1 Apuntes de Contabilidad Ganadera CONTABILIDAD GANADERA LA GANADERIA Y LA ACTIVIDAD GANADERA. La ganadería es una acti
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1 Apuntes de Contabilidad Ganadera
CONTABILIDAD GANADERA LA GANADERIA Y LA ACTIVIDAD GANADERA. La ganadería es una actividad industrial encaminada hacia la cría de especies animales para aprovechar los productos y subproductos que de ellos pueden obtenerse asi como su utilización en unidades aisladas. Al igual que la agricultura, la ganadería se clasifica como una industria extractiva de recursos renovables. El hombre ha empleado los conocimientos que tiene de las leyes de la vida animal para fomentar la recría y crecimiento de las especies que explota, tanto para su alimentación y su vestido. La evolución y el progreso de la ganadería han pasado por distintas etapas de su desarrollo. La ganadería primitiva está supeditada a la existencia y a la falta de pastos frescos. La segunda etapa del desarrollo de esta industria esta ligada con la agricultura, denominándose la “ganadería agrícola”. Los animales de las distintas especies se alimentan con los forrajes y alimentos obtenidos de la actividad agrícola y esta a su vez aprovecha el servicio el servicio, la fuerza y la tracción que proporcionan las mismas especies animales. La tercera etapa de la industria ganadera es posible delimitar una diferenciación absoluta entre las actividades agrícolas y las ganaderas. Ambas industria tienen su propio desarrollo y su importancia. Desde el punto de vista económico, la ganadería constituye uno de los subsectores de lo que se ha venida llamando sector primario, conjuntamente con la agricultura, la pesca y la minería. La actividad ganadera abarca todas aquellas especies susceptibles de ser explotadas por el hombre. Las especies ganaderas más importantes, tanto cualitativa y cuantitativamente son: las avícolas, los bovinos, los ovinos, los caprinos, los porcinos, piscícolas, los camélidos sudamericanos y últimamente los cuyes. Es importante resaltar que las actividades relacionadas con la explotación ganadera representan gasto que deberán registrarse en forma contable y el control respectivo para lograr mejorar la producción de cualquier actividad ganadera. En la actualidad existen tres formas de ganadería: a) EXTENSIVA. Está basado a la crianza de ganado para la subsistencia CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
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b) SEMI INTENSIVA. Es la cría de ganado con fines comerciales c) INTENSIVA. Es la crianza de ganado a gran escala, por ejemplo las empresas dedicadas a la producción de aves y porcinos. CONTABILIDAD EN LA EMPRESA GANADERA. La contabilidad ganadera es una especialidad de la actividad contable, dedicada a la aplicación y el uso de la técnica contable en empresas agropecuarias. La contabilidad ganadera es un sistema que involucra un proceso y todo un contexto relacionado con las transacciones del campo, es decir, se abastece de insumos, los transforma y se obtiene resultados que permiten tomar buenas decisiones en el rumbo futuro de la empresa. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA GANADERA a) Proporcionar una lista adecuada de lo que se posee, lo que debe y también lo que ha invertido, mediante esto es posible establecer control sobre los recursos y obligaciones de la empresa, servir como medio de verificación facilitando la actividad administrativa. b) Permite conocer la evolución de la empresa y determinar su progreso de un periodo a otro mediante la comparación de los estados financieros. c) Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa. d) Establece una adecuada clasificación de los costos e ingresos obtenidos por la empresa ganadera. ESPECIES DE GANADOS (colocar edades) 1. VACUNOS Terneros hembras 0 – 12 meses Terneros machos 0 – 12 meses Vaquillonas 12 – 24 meses Toretes 12 – 24 meses Vacas 24 a mas Toros 24 a mas Vacas reproductoras 24 a mas Toros Reproductores 24 a mas 2. OVINOS Corderos Borreguillas Carnerillos Borregas Carneros Capones 3. CAMELIDOS SUDAMERICANOS CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
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Crías Tuís Hembras Tuís Machos Madres Padres Capones 4. EQUINOS Crías Hembra Crías Macho Potrillos Potrancas Yeguas Potros Caballos CALENDARIO GANADERO Reproducción de vacunos Para la reproducción es importante realizar una selección de reproductores (hembras y Machos) uno de las limitaciones de la crianza de ganado vacuno es el poco conocimiento de la fisiología reproductora de los vacuno, por lo que los índices técnicos de fertilidad, natalidad así como el manejo de registros son bajos. Las vacas son animales poliestros (varios celos) con tipo de reproducción no estacional y estros con intervalos de 20 dias para vaquillonas y 21 a 22 dias para vacas. Parición. Se llama asi al nacimiento de una cria, es la faena ganadera de mayor importancia económica para los criadores de vacunos y para el efecto deberá contarse con ambientes apropiados para otorgarle a la madre y al recién nacido las condiciones favorables de temperatura, alimentación y manejo. Selección. Se ha expresado que la mayoría de las características de importancia económica responden a la selección, es decir que seleccionando animales mas productoras de carne, esta cualidad será transmitida a su descendencia haciéndola mas productiva, y que debe ser bien manejada por el pequeño productor pecuario. Destete. Es una faena de explotación ganadera que consiste en separar las crias de sus madres, para que estas puedan consumir por cuenta propia los forrajes y las madres puedan tener la recuperación de su peso. Es recomendable realizar el destete a los 6 meses de edad siempre que CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
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pueda proveerse una adecuada alimentación, suplementos de forrajes y pastos cultivados.
