• Author / Uploaded
• Maicol Irigoin Edquen

• Categories
• Contabilidad
• Bancos
• Efectivo
• Dinero
• Servicio financiero y comercial

Citation preview

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Universidad Nacional de Cajamarca Facultad de Ciencias Económicas Contables y Administrativas

Escuela Académico Profesional de Contabilidad ASIGNATURA TEMA

: CONTABILIDAD DE INST. FINANCIERAS : DESCRIPCION Y DINAMICA DE LAS

CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILDAD DEL SECTOR FINANCIERO DOCENTE

: CPC. HORNA ZEGARRA, Enrique

ALUMNOS

: ACUÑA NORIEGA, Elver GOICOCHEA VILLEGAS, Clifor Falen IRIGOIN EDQUEN, Maicol

CICLO

: VI

Cajamarca, Setiembre de 2015

1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DEDICATORIA El presente trabajo lo dedicamos en primer lugar a Dios. Así como también a nuestros padres, a nuestro querido profesor CPC. Horna Zegarra, Enrique y a todos los quienes en nuestro andar por la vida, influyen con sus lecciones y experiencias en formarnos como personas y profesionales. Por eso y por mucho más les dedicamos este trabajo que constituirá el cimiento fundamental en nuestra vida profesional.

2

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INTRODUCCION El Capítulo a tratar Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del país y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos. También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así como el disponible restringido. Además, nos habla del pasivo que representa obligaciones contraídas por operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y gastos incurridos, así como las obligaciones con el estado, con el personal y provisiones diversas. El Patrimonio, representa la participación de los propietarios en el activo neto de la empresa que comprende la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones normativas debidamente suscritas.

3

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DESCRIPCION Y DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DEL SECTOR FINANCIERO METODOLOGIA Para el desarrollo del presente capitulo tomaremos como documento fundamental el Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero normado por la Superintendencia de Banca y Seguros – SBS, mediante la Resolución SBS N° 895-98 de setiembre del año 1998 el cual se puso en vigencia a partir del 1° de Enero de 2001. Asimismo, se tendrá en consideración las modificaciones contenidas en la Resolución SBS N° 1343-2003 del 24 de Setiembre del 2003. Tal como se expresó en el Capítulo anterior, el citado Manual de Contabilidad tiene como principales objetivos uniformar el registro contable de las operaciones y obtener Estados Financieros de manera transparente de las empresas autorizadas que operan en el Sistema Financiero del país, en concordancia con las normas legales y técnicas que le son aplicables. También se señaló que las empresas obligadas al empleo del Manual de Contabilidad para registrar sus operaciones propias del giro, de acuerdo con normas y prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional, son: Bancos; Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Caja Municipal de Crédito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa (EDPYMES); Cooperativas de Ahorro y Crédito, Empresas de Arrendamiento Financiero, al Fondo de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria (FOGAFI), Empresas se Servicios Fiduciarios, Banco de la Nación, Banco Agropecuario y Cooperación Financiera de Desarrollo (COFIDE)1. Consecuentemente, la metodología empleada se basa en la descripción de las cuentas contenidas en el Manual de Contabilidad, para enseguida explicar su dinámica contable apoyada a criterios básicos ceñidos a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad y a las Normas estipuladas por la superintendencia de Banca y Seguros. La descripción de cunetas ha sido efectuada preferentemente a nivel de cuatro dígitos, esto es, por cada cuenta del Manual de Contabilidad, en forma secuencial, desde la Clase I Activo hasta la Clase 8 cuentas de orden. En tanto que la Dinámica Contable de cada cuenta tiene como principal característica exponer los conceptos fundamentales, o situaciones más frecuentes, por las cuales suele ser debitada o acreditada, correlacionándola con aquella o aquellas cuentas de igual nivel de desagregación que como contrapartida habrá de permitir apreciar la aplicación del Principio de la Partida 1

Incorporadas por la Resolución SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003

4

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Doble, Empero, es de indicar que las aplicaciones son de carácter enunciativo y no limitativo. Se acompañan apreciaciones relacionadas con la naturaleza y uso de cuentas, en armonía con las disposiciones señaladas por la Superintendencia de Banca y Seguros en el Manual de Contabilidad. Además, el análisis de cada cuenta se complementa con el desarrollo de casos prácticos específicos. Por último, el Capitulo, a modo de ejemplo, incluye la propuesta de estructura Y dinámica de la Clase 9 reservada para la Contabilidad Analítica o de Costos, la cual no ha sido normada por la SBS.

5

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LISTADO A NIVEL DE CUENTAS

3

1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1101 Caja 1102 Banco Central de Reserva del Perú 1103 Bancos y Otras Empresas Financieras País 1104 Bancos y Otras Empresas Financieras Exterior 1105 Canje 1106 Efectos de Cobro Inmediato 1107 Disponible Restringido 1108 Rendimientos Devengados del Disponible 12 FONDOS INTERBANCARIOS 1201 Fondos Interbancarios 1208 Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1301 Inversiones Negociables p. Intermediación Financiera (Trading) Valores Representativos de Capital 1302 Inversiones Negociables p. Intermediación Financiera (Trading) Valores Representativos de Deuda 1303 Inversiones Negociables para la Venta en Valores Representativos de Capital 1304 Inversiones Negociables para la Venta en Valores Representativos de Deuda 1305 Inversiones Financieras al Vencimiento 1306 Inversiones a Commodites 1308 Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 1309 (Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento) 14 CREDITOS 1401 Créditos Vigentes 1403 Créditos Reestructurados 1404 Créditos Refinanciados 1405 Créditos Vencidos 1406 Créditos en Cobranza Judicial 1407 Créditos Reorganización Societaria 1408 Créditos Devengados de Crédito Vigentes 1409 (Provisiones para Créditos) 15 CUENTAS POR COBRAR 3

La Codificación y Denominación de las Subcuentas y Cuentas Analíticas se incluyen en la Descripción y Dinámica de cada Cuenta.

