DEBE

HABER

SALDO

TOTALES……………

En el proceso de enseñanza y aprendizaje didácticamente es aconsejable el Mayor en T. Bancos

MAYORIZACIÓN Es otra fase del Proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los asientos registrados en el Libro Diario, al Libro Mayor. Para mayorizar previamente se abrirá un Folio o una T por cada cuenta registrada en el Libro Diario, así el valor que está en el Debe del Diario pasará al Debe del Libro Mayor o de la T y el valor que está en el Haber del Diario, pasará al Haber del Mayor. Es pertinente señalar que el Libro Mayor no reemplaza al Libro Diario cada uno de estos libros tienen su función específica. IMPORTANCIA La Mayorización es importante ya que permite conocer el movimiento que ha tenido cada una de las cuentas, esto es con todos los débitos y créditos, para poder establecer el saldo de cada una de ellas, información, que no proporciona el Libro Diario. Para establecer el saldo del Mayor en T, debe sumar los valores del DEBE, sumar los valores del HABER y restar el menor del mayor, recuerde las clases de saldos. (Deudor, Acreedor, Cero) esta información sirve para la siguiente fase que es el Balance de Comprobación.

MAYORIZACION

CAJA 30.000.00 30.000.00 7.480,00 14.630,00 8.250,00 8.250,00 7.150,00

Eq. Comunicación 8.000,00

52.880,00 52.880,00

8.000,00

69

Equipos de Seguridad 10.000.00 6.000,00

16.000.00

Gasto Honorarios

IVA Compras

1.500,00

180.00 10,20 720,00 86,40 72,00 194,40 180,00 4.800,00 120,00

1.500.00

6.363,00

Caja Chica

48.000.00

48.000.00

R/F 10% por Pagar

500,00

Capital

150,00

Bancos 30.000.00 14.630,00 8.250,00

1.530,00 94,35 500,00 21.000,00 45,00 1.500,00 2.660,00 799,20 600,00 666,00 298,20 1.423,20

500,00

150,00

160,00 615,00 12.400,00 1.437,81 1.868,75 52.880,00

Gastos Bancarios 45.00

Muebles de oficina 720,00

45.00

Edificios 55.000.0

55.000,00

720,00

Terrenos 15.000,00

15.000,00

70

47.597,51

Ret F1% por Pag 0,85 60,00 7,20 6,00 16,20 15,00 400,00 1,25 506,50

Gasto Publicaciones 85,00 35,00 120,00

Hipotecas por Pag

Anticipo Proveedores

Insumos y Materiales

49.000.00

1.500.00

1.500,00

1.620,00 410,00

49.000,00

1.500,00

1.500,00

1.620,00 410,00

Cuentas por Pag 4.000.00

4.000,00

Antic Impuestos Ret

Anticipo Sueldos 1.423,20 1.423,20

1.423,20

1.423,20

Servicios de Vigilancia

136,00 150,00

4.000,00 4.500,00

130,00

3.500,00

416,00

12.000,00

Gasto Publicidad 600,00

600,00

Ser Seguridad Personal 2.800,00 3.000,00 5.800,00

IVA Transportac

de Valores 3.000,00

Ventas 816,00 900,00 780,00 2.496,00

3.000,00

Vehículos

Sueldos y

40.000,00

40.000,00 Gasto Aporte Patronal

Salarios

Gasto Util 55,00

De Oficina

55,00 IESS por Pagar

3.558,00

786,69

3.558,00

786,69

Gasto Beneficios Sociales

442,52

906,25

442,52

906,25

Benef Social por Pag 906,25

906,25

Gasto Útiles de Aseo 15.00

Gasto Horas Extras 84,00

15.00

Gasto Alimentación

84,00 30.00 30.00

Gasto Movilización 25.00 25.00 Gasto Ropa Trabajo

Equi Computación 1.500.00 1.500,00

36,82 36,82

71

Judicial

180,00

Impuest Renta por Pag

410,00 410,00

Retención

Préstamos IESS 220,00

Gasto Seguro de Vida

Gasto Seguro Resp Civil

Doctos Por Pagar

750,00 1.050,00 32.000,00 1.000,00 1.000,00

33.050,00

Gasto de Legalización Equipos 600,00

BALANCE DE COMPROBACIÓN

“Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el Debe y el Haber.” (Bravo) Es otra fase del Proceso Contable que permite verificar el cumplimiento del principio de la Partida Doble, para su elaboración y presentación se debe tomar la información (Saldos) de los Mayores de cada una de las Cuentas. En el Balance de Comprobación se consigue la igualdad matemática (Saldos Deudores y Saldos Acreedores, iguales). En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y experiencia del profesional contable, para que con facilidad pueda evidenciar o detectar algún error de precisión en los saldos, o la utilización incorrecta de cuentas, para proceder a realizar los correctivos necesarios. El Balance de Comprobación puede presentarse de Sumas y Saldos o únicamente de Saldos.

72

EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA SUMAS

CUENTAS

DEBE

CAJA

52.880,.00

EQUIPOS DE COMUNICACIÓN

SALDOS

HABER

DEUDOR

8,000.00

8.000.00

EQUIPOS DE SEGURIDAD

16.000,00

16.000,00

BANCOS

52.880.00

GASTO HONORARIOS

47.597,51

1.500.00

CAPITAL

5.282,49 1.500.00

48,000,00

CAJA CHICA

48.000,00

500

RET.FUENTE 1% POR PAGAR

500 506,5

RET. FUENTE 10% POR PAGAR

506,5

150

GASTOS BANCARIOS

150

45

GASTO PUBLICACIONES

45

120

120

EDIFICIOS

55.000,00

55.000,00

TERRENOS

15.000,00

HIPOTECAS POR PAGAR

15.000,00 49.000,00

ANTICIPO PROVEEDORES

1.500.00

IVA EN COMPRAS

6.363,00

1.620,00

CUENTAS POR PAGAR

49.000,00

1.500.00

6.363,00

INSUMOS Y MATERIALES

410

1.210,00

4.000,00

MUEBLES DE OFICINA

720.00

GASTO PUBLICIDAD

600.00

ANTICIPO SUELDOS

1.423,20

ANTICIPO IMPUESTOS RET.

ACREEDOR

52.880.00

4.000,00 720.00 600.00

1.423,20

416

416

SERVICIOS DE VIGILANCIA

12.000,00

12.000.00

SERVICIOS DE SEGURIDAD PERSONAL

5.800.00

5.800.00

SERVICIO TRANSPORTACIÓN DE VALORES

3.000.00

3.000.00

IVA EN VENTAS

2.496,00

GASTO ÚTILES DE ASEO

15.00

GASTO ÚTILES DE OFICINA

55.00

GASTO ROPA DE TRABAJO

55.00

410

GASTO MOVILIZACIÓN

410

25.00

GASTO SEGURO DE VIDA (pers onal GASTO SEGURO RESPONSAB CIVIL

25.00

750

750

1.000,00

1.000,00

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

1.500.00

GASTO BENEFICIOS SOCIALES

906,25

BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR

1.500.00 906,25 906,25

PRESTAMOS IESS POR PAGAR 30.00

DOCUMENTOS POR PAGAR

220 30.00

33.050,00 40.000.00

GASTO SUELDOS Y SALARIOS

33.050,00 40.000.00

3.558,00

GASTO HORAS EXTRAS

3.558,00

84

GASTO APORTE PATRONAL

84

442,52

RETENCIONES JUDICIALES

442,52 180

GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS

600

IESS POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR TOTALES

906,25

220

GASTO ALIMENTACIÓN VEHÍCULOS

2.496,00 15.00

263.942,97

180 600

786,69

786,69

36,82

36,82

263.942,97

160.132,26

160.132,26

Como se indicó anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con importantes herramientas tecnológicas que facilitan su trabajo, la implementación de paquetes Contables, permite procesar la información, en menos tiempo; el profesional Contable dedica su esfuerzo y experiencia al análisis de las cuentas, depura

73

ción de

saldos, realizar todos los correctivos necesarios, (Ajustes)

para tener información

confiable y oportuna , para presentar Estados Financieros reales e interpretar las cifras de dichos Estados Financieros.(Análisis Financiero) conclusiones y recomendaciones

ESTADO DE RESULTADOS

También conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Situación Económica entre otras denominaciones, es un Estado Financiero que permite conocer el resultado de las operaciones, el que puede ser positivo (utilidad) o negativo (pérdida). Participan las cuentas de Rentas y Gastos anteriormente aprendió la clasificación de las Rentas y Gastos El Estado de Resultados debe presentar la siguiente información:      

Encabezamiento Nombre de la Empresa Nombre del Estado Fecha – período al que corresponde el resultado (desde - hasta) Cuerpo del Balance Firmas (la siguiente página tiene el esquema del Estado de Resultados)

Es pertinente aprender las nuevas definiciones de RENTAS Y GASTOS según las NIIF

GRÁFICO NO. 2.13 NUEVAS DEFINICIONES SEGÚN LAS NIIF

RENTAS

GASTOS

Son los incrementos en los beneficios económicos generados dentro del periodo Contable que aumentan el Patrimonio Neto, incrementan el valor de los Activos, decremento de los Pasivos que da como resultado el aumento del Patrimonio Neto.

Son decrementos que reducen el Patrimonio Neto, no están relacionados con las distribuciones del Patrimonio.