Planilla contada de ganado Documento en el que refleja la existencia del ganado en forma mensual por sexo y clases, la planilla tiene las siguientes características: Existencia del mes anterior o inicial Ingresos por: nacimientos, adquisición, reposición, etc Mortalidad por: enfermedad y siniestros Saca: considerado por ventas y consumo Existencia final del mes. Sanidad Animal Esta tarea ganadera consiste en el tratamiento de los animales contra los parásitos internos (endoparásitos) y parásitos externos (ectoparásitos). Los parásitos internos se encuentran en los órganos gastrointestinales y broncopulmonares. ( Helectrometra giardi, Cooperia oncophora, Nematodirus spatiger, Oesophagostomun venelosum, Trichuris, etc.) Los parásitos externos atacan la piel de los vacunos, considerándose como una endemia generalizada a nivel nacional y que ocasionan grandes gastos al criador ganadero.(la sarna y garrapatas). Prevención y tratamiento Una buena limpieza e higiene de los corrales y dormideros de los vacunos beneficiara un buen crecimiento saludable y buenas condiciones cárnicas de los animales. Vacunación Anti aftosa Como prevención a la enfermedad de la fiebre aftosa, con la vacunación antiaftosa trivalente oleoso en dosis de 5 cm3 por animal via subcutánea a partir de los 4 meses de edad. Vacunación triple Es actividad ganadera se realizara en todos los vacunos contra las enfermedades infecciosas asi como: Carbunclo Sintomático, Septicemia Hemorrágica, y Ántrax. CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
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Palpear. Consiste en detectar a todas las hembras preñadas mediante el método de palpación rectal, toda vez de que las hembras preñadas alojan al feto en la cavidad pélvica hasta los 5 meses de gestación, luego baja a la cavidad abdominal a partir de los 6 meses de gestación hasta concluir en el parto. CASOS PRÁCTICO Para realizar los ejemplos de practica en los costos de explotación ganadera se considera como inventario inicial el siguiente cuadro de existencia de ganado vacuno al inicio del ejercicio económico: Clases de vacunos Terneros Hembras Terneros Machos Vaquillonas Toretes Vacas Toros Vacas Reproductora s
cuent a 2711 2712 2713 2714 2715 2716 3521
Cant idad 25 20 35 40 10 30 50
210
Conversi ón UO 3.20 3.20 5.60 6.40 8.00 12.00 8.00
Reducción Ovino 80 64 196 256 80 360 400
coeficien te
Saldo inicial 6,2250.00 5,000.00 11,020.00 12,800.00 3,100.00 9,000.00 27,500.00
1,436
51.99860 72
74,670.00
CASO PRACTICO N° 1 Se compra a la empresa agroveterinaria El Progreso, los siguientes:
100 Pajillas de Semen de toro ranqueado importado cada uno a S/. 75.00 exonerado de IGV Un termo criogénico portátil de 10 litros por el valor de S/. 1,000.00 02 pistolas metálicas para inseminación c/u por el valor de S/ 150.00 Nitrógeno líquido 6 litros por el valor de S/. 15.00 el litro Oxitetraciclina 5 frascos 1000 cc por el valor de S/. 115.00 c/frasco