6

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1502 Cuentas por Cobrar p. Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 1503 Cuentas por Cobrar p. Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura 1504 Cuentas por Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso 1505 Cuentas por Cobrar p. Pagos Efectuados p. Cuenta de Terceros 1506 Comisiones por Cobrar 1507 Cuentas por Cobrar Diversas 1508 Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar 1509 (Provisiones para Cuentas p. Cobrar) 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE CASA 1601 Bienes Realizables 1602 Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 1603 Bienes Fuera de Uso 1609 (Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicaciones y Bienes Fuera de Uso) 17 INVERSIONES PERMANENTES 1701 Inversiones p. Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País 1702 Inversiones p. Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del Exterior 1703 Inversiones en Asociaciones en Participación y Otros Contratos Asociativos 1704 Inversiones en Aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1705 Capital Asignado a Sucursales del Exterior 1707 Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida 1708 Rendimientos Devengados de In versiones Permanentes 1709 (Provisiones para Inversiones Permanentes) 18 MUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1801 Terrenos 1802 Edificios e Instalaciones 1803 Mobiliario y Equipo 1804 Equipos de Transporte y Maquinarias 1805 Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero 1806 Obras en Ejecución y Bienes por Recibir 1807 Instalaciones y Mejoras en Propiedades Alquiladas 1808 Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero 1809 (Depreciación Acumulada de Inmuebles, mobiliario y Equipo) 19 OTROS ACTIVOS 1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas 1902 Intereses Y Comisiones Pagados por Anticipo

7

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1903 Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta 1904 Gastos Amortizables 1906 Crédito Fiscal 1907 Bienes Diversos 1908 Operaciones en Tramite 1909 Oficina Principal, Sucursales y Agencias 2. PASIVO 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 2101 Obligaciones a la Vista 2102 Obligaciones por Cuentas de Ahorro 2103 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2104 Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos 2105 Obligaciones Relacionadas con Invers. Negociables y a Vencimiento 2106 Beneficios Sociales de Trabajadores 2107 Obligaciones con el Publico Restringidos 2108 Gastos p. Pagar de Obligaciones con el Público 22 FONDOS INTERBANCARIOS 2201 Fondos Interbancarios 2208 Gastos p. Pagar de Fondos Interbancarios 23 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2301 Depósitos a la Vista 2302 Depósitos de Ahorro 2303 Depósitos a Plazo 2308 Gastos p. Pagar p. Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2401 Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 2402 Adeudos y Obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo 2403 Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del País 2404 Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exterior 2405 Adeudos y Obligaciones con Organismos Financieros Internacionales 2406 Otros Adeudos y Obligaciones del País 2407 Otros Adeudos y Obligaciones del Exterior 2408 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a Corto Plazo 25 CUENTAS POR PAGAR 2502 Cuentas por Pagar Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 2503 Cuentas por Pagar Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura

8

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

2504 Cuentas por Pagar Diversas 2505 Dividendos, Participaciones y Remuneraciones por Pagar 2506 Proveedores 2507 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos y Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2508 Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2602 Adeudos y Obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo 2603 Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del País 2604 Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exterior 2605 Adeudos y Obligaciones con Organismos Financieros Internacionales 2606 Otros Adeudos y Obligaciones del País 2607 Otros Adeudos y Obligaciones del Exterior 2608 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a Largo Plazo 27 PROVISIONES 2701 Provisiones para Créditos Contingentes 2702 Otras Provisiones 28 VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION 2801 Bonos Comunes 2802 Bonos Subordinados 2803 Bonos Convertibles en Acciones 2804 Bonos de Arrendamiento Financiero 2805 Instrumentos Hipotecarios 2806 Otras Obligaciones Subordinadas 2807 Otros Instrumentos Representativos de Deuda 2808 Gastos por Pagar por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación 29 OTROS PASIVOS 2901 Ingresos diferidos 2902 Sobrantes de Caja 2903 Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidas 2907 Por Compra de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero 2908 Operaciones en Trámite 2909 Oficina Principal, Sucursales y Agencias 3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3101 Capital Pagado 3102 Capital Suscrito 3103 (Suscripciones de Capital Pendientes de Pago) 32 CAPITAL ADICIONAL

9

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

3201 Donaciones 3202 Primas de Emisión 3203 Capital en Tramite 3204 Ganancias o Pérdidas por Acciones de Tesorería2 33 RESERVAS 3301 Reserva Legal 3302 Reservas Legales Especiales 3303 Reservas Facultativas 36 AJUSTES AL PATRIMONIO 3601 Acciones Liberadas por Participación en Otras Empresas 3602 Revaluaciones Especiales Autorizadas por SBS 38 RESULTADOS ACUMULADOS 3801 Utilidad Acumulada 3802 (Pérdida Acumulada) 39 RESULTADO DEL EJERCICIO 3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3902 (Pérdida Neta del Ejercicio) 4. GASTOS 41 GASTOS FINANCIEROS 4101 Intereses por Obligaciones con el Público 4102 Intereses por Fondos Interbancarios 4103 Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales 4104 Intereses por Adeudos y Obligaciones Financieras 4105 Intereses de Cuentas por Pagar 4106 Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación 4107 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras 4108 Diferencia de Cambio 4109 Cargas Financieras Diversas 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 4201 Gastos por Operaciones Contingentes 4202 Gastos por Servicios Financieros Diversos 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABILIDAD 4301 Provisiones para Desvalorización de Inversiones 4302 Provisiones para Incobrabilidad de Créditos 4303 Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar

2

Creadas por la Resolución SBS N° 1343-2003 DEL 24.09.2003

10

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

4304 Provisiones para Bienes Realizables, Recibos en Pago, Adjudicados y Bienes de Uso 4305 Provisiones para Contingencias y Otras 44 DEPRECIACIONES DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMOTIZACIONES 4401 Depreciación de inmuebles, Mobiliario y Equipo 4402 Amortización de Gastos Amortizables 45 GASTOS DE AMORTIZACION 4501 Gastos de Personal 4502 Gastos de Directorio 4503 Gastos por Servicios Recibidos de Terceros 4504 Tributos 49 COSTO DE VENTAS 4901 Costo de Ventas de Bienes 4902 Costo de Ventas de Servicios 5. INGRESOS 51 INGRESOS FINANCIROS 5101 Intereses por Disponibles 5102 Intereses por Fondos Interbancarios 5103 Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5104 Intereses por Créditos 5105 Intereses de Cuentas por Cobrar 5106 Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes 5107 Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras 5108 Diferencia de Cambio 5109 Ingresos Financieros Diversos 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 5201 Ingresos por Operaciones Contingentes 5202 Ingresos por Servicios Diversos 5203 Ingresos por Arrendamientos 57 VENTAS 5701 Bienes 5702 Servicios 59 CARGAS IMPUTABLES 5901 Cargas Imputables 6. CUENTAS DE RESULTADOS 61 RESULTADO DE OPERACIÓN 6101 Resultado de Operación