74

ESTADO DE RESULTADOS EMPRESA DE SERVICIOS “PICHINCHA” DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE 2015

20.800,00

RENTAS OPERACIONALES 12.000.00

Servicios de Vigilancia

5.800,00

Servicios de Seguridad Personal

3.000.00

Servicios de Transportación de Valores -GASTOS OPERACIONALES

8.006,77

Gastos Administrativos

10.095,77

2.850.00

Gastos Sueldos y Salarios

25,00

Gasto Horas Extras Gasto Aporte Patronal

349,32

Gasto Beneficios Sociales

687,45 25.00

Gasto Movilización.

1.500,00

Gasto Honorarios

55.00

Gasto Útiles de Oficina

15.00

Gasto Útiles de Aseo

30,00

Gasto Alimentación

120,00

Gasto Publicaciones

750,00

Gasto Seguro de Vida

1.000,00

Gasto Seguro Responsabilidad Civil Gasto Legalización de Equipos

2.089,00 -GASTOS DE VENTAS 708.00

Gasto Sueldos y Salarios

59,00

Gasto Horas Extras

93,20

Gasto Aporte Patronal Gasto Publicidad

600,00

Gasto Beneficios Sociales

218,80

Gasto Ropa de Trabajo

410,00 10.704,23

UTILIDAD OPERACIONAL

45.00

-Gastos Financieros

10.659,23

UTILIDAD DEL EJERCICIO

1.598,88

-15% Utilidades Trabajadores -22%

1.993,28

Impuesto a la Renta

7.067,07

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

BALANCE GENERAL Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las cuentas de Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la situación financiera de la empresa a una fecha determinada se lo conoce también como:  Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio  Estado de Situación Financiera ENCABEZAMIENTO NOMBRE DE LA EMPRESA NOMBRE DEL ESTADO FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO

CUERPO DEL BALANCE Presentación de manera ordenada y clasificada de las cuentas de ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de manera horizontal o vertical.

75

EJEMPLO BALANCE GENERAL Para estructurar el Balance General, es necesario tomar en cuenta la clasificación de los Activos (Activos Corrientes y Activos No Corrientes) tomar en cuenta las condiciones de los rubros que son parte de los Activos Corrientes, los demás estarán considerados como Activos No Corrientes.

NIC 2 INVENTARIOS

SE CONSIDERAN ACTIVOS CORRIENTES CUANDO  Se espera se vendan o se consuman en el ciclo normal de operaciones de la entidad.  Se espera se realicen en los 12 meses posteriores a la fecha del Balance. Se trata de efectivo o Activos equivalentes del efectivo, que no

Fuente: Normas Internacionales de Contabilidad estén restringidos en su uso en los próximos 12 meses.

ASIENTOS DE CIERRE COSTOS, INGRESOS Y GASTOS Las cuentas de Ingresos y Gastos se cierran al finalizar el período Contable. Transfiriendo sus saldos a una cuenta transitoria RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS. El efecto de las rentas y gastos únicamente es para el año en el que ocurren. El Cierre de Libros implica dejar en cero las Cuentas Transitorias (Rentas y Gastos). Se realiza al finalizar el Ciclo Contable, con el registro de tres asientos utilizando la cuenta Resumen de Rentas y Gastos o Pérdidas y Ganancias, como cualquier asiento van en el libro Diario e igualmente se deben mayorizar. CIERRE DE LIBROS Con el primer asiento, se cierran las cuentas de gastos FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO 2015

Resumen de Rentas y Gastos Gasto Sueldos y Salarios Gasto Horas Extras Gasto Beneficios Sociales Gasto Aporte Patronal Gastos Bancarios Gasto Intereses Gasto Arriendos P/cerrar las Cuentas de Gasto

PARCIAL

DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

Con el segundo asiento se cierran las Cuentas de Renta

76

FECHA

2015

DESCRIPCIÓN

CÓDIG O

PARCIAL

Servicio de Seguridad y Vigilancia Servicio de Seguridad Personal Servicio de Transporte de Valore Intereses Ganados Comisiones Ganadas Resumen de Rentas y Gastos P/cerrar las Cuentas de Rentas

DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

Si los Gastos son mayores a las Rentas, el resultado es negativo (pérdida) si este es el caso correspondería registrar el siguiente asiento. FECHA

DESCRIPCIÓN

2015

-1Pérdida del Ejercicio Resumen de Rentas y Gastos P/registrar la pérdida del ejercicio

CÓDIGO

PARCIAL

DEBE

HABER

XXXX XXXX

Si las Rentas son mayores a los Gastos, el resultado final es positivo (Utilidad), como se explicó anteriormente de la Utilidad del Ejercicio. Ejemplo: Utilidad del Ejercicio -15% Utilidades Trabajadores -22% Impuesto a la Renta Utilidad Neta del Ejercicio

$10.659,23 1.598,88 1.993,28 7.067,07

Pasa al Balance General (Pasivo Corriente) Pasa al Balance General (Pasivo Corriente) Pasa a formar parte del Patrimonio (BG)

Corresponde hacer el siguiente asiento de cierre FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO 2015 -1Resumen de Rentas y Gastos 15% Utilidad Trabajadores 22% Impuesto a la Renta Utilidad Neta del Ejercicio P/registrar la utilidad neta del ejercicio

77

PARCIAL

DEBE

HABER

10.659,23 1,598,88 1.993,28 7.067,07

UTILIDADES Según el artículo 97 del Código de Trabajo, se establece que el empleador o empresa si como resultado de la gestión ha obtenido utilidad (Superávit) distribuirá en beneficio de sus trabajadores, el quince por ciento (15%) de las Utilidades que obtenga en cada año.

15

10% se divide para todos los trabajadores. 5% en proporción al número de cargas familiares de c/u de los trabajadores

78

DATOS: 1. LEER CON DETENIMIENTO TODO LO REFERENTE A LA EMPRESA, CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS RECOPILAR MAS INFORMACIÓN HAGA ENFASIS EN LAS PYMES Y ELABORE UN CUADRO SINÓPTICO CON LO MÁS IMPORTANTE. 2. LEER CON ATENCIÓN LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS Y CONTESTE CON (V) O CON UNA (F) SEGÚN CORRESPONDA 0,50 puntos a) La Contabilidad en una Ciencia, se sustenta en Leyes, principios, normas (……)

(NIC NIIF) y reglamentos b) Cuenta es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes, derechos, Servicios u obligaciones de una misma naturaleza.

(……)

c) Activos son recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados y de los cuales se espera fluyan o se generen recursos económicos Futuros, en beneficio de la empresa. (……) d) Las Rentas son cuentas de naturaleza acreedora, van al Estado de Situación Financiera. (……) e) El porcentaje de retención en la fuente por arriendos es del 2%

(……)

3. ANALIZAR LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE LA ECUACIÓN CONTABLE ESCRIBA LA RESPUESTA EN EL CASILLERO DERECHO ACTIVOS – PASIVOS = $ 525.000

20% de Activos

PASIVOS + PATRIMONIO = $67.500

El triple de los Pasivos

ACTIVOS – PATRIMONIO = $809.500

El 60% de Activos

79

(0,50 puntos)

4. REVISE CON ATENCIÓN LOS DATOS Y REALICE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE ECUACIÓN CONTABLE. Presente Como Balance Inicial. 1 punto 1) Los Activos de la empresa “Mi Lindo Ecuador” al 1º. De Julio 2015 suman $ 809.800 los Pasivos representan el 45% de los Activos, determine el elemento que falta. 2) La empresa “Quito” tiene el siguiente información al 1º. De Octubre del 2015 Caja $5.000, Bancos $17.l80, Cuentas por Cobrar $9.020, Doctos por Cobrar $10.285, Equipos de Computación$6.000, Muebles y Enseres $3.000, Vehículos $25.000, Cuentas por Pagar $1.750, Doctos por Pagar $3.500, Sueldos por Pagar $4.500, Anticipo de Clientes $3.200 determine el Capital. 3) La empresa “Guayas” tiene la siguientes información al 1º. De Noviembre 2015 Caja Chica $300, Caja $ 1.025, Bancos $22.140, Documentos por Cobrar $2.000, Útiles de Oficina $960, Equipos de Oficina $3.200, Equipos de Computación $3.800, Anticipo a Proveedores $ 4.000, Equipos y Herramientas $.4.500, Cuentas por Pagar $2.800, Doctos por Pagar $2.150, Intereses por Pagar $285 determine el Capital. 1.

CON LOS DATOS DE LAS SIGUIENTES EMPRESAS, DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE Y CALCULAR EL VALOR DEL IMPUESTO A LA RENTA POR EL AÑO 2015 (1 punto)

Nº EMPRESA

UTILIDAD EJERCICIO

1

OPQ

87.340,00

2

ABC

57.292,00

3

XYZ

55.320,00

4

ALFA

67.625,00

5

OXI

32.850,00

UTILIDAD TRABAJADORES

BASE IMPONIBLE

IMPUESTO RENTA

CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS “PICHINCHA” 3 Puntos La Empresa de Servicios “ECUASEGURIDAD”, que se dedica a la prestación de servicios de Seguridad personal Vigilancia y transportación de Valores, inicia sus operaciones el día 1º. de Diciembre del 2015 con los siguientes valores: Dic. 1.-

El Coronel retirado Luis Romero aporta $15.000 en efectivo Edwin Torres, aporta $15.000 en efectivo y $5.000 en equipo de comunicación, María Garcés aporta $5.000

80

en efectivo y $8.000 en equipos de Seguridad. Dic. 2

Todo el dinero aportado se deposita en la cuenta corriente del Produbanco.