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6 Apuntes de Contabilidad Ganadera COMPRA DE INSUMOS
P. U. PAJILLAS DE SEMEN TERMO CRIOGENICO PISTOLA METALICA NITOGENO LIQUIDO OXITETRACIC LINA TOTAL
75.00 1,000.0 0 150.00 15.00 115.00
CANTIDA D 100 1 2 6 5
VALOR
IGV
TOTAL
7,500.00 1,000.00 300.00 90.00 575.00
0.00 180.00 54.00 16.20 103.50
7,500.00 1,000.00 354.00 106.20 678.50
9,465.00
353.70
9,818.70
ANEXO N° 1 DISTRIBUCIÓN DE INSUMOS A CENTRO DE COSTOS GANADEROS
INSUMOS Cantidad Reducción ovino PAJILLAS DE SEMEN TERMO CRIOGENIC O PISTOLA METALICA NITOGENO LIQUIDO OXITETRACI CLINA
VAQUIL LONA
VACA
35 196
10 80
VACA REPRODUCT OR 50 400
COEFIC IENTE
TOTAL 95 676
2,174.5 6 289.94 86.98 26.09 166.72
887.57 118.34 35.50 10.65 68.05
4,437.87 591.72 177.52 53.26 340.23
7,500.00 1,000.00 300.00 90.00 575.00
2,744.2 9
1,120.1 1
5,600.60
9,465.00
4,125. 00 21,000 .00 11.094 6746 1.4792 8994 0.4437 8698 0.1331 3609 0.8505 9172
F 8.1 REGISTRO DE COMPRAS “EL BUEY” EIRL mes XXX
N
FEC
COMPR
PROVEEDO
ADQUIS
IGV
ADQUIS
TOTAL
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
7 Apuntes de Contabilidad Ganadera
°
HA
1
OB. N° F.00100158
ICION GRAVA DA
R EL PROGRESO SAC
1,965.0 0
353.70
ICION NO GRAVA DA 7,500.0 0
9,818. 70
TOTALES F 5.1 LIBRO DIARIO “EL BUEY” EIRL mes XXX
N° 01
FEC HA
GLOSA POR LA COMPRA DE INSUMOS PARA INSEMINACIÓN ARTIFICIAL
02
INGRESO DE INSUMOS A ALMACEN
03
SALIDA DE INSUMOS PARA LA INSEMINACION ARTIFICIAL Distribución al CENTRO DE COSTO GANADERO
04
CUENTA CONTABLE COD DENOMINACIÓN IGO
MOVIMIENTOS DEBE
6032 .1 6032 .2 6032 .3 6032 .4 6032 .5 4011 4212 252
PAJILLAS DE SEMEN TERMO CRIOGENICO PISTOLA METALICA NITROGENO LIQUIDO OXITETRACICLINA IGV EMITIDAS SUMINISTROS
9,465.00
6132 6132
SUMINISTROS SUMINISTROS
9,465.00
252
SUMINISTROS
92
CENTRO COSTOS GANADEROS GANADO VACUNO VAQUILLONAS VACAS VACAS REPRODUCTORAS C.I.C.C.G
921 9213 9215 9217 79
HABER
7,500.00 1,000.00 300.00 90.00 575.00 353.70 9,818.70
9,465.00
9,465.00
2,744.29 1,120.11 5,600.60 9,465.00
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CASO PRACTICO N° 2 Se compra a la Agroveterinaria El Progreso, los siguientes medicamentos para el tratamiento de diferentes enfermedades infecciosas y de prevención:
Emicina L/A (neumonía), 50 frascos, cada frasco a S/ 35.00 mas IGV. Penicilina 1000 (metritis), 40 frascos, cada frasco a S/. 30.00 mas IGV. Tricabendazol (distomatosis), 30 litros, cada litro a S/ 90.00 mas IGV. Sultado de cobre (pedera), 15 kilos, cada kilo a S/. 20.00 mas IGV. Praziquantel 10% (cisticircosis), 10 frascos, cada frasco a S/. 50.00 mas IGV. Anti-aftosa trivalente oleoso, 50 frascos, cada frasco a S/. 50.00 mas IGV. Alimentos y concentrados: Heno de avena 22,500 kilos, c/kilo a S/ 1.00 mas IGV y concentrados, 9,500 kilos, c/kilo a S/. 2.00 mas IGV.
COMPRA DE INSUMOS
INSUMOS TRATAMIENTO ENFERMEDADES Emicina L/A Penicilina 1000 Tricabendazol Sulfato de cobre Praziquantel 10% Anti-aftosa trivalente ALIMENTOS Heno de avena Concentrados