11

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6201 Ingresos Extraordinarios 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6301 Gastos Extraordinarios 64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6401 Ingresos de Ejercicios Anteriores 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6501 Gastos de Ejercicios Anteriores 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6601 Resultado del Ejercicio antes de Participaciones e Impuesto a la Renta 67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 6701 Participación de los Trabajadores 69 IMPUESTO A LA RENTA 6901 Resultado del Ejercicio 6902 Resultado por Exposición a Inflación 7. CONTINGENTES 71 CONTINGENTES DEUDORAS 7101 Avales Otorgados 7102 Cartas Fianza Otorgadas 7103 Cartas de Crédito 7104 Aceptaciones Bancarias 7105 Líneas de Crédito no Utilizadas y Créditos Concedidos no Desembolsados 7106 Instrumentos Financieros Derivados 7108 Contratos de Underwriting 7109 Litigios, Demandas Pendientes y Otras Contingencias 72 CONTINGENTES ACREEDORAS 7201 Responsabilidad por Avales Otorgados 7202 Responsabilidad por Cartas Fianza Otorgadas 7203 Responsabilidad por Cartas de Crédito 7204 Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias 7205 Responsabilidad por Líneas de Crédito no Utilizadas y créditos Concedidos no desembolsados 7206 Responsabilidad por Instrumentos Financieros Derivados 7208 Responsabilidad por Contratos de Underwriting

12

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

7209 Responsabilidad por Litigios, Demandas Pendientes y Otras Contingencias 8. CUENTAS DE ORDEN 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8101 Valores y Bienes Propios en Custodia 8102 Valores Propios en Cobranza 8103 Cuentas Incobrables Castigadas 8104 Rendimientos de Créditos y Rentas en Suspenso 8105 Valores y Bienes Propios Otorgados en Garantía 8106 Calificación de Activos y contingentes y Ponderación por Riesgo Crediticio 8107 Utilización de Fondos Especiales 8108 Utilización del Capital Social para Cómputo del Patrimonio Efectivo 8109 Otras Cuentas de Orden Deudoras 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8401 Valores y Bienes Recibidos en Custodia 8402 Valores Recibidos en Cobranza País 8403 Valores Recibidos en Cobranza Exterior 8404 Garantías Recibidas por Operaciones de Crédito 8405 Garantías Recibidas por Servicios 8406 Valores y Bienes Recibidos por Operaciones Especiales 8407 Consignaciones Recibidas 8408 Cartas de Crédito Avisadas 8409 Otras Cuentas de Control Acreedoras 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS 8501 Activos de Fideicomiso 8503 Gastos de Fideicomiso 8508 Comisiones de Confianza 8508 (Fideicomisos – Acreedoras por el Contrario) 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS 8601 Pasivos de Fideicomiso 8602 Patrimonio de Fideicomiso 8603 Ingresos de Fideicomiso 8608 Comisiones de Confianza 8609 (Fideicomisos – Deudoras por el Contrario)

13

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CLASE : I ACTIVO RUBRO : 11 DISPONIBLE 1. CUENTA : 1101 CAJA 2. FUNCIÓN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Perú, así como las existencias de oro y plata acuñadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias, y oficinas autorizadas. 3. SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS:

CÓDIGO 1101.01 1101.01.01 1101.01.02 1101.01.03 1101.02 1101.03 1101.09

DENOMINACION Oficina Principal Billetes y Monedas Oro acuñado en barras Plata acunada en barras Agencias Oficinas especiales Efectivo en Tránsito

NATURALEZA No Monetaria Monetaria x x x x x x

4. DINAMICA CONTABLE Se Debita por: Se Acredita por: a) Ingresos en efectivo en a) 14 Créditos (1401) (1403) moneda nacional y/o (1404) (1405) extranjera. 21 Obligac. Con el Púb. (2101) (2102) (2103) (2104.03) (2107) 51 Ingr. Financ. (5104) (5105) b) Adquisiciones de Oro o Plata acuñados y en barras. (1101.01.02) (1101.01.03) c) Transferencias internas de efectivo recibidas. d) Asignación de Fondos Fijos.

14

b) 21 Oblig. Con el Púb. (2101) c) 29 Otros Pasivos (2909) d) 29 Otros Pasivos (2909) (1101.01.02) (1101.01.03)

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

e) Sobrantes de Caja. f) Aumento en la Actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.

e) 29 Otros Pasivos (2902) f) 51 Ingr. Financ. (5108) (5109)

Se Acredita por: Con Cargo a: a) Egresos en efectivo en a) 21 Oblig. Con el Púb. moneda. (2101) (2102) (2103) b) Retiro de oro o plata nacional y/o extranjera. acuñados y en barras. b) 11 Disponible (1102) c) Transferencias internas de c) 19 Otros Activos (1909) efectivo efectuadas. d) Faltantes de caja. d) 19 Otros Activos (1908.02) e) Disminución en la e) 41 Gastos Financ. actualización de los saldos (4108.04) en moneda extranjera y oro y plata. 5. APRECIACIONES a) Su saldo deudor deberá estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata acuñados o en barras, que se registran al precio de adquisición, de cotización nacional o internacional o aquel que fije la SBS. b) No deberán incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato.

c) El efectivo en tránsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deberá registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en Tránsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentación pertinente. d) Deberán efectuarse verificaciones periódicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto deberá contar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse deberán ser contabilizadas según corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja o 2902.01 Sobrantes de caja.

15

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

e) La disponibilidad de efectivo según el tipo de moneda será identificados con el tercer digito, UNO (1) moneda nacional y DOS (2) moneda extranjera. f) El saldo en moneda extranjera será expresado por su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio promedio a la fecha del Balance General, determinado por la SBS.

g) El saldo es de Naturaleza Monetaria, no se ajusta por Inflación.