Dic. 3.-

Se paga honorario por trámites de constitución y registro de la empresa, $1.200,00 al abogado Gonzalo Orbe. Se paga con cheque La empresa crea un fondo de Caja Chica por $500,00, para gastos menores, responsable del manejo del fondo Ana Cáceres, se gira e cheque. Según factura 0011 se compra a la empresa ATU , tres escritorios ejecutivos a $250 c/u y tres sillas a $110 c/u, juego de muebles (sala de sesiones) en $1.100, se paga al contado con cheque, conceden un descuento del 5% Se recibe una N/D del banco por $35,00 por costo de chequera Se compra un lote de terreno a la señora Manuela Larrea 200m2 en $15.000 , se paga $5.000 con cheque y por el resto se firma una hipoteca con el banco Pichincha. Se anticipa a la empresa Fabritex $ 900,00 para la confección de uniformes y botas para el personal, según muestra, se gira el cheque (entrega el día 15)

Dic. 5.Dic. 5.-

Dic. 6.Dic 8.Dic. 10.Dic. 10.Dic. 12.Dic. 12.Dic. 15.Dic. 15.-

Dic. 15

Dic. 15.Dic. 16.Dic. 17.-

Dic. 16.Dic. 18.-

Se compra a PACO material para la oficina por $640,00 + IVA para stock, se paga al contado con cheque, conceden un descuento del 6% Se paga al abogado Gonzalo Orbe por trámites y escrituras para legalizar la compra del terreno. Según factura # 01270 se compra a la empresa LAAR ocho revólveres marca Wely a $450,00 c/u + IVA, se paga al contado con cheque, conceden un descuento del 5% Se paga por legalización y registro en la FFAA (permisos $35,00 por c/u) se paga con cheque. Según factura 01120 de Fabritex, se recibe 10 uniformes según la muestra a $60,00 c/u y 10 pares de botas a $70,00 c/par + IVA conceden un descuento del 5%, se descuenta el anticipo se paga la diferencia. La señorita, Ana Cáceres, presenta la solicitud de reposición de Caja Chica, según comprobantes: útiles de oficina $17,00 útiles de aseo $22, 50, alimentación $26,50 movilización $15,00 publicaciones $40,00se gira el cheque. Se anticipa el 30% de los sueldos a todo el personal, se paga con cheque. Se entrega a cada uno de los guardias un uniforme y un par de botas. Se compra a la empresa Xerox una computadora para uso en la oficina en $2.000 + IVA el IVA + el 50% del valor del equipo se paga con cheque, por el resto se firma una L/cambio a 45 días plazo. Según factura 001 se cobra al consorcio La Favorita por seguridad personal dos ejecutivos $2.500 + IVA, por Vigilancia $3.500,00 se recibe un cheque. Según factura 002 se cobra a la empresa Maresa por servicios de vigilancia fija $4.800,00, S seguridad personal $2.500,00 + IVA se recibe un cheque.

Oct. 20

Se paga por arriendo de la oficina $800,00 a la señora Olga Suárez, persona no obligada a llevar Contabilidad se gira el cheque.

Dic. 25.-

Se compra a Casa Baca un vehículo blindado $50.000 + IVA el IVA + el 20% del valor de vehículo se paga con cheque, por el resto se firman L/C Se paga sueldos al personal según Rol de pagos, se cumple todas las disposiciones legales, se descuenta el anticipo, se paga con cheque. Según Factura # 003 se cobra a la empresa CLARO por servicios de vigilancia $5.000,00 y transportación de Valores$ 300 por día (12 días), se recibe un cheque. Se contrata y se paga a la empresa Seguros Equinoccial, por una póliza de Seguro de Vida (del personal) $820,00 valor de la prima $520, Póliza de Responsabilidad Civil por daños a terceros $950,00 valor de la prima $630 Se paga por servicios básicos $227,00 se paga con cheque. Se ha consumido $ 385,00 del material comprado a PACO.

Dic. 30.Dic. 30.Dic 30.-

Dic. 30.Dic. 30.-

81

NOMINA

CARGO

SUELDO

HORAS E

RETENC JUDI

AGUIRRE JUAN

guardia

354,00

8 h 100%

TELLO MILTON

guardia

354,00

10 h 100%

ANA CACERES

secretaria

550,00

10 h 50%

PAREDES JOSE

Contador

900,00

100,00

GARCIA JORGE

Administrador

1.500,00

140,00

PRES IESS 60,00

95,00

Considerar todos los beneficios sociales en base al Rol de Pagos  Décimo Tercero  Décimo Cuarto  Vacaciones  Fondos de Reserva  Descontar el anticipo POLITICAS DE LA EMPRESA: 1. El dinero recaudado será depositado en la Cuenta Corriente del Produbanco al siguiente día de su recaudación. 2. Realizar el ejercicio calculando únicamente la retención en la fuente del impuesto a la renta según los porcentajes vigentes. 3. Para fines didácticos y de estudio considerar los fondos de reserva de todos los empleados (suponga que se pagan en rol cada mes). SE PIDE:      

BALANCE INICIAL LIBRO DIARIO MAYORIZACIÓN BALANCE DE COMPROBACIÓN ESTADOS FINANCIEROS CIERRE DE LIBROS

82

UNIDAD III

Fuente: https://www.google.es/search?

LA EMPRESA COMERCIAL

OBJETIVOS ESPECIFICOS En esta unidad la estudiante conocerá la empresa Comercia, diferenciará la empresa Comercial de la empresa CONTENIDO       

Conceptualización Clasificación Importancia Las Mercaderías Control Contable de las Mercaderías Sistemas Cuenta Múltiple Ejercicio Práctico EMPRESA COMERCIAL

La empresa Comercial es un ente económico que sirve de intermediario entre los productores y los consumidores, su función principal es la de comprar y vender bienes de naturaleza corporal, sin realizar cambios en su estructura, bienes que se les conoce con el nombre de Mercaderías. El servicio de acercamiento y facilitación para el (consumidor) contiene un valor agregado. El expendio de las mercaderías generalmente lo realizan al por Mayor y Menor. Como ejemplos de empresas Comerciales tenemos las siguientes:   

Corporación Favorita Cimersa Pronaca CUENTA MERCADERÍAS

Definición.- Mercaderías son aquellos artículos de comercio adquiridos, que se disponen para la venta. Una entidad revelará, ya sea en el Estado de Situación Financiera o en las notas, la siguiente partida relacionada a la Cuenta Mercaderías. Inventarios que muestren por separado (importes) en los siguientes casos:  Que se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones.  En proceso de producción para esta venta.  En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios.

83

Es necesario reconocer que un control Contable eficiente y oportuno es de gran importancia para la toma de decisiones, las empresas Comerciales para el control contable del rubro (Mercaderías) tienen dos Sistemas y métodos de valoración éstos son: SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERÍAS

 

Sistema de Cuenta Múltiple o Sistema Periódico Sistema de Inventario Permanente MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LAS MERCADERÍAS

 Método de valoración FIFO  Método de valoración Promedio

Recordemos que la Contabilidad Comercial, es un subsistema de la Contabilidad General, que se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes de naturaleza corporal (mercaderías). Las empresas Comerciales son importantes, entre otros por los siguientes puntos:  Son parte del aparato productivo  Dinamizan la economía del país.  Son intermediarias entre los productores y consumidores  Generan fuentes de trabajo  Generan recursos para el Estado a través del pago de sus obligaciones tributarias SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE Se lo conoce también como el Sistema Periódico, para el registro y control de las mercaderías utiliza múltiples cuentas. En este Sistema se deben tomar inventarios periódicos que no es otra cosa que la constatación física de las mercaderías, información que se obtiene contando, midiendo o pesando lo que no se ha vendido y que se encuentre en las bodegas o almacenes de la empresa luego se precede a valorar todo el Inventario Final. Las cuentas que se utilizan en el Sistema de Cuenta Múltiple son:          

Inventario de Mercaderías Costo de Ventas Compras Ventas Devolución en Compras Devolución en Ventas Descuento en Compras Descuento en Ventas Transporte en Compras Utilidad o pérdida bruta en Ventas

84

MAPA CONCEPTUAL

SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE

Deudora

INVENTARIO DE MERCADERIAS Activo Corriente Deudora Balance General

VENTAS Renta Operacional Acreedora Balance de Resultados

COMPRAS

Registra

Registra

Registra

Inventario Inicial y el Inventario Final de las Mercaderías

Los expendios de mercaderías al precio de venta, al contado o a crédito

Todas las adquisiciones de mercaderías al contado o a crédito

Descuento en Compras (acreedora)

Devolución en Compras (acreedora)

Transporte en Compras (deudora)

B. Resultados

B. Resultados

B. Resultados

Descuento en Ventas

Devolución en Ventas

Deudora

Deudora

B Resultados

B Resultados

B Resultados

85

Contabilidad General I

ADQUISICIÓN 1º. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIÓN DE MERCADERÍAS, SIN DESCUENTOS La empresa Comercial CHIMBORAZO Contribuyente especial, se dedica a la compra y venta de artículos de la línea blanca , compra a la Distribuidora Omega Contribuyente especial 15 licuadoras LG a $95,00 c/u +IVA se paga con cheque Factura 0150 de 3 de Diciembre 2015. FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER Dic 3 2015

-1Compras IVA en compras a) Bancos Retención F 1% por Pagar Ret. F 10% IVA por Pagar Según factura 0150

1.425,00 171,00 1.564,65 14,25 17,10 ,

2º. DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA De la compra anterior, la empresa Comercial Chimborazo, devuelve 3 licuadoras, por mal Funcionamiento, se recibe un cheque. Ref. Factura 0150, 6 de Diciembre. FECHA DESCRIPCIÓN CODIGO PARCIAL DEBE HABER Dic 6 -12015 Caja 319,20 a) Dev. en Compras 285,00 IVA en Compras 34,20 P /r Devo. Ref Factura 0150

3º. ADQUISICIÓN CON DESCUENTO Para registrar la compra de mercaderías al contado y con descuento, la empresa Comercial Chimborazo Contribuyente especial, compra a Distribuidora Omega contribuyente especial, 30 licuadoras LG a $95,00 c/u + IVA, se cancela al contado con cheque, conceden un descuento del 8% Ref factura 0155 10 de Diciembre 2015.