P. U.
CANTIDA D
VALOR
IGV
TOTAL
35.0 0 30.0 0 90.0 0 20.0 0 50.0 0 50.0 0
50 40 30 15 10 50
1,750.00 1,200.00 2,700.00 300.00 500.00 2,500.00
315.00 216.00 486.00 54.00 90.00 450.00
2,065.00 1,416.00 3,186.00 354.00 590.00 2,950.00
22,500 9,500
22,500.0 0 19,000.0 0
4,050.00 3,420.00
26,550.0 0 22,420.0 0
50,450.0
9,081.00
59,531.0
1.00 2.00 TOTAL
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
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0
0
ANEXO N° 2 DISTRIBUCIÓN DE INSUMOS A CENTRO DE COSTOS GANADEROS INSUMOS
CANTIDAD GANADO REDUCCIO N OVINO Emicina L/A Penicilina 1000 Tricabenda zol Sulfato de cobre Praziquant el 10% Anti-aftosa trivalente Heno de avena Concentrad os
COEFICI ENTE
1.2186 6295 0.8356 546 1.8802 2284 0.2089 1365 0.3481 8942 1.7409 4708 15.668 5237 13.231 1978
TERN EROS HEMB RA
TERNE ROS MACHO
VAQUIL LONA
TORETES
VACAS
TOROS
VACAS REPROD UCTOR
TOTAL
25 80
20 64
35 196
40 256
10 80
30 360
50 400
210 1,436
97.49 66.85 150.4 2 16.71 27.86 139.2 8 1,253 .48 1,058 .50
77.99 53.48 120.33 13.37 22.28 111.42 1,002. 79 846.80
238.86 163.79 368.52 40.95 68.25 341.23 3,071.0 3 2,593.3 1
311.98 213.93 481.34 53.48 89.14 445.68 4,011.14 3,387.19
97.49 66.85 150.42 16.71 27.86 139.28 1,253.4 8 1,058.5 0
438.72 300.84 676.88 75.21 125.35 626.74 5,640.6 7 4,763.2 3
487.47 334.26 752.09 83.57 139.28 696.38 6,267.4 1 5,292.4 8
1,750. 00 1,200. 00 2,700. 00 300.0 0 500.0 0 2,500. 00 22,50 0.00 19,00 0.00
2,81 0.58
2,248. 47
6,885. 93
8,993.8 7
2,810. 58
12,647 .63
14,052 .94
50,45 0.00
F 8.1 REGISTRO DE COMPRAS “EL BUEY” EIRL mes XXX
N °
FEC HA
2
COMPR OB. N° F.00100178
ADQUIS PROVEEDO ICION R GRAVA DA EL PROGRESO SAC TOTALES
IGV
ADQUIS ICION NO GRAVA DA
TOTAL
50,450. 00
9,081. 00
59,531. 00
50,450. 00
9,081. 00
59,531. 00
F 5.1 LIBRO DIARIO “EL BUEY” EIRL mes XXX
N°
FEC
GLOSA
CUENTA CONTABLE
MOVIMIENTOS
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
10 Apuntes de Contabilidad Ganadera
HA 05
06
07
08
POR LA COMPRA DE INSUMOS Y ALIMENTOS PARA EL GANADO
INGRESO DE INSUMOS A ALMACEN
SALIDA DE INSUMOS PARA LA TRATAMIENTO Y ALIMENTACION Distribución al CENTRO DE COSTO GANADERO
COD IGO
DENOMINACIÓN
6032
SUMINISTROS
4011
IGV
4212
EMITIDAS
252
SUMINISTROS
6132
SUMINISTROS
6132
SUMINISTROS
252
SUMINISTROS
92
CENTRO COSTOS GANADEROS GANADO VACUNO TERNERO HEMBRA TERNERO MACHO VAQUILLONA TORETE VACA TORO
921 9211 9212 9213 9214 9215 9216 9218 79
DEBE
HABER
50,450.0 0 9,081.00 59,531.0 0
VACA REPRODUCTOR C.I.C.C.G
50,450.0 0 50,450.0 0 50,450.0 0 50,450.0 0
2,810.58 2,248.47 6,885.93 8,993.87 2,810.58 12,647.6 3 14,052.9 4 50,450.0 0
CASO PRACTICO N° 3 Se pagan las planillas de salarios de los trabajadores y veterinario correspondiente al presente ejercicio y las gratificaciones. PLANILLA DE SALARIOS DEL EJERCICIO NOMB RES
SALA RIO BÁSIC O
GRATI FICACIONE S
VETERI
14,400
2,400.
IMPO RTE BRUT O 16,800
DESCU ENTO
APORTE DEL EMPLEADOR
SNP 13%
NETO A PAGA R
RPS 4%
1,872.0
14,928
576.0
ACC TRAB 2.5% 420.00
BONI FICA CION 96.00
TOTAL 1,092.