16

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

6. APLICACIONES CASO 1  Se recibe S/. 600.00 en efectivo para depositar en cuenta Corriente de Cliente. ----------------------------x---------------------------1101 CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas (Dinero en efectivo) 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01.00 Depósitos en Cuenta Corriente (Cliente del Banco)

DEBE HABER S/. S/. 600.00 600.00

CASO 2  Agencia recepciona S/. 1,000.00 en efectivo para la apertura de Depósito a largo Plazo. ----------------------------x---------------------------1101 CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas (Dinero en efectivo) 2113 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2103.01.02 Certificado de Depósito no negociable (Certificado Emitido)

DEBE HABER S/. S/. 1,000.00 1,000.00

CASO 3  Cliente entrega S/. 800.00 para cancelar Impuesto a la Renta a su cargo. ----------------------------x---------------------------1101 CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas (Dinero en efectivo) OBLIGAC. CON INST. RECAUDADORAS DE 2104 TRIBUTOS 2114.03.01 Impuesto a la Renta (Impuesto Recaudado)

DEBE HABER S/. S/. 800.00

800.00

CASO 4  Se recibe del público S/. 200.00 por pagos de recibo de teléfono. El Banco cobra comisión S/. 2.00.

17

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

----------------------------01---------------------------1101 CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas (Dinero en efectivo) 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2114.14.00 Cobranzas por Liquidar (Recibos de Telefónica) ----------------------------02---------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2114.14.00 Cobranzas por Liquidar (Liquidación de Cobranza) 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.02.00 Cobranzas (Ingreso para la Entidad Financiera) 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01.00 Depósitos en Cuenta Corriente (Cliente del Banco: Telefónica)

DEBE HABER S/. S/. 200.00 200.00

S/. S/. 200.00

2.00

198.00 200.00 200.00

CASO 5  Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de S/.25.00. ----------------------------x---------------------------1101 CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas (Dinero en efectivo) 2902 SOBRANTES DE CAJA 2912.01.00 Sobrantes de Caja

DEBE HABER S/. S/. 25.00 25.00

Nota: deberá efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea reembolso a los titulares y/o aplicando a resultados. CASO 6  Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el Tipo de Cambio por el equivalente de 350.00 (Supuesto)

18

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

----------------------------x---------------------------1101 CAJA 1121.01.01 Billetes y Monedas (Aumento por Diferencia de Cambio) 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio (Ganancia por Diferencia de Cambio)

DEBE HABER S/. S/. 350.00

350.00

CASO 7  Público retira en agencia S/. 500.00 de su Cuenta de Ahorros. ----------------------------x---------------------------2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 2112.01.01 Personas Naturales y Jurídicas sin fines de lucro 1101 CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas

DEBE HABER S/. S/. 500.00

500.00

CASO 8  Persona natural efectúa cobranza de cheque por US$ 400.00 cuyo tipo de cambio es 3,29. (Supuesto) ----------------------------x---------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01.00 Depósitos en Cuenta Corriente (Cliente del Banco) ($400.00 x T.C. F S/.3,29) 1101 CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas ($400.00 x T.C. F S/.3,29)

DEBE HABER S/. S/. 1316.00

1316.00

Nota: Cliente recibirá las divisas; y la entidad financiera para efecto contable emplea Tipo de Cambio que previamente determine la SBS. CASO 9  Al cierre del día en la Agencia se determinó un faltante en Caja de S/. 20.00. .

19

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

----------------------------x---------------------------1908 OPERACIONES EN TRAMITE 1918.02 Faltantes de Caja 1101 CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas

DEBE HABER S/. S/. 20.00 20.00

Nota: Se deberá regularizar el saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea afectando la cuenta del personal responsable y/o aplicando a resultados. CASO 10  Regularización de saldo en moneda extranjera por la disminución en el Tipo de Cambio por el equivalente de S/. 130.00 (Supuesto) ----------------------------x---------------------------4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 4128.04.01 Diferencia por Nivelación de Cambio (Pérdida por Diferencia de Tipo de Cambio) 1101 CAJA 1121.01.01 Billetes y Monedas (Disminución por diferencia de Tipo de Cambio)

20

DEBE HABER S/. S/. 130.00

130.00

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1. CUENTA : 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 2. FUNCIÓN: Registra importe de los depósitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines específicos, cuenta de depósitos por mandato legal, tal como para régimen de vigilancia, sanciones por exceso del límite legal, etc., los depósitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva Del Perú. 3. SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS

CÓDIGO DENOMINACION 1102.01 Cuenta Ordinaria 1101.02.02 Cuenta Especial Cuenta de depósitos por 1101.02.03 mandato legal Depósitos overnight en 1101.02.04 Moneda Extranjera 1101.02.09 Otras

NATURALEZA No Monetaria Monetaria x x x x x

4. DINÁMICA CONTABLE Se Debita por: Se Acredita por: a) Depósitos efectuados en a) 1101 Caja efectivo o su equivalente b) Transferencias de fondos b) 1103 Bancos (del país) recibidas 104 Bonos (del exterior) c) Notas de abono recibidas c) 5101 Intereses Disponibles 5103 Ingresos por Inver. Neg. (5101.22.02) d) Capitalización de intereses d) 1108 Rendimientos en los depósitos de ahorro Devengados disponible e) Aumento en la actualización e) 5108 Diferencia Cambio de los saldos en Moneda Extranjera

21

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Se Acredita por: a) Cheques girados

b) Emisión de giros y/o transferencias al exterior c) Retiros efectuados en efectivo o su equivalente d) Notas de cargo recibidas

e) Transferencias de fondos efectuadas f) Disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera

Con Cargo a: a) 2401 Adeudos y Oblig. BCRP 2402 Adeudos y Oblig. COFIDE 2404 Adeudos y Oblig. Exterior 2408 Gastos p. Pag. (2408.01) b) 2101 Oblig. A la Vista(2101.07) (2101.08) c) 1101 Caja (1101.01) (1101.02) (1101.03) d) 4101 Int. Oblig. (4101.05.02.01) 4202 Gastos Serv. Financ. e) 1103 Bancos y Otras Emp. Sist. Financ. (1103.01) 1104 Bancos (del Exterior) f) 4108 Diferencia Cambio (4101.04)

5. APRECIACIONES a) Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningún caso el saldo de la cuenta deberá ser acreedor. b) Los saldos deberán conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularización corresponda al Banco Central de Reserva del Perú. c) Las partidas pendientes de regularización que excedan treinta (30) días calendarios, sin contar con la justificación pertinente, deberán ser castigadas según corresponda. d) El saldo según el tipo de moneda será identificado con el tercer digito, UNO (1) moneda nacional y DOS (2) moneda extranjera. e) El saldo en moneda extranjera será expuesto por su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del Balance General, determinado por la SBS. f) El saldo es de naturaleza Monetaria, no se ajusta por inflación.