FECHA Dic 10 15

DESCRIPCIÓN -1-

CODIGO

Compras IVA en Compras a) Bancos Descto en Compras Ret F 1% por Pagar Ret F 10% IVA por pagar Según factura 0180

PARCIAL

DEBE

HABER

2.850,00 314,64 2.878,96 228,00 26,22 31,46

86

Contabilidad General I

4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA CON DESCUENTO Recuerde que debe seguir el mismo procedimiento que realizó para registrar la compra. De la compra anterior, se devuelve a Distribuidora Omega 3 licuadoras se recibe un cheque (12 XII)

FECHA Dic 12 15

DESCRIPCIÓN -1-

CODIGO

PARCIAL

DEBE

Caja Descuento en Compras a) Devol en Compras IVA en Compras P/r devolución ref fact 0180

HABER

293,66 22,80 285,00 31,46

5.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERÍAS. La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Colón contribuyente especial según factura 001 diez licuadoras a $ 120,00 c/u cancelan con cheque el Diciembre 14 FECHA DESCRIPCIÓN Dic 14 -115 Caja Anticipo Imp Retenidos IVA Retenido 10% a) Ventas IVA en Ventas Venta según factura 001

CODIGO

PARCIAL

DEBE

HABER

1.317,60 12,00 14,40 1.200,00 144,00

6.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS. Se debe considerar las condiciones en que se efectuó la venta. El Hotel Colón devuelve dos licuadoras por mal funcionamiento, se gira un cheque, Dic 16 FECHA DESCRIPCIÓN CODIGO PARCIAL DEBE HABER Dic 16 -115 Devolución en Ventas 240.00 IVA en Ventas 28,80 a) Bancos 268,80 P/r devolución Hotel Colón

7.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERÍAS CON DESCUENTO.

87

Contabilidad General I

La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Colón no contribuyente especial según factura 001 diez licuadoras a $ 130,00 c/u + IVA, cancelan al contado con cheque se concede un descuento del 5% 20 de diciembre FECHA DESCRIPCIÓN Dic 20 -115 Caja Descuento en Ventas Antic Imp Ret. a) Ventas IVA en Ventas

CODIGO

PARCIAL

DEBE

HABER

1370,85 65.00 12,35 1.300.00 148,20

P/r venta según fact 001

8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA VENDIDA CON DESCUENTO. Debe considerar las condiciones en que se efectuó la venta. De la venta anterior, el Hotel Colón devuelve tres licuadoras, se gira un cheque. Dic 22 FECHA Dic.22 2015

DESCRIPCIÓN -1Devolución en Ventas IVA en Ventas a) Bancos Descuento en Ventas P/r devol Hotel Colón F 001

CODIGO

PARCIAL

DEBE

HABER

390.00 44,46 414,96 19,50

ASIENTOS DE REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS Los Asientos de Regulación, son registros contables que permiten lograr diferentes objetivos:  Permiten establecer el Costo de Ventas (mercadería vendida) la utilidad o la pérdida en las Ventas efectuadas.  Dejar en Cero las cuentas Transitorias del Sistema, como son Compras, Ventas y todas las cuentas auxiliares.  Actualizar el Saldo (Inventario de Mercaderías).

Fuente:

https://www.google.es/search?

88

Contabilidad General I

Con los Asientos de Regulación se determinan:  Compras Netas  Ventas Netas  Mercadería Disponible para la Venta  Costo de Ventas  Utilidad Bruta en Ventas o la Pérdida en Ventas La empresa Comercial ABC tiene la siguiente información a nivel de Libro Mayor, corresponde hacer los asientos de Regulación que son los siguientes:

89

Contabilidad General I

INV. MERCADERÍAS

COMPRAS

11.500

7.000

DEV. EN COMPRAS

600,00

TRANSPORTE EN COMPRAS

750

DEVOLUCIÓN EN VENTAS 1.050

DESCUENTO EN COMPRAS

VENTAS

21.000

DESCUENTOS EN VENTAS 1.600

90

Contabilidad General I

A continuación se registran ejemplos de los Asientos de Regulación, de la empresa Comercial ABC para que visualice con detenimiento

COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS - DESCT. COMP – DEV. COMP. + TRANSP COMP 10.450

=

11.500

-

750

-

600

+

300

LOS ASIENTOS CONTABLES SON: FECHA 2015

DESCRIPCIÓN -1Devolución en Compras Descuento en Compras Compras Para determinar las Compras Netas

CODIGO

PARCIAL

DEBE

HABER

600,00 750,00 1.350,00

ASIENTO DEL TRANSPORTE EN COMPRAS FECHA 2015

DESCRIPCIÓN -1Compras Transporte en Compras Para determinar las Compras Netas

CODIGO

PARCIAL

DEBE

HABER

300,00 300,00

VENTAS NETAS = VENTAS BRUTAS – DESCTOS EN VENTAS – DEV. EN VENTAS 18.350

=

21.000

-

1.600

-

1.050

EL ASIENTO CONTABLE SERÍA: FECHA 2015

DESCRIPCIÓN -2-

CODIGO

Ventas Devolución en Ventas Descuento en Ventas Para determinar las Ventas Netas

PARCIAL

DEBE

HABER

2.650,00 1.050,00 1.600,00

91

Contabilidad General I

COSTO DE VENTAS Para determinar el Costo de Ventas debe registrar dos asientos, tomando en cuenta lo que dice la fórmula, suma el valor del Inventario Inicial + las Compras Netas, por el valor que obtenga que es el Disponible para la Venta, abre la cuenta COSTO DE VENTAS. COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS – INV. FINAL 9.300

=

7.000

+

9.500

-

7.200

PARCIAL

DEBE

EL PRIMER ASIENTO SERÍA: FECHA

DESCRIPCIÓN

CODIGO

2015

-3Costo de Ventas Mercaderías (Inventario Inicial) Compras (Netas) Para determinar el disponible y cerrar la cuenta Compras

HABER

16.500,00 7.000,00 9.500,00

Con el segundo asiento se logra registrar el valor del Inventario Físico o Inventario Final (lo que no se vendió) en la cuenta Mercaderías y determinar el COSTO DE VENTAS. EL ASIENTO CONTABLE SERÍA: FECHA

DESCRIPCIÓN

2015

-4-

CODIGO

PARCIAL

Mercaderías Costo de Ventas Para determinar el Costo de Ventas

DEBE

HABER

7.200,00 7.200,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS La Utilidad Bruta en Ventas se obtiene cuando el valor de las Ventas Netas es mayor que el valor del Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA EN VENTAS = VENTAS NETAS - COSTO DE VENTAS 9.500

=

19.000

-

92

9.500

Contabilidad General I

EL ASIENTO CONTABLE SERÍA: FECHA 2015

DESCRIPCIÓN -5-

CODIGO

PARCIAL

Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/ determinar la Utilidad Bruta Ventas, cerrar Ventas, Costo de Ventas

DEBE

HABER

19.000,00 9.500,00 9.500,00

NOTA: Los asientos de Regulación como todos los registros que se realizan en el Libro Diario, deben ser mayorizados, observe con atención como las cuentas del Sistema de Cuenta Múltiple (principales y auxiliares) quedan con saldo cero, únicamente se mantienen abiertas la Cuenta Mercaderías (Inventario Final) y la Utilidad Bruta en Ventas. Recuerda que en el Estado de Resultados deben presentarse todas las cuentas de rentas o ingresos y gastos. PÉRDIDA EN VENTAS Se determina cuando el valor del costo de Ventas es mayor que el valor de las

Ventas Netas.

PÉRDIDA EN VENTAS = COSTO DE VENTAS - VENTA NETAS

DESCRIPCIÓN

CODIGO

PARCIAL

DEBE

HABER

FECHA 2015

-6Ventas Pérdida en Ventas Costo de Ventas Para registrar la Pérdida en Ventas

XXX XXX XXX

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LOS INVENTARIOS Una entidad medirá los inventarios al Costo o al Valor neto realizable Costos de los Inventarios La entidad incluirá en el Costo de los Inventarios los siguientes rubros:  Costo de compra  Costos de transformación  Otros Costos incurridos para darles su condición y ubicación actual.