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
11 Apuntes de Contabilidad Ganadera NARIO PASTOR PASTOR PASTOR PEÓN PEÓN PEÓN
.00 6,000. 00 6,000. 00 6,000. 00 6,000. 00 6,000. 00 6,000. 00 50,40 0.00
00 1,000. 00 1,000. 00 1,000. 00 1,000. 00 1,000. 00 1,000. 00 8,400. 00
.00 7,000. 00 7,000. 00 7,000. 00 7,000. 00 7,000. 00 7,000. 00 58,80 0.00
0 780.00 780.00 780.00 780.00 780.00 780.00
6,552. 00
.00 6,220. 00 6,220. 00 6,220. 00 6,220. 00 6,220. 00 6,220. 00 52,24 8.00
0 240.0 0 240.0 0 240.0 0 240.0 0 240.0 0 240.0 0 2,01 6.00
175.00 175.00 175.00 175.00 175.00 175.00
40.00 40.00 40.00 40.00 40.00 40.00
1,470. 00
336. 00
00 455.0 0 455.0 0 455.0 0 455.0 0 455.0 0 455.0 0 3,822. 00
ANEXO N° 3 DISTRIBUCIÓN DE MANO DE OBRA AL CENTRO DE COSTOS GANADEROS
Clases de vacunos
Cant idad
Redu cción Ovino
COEFICIENTE Terneros Hembras Terneros Machos Vaquillonas Toretes Vacas Toros Vacas Reproductora s
25 20 35 40 10 30 50
80 64 196 256 80 360 400
210
1,436
SALARI O BASICO 35.0974 9304 2,807.8 0 2,246.2 4 6,879.1 1 8,984.9 6 2,807.8 0 12,635. 10 14,039. 00 50,400. 00
GRATIFI CACIÓN
APORT ES
5.849582 173
2.6615 59889
467.97 374.37 1,146.52 1,497.49 467.97 2,105.85 2,339.83
212.92 170.34 521.67 681.36 212.92 958.16 1,064.6 3
8,400.00
3,822. 00
TOTA L
3,488. 69 2,790. 95 8,547. 29 11,163 .81 3,488. 69 15,699 .11 17,443 .46 62,62 2.00
F 5.1 LIBRO DIARIO “EL BUEY” EIRL mes XXX
N°
FEC
GLOSA
CUENTA CONTABLE
MOVIMIENTOS
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
12 Apuntes de Contabilidad Ganadera
COD IGO
HA 09
DISTRIBUCIÓN DE LA MANO DE OBRA A CENTRO DE COSTO GANADERO
6211 6214 622
6271 6273 4031 4032 408 411
DENOMINACIÓN
DEBE
SUELDOS Y SALARIOS GRATIFICACIONES
50,400.0 0 8,400.00
OTRAS REMUNERACIONE S RPS ACCIDENTES DE TRABAJO ESSALUD ONP EMP PRESTAD SERV SALUD REMUNERACIONE S X PAGAR
336.00
HABER
2,016.00 1,470.00 2,016.00 6,552.00 1,470.00 52,584.0 0
F 5.1 LIBRO DIARIO “EL BUEY” EIRL mes XXX
N° 10
FEC HA
GLOSA POR LA CONTABILIZACIÓN DE LA PLANILLA DE SALARIOS AL CENTRO COSTOS GANADEROS
CUENTA CONTABLE COD DENOMINACIÓN IGO 92
CENTRO COSTOS GANADEROS
921
GANADO VACUNO
9211 9212 9213 9214
TERNERO HEMBRA TERNERO MACHO VAQUILLONA TORETE
9215 9216
VACA TORO
9218
VACA REPRODUCTOR C.I.C.C.G
79
MOVIMIENTOS DEBE
HABER
3,488.69 2,790.95 8,547.29 11,163.8 1 3,488.69 15,699.1 1 17,443.4 6 62,622.0 0
CASO PRACTICO N° 4
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
13 Apuntes de Contabilidad Ganadera Se calculan las depreciaciones de los activos fijos durante el periodo según detalle: CUE NT
CAN T
331 332
1 1 1 1 1 1 1
333 1 1 334 1 335 1 1 1 336 1 1
VALOR DE ADQUISICIO N
DETALLE
TERRENO 20 HAS EDIFICACIONES Y OTRAS CONSTR OFICINA CERCOS Y ALAMBRADO PATIO DE ESQUILA SALA PARA ORDEÑO CORRAL DE TERNERAS SALA DE EMPADRE MAQUINARIA, EQUIPO Y UNID EXPL MAQUINA DE ORDEÑO EQUIPO DE ESQUILA UNIDADES DE TRANSPORTE CAMION MUEBLES Y ENSERES MUEBLE DE COMPUTADORA ESCRITORIO SILLON GIRATORIO EQUIPOS DIVERSOS COMPUTADORA HP i5 IMPRESORA HP 1122
%
DEPRECIACI ON EJERCICIO
50,200.00 23,250.00 6,830.00 3,200.00 4,300.00 3,800.00 2,800.00
5 5 5 5 5 5
1,162.50 341.50 160.00 215.00 190.00 140.00
3,950.00 2,180.00
20 20
790.00 436.00
22,600.00
20
4,520.00
600.00 580.00 480.00
10 10 10
60.00 58.00 48.00