22

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

6. APLICACIONES CASO 1  La oficina principal deposita efectivo en nuevos soles por S/. 5,000.00 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP. ----------------------------x---------------------------1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.01 Cuenta Ordinaria (Cta. Cte. en el BCRP) 1101 CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas (Dinero en efectivo)

DEBE HABER S/. S/. 5000.00

5000.00

CASO 2  El Banco Atlántico transfiere de la Cuenta Corriente disponible en el Banco Nacional (12) la suma de S/. 7,000.00 a su cuenta corriente ordinaria que mantiene en el BCRP (01). ----------------------------x---------------------------1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.01 Cuenta Ordinaria (Cta. Cte. en el BCRP) BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 1103 FINACIERO DEL PAIS 1113.01.12 Banco Nacional (Cta. Cte. en el Bco. Nacional)

DEBE HABER S/. S/. 7000.00

7000.00

CASO 3  Se recepciona Nota de Cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 100.00. ----------------------------x---------------------------GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 4202 DIVERSOS 4212.01 Mantenimiento Ctas. Ctes. (Nota de Cargo del BCRP) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.01 Cuenta Ordinaria (Mantenimiento de Cta. Cte.)

23

DEBE S/.

HABER S/.

100.00

100.00

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASO 4  Retiro de S/. 5000.00 en efectivo de la Cuenta Corriente en el BCRP por la apertura de cuenta por mandato legal en el mismo Banco. ----------------------------x---------------------------1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.02.01 Cuenta de depósitos por Mandato Legal 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.01 Cuenta Ordinaria

24

DEBE HABER S/. S/. 5000.00

5000.00

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERIO DEL PAIS En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional o extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del país, así como las operaciones propias de corresponsalía. SUBCUENTAS Y DIVICIONARIAS: CODIG O 1103.01 1103.02 1103.03 1103.04 1103.05 1103.06 1103.09

NATURALEZA NO DENOMINACION MONETARI MONETARI O O Bancos x Financieras x Cajas Municipales de Ahorro y Crédito x Cajas Rurales de Ahorro y Crédito x Entidades de desarrollo para la x pequeña y micro empresa Cooperativas de ahorro y crédito x Otras empresas del sistema financiero x

DINAMICA CONTABLE: SE DEBITA POR: Depósitos efectuados en efectivo o su equivalente Transferencias de fondos recibidos Notas de abono recibidas Capitalización de intereses en los depósitos de ahorro Aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera

CON ABONO A: 1101 caja 1102 BCRP 1104 Bancos (del exterior) 5101 Ints. Disponibles 5103 Ing. Invers. Negoc. 1108 Rendimientos Devengados Disponible 5108 Diferencia de cambio (5108.04)

25

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Se acredita por: Cheques girados

Con cargo a: 21 Oblig .c. Público (2104)(2108) 24 Adeu.y obli.(2401)(2402)(2406) 25 Cuentas p. Pag.(2504)(2506)

Emisión de giros y/o transferencias al exterior Giros (2101.07) y Transf. (2101.08) Retiros efectuados en efectivo o su 1104 caja equivalente Notas de cargo recibidas 4104 Inter. por adeudos (4104.02) (4104.03) Transferencias de fondos efectuadas 1102 BCRP;1104 Bancos (del exterior) Disminución en la actualización 4108 Dif. Cambio (4108.04) los saldos en Moneda Extranjera

a)

b) c)

d)

e)

f)

g)

h)

i)

j)

APRECIACIONES: Se abrirán las cuentas analíticas por empresas y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizara el código y denominación establecidos en el manual. El saldo según el tipo de moneda será identificado con el tercer digito, UNO (1) Moneda Nacional y DOS (2) Moneda Extranjera. El saldo en moneda extranjera será expuesto en moneda nacional por su equivalente empleando el tipo de cambio vigente a la fecha del balance general, determinado por la SBS. Las partidas pendientes de regularización que excedan treinta (30) días calendario, sin contar con la justificación pertinente, deberán ser castigadas según corresponda. Los saldos de las cuentas bancarias serán objeto de conciliación con los respectivos estados de cuentas remitidas por las entidades financieras para su consiguiente control y verificación. Los saldos acreedores que se pudieran presentar por sobregiros y/o avances en cuenta corriente para los efectos del balance general serán mostradas en el pasivo. El mantener diversas cuentas corrientes en un mismo banco, con saldos deudores y acreedores, para el balance general, se mostrara en el activo los deudores y en el pasivo los acreedores. No deberán considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado interfinanciero nacional, los mismos que deberán ser contabilizados en la cuenta 1201 fondos interbancarios. Las transacciones concertadas a través de los medios de comunicación inmediata deberán ser registradas en el mismo día en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentación correspondiente. El saldo de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

26

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASOS PRACTICOS: CASO 1: La oficina principal deposita en efectivo por S/ 8,000.00 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Nacional (12). ………..…………………...…..x……………………… BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA 1103 FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.12 Banco Nacional (Cta. Cte. En Bco. Nacional) BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA 1101 FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.01 Billetera y Monedas (Dinero Efectivo)

DEBE S/.

HABER S/.

8,000.00

8,000.00

CASO 2: Entidad bancaria transfiere S/ 10,000.00 de su cuenta corriente en el banco nacional (12) a cuenta a plazo en la financiera continente (15). ………..………………x…………………… BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA 1103 FINANCIERO DEL PAÍS 1113.02.15 Financiera Continente (depósito a plazo) BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA 1101 FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.12 Banco Nacional

DEBE S/.

HABER S/.