93

Contabilidad General I

TARJETAS KARDEX Para el control de las mercaderías es necesario utilizar (las tarjetas Kárdex), los Kárdex facilitan el control de cada uno de los productos que expenda la empresa. En las tarjetas Kárdex, se registran todos los movimientos de cada uno de los productos, (entradas y salidas) al Costo. En el Costo de cada producto o artículo para la venta, está incluido el valor de adquisición y todo lo que se haya pagado hasta la ubicación en los almacenes o bodegas de la empresa, no incluye el IVA ni las retenciones. Se abrirá una tarjeta kárdex por cada producto. En la tarjeta kardex no interviene el precio de venta. El formato de las tarjetas pueden variar y dependerá de la necesidad de la empresa. MÉTODOS DE VALORACIÓN Según las NIIF (NIC 2) los Métodos de Valoración de Mercaderías (Inventarios) que pueden aplicarse son: 1.

2.

Método FIFO.- (FIFO o PEPS) primeras en entrar, primeras en salir. Esto quiere decir que las mercaderías que primero se compraron serán las primeras que se vendan (no necesariamente el movimiento físico de los artículos coincide con el flujo de precios). Método PROMEDIO PONDERADO.- el costo unitario de las unidades se obtiene mediante la aplicación de la siguiente fórmula: Costo Unitario = Saldo anterior (USD) + Ultima compra (USD) Total de unidades

TABLA NO. 3.1 KARDEX DE EXISTENCIAS EMPRESA COMERCIAL MUEBLES APARICIO KARDEX DE EXISTENCIAS

PRODUCTO ESCRITORIOS EXISTENCIAS CÓDIGO: E 101 COLOR: CAFÈ EXISTENCIAS MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO PONDERADO DETALLE

ENTRADAS CANT.

Según B Inicial Compra con descto

20

V. UNIT

266,00

Flete Devoluc compra

(4 )

266,00

MÁXIMAS………………….. MINIMAS……………………

SALIDAS

V. TOTAL

EXISTENCIAS

CANT. V.UNIT V TOTAL CANT. V.UNIT

V. TOTAL

5.320,00

50 70

320,00 304,571

16.000,00 21.320,00

213,00

70

307,614

21.533,00

66

310,136

20.469,00

(1.064,00)

Venta factura 076

25

10,136 7.753,40

41

310,136

12.715,60

Venta factura 077

3

10,136 930,408

38

310,136

11.785,19

Venta factura 078

10

310,13 3.101,36

28

310,136

8.683,83

Devoluc venta 078

(2 )

310,13 (620,272)

30

310,136

9.304,10

Venta factura 079

15

310,13 4.652.04

15

310,136

4.652,06

94

Contabilidad General I

EMPRESA COMERCIAL APARICIO KARDEX DE EXISTENCIAS PRODUCTO SILLAS EJECUTIVAS EXISTENCIAS MAXIMAS…………………… CÓDIGO: S 201 COLOR CAFÉ EXISTENCIAS MINIMAS…………………….. MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO PONDERADO

DETALLE

ENTRADAS CANT.

V CANT. TOTAL

EXISTENCIAS

V UNIT

V TOTAL

10

180,00

.800,00

50 40

180,00 180,00

9.000,00 7.200,00

Venta factura 0 78

10

180,00

.800,00

30

180,00

5.400,00

Devoluc factura 078

(2 )

180,00

(360,00)

32

180,00

5.760,00

Venta factura 079

15

180,00

2.700,00

17

180,00

3.060,00

Según B Inicial Venta factura 076

V UNIT

SALIDAS CANT.

V UNIT

V. TOTAL

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF

Fuente: https://www.google.es/search?

El desarrollo económico y la Contabilidad han sido vinculados no sólo por la información que suministran sino porque han debido adaptarse a factores que inciden en la realidad mundial; por ello, comités y federaciones de contadores han creado estándares internacionales con el fin de fortalecer la utilización de recursos, transparentar las operaciones y comprender de mejor forma los hechos económicos a través de la adopción de la normativa vigente. www.grantthorton.ec/pages/abaut_us.html Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), así como las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standars Board (IASB), son normas contables de alta calidad, asequibles y prácticas que permiten que los Estados Financieros sean comparables independientemente del país que fueron emitidos, razón por la cual, más de 130 países en el mundo se encuentran aplicando las NIIF. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad IASB (International Accounting Standars Board) es un organismo privado, con sede en Londres, que tiene la responsabilidad de emitir las normas contables NIIF. Este organismo surgió, en su configuración actual, en abril de 2001 como reestructuración y transformación de su antecesor, el IASC (International Standards Comité)

95

Contabilidad General I

El marco conceptual - introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, define 10 secciones de acuerdo al siguiente detalle: NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF´s NIIF 2 Pago basado en acciones NIIF 3 Combinación de negocios NIIF 4 Contrato de seguros NIIF 5 Activos no corrientes para la venta y operaciones descontinuadas NIIF 6 Exploración y evaluación de minerales NIIF 7 Instrumentos financieros: Revelaciones NIIF 8 Segmentos NIIF 9 Instrumentos Financieros NIIF 10 Estados Financieros Consolidados NIIF 11 Negocios conjuntos NIIF 12 Revelación de Intereses en otras sociedades NIIF 13 Valor Razonable Fuente: IASB (International Accounting Standars Board) A continuación, los instrumentos financieros se encuentran clasificados en: activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio y los que no son activos financieros o pasivos financieros. CUENTAS CLASIFICACIÒN EFECTIVO

ACTIVO FINANCIERO

BANCOS

ACTIVO FINANCIERO

CUENTAS POR COBRAR - CLIENTES

ACTIVO FINANCIERO

INVENTARIOS

ACTIVOS NO FINANCIERO

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

ACTIVOS NO FINANCIEROS

IMPUESTO A LA RENTA

PASIVO

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

ACTIVOS NO FINANCIEROS

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

INSTRUMENTO FINANCIERO

ARRENDAMIENTO OPERATIVO

NO ES INSTRUMENTO FINANCIERO

PATENTES Y MARCAS

ACTIVOS NO FINANCIEROS

CUENTAS POR PAGAR - PROVEEDORES

PASIVO FINANCIERO

DOCUMENTOS POR PAGAR

PASIVO FINANCIERO

PROVISIONES POR GARANTÌA DE PRODUCTOS VENDIDOS

PASIVO NO FINANCIERO

ACCIONES COMUNES

INSTRUMENTO DE PATRIMONIO

96

NO FINANCIERO

Contabilidad General I

Fuente: MORALES DÍAZ, José; BAILEN DURO, CLAVES PARA VALORAR EL COSTO AMORTIZADO. KPMG PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El objetivo de esta norma es Prescribir las bases de presentación de los Estados Financieros para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de períodos anteriores de la misma empresa y con los Estados Financieros de otras empresas. Para la presentación de los Estados Financieros se debe considerar lo que dice la NEC 1, dice que los principales Estados Financieros son: 1. Balance General o Estado de Situación Financiera 2. Balance de Resultados o Estado de Situación Económica 3. Estado de Cambios en el PATRIMONIO 4. Estado de Flujo del Efectivo 5. Políticas Contables y Notas Explicativas El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo a las NIIF de un ente y su información financiera intermedia relativos a una parte del periodo cubierto por tales Estados Financieros, contengan información de calidad que permita que:  Dicha información sea transparente para todos los usuarios y comparable para todos los periodos que se presenten.  Suministre o facilite un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información Financiera.  Que la información de alta calidad, transparente, pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. Para la estructuración de los Estados Financieros, es pertinente, conocer la normativa vigente en cuanto a la clasificación de las Rentas y Gastos (Balance de Resultados) y Activos, Pasivos (Balance General)

97

Contabilidad General I

CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS

Son parte del giro ordinario del negocio son producto de las actividades para las que fue creada la empresa.

RENTAS OPERACIONALES

RENTAS NO OPERACIONALES

No son parte del giro ordinario del negocio son ingresos esporádicos eventuales, no son producto de las actividades para las que fue creada la Empresa.

GASTOS OPERACIONALES ADMINISTRATIVOS VENTAS

Son Gastos, intencionales, que realiza la Empresa ayudan a generar las Rentas que forman parte de las actividades ordinarias que realiza la Empresa .

GASTOS ADMINISTRATIVOS.

Son desembolsos que se realizan por actividades de dirección, contabilidad Administración, y de Apoyo.

GASTOS DE VENTAS

Se originan por las actividades de Comercialización, distribución y promoción, se generan en el departamento de Ventas.

GASTOS NO OPERACIONALES

Son desembolsos que la Empresa con un mejor control puede evitarlos sin afectar a las actividades para los que se creó la Empresa.