2,240.00 550.00
25 25
560.00 137.50
127,560.0 0 DISTRIBUCIÓN DE LA DEPRECIACIÓN CODIGO DISTRIBUCIÓN DEPRECIACION 92 COSTOS GANADEROS 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 95 GASTOS DE VENTAS
% 80 % 10 % 10 %
7,656.00
VALOR S/. 6,124.80 765.60 765.60 7,656.00
AGOTAMIENTO DE LAS INMOVILIZACIONES PECUARIAS CUE NTA 35
DESCRIPCIÓN VACAS REPRODUCTORA S
CANTID AD
VALOR SALDO BALANCE
PORCENT AJE
50
27,500.00
20%
AGOTAMIE NTO DEL EJERCICIO 5,500.00 5,500.00
ANEXO N° 4 DISTRIBUCIÓN DE LA DEPRECIACIÓN A CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS
Clases de
Cant
Redu
COEFIC
COSTOS
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
14 Apuntes de Contabilidad Ganadera
vacunos
idad
Terneros Hembras Terneros Machos Vaquillonas Toretes Vacas Toros SUBTOTAL Vacas Reproductoras SUBTOTAL
25 20 35 40 10 30 160 50 50
cción Ovino 80 64 196 256 80 360 1,036 400 400
IENTE 5.91196 9 5.91196 9 5.91196 9 5.91196 9 5.91196 9 5.91196 9
472.96 378.37 1,158.74 1,513.46 472.96 2,128.31 6,124.80 5,500.00 5,500.00
13.75 210
1,436
11,624.8 0
F 5.1 LIBRO DIARIO “EL BUEY” EIRL mes XXX
N° 11
FEC HA
GLOSA POR LA CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO
CUENTA CONTABLE COD DENOMINACIÓN IGO
MOVIMIENTOS DEBE
6814 1
EDIFICIOS Y OTRAS CONSTR
2,209.00
6814 2 6814 3 6814 4 6814 5 6831
MAQUINARIA Y EQUIPO UNIDADES DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS GANADO REPRODUCTOR EDIFICIOS Y OTRAS CONSTR MAQUINARIA Y EQUIPO UNIDADES DE
1,226.00
3913 1 3913 2 3913
HABER
4,520.00 166.00 137.50 5,500.00 2,209.00 1,226.00 4,520.00
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
15 Apuntes de Contabilidad Ganadera 3 3913 4 3913 5 3931 12
POR LA DISTRIBUCION DE LA DEPRECIACION A CENTRO DE COST GANADERO
92 921 9211 9212 9213 9214 9215
N°
FEC HA
GLOSA
TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS AGOTAMIENTO GANADO REPR CENTRO COSTOS GANADEROS GANADO VACUNO TERNERO HEMBRA TERNERO MACHO VAQUILLONA TORETE VACA
CUENTA CONTABLE COD DENOMINACIÓN IGO 9216 9218 94 95 79
TORO VACA REPRODUCTOR GASTO DE ADMINISTRACIÓN GASTO DE VENTAS C.I.C.C.G.
166.00 137.50 5,500.00
472.96 378.37 1,158.74 1,513.46 472.96
MOVIMIENTOS DEBE
HABER
2,128.31
5,500.0 0 765.60 765.60 13,156. 00
ANEXO N° 5 COSTEO TOTAL DEL GANADO VACUNO TERN ERO HEM BRA INSEMINAC ION ARTIFICIAL PAJILLAS DE
TERN ERO MACH O
VAQU ILLO NA
2,174. 56
TORE TES
VACA S
887.5 7
TORO S
VACAS REPRO DUC
TOTAL
4,437.8 7
7,500. 00
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
16 Apuntes de Contabilidad Ganadera SEMEN TERMO CRIOGENICO PISTOLA METALICA NITOGENO LIQUIDO OXITETRACI CLINA SUBTOTAL MEDICINAS Emicina L/A Penicilina 1000 Tricabendaz ol Sulfato de cobre Praziquantel 10% Anti-aftosa trivalente Heno de avena Concentrado s SUBTOTAL MANO DE OBRA Salarios y aportes soc PROVISION ES DEPRECIACI ÓN AGOTAMIEN TO SUBTOTAL
TOTAL
289.9 4 86.98 26.09 166.7 2
118.3 4 35.50 10.65 68.05
591.72 177.52 53.26 340.23
1,000. 00 300.00 90.00 575.00
2,744 .29
1,120 .11
5,600. 60
9,465. 00
97.49 66.85 150.4 2 16.71 27.86 139.2 8 1,253. 48 1,058. 50
77.99 53.48 120.3 3 13.37 22.28 111.4 2 1,002. 79 846.8 0
238.8 6 163.7 9 368.5 2 40.95 68.25 341.2 3 3,071. 03 2,593. 31
311.9 8 213.9 3 481.3 4 53.48 89.14 445.6 8 4,011. 14 3,387. 19