10,000.00

10,000.00

CASO 3: Se recepciona de Financiera Continente Nota de Abono de S/ 1,200 por intereses devengados y capitalización en la cuenta a plazo. -

Reconocimiento del ingreso ………..…………………...…..x………………

RENDIMIENTOS DEVENGADOS 1108 DISPONIBLES 1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País (inter. Ganados) 5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5111.03.02 Financieras (Ingresos Finc. Devengados)

27

DEBE S/.

HABER S/.

1,200.00

1,200.00

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

-

Capitalización de intereses ………..…………………...…..x……………………

1103

1108

BANCOS Y OTRAS EMPR. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1113.02.15 Financiera Continente (Nota de Abono) RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1118.03.15 Bancos y otras sist. Finc. País (Para saldar la cta.)

DEBE S/.

HABER S/.

1,200.00

1,200.00

CASO 4: Se recibe Nota de Cargo del Banco Atlántida (18) por custodia de acciones en la bóveda por S/ 50. ………..…………………...…..x…………………… GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 4202 DIVERSOS 4212.03 Custodia de valores (gasto incurrido según nota de cargo) BANCOS Y OTRAS EMPR. DEL SISTEMA 1103 FINANCIERO DEL PAIS 1113.01.18 Bancos (Nota de Cargo del Banco Atlántida)

28

DEBE HABER S/. S/. 50.00

50.00

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR Esta cuenta registra el importe de los depósitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.

SUBCUENTA Y DIVICIONARIAS: CODIGO

DENOMINACION

1104.01

De Primera Categoría Supervisados por organismos similares a la SBS Supervisados por la oficina matriz, sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS. Oficina matriz, sucursales y subsidiarias Otras instituciones financieras

1104.02

1104.03 1104.06 1104.09

NATURALEZA NO MONETARIO MONETARIO X X X X X

DINAMICA CONTABLE: SE DEBITA POR: Depósitos efectuados en efectivo o su equivalente Transferencias de fondos recibidos notas de abono recibidas Capitalización de intereses en los depósitos de ahorro Aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera

CON ABONO A: 121 Caja (Moneda extranjera) 1122 BCRP (Moneda extranjera) 1123 Bancos (Del país mon. Extranj.) 5121 Intereses Disponibles 1128 Rendimientos devengados disponible(1128.04) 5128 Diferencia de cambio (5128.04)

29

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Se acredita por:

Con cargo a: 2424 Adeudos y obligaciones inst. Cheques girados financ. Exterior. Emisión de giros y/o transferencias al 2121.07 Giros: 2121.08 y exterior transferencias Retiros efectuados en efectivo o su 1124 caja equivalente Notas de cargo recibidas 4123 Inter. por depósitos (4123.01.02) Transferencias de fondos efectuadas 1122 BCRP;1123 (Bancos del país) Disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera 4128 Dif. Cambio (4128.04) APRECIACIONES a) En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiarias, se registrará el importe de los depósitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursal y subsidiaria de ella en el exterior. b) Es aplicable a esta cuenta, en su caso, las apreciaciones efectuadas a las cuentas 1102 y 1103; asimismo lo siguiente: 1)Los depósitos a plazo representados por valores, deberán registrarse en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento. 2)Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser objeto de conciliación con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren, asi como las partidas pendientes de correspondencia deberán ser regularizadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dicho plazo y no cuenten con la justificación correspondiente deberán ser reclasificadas, según corresponda; en la cuenta 1908.07 operaciones por liquidar o 2908.07 operaciones por liquidar. c) Los saldos serán identificados por el tercer digito DOS (2) moneda extranjera. d) El saldo en moneda extranjera será expuesto por su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del balance general, determinado por la SBS. e) El saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

30

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASOS PRACTICOS: CASO 1: Empresa financiera imparte instituciones a Banco local Atlántico (16) a fin de transferir $ 4,000 de su cuenta corriente para la apertura de cuenta corriente en importante Bancos de Estados Unidos de Norteamérica. Se aplica tipo de cambio de S/3.40 (supuesto) establecido por la SBS. El traslado del disponible no genera gasto. ………..…………………...…..x………………………… DEBE HABER S/ S/ BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES 13,600 1104 FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.01.00 Banco de primera categ. ($ 4,000 x t.c.F.S/ 3.40) BANCOS Y OTRAS EMPR. DEL SISTEMA 13,600 1103 FINANCIERO DEL PAIS 1123.01.16 Banco Atlántico (Nota de Cargo del Bco. Atlántico) NOTA: El titulo para movilizar la cta. Cte. No precisa del uso de chequeras será suficiente con cartas de instrucciones.

CASO 2: Se recibe nota de cargo de oficina matriz financiera del exterior por US$ 20 correspondiente a comisión por mantenimiento a cuenta corriente en la citada divisa. El tipo de cambio determinado por la SBS es S/ 3.45 (supuesto) ………..…………………...…..x……………………… GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 4202 DIVERSOS 4222.01 Mantenimiento de cta. Cte.(US$ 20 x T.C.F. S/ 3.45) BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES 1104 FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1114.06.00 Oficina Matriz (Nota de Cargo de oficina matriz)

31

DEBE HABER S/ S/ 69.00

69.00

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1105 CANJE Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidas por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquellas. SUBCUENTAS Y DIVICIONARIAS: CODIGO 1105.01 1105.01.01 1105.01.02 1105.01.03 1105.01.09 1105.02 1105.02.01 1105.02.02 1105.02.03 1105.02.09 1105.03 1105.03.01 1105.03.02 1105.03.03 1105.03.09 1105.04

DENOMINACION Local Obligaciones inmediatas Depósitos de ahorro y plazo Créditos de financiamiento Otros Provincias - otros bancos Obligaciones inmediatas Depósitos de ahorro y plazo Créditos de financiamiento Otros Provincias - otros oficinas del banco Obligaciones inmediatas Depósitos de ahorro y plazo Créditos de financiamiento Otros Interbancarios