98

Contabilidad General I

CLASIFICACIÒN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS

ACTIVOS Activos Corrientes Activos No Corrientes Otros Activos PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Otros Pasivos RENTAS Rentas Operacionales Rentas no Operacionales

GASTOS Gastos Operacionales Gastos no Operacionales

99

Contabilidad General I

EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA (Sistema Cuenta Múltiple) Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2015 VENTAS

6.680,00

(-) Descuento en Ventas

155,00

(-) Devoluciones en Ventas

225,00 6.300,00

(=) Ventas NETAS Inventario Inicial de Mercaderías Compras

2.500,00

3.100,00

(-) Descuento en Compras

160,00

(-) Devoluciones en Compras

350,00

(+)Transporte en Compras

110,00

(=) COMPRAS NETAS DISPONIBLE PARA VENTA (-) Inventario Final Mercaderías

2.700,00 LA 5.200,00 de 3.990,63

(=) COSTO DE VENTAS

-1.209,37

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (-)GASTOS OPERACIONALES

5.090,63 1.898,62

ADMINISTRATIVOS

1.190,00

Sueldos y Salarios

540,00

Gasto Aporte Patronal

65,61

Horas Extras

25,40

Beneficios Sociales

328,50

Gastos de Representación

100,00

Servicios Básicos

130,49

VENTAS

708,62

Sueldos y Salarios

240,00

Gasto Aporte Patronal

29,16

Gasto Comisiones

168,50

Beneficios Sociales

53,46

Arriendos

120,00

Publicidad

97,50

UTILIDAD OPERACIONAL

3.192,01

(-) GASTO FINANCIEROS

125,00

Gasto Intereses Gastos Bancarios (+)OTRAS RENTAS OPERACIONALES Intereses Ganados Comisiones Ganadas

105,00 20,00 NO 350,00 70,00 280,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO

3.417,01

(-) 15% Utilidad para Trabajadores

512,55

(-) 22% Impuesto a la Renta

638,98

(=) Utilidad Neta del Ejercicio

2.265,48

GERENTE

CONTADOR

100

Contabilidad General I

ESTADO DE SITUACIÒN ECONÓMICA EMPRESA COMERCIAL “OPQ” (Sistema Permanente) ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2015 VENTAS

6.300,00

(=) COSTO de Ventas

-1.209,37

(=) UTILIDAD BRUTA en Ventas (-) GASTOS OPERACIONALES

1.898,62

ADMINISTRATIVOS

1.190,00

Sueldos y Salarios

540,00

Gasto Aporte Patronal

65,61

Horas Extras

25,40

Beneficios Sociales

328,50

Gastos de Representación

100,00

Servicios Básicos

130,49

VENTAS

708,62

Sueldos y Salarios

240,00

Gasto Aporte Patronal

29,16

Gasto Comisiones

168,50

Beneficios Sociales

53,46

Arriendos

120,00

Publicidad

97,50

UTILIDAD OPERACIONAL

3.192,01

(-) GASTO FINANCIEROS

125,00

Gasto Intereses

105,00

Gastos Bancarios

20,00

(+) OTRAS RENTAS NO OPERACIONALES Intereses Ganados

70,00

Comisiones Ganadas

280,00

350,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO

3.417,01

(-) 15% Utilidades para Trabajadores

512,55

(-) 22% Impuesto a la Renta

638,98

(=) Utilidad Neta del Ejercicio

2.265,48

GERENTE

CONTADOR

101

Contabilidad General I

EL PATRIMONIO EMPRESARIAL Capital Pagado

Utilidad o Pérdida Del ejercicio

Reserva Legal CUENTAS DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL

Utilidades de Años anteriores

Reserva Estatutaria

Aportes para Futuras Capitalizaciones

Reserva Facultativa

Visualice con atención las cuentas que conforman el Patrimonio empresarial. BALANCE GENERAL EMPRESA COMERCIAL “OPQ” BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 ACTIVOS CORRIENTES