97.49 66.85 150.4 2 16.71 27.86 139.2 8 1,253. 48 1,058. 50
438.72 300.84 676.88 75.21 125.35 626.74 5,640. 67 4,763. 23
487.47 334.26 752.09 83.57 139.28 696.38 6,267.4 1 5,292.4 8
1,750. 00 1,200. 00 2,700. 00 300.00 500.00 2,500. 00 22,500 .00 19,000 .00
2,810 .58
2,248 .47
6,885 .93
8,993 .87
2,810 .58
12,64 7.63
14,052 .94
50,450 .00
3,488 .69
2,790 .95
8,547 .29
11,16 3.81
3,488 .69
15,69 9.11
17,443 .46
62,622 .00
472.9 6
378.3 7
1,158. 74
1,513. 46
472.9 6
2,128. 31
5,500.0 0
6,124. 80 5,500. 00
472.9 6
378.3 7
1,158 .74
1,513 .46
472.9 6
2,128. 31
5,500. 00
11,624 .80
6,77 2.23
5,41 7.79
19,3 36.2 5
21,6 71.1 4
7,89 2.34
30,47 5.05
42,59 7.00
134,1 61.80
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
17 Apuntes de Contabilidad Ganadera
ANEXO N° 6 DETERMINACIÓN DEL COSTO UNITARIO GANADO Terneros Hembras Terneros Machos Vaquillonas Toretes Vacas Toros Vacas Reproductoras
SALDO INICIAL 6,250.0 0 5,000.0 0 11,020. 00 12,800. 00 3,100.0 0 9,000.0 0 27,500. 00
74,67 0.00
INSUMO S INSEMIN ACIÓN 2,744.29 1,120.11 5,600.60
9,465.0 0
2,810.5 8 2,248.4 7 6,885.9 3 8,993.8 7 2,810.5 8 12,647. 63 14,052. 94
SALAR IOS Y APORT ES 3,488.6 9 2,790.9 5 8,547.2 9 11,163. 81 3,488.6 9 15,699. 11 17,443, 46
50,45 0.00
62,62 2.00
MEDICI NAS
DEPR ECC 472.96 378.37 1,158. 74 1,513. 46 472.96 2,128. 31
6,124 .80
N° DE GANA DO
AGOTA MIENT
SALDO FINAL
5,500.0 0
13,022. 23 10,417. 79 30,356. 25 34,471. 14 10,992. 34 39,475. 05 52,653. 54
25 20 35 40 10 30 50
5,500. 00
191,3 88.34
210
VALO R UNITA RIO 520.89 520.89 867.32 861.78 1,099. 23 1,315. 84 1,053. 07
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 0.00 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 0.00 MATERIAS PRIMAS INVENTARIO INICIAL 0.00 (+) COMPRAS 59,915.00 Insumos Inseminación 9,465.00 Medicinas 50,450.00 Otros 0.00 (-) inventario final 0.00 TOTAL CONSUMO MATERIAS PRIMAS 59,915.00 MANO DE OBRA 62,622.00 SALARIOS 62,622.00 GASTOS INDIRECTOS 11,624.80 SALARIOS 0.00 DEPRECIACION 6,124.80 CTS 5,500.00 . COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN 134,161.80 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 134,161.80 COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS 0.00
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
18 Apuntes de Contabilidad Ganadera
CASO PRACTICO N° 6 Se realiza el traslado a centro de costo ganaderos a la cuenta 27 existencias pecuarias de acuerdo al anexo n° 6.
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
19 Apuntes de Contabilidad Ganadera F 5.1 LIBRO DIARIO “EL BUEY” EIRL mes XXX
N° 13
FEC HA
GLOSA POR EL TRASLADO DE LOS ANIMALS A EXISTENCIAS PECUARIAS Y ACTIVO BIOLOGICO
CUENTA CONTABLE COD DENOMINACIÓN IGO 27 274 2741 2741 1 2741 2 2741 3 2741 4 2741 5 2714 6 35 351 3511 713
ACTIVO NO CORRIENTE MANT ACTIVO BIOLOGICO GANADO VACUNO TERNERO HEMBRA TERNERO MACHO VAQUILLONA TORETE
MOVIMIENTOS DEBE
HABER
13,022. 23 10,417. 79 30,356. 25 34,471.1 4 10,992.3 4 39,475.0 5
VACA TORO ACTIVO BIOLOGICO ACT BIOLOGICO PRODUCCION VACA REPRODUCTOR VARIACION DE PROD PROCS
52,653.5 4 191,388. 34
CASO PRACTICO N° 7 Se determina el costo de los terneros recién nacidos y se contabilizan terneros recién nacidos, la mortalidad, la venta y el cambio de clase del ganado vacuno ANEXO N° 7 PLANILLA MOVIMIENTO DEL GANADO VACUNO INVEN TARIO INICIA L