NATURALEZA NO MONETARIO MONETARIO x x x x x x x x x x x x x x x x

DINAMICA CONTABLE: SE DEBITA POR: CON ABONO A: Cheques enviados a la cámara de 2101 Obligac. A la vista (2101.01) compensación 2102 Obligac. Cta .ahorro 2103 Obligac. Cta. A plazo Cheques rechazados 2101 Obligac. A la venta (2101.01) Cheques enviados a/o dentro de provincias 2909 Suc. Y Agencias. Cheques enviados a la cámara de compensación provenientes de 1102 Banco (BCRP) operaciones interbancarias (1105.04) saldo en contra en la cámara de 1102 Banco (BCRP) compensación aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera 5108 diferencia de cambio (5108.04)

32

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Se acredita por: Cheques a cargo del Banco recibidos de la cámara de compensación. Nota de cargo de recepción de queches por parte de las oficinas. Cheques enviados a la cámara de compensación, rechazados por no ser conformes. Cheques recibidos de la cámara de compensaciones provenientes de operaciones interbancarias. saldo a favor en la cámara de compensación Disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

Con cargo a: 2101 Obligac. A la vista 1909 Suc. Y agencias 2101 Obligac. A la vista

1102 Banco (BCRP) 1102 Banco (BCRP) 4108 diferencia de cambio (4108.04)

APRECIACIONES: a) El saldo de la subcuenta 1105.01, estará conformado por la diferencia de cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la cámara de compensación, así como los cheques por enviarse a la cámara de compensación que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario días de calendario de funcionamiento de la cámara de compensación, cuya regularización se efectuara con cargo o abono en cuenta corriente de Banco Central de Reserva del Perú, o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, según sea saldo favorable o desfavorable. No se registraran los cheques los cheques provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben registrase en la cuenta 1105.04 Interbancarias. b) El saldo de la subcuenta 1105.03, estará representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones. c) El saldo de la subcuenta 1105.04, estará representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que son remitidos a la cámara de compensación y recibidos de la misma, cuya regularización se efectuara con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Perú, según sea el caso. d) La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podrá ser mayor a siete (7) días calendario. e) El saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

33

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASOS PRACTICOS CASO 1: En la oficina de Lima del Banco América, durante el día se han recibidos cheques de otros Bancos de la localidad por un total de S/ 10,000.00 según el destino y procedencia siguiente: Depósitos Ctas. Ctes. cuentas de ahorro cuentas a plazo

-

S/. Otros Bancos 5,000 Continente 2,000 Nacional 3,000 Caribe 10,000

S/. 4,500 3,200 2,300 10,000

Por los cheques atendidos y remitidos a la cámara de compensación. ………..…………………...…..x…………………………

1105 CANJE 1115.01 canje local (cheques de otros Bancos) 2101 OBLIGACIONES DE VISTA 2111.01 depósitos en Cta. Cte. (Ctas. Ctes. De cliente) 2101 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depósitos de ahorros activos 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2112.03 Cuentas a plazo (depósitos de clientes)

DEBE HABER S/. S/. 10,000

5,000

2,000 3,000

CASO 2: El mismo día el Banco América retira de la Cámara de compensación cheques a su cargo por los conceptos siguientes: Girados por clientes

2,800

Girados de gerencias 3,700 TOTAL 6,500 - Por los cheques recibidos de la cámara de compensación. ………..…………………...…..x………………………… 2101 OBLIGACIONES DE VISTA 2111.01 depósitos en Cta. Cte. (cheques de clientes del Banco) 2111.04 Cheques de gerencia (cheques girados por el Banco) 1105 CANJE

34

DEBE HABER S/. S/.

2,800 3,700 6,500

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1115.01 canje local (disminución del saldo) CASO 3: Banco América recepciona Nota de Abono de cámara de compensación por saldo a favor de S/ 3.500 según detalle: Cheques remitidos (cargo) Cheques remitidos (abono) Saldo a favor

10,000 (a) (6,500) (b) 3,500

………..…………………...…..x……………………… 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01 Cuenta ordinaria (Nota de Abono de CC/BCRP) 1105 CANJE 1115.01 canje local (regularización de saldo)

DEBE HABER S/. S/. 3,500

3,500

CASO 4: El Banco de América, al final del día a través de la cámara de compensación, devuelve cheques a su cargo no conforme por un total de S/ 1,800 que fueron recibidos el día anterior en la citada cámara. ………..…………………...…..x……………………… 1105 CANJE 1115.01 Canje Local (cheques devueltos) 2101 OBLIGACIONES A LA VENTA 2111.01 depósitos en Cta. Cte. (restituyendo cargo al cliente)

DEBE HABER S/. S/. 1,800 1,800

1106 EFECTIVO DE COBRO INMEDIATO Registra el importe de los cheques, giros, órdenes de pago u otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del país o instituciones financieras del exterior, cuya conversión a efectivo se produce a su sola producción. Esta cuenta será de aplicación solo para las empresas que no accedan a la cámara de compensación.

35

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS: CODIGO 1106.01 1106.02 1106.03 1106.09

DENOMINACION Cheques Órdenes de pago Documentos sobre el exterior Otros afectos de cobro

NATURALEZA NO MONETARIO MONETARIO x x x x

DINAMICA CONTABLE: SE DEBITA POR: Cheques y giros recibidos para su efectivazacion. (1106.01) Órdenes de pago recibidas para su efectivizacion. (1106.02) Documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacion. (1106.03) aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera

CON ABONO A: 2103 Obliga. Cta. A Plazo 14 Créditos 2103 Obliga. Cta. A Plazo 14 Créditos 2103 Obliga. Cta. A Plazo 14 Créditos

Se acredita por: Efectivizacion de los cheques y giros. (1106.01) Efectivizacion de las órdenes de pago. (1106.02)

Con cargo a: 1103 Bancos y otras emp. (País) 1104 Bancos y otras emp. (exterior) 1103 Bancos y otras emp. (País) 1104 Bancos y otras emp. (exterior) 1103 Bancos y otras emp. (País) 1104 Bancos y otras emp. (exterior)

Cheques depositados en Bancos Cobro de los documentos sobre el exterior. (1106.03) Disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