20.655,10

Caja Chica

200,00

Bancos

13.384,10

Depósitos en Garantía

900,00

IVA en Compras

1.757,37

Inv Mercaderías

3.990,63

Inv Utiles de Oficina

360,00

Anticipo Impuesto Renta

63,00

ACTIVOS NO CORRIENTES

39.600,00

Equipos de Oficina

16.000,00

Vehículos

18.000,00

Muebles de Oficina

2.600,00

Equipo de Computación

3.000,00

TOTAL ACTIVOS

60.255,10

PASIVO CORRIENTE

18.989,62

Retenciones Fte. Por Pagar

249,00

IVA Ventas

456,00

IESS por Pagar

244,37

102

Contabilidad General I

Beneficios Sociales por Pagar

208,72

Documentos por Pagar

16.300,00

Retenciones Judiciales por Pagar

380,00

15% Utilidades Trabajadores

512,55

Impuesto a la Renta Empresarial

638,98

PATRIMONIO

41.265,48

Capital

39.000,00

Utilidad Neta del Ejercicio

2.265,48

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

GERENTE

60.255,10

CONTADOR

103

Contabilidad General I

EJERCICIO EMPRESA COMERCIAL DIARIO GENERAL EMPRESA COMERCIAL APARICIO LIBRO DIARIO Folio # 01 FECHA Agosto

DETALLE 1

PARCIAL

DEBE

HABER

1 Caja Chica

500,00

Bancos

43.650,00

Cuentas por cobrar

6.123,00

Documentos por Cobrar

5.100,00

Inventario de Mercaderías

25.000,00

Equipos de Computación

4.000,00

Vehículos

28.000,00

Terrenos

9.500,00 Cuentas por Pagar

1.725,00

Anticipo de Clientes

1.000,00

Beneficios Soc por Pagar

1.915,00

Capital

113.783,00

Utilidades de Años Anteriores

3.450,00

P/r Balance Inicial 1

2 Bancos

9.000,00 Préstamos Bancarios

9.000,00

P/r préstamo Banco Pacífico 3 2

Compras

5.600,00 IVA Compras

638,40

Descuento den Compras

280,00

Ret F IR 1% Por Pagar

53,20

Ret F IR IVA 10% Por Pagar

63,84

Bancos

5.841,36

P/r compra factura 0214 3

4 Fletes en Compras

213,00

Ret FIR 1% por Pagar

2,13

Bancos

210,87

P/r pago transportación mercaderías 5 Gasto honorarios

550,00

IVA Compras

66,00

Bancos

495,00

Ret. FIR 10% por Pagar

55,00

104

Contabilidad General I

Ret. F 100% IVA por Pagar

66,00

P/registrar pago honorarios 4

6 Caja

3.061,50 Cuentas por cobrar

3.061,50

P/registrar dinero recaudado 5

7 Bancos

3.061,50

Caja

3.061,50

P/registrar depósito 5

8 Beneficios Sociales por Pagar

1.770,00

Bancos

1.770,00

IVA Compras P/r pago décimo C al personal 9 Caja

1.191,68

Descuento en Compras

56,00

Devolución en Compras

1.120,00

IVA Compras

127,68

P/r devolución 4 escritorias 6

10 Caja

10.988,00

Descuento en Ventas

450,00

Anticipo Impuesto Retenico 1%

108,00

Anticipo clientes

1.000,00

Ventas

11.250,00

IVA Ventas

1.296,00

P/registrar venta 7

11 Bancos

12.179,68

Caja

12.179,68

P/registrar depósito 8

12 Edificios

50.000,00

Bancos

12.000,00

Hipoteca por pagar

38.000,00

P/registrar compra de oficinas 10

13 Gasto arriendo

850,00

IVA Compras

102,00

Bancos

782,00

Retención Fuente 8%

68,00

Retención IVA 100%

102,00

105

Contabilidad General I

P/registrar pago de arriendo 11

14 Gasto honorarios

1.630,00

IVA Compras

195,60

Bancos

1.467,00

Retención Fuente 10%

163,00

Retención IVA 100%

195,60

P/registrar pago de honorarios 15

15 Anticipo sueldos

2.239,60

Bancos

2.239,60

P/registrar anticipo sueldos 16

16 Caja

9.000,00

Pérdida en Venta de Activos Fijos

500,00

Terrenos

9.500,00

P/registrar venta terreno 17

17 Caja

1.500,00 Anticipo de Clientes

1.500,00

P/r anticipo empresa Moya 18

19 Bancos

10.500,00

Caja

10.500,00

P/registrar depósito 20

20 Caja

1.176,00 Ventas

1.050,00

IVA Ventas

126,00

P/r venta factura 077 21

21 Bancos

1.176,00

Caja

1.176,00

P/registrar depósito 23

22 Gastos Bancarios

72,00

Bancos

72,00

P/registrar nota de débito 25

23 Caja

6.588,00

10%IVA Retenido

72,00

Anticipo Impuesto Retenico 1%

60,00

Ventas

6.000,00

IVA Ventas

720,00

106

Contabilidad General I

P/r venta factura 078 26

24 Bancos

6.588,00

Caja

6.588,00

P/registrar depósito 26

25 Devolución en Ventas

1.200,00

IVA Ventas

144,00

Bancos

1.344,00

P/registrar devolución 27

26 Gasto Alimentación

105,00

Gasto Utiles de Aseo

79,50

Gasto Movilización

45,00

Gasto Combustibles y Lubricantes

69,00

Bancos

298,50

P/r resposición Caja Chica 27 Gasto Servicios Básicos

194,20

Bancos

194,20

P/registrar pago servicios básicos 29

28 Caja

5.490,00

Anticipo Impuesto Retenico 1%

90,00

Cuentas por Cobrar

4.500,00

Ventas

9.000,00

IVA Ventas

1.080,00

P/r venta según fact. 079 29 Gasto Mantenimiento vehículo

118,00

IVA Compras

14,16

Bancos

119,89

Retención Fuente 2%

2,36

Retención IVA 70%

9,91

P/registrar mantenimiento vehículo 30

30 Gasto Sueldos

5.599,00

Gasto horas extras

87,50

Gasto aporte patronal

705,49

Gasto Fondos de Reserva

483,88

Comisiones

120,00 IESS Por Pagar

1.254,21

Ret Judiciales por Pagar

91,00

Préstamos IESS por Pagar

236,00

107

Contabilidad General I

Anticipo Sueldos

2.239,60

Impuesto Renta Personal

125,36

Bancos

3.049,70

P/r pago sueldos según Rol de pagos 30

31 Gasto Beneficios Sociales

873,33

Gasto décimo tercero

483,88

Gasto décimo cuarto

147,50

Gasto vacaciones

241,95

Beneficios Sociales por Pagar

873,33

P/r provisiones beneficios sociales 32 Bancos

5.490,00

Caja

5.490,00

AJUSTES 31

1 Gasto Depreciación Equipo Oficina

500,00

Gasto DepreciaciónVehículos

2.100,00

Gasto Depreciación Edificios

937,50

Depreciac Acumu Equipo Oficina

500,00

Depreciac Acumu Vehículos

2.100,00

Depreciac Acum Edificios

937,50

P/r depreciación por 5 meses 2 31 Gasto Intereses

150,00

Intereses Por Pagar

150,00

P/r intereses sobre préstamo 3 31 Gasto Cuentas Incobrables

126,62

Provisión Cuentas Incobrables

126,62

P/r 1% de reserva 4 31 Gasto Publicidad

350,00

Publicidad Por Pagar

350,00

P/r servicio publicidad ASIENTOS DE REGULACILÓN 1 31 Descuento en Compras

224,00

Devolución en Compras

1.120,00

Compras

1.344,00

P/determinar compras netas 2 31 Compras

213,00

108

Contabilidad General I

Flete en Compras

213,00

P/r fletes y obtener las C Netas 3 31 Ventas

1.650,00

Descuento en Ventas

450,00

Devolución en Ventas

1.200,00

P/ determ. VN y cerrar las cuentas auxilia 4 31 Costo de Ventas

29.469,00

Compras

4.469,00

Inventario de Mercaderías

25.000,00

P/cerrar cuenta Compras 5 31 Inventario de Mercaderías

7.712,06

Costo de Ventas

7.712,06

P/r el inventario final de mercaderías 6 Ventas

25.650,00

Costo de Ventas

21.756,94

Utilidad Bruta en Ventas

3.893,06

P/cerrar ventas y costo de ventas SUMAN

873,33

109

359.666,20

359.666,20

Contabilidad General I

ROL DE PAGOS

EMPRESA COMERCIAL MUEBLES APARICIO ROL DE PAGOS INGRESOS Nº

1 2 3 4

Nómina

Cargo

CAICEDO LUIS Administrado r DÁVILA Contador SANTIAGO ROMERO recepcionista VIVIANA TORRES vendedor RAMIRO 5 VERA chofer ALBERTO SUMAN

Sueldo

Horas extras

Comisiones

DESCUENTOS Fondos R

Total Ingresos Aportes IESS

1.947,00

-

162,25

2.109,25

183,99

1.502,00

-

125,17

1.627,17

141,94

100,00

1.300,00

113,40

54,27

705,52

61,54

42,19

548,44

47,85

483,88

6.290,38

548,72

Vacaciones

Tot Benef S

Retención Judicial

101,00 91,00 1.200,00 500,00

31,25

450,00

56,25

5.599,00

87,50

120,00

120,00

-

75,00

-

60,00

91,00

EMPRESA DE SERVICIOS ARYES PROVISION BENEFICIOS SOCIALES

Nº

1 2 3 4

Nómina

Cargo

CAICEDO LUIS Administrado r DÁVILA Contador SANTIAGO ROMERO recepcionista VIVIANA TORRES vendedor RAMIRO SUMAN

Impuesto a la Prést Quirog Renta

Tot Ingresos

Décimo Tercero

Décimo Cuarto

Aporte Patronal

1.947,00

162,25

29,50

81,13

272,88

1.502,00

125,17

29,50

62,59

217,26

1.200,00

100,00

29,50

50,00

179,50

651,25

54,27

29,50

27,14

110,94

506,25

42,19

29,50

21,09

92,78

61,51

483,88

147,50

241,95

873,33

705,49

236,56 182,49 145,80 79,13 5.806,50

110

236,00

Anticipo sueldo

Total Descuentos

Neto a Recibir

82,36

778,80

1.146,15

963,10

33,67

600,80

867,41

759,76

9,33

480,00

677,73

622,27

200,00

321,54

383,98

-

125,36

180,00

227,85

320,59

2.239,60

3.240,68

3.049,70

Contabilidad General I

BALANCE DE RESULTADOS EMPRESA COMERCIAL MUEBLES APARICIO BALANCE DE RESULTADOS DEL 1o. De AGOSTO AL 31 DE AGOSTO 2015 INGRESOS OPERACIONALES VENTAS

27.300,00

Devolución en Ventas

450,00

Devolución en Ventas

1.200,00

VENTAS NETAS

25.650,00

Inventario Inicial Mercaderías

25.000,00

COMPRAS (-)Descuento en Compras (-)Devoluciones en Com (+)Fletes en Compras

5.600,00 224,00 1.120,00 213,00

(=) Compras Netas Disponible para la Venta (-)Inventario Final Mercade

4.469,00 29.469,00 7.712,06

(=) Costo de Ventas

21.756,94

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

3.893,36

GASTOS OPERACIONALES GASTOS ADMINISTRATIVOS

14.278,28

Gastos Sueldos y Salarios

5.099,00

Gasto Aporte Patronal

626,36

Gasto Horas Extras

56,25

Gasto Beneficios Sociales

762,24

Gasto Fondos de Rerserva

429,61

Gasto Honorarios

2.180,00

Gasto Arriendo

850,00

Gasto Alimentación

105,00

Gasto Material de Aseo

79,50

Gasto Movilización

45,00

Gasto Combustibles y Lub

69,00

Gasto Manten. Vehículos

118,00

Gasto servicios Básicos

194,20

Gasto Depreciac Equipos Computac

500,00

Gasto Depreciac Vehículos

2.100,00

Gasto Depreciación Edificios

937,50

Gasto Cuentas Incobrables

126,62

GASTOS DE VENTAS

1.245,59

Gastos Sueldos y Salarios

500,00

Gasto Aporte Patronal

79,13

Gasto Horas Extras

31,25

Gasto Beneficios Sociales

110,94

Gasto Fondos de Rerserva

54,27

111

Contabilidad General I

Gasto Comisiones

120,00

Gasto Publicidad

350,00

PERDIDA OPERACIONAL

11.630,51

GASTOS FINANCIEROS

222,00

Gasto Intereses

150,00

Gastos Bancarios

72,00

OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

500,00

Pérdida en Venta de Activos Fijos PERDIDA DEL EJERCICIOS EJERCICIO

500,00

GERENTE

CONTADOR

12.352,51

112

Contabilidad General I

BALANCE GENERAL EMPRESA COMERCIAL MUEBLES APARICIO BALANCE GENERAL AL 31 DE AGOSTO 2015 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja chica Bancos

83.726,93 500,00 61.761,51

Cuentas por cobrar

7.561,50

Documentos por Cobrar

5.100,00

Provisión Ctas Incobrables Mercaderías

126,62 7.712,06

IVA Compras

888,48

Anticipo Impuesto Retenido

258,00

IVA Retenido

72,00

ACTIVOS NO CORRIENTES Equipos de Computación Depreciación Acumu EquiComp Vehículos Depreciación Acumu Vehículos Edificios Depreciación Acumu Edificios

78.462,50 4.000,00 500,00 28.000,00 2.100,00 50.000,00 937,59

TOTAL ACTIVOS

162.189,43

PASIVOS PASIVOS CORRIENTES

19.308,94

Cuentas por Pagar

1.725,00

Anticipo de Clientes

1.500,00

Préstamos IESS

236,00

IESS por pagar

1.254,21

Beneficios Sociales por pagar

1.018,33

Retenciones Judiciales por pagar Impuesto a la Renta por Pagar empleados Préstamo bancario por pagar Retención Fuente 1%

91,00 125,36 9.000,00 55,33

Retención Fuente 2% por Pagar

2,36

Retención F 10% IVA por Pagar

63,84

Retención F70% IVA por Pagar

9,91

Retención F 100% IVA por Pagar

363,60

Retención F 10% IR por Pagar

218,00

Retención F 8% por Pagar IVA Ventas

68,00 3.078,00

Intereses Por Pagar

150,00

Publicidad por Pagar

350,00

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PASIVOS NO CORRIENTES Hipotecas por Pagar

38.000,00 38.000,00

PATRIMONIO

104.880,49

Capital

113.783,00

Utilidad años Anteriores

3.450,00

-Pérdida del Ejercicio

12.352,51

TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO

GERENTE

162.189,43

CONTADOR

Indica las Cuentas principales del Sistema de Cuenta Múltiple Indica la fórmula del Costo de Ventas CONSOLIDACIÓN

SISTEMA DE

INV MERCADERIAS

CUENTA MÚLTIPLE

CUENTAS

COMPRAS

Descuentos en Compras Devolución en Compras Transporte en Compras

VENTAS

Descuentos en Ventas Devolución

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en

Venta

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1 LEE CON ATENCIÓN LAS SIGUIENTES PROPOSICIONES CON UNA V O CON UNA F SEGÚN CREA CONVENIENTE. 1 Punto - La empresa Comercial transforma los productos para luego venderlos

(

)

- Los comprobantes de Venta y de Retención se archivarán mínimo por 7 años

(

)

- Todas las empresas deben declarar el IVA mensualmente

(

)

- Todas las Sociedades que obtengan utilidades pagan el 22% de I Renta

(

)

- El Sujeto Activo del Impuesto a la Renta es el Estado cobra a través del SRI

(

)

- El Costo de Ventas es igual Disponible para la Venta + Inventario Final

(

)

- Ventas Netas – Costo de Ventas = a Utilidad del Ejercicio

(

)

- Las Ventas para la empresa Comercial es un Renta Operacional

(

)

- El Inventario Final de Mercaderías va al Balance General, es un Activo

(

)

- En el Sistema de Cuenta Múltiple, se deben tomar inventarios periódicos Constatación física de la mercaderías

(

)

2 REALICE UN CUADRO SINÓPTICO SOBRE LOS COMPROBANTES DE VENTA RECONOCIDOS Y ACEPTADO POR EL SRI INCLUYA LOS COMPROBANTES COMPLEMENTARIOS. 1 Punto Con los siguientes datos de la Empresa Comercial “X” realice los cálculos pertinentes, en la línea de puntos escriba la respuesta de lo solicitado, registre los asientos de Regulación de Mercaderías y elabore la tarjeta Kardex (método Promedio)        

Saldo inicial 60 Licuadoras marca Oster a $80,00 c/u Se compra 90 licuadoras marca Oster a $90,00 c/u Descuento en compras 8% Transporte en compras $320 Ventas 95 licuadoras a $125,00 c/u Inventario Final $4.609,72 Devolución en compras 4 licuadoras Descuento en ventas 5% de descuento

Inventario Inicial Mercaderías

……………………………………….