NACI DOS
COMP RA
MUERT OS ROBA DOS
CONS UMO INTER NO
VENTA
CAMBI O DE CLASE (+)
(-)
INVENT ARIO FINAL
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
20 Apuntes de Contabilidad Ganadera TERNERO HEMBRA TERNERO MACHO VAQUILLONA TORETE VACA TORO VACA REPRODUCTOR TORO REPRODUCTOR
25 20 35 40 10 30 50
25 27
210
52
2 1
2
0
5
0
10 28
25 A 18 B 4C 35 D 30 C 5D
38
117
25 A 18 B 34 C 40 D
25 27 25 18 4 35 80 5
117
219
DETERMINACION DE COSTO DE TERNEROS RECIEN NACIDOS Y PRODUCCION DE LECHE
VACAS VACAS REPRODUCTORAS
INSUMO S
MEDICI NAS
1,120.11 5,600.60
2,810.58 14,052.9 4
3,488.69 17,443.46
DEPRECIAC IÓN Y AGOTAMIE NTO 472.96 5,500.00
6,720.7 1
16,863. 52
20,932.15
5,972.96
SALARIOS Y LEYES SOCIALES
TOTAL
CANTIDAD NACIDOS
7,892.34 42,597.00
50,489.3 4
52
EL COSTO SE DISTRIBUYE EN: 70% EN TERNEROS 30% EN LECHE
35,342.54 15,146.80
50,489.34
COSTO UNITARIO DE LOS TERNEROS: 25 TERNEROS HEMBRA 27 TERNEROS MACHO 52
16,991.61 18,350.93 35,342.54 679.66 c/ternero
F 5.1 LIBRO DIARIO “EL HUERTO” EIRL mes XXX
N° 14
FEC HA
GLOSA POR LA CONTABILIZACION DE RECIEN NACIDOS DURANTE EL AÑO
CUENTA CONTABLE COD DENOMINACIÓN IGO
MOVIMIENTOS DEBE
2741 1
TERNERO HEMBRA
16,991.6 1
2741 2 7133
TERNERO MACHO
18,350.9 3
PRODUCTOS AGROPECUARIOS
HABER
35,342.5 4
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
21 Apuntes de Contabilidad Ganadera 15
POR LA PRODUCCION DE LECHE
221 7121
16
17
POR EL REGISTRO DE LA MORTALIDAD
POR LA CONTABILIZACION DE CAMBIO DE CLASE
692 2741 2 2741 3 2741 6 2741 3 2741 4 2741 5 2714 6 3511 3512 2741 1 2741 2 2741 3 2741 4
SUBPRODUCTO – LECHE SUBPRODUCTOS
15,146.8 0
PRODUCTOS TERMINADOS TERNERO MACHO
4,540.78
15.146.8 0
1,041.78
VAQUILLONA
867.32
TORO
2,631.68
VAQUILLONA
13,022.2 3
TORETE
9,376.01
VACA
3,469.29
TORO
30,162.2 5 26,019.6 4 4,308.89
VACA REPRODUCTOR TORO REPRODUCTOR TERNERO HEMBRA TERNERO MACHO VAQUILLONA TORETE
13,022.2 3 9,376.01 29,488.9 3 34,471.1 4
CASO PRACTICO N° 8 Se realiza la venta del ganado vacuno, vacas a S/. 1,600.00 c/u y toros a S/. 1,900.00 c/u (incluyen IGV) y también de la producción de leche a S/. 2.00 c/litro exonerado de IGV (producción de leche 8,500 litros) VACA 10 X 1,600 = 16,000.00 TORO 28 X 1,900 = 53,200.00
69,200.00
F 14.1 REGISTRO DE VENTAS “EL HUERTO” EIRL mes XXX CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA
22 Apuntes de Contabilidad Ganadera
N °
FEC HA
1
COMPR OB. N° F.00100107 F.00100108
2
CLIENTE EL VACANAL SAC EL VACANAL SAC
VENTA GRAVA DA
IGV
58,644. 07
10,555 .93
VENTA NO GRAVA DA
TOTAL
17,000.0 0
69,200 .00 17,000 .00 86,200 .00
TOTALES
F 5.1 LIBRO DIARIO “EL HUERTO” EIRL mes XXX
N° 18
FEC HA
GLOSA POR LA VENTA REALIZADA DURANTE EL AÑO
CUENTA CONTABLE COD DENOMINACIÓN IGO 1212 4011 7023 7031
19
POR EL COSTO DE LAS VENTAS REALIZADAS
6923 6931 221
20
POR EL COBRO DE LAS VENTAS REALIZADAS
2741 5 2741 6 1041 1212
EMITIDAS EN CARTERA IGV PRODUCTOS AGROPECUARIOS SUBPRODUCTOS – LECHE PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS
MOVIMIENTOS DEBE 86,200.0 0 10,555.9 3 58,644.9 7 17,000.0 0 47,835.7 1 15,146.8 0
SUBPRODUCTO – LECHE VACA
15,146.8 0 10,992.3 4 36,843.3 7
TORO CTAS CTES OPERATIVAS EMITIDAS EN CARTERA
HABER
86,200.0 0 86,200.0 0
CPC RULLI WILLIAM INCALUQUE SORTIJA