Descuentos en Compras

……………………………………….

Compras Netas

……………………………………….

Disponible para la Venta

……………………………………….

115

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Descuentos en Ventas

……………………………………….

Ventas Netas

……………………………………….

Costo de Ventas

……………………………………….

Utilidad Bruta en Ventas

……………………………………….

La Empresa Comercial “GUAYAS” Contribuyente Especial, se dedica a la compra y Venta de artículos para el hogar (línea blanca) inicia las operaciones el 1° de Noviembre 2015 con los siguientes datos: Inventario Inicial Mercad ? Caja Chica $500 Cuentas por Cobrar $ 5.540 Bancos 21.530 Vehículos 22.000 Terreros 18.000 Ctas. por Pagar 3.150 Muebles de Oficina $1.200 Hipotecas Por Pagar $ 6.200 Equipos de Computación $3.000 Capital ? Inventario Inicial de Mercaderías se desglosa así (125 microondas LG de a $82,00 c/u y 100 ollas de presión UMCO de 10 litros a $48,50 c/u. XI 1 Se paga al abogado Fernando Torres honorarios por $500,00 por gestiones de cobranza (clientes morosos) , el valor recaudado corresponde al 40% del saldo al 1º. de XI dinero que Entrega en esta fecha. XI 3 El banco Bolivariano acredita un préstamo por $10.000 solicitado anteriormente, consultar si el banco descuenta algún valor, interés 15% anual, a 180 días plazo.(tome en cuenta lo que esté vigente a la fecha que le corresponda hacer el trabajo) XI 4 Se compra según Fact. 0020 a Importadora OMEGA contribuyente especial, 100 microondas marca LG a $60 c/u y 100 ollas de presión UMCO a $ 55 c/u. + IVA, se paga con cheque conceden un descuento del 6% XI 4 Se paga al arquitecto Aníbal Gómez $1.300,00 por honorarios por estudio de suelo y planos para construcción oficinas propias, se paga con cheque. XI 5 Se paga al señor Jorge López por transporte de las mercaderías $400 cheque 02 (se carga al costo de la mercadería. XI 5 Se compra a la empresa FYBECA medicamentos por $200 para atención Del personal XI 6 Se inicia la Construcción del edificio propio, se compra a Disensa 50qq de hierro a $30c/qq y 40 qq de cemento a $12 c/qq se paga con cheque conceden un descuento del 5% XI 8 Según contrato se paga por arriendo del local $700,00 + IVA, a la Inmobiliaria Gutiérrez CIA Ltda. en el mismo cheque se incluye $2.000 de garantía por el local. XI 9 Según factura 01 se vende a las Asociación de empleados de la empresa CESA 100 microondas a $130,00 c/u y 100 ollas depresión $90,00 + IVA al contado se recibe un cheque, se concede un descuento del 3%.

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XI 10 Se compra a la empresas PACO, Suministros de oficina para stock $ 840+ IVA se paga Cheque. XI 15 Se anticipa el 40 % de los sueldos al personal, con cheque. XI 15

Se cancela al Produbanco la cuota de la Hipoteca (terreno) por $225 con cheque.

XI 17 N/D por costo de chequera $37,00 XI 20

Se recibe de la empresa Maresa $2.000 en cheque como anticipo para futuras compras.

XI 23 Según Facturas 002, 003, 004 se vende a varios consumidores finales (personas naturales) 5 microondas a $130 c/u y 10 ollas de presión a $90,00 c/u se recibe en efectivo. XI 27 Según factura # 05 se vende a la empresa Maresa 100 microondas a $130,00 c/u y 80 ollas de presión a $90,00 c/u . + IVA para regalar al personal, se recibe un cheque se descuenta el anticipo y se concede un descuento del 3% . XI 28 Se paga por servicios básicos $ 197,80 con cheque. XI 28 Se abona el 50% del valor de cuentas pendiente de pago (saldo a XI 1º.) con cheque XI 28 La secretaria solicita las reposición por los gastos de Caja Chica: Pasajes $17,50 Publicacio $35,00 almuerzos mensajero $ 37,50 tarjetas navideñas para clientes $ 55,00 Útiles de aseo $27,50 , se gira el cheque correspondiente. XI 30 Se recibe de la Importadora Omega $650,00 – retención, por comisión por ventas Efectuadas (afeitadoras). XI 30 Se paga Sueldos de XI según rol de pagos y cumpliendo con las disposiciones legales en lo referente al IESS (se retiene el 9.45% se registra Gasto Aporte P 12.15% y el Impuesto a la Renta. XI 30 Se ha consumido el 45% de los Suministros de Oficina. Tome en cuenta la numeración de las facturas de las Ventas Siga la secuencia. Datos para el Rol de Pagos, registrar todos los beneficios sociales: Décimo Tercero, Décimo Cuarto, Vacaciones, Fondos de Reserva, Descuenta el Anticipo y calcula el Impuesto a la Renta. Nómina Cargo Sueldo Horas Comisio Ret Judic Prést Extras nes IESS Roberto Andrade Administrador 1.800 $100 Fredy Torres Contador 850 75 Eleana Toro Secretaria 550 8 h del 50% Jorge Baquero Vendedor 354 400 50 Eduardo Salas Mensajero 354 10 h del 100%

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POLITICAS DE LA EMPRESA La empresa aplica el Sistema Permanente Método de Valoración Promedio Todo el dinero recaudado se depositará en la cuenta de la empresa al siguiente día. Presentar Facturas de la mayor Compra y de la mayor Venta Roles de Pago

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GLOSARIO

Acreditar

Abonar anotar un valor en el haber de una cuenta.

Accionista

Personas o empresa que posee una o más acciones de una empresa.

Acción

Una parte en las que puede dividirse el capital de las Sociedades Anónimas.

Activo

Recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados y de los cuales se espera que fluyan o se generen recursos económicos Futuros, en beneficio de la empresa.

Asentar

Registrar los asientos en el Libro Diario.

Asiento

Resumen razonado de la transacción en (Libros especiales)

Balance

Estado Financiero o estado contable que demuestra la Situación Económica o Financiera de la empresa.

Bienes

Cosas u objetos con valor económico, muebles o inmuebles.

Caja

Cuenta de activo que registra el ingreso y salida de dinero en efectivo y cheques a la vista (recibidos).

Cambio

Trueque o permute.

Cargar

Debitar o anotar en el debe de una cuenta.

Debe

Parte de la cuenta en la que se registra lo que se recibe.

Déficit

Resultado negativo cuando los Gastos son mayores a las Renta.

Ejercicio Contable

Período (1 año) a la finalización del mismo se presentan los balances.

Factura

Documento o comprobante con el que se deja constancia de las operaciones de compra – venta

Ganancia

Resultado positivo se produce cuando las Rentas superan a los Gastos.

Guía de Remisión

Documento que se utiliza para la transportación de mercaderías.

Hipoteca

Préstamo que se concede con la garantía de un bien inmueble.

Impuestos

Gravamen tributo que se paga al Estado.

Inventario de Mercaderías

Conjunto de bienes destinados para la venta.

Jornalizar

Registro de los asientos en el Libro Diario.

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Mayor

Libro de Contabilidad en el que se lleva por separado el movimiento de cada cuenta con sus débitos y créditos.

Muebles

Bienes que se pueden trasladar de un lugar a otro.

Pasivo

Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos pasados y su liquidación se espera resulte de una salida de recursos de la entidad que afectarán a los beneficios económicos que genere.

Patrimonio

Capital + Reservas + o – Resultados

Patrimonio Neto

Es el interés residual de los Activos de la empresa, luego de deducir todos los Pasivos que tenga la empresa.

Pérdida

Déficit, cuando los gastos son mayores que las Rentas.

Permuta

Trueque o cambio de una cosa por otra de valor equivalente.

Razón Social

Nombre de una sociedad que utiliza en todas sus operaciones.

Salario

Remuneración que percibe el obrero.

Saldar

Igualar los débitos y créditos de una Cuenta.

Saldo

Diferencia luego de restar entre el Debe y el Haber de una Cuenta.

Sociedad

Agrupación de personas con fines específicos.

Stock

Palabra inglesa que significa existencia de mercaderías.

Sueldo

Remuneración que se paga a los empleados.

Utilidad Neta

Resultado positivo luego de restar o deducir de la Utilidad Bruta todos los gastos.

Venta

Operación de transferencia de una cosa a cambio de un precio es una cuenta de Renta, naturaleza acreedora.

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