5108 Diferencia de cambio (5108.04)

1104 Bancos y otras emp. (exterior) 4108 Diferencia de cambio (4108.04)

36

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

APRECIACIONES: a) En la subcuenta 1106.01, serán objetivo de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de depósito o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la cámara de compensación y que se encuentren pendientes de efectivizacion. b) En la subcuenta 1106.02, se registraran los desembolsos en efectivo por las órdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivizacion. c) En la subcuenta 1106.03, se registraran los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de transacciones correspondientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos Bancos del exterior o corresponsales. d) Los plazos para efectivizacion de los cheques y órdenes de pago serán: - Girados por la plaza local: al siguiente día útil. - Giros sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo máximo de siete (7) días útiles, según normas vigentes. - Girados sobre el exterior: hasta quince (15) días útiles. e) Se exceptúa los casos de comunicación en línea, en cuyo caso la efectivizacion se realizara de inmediato, contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. f) Mensualmente, (1106.09) se deberá preparar una relación sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta. g) El saldo según el tipo de moneda será identificado con el tercer digito, UNO (1) moneda nacional DOS (2) moneda extranjera. h) El saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

37

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASOS PRACTICOS: CASO 1: Empresa financiera recibe de cliente cheque del Banco Nacional por S/ 3,300 para depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en dicha financiera. -

Al recibir el cheque. ………..…………………...…..x…………………….

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.01 cheques (Cheque de Bco. Nacional) 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.03 cuentas a plazo (Cta. Plazo del cliente) - Al hacer efectivo el cheque ………..…………………...…..x………………… 1101 CAJA 1111.01 oficina principal 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.01 Cheques (para saldar cuenta)

DEBE S/. 3300

HABE R S/.

3300

DEBE HABER S/. S/. 3300 3300

CASO 2: Entidad del sector financiero recibe de cliente orden de pago por S/ 5,000 para amortizar préstamo comercial que lo otorgo la empresa que a la fecha esta vencido. -

Al recibir la orden de pago ………..…………………...…..x……………….

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.02 órdenes de pago (para cobrar a empresa emisora) 1405 CREDITOS VENCIDOS 1405.01 Créditos comerciales (amortizar préstamos otorgados)

38

DEBE S/. 5000

HABER S/.

5000

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

-

Al recibir el reembolso ………..…………………...…..x……………………

1101 CAJA 1111.01 oficina principal 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.01 órdenes de pago (para saldar cuenta)

DEBE S/. 5000

HABER S/.

5000

CASO 3: Se recibe en la oficina principal giro del Bank of América d 2,000e New York por US$ 2,000 para convertirlo en billetes de igual moneda. El tipo de cambio establecido por la SBS es S/ 3.40. (Supuesto). Se calcula además, comisión S/ 88 y portes S/ 2 a pagarse en efectivo. -

Por el pago del giro en caja ………..…………………...…..x…………………

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.03 documento sobre el exterior (US$ 2000x.T.C.F.S/. 3.40) (Para remesar a corresponsal del exterior) 1101 CAJA 1121.01 oficina principal - M/E (entrega de US$ 2,000 en efectivo) -

DEBE S/. 6800

HABER S/.

6800

por cobranza de servicio en caja ………..…………………...…..x…………………

1101 CAJA 1111.01 oficina principal 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.07 Giros 88 5212.29 otros ingresos por servicio 2

39

DEBE S/. 90

HABER S/.

90

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

-

por la conformidad del giro sobre el exterior ………..…………………...…..x…………………

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES 1104 FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.01 De primera categoría (Cta. Cte. En Bank of América) (US$ 2000x.T.C.F.S/. 3.40) 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.03 documento sobre el exterior (para saldar la cuenta)

40

DEBE HABER S/ S/ 6800

6800

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, así como los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposición imperativa de restricción. SUBCUENTAS DIVICIONARIAS: CODIGO 1107.01 1107.02 1107.02.01 1107.02.09 1107.03 1107.09

DENOMINACION Fondos fijos Fondos en garantía operaciones bursátiles otros Banco Central de Reserva del Perú otras disponibilidades restringidas

NATURALEZA NO MONETARIO MONETARIO x x x x x x

DINAMICA CONTABLE Se Debita por: Dotación de fondos fijos Reposición de fondos fijos a la liquidación de los gastos Imposición de fondos en garantía Depósitos restringidos. (1107.03) (1107.09) Actualización de los saldos en moneda extranjera Se acredita por: Liquidación de los gastos de fondos fijos. Liberación de los fondos en garantía

Con Abono a: 1101 Caja 1101 Caja 1101 Caja 2107. Obliga. Pub. restringidas 1102 Bco. (BCRP) 1103 (País) 1104 (exterior) 5108 diferencia de cambio (5108.04) Con cargo a: clase 4 gastos, según el caso 1101 Caja 2107 Obliga. Pub. Restringidas 1102 Bco. (BCRP) 1103 (País) 1104 (exterior)

Liberación de los depósitos sujetos a restricción Disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 4108 diferencia de cambio (4108.04)

41

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

APRECIACIONES: a) En esta subcuenta 1107.01, se registran los fondos fijos que la administración de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendición de cuentas para su restitución periódica, con el consecuente registro de las partidas que allí se originaron, destinándolas a las cuentas cuentas que corresponda. b) El manejo de los fondos fijos deberá sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe máximo a pagar. Deberá ser objeto de arqueos periódicos, sea cual fuera el periodo de reposición de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentación del balance general. c) En esta subcuenta 1107.02, se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantías, para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los órganos competentes de la empresa. d) En esta cuenta analítica 1107.02.01, se registra los fondos de la propia empresa comprometidos en la negociaciones de valores, como márgenes de garantías debido a la negociación de préstamos de valores en bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilización de fondos y de valores mobiliarios. e) En esta subcuenta 1107.03, se registrara el monto en divisas que deberán ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido. f) En la subcuenta 1107.09, se registraran los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposición imperativa de restricción. g) El saldo según el tipo de moneda será identificado con el tercer digito, UNO (1) Moneda nacional y DOS (2) Moneda extranjera. h) El saldo de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

EJERCICIOS PRACTICOS: CASO 1: Cliente encarga a entidad financiera a adquirir títulos en la Bolsa de Valores por S/ 5,000. ………..…………………...…..x…………………… 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.02.01 Operaciones bursátiles 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.07 Obligaciones por comisiones de confianza

42

DEBE HABER S/. S/. 5000 5000

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASO 2: Por disposición del órgano emisor se dispuso la restricción de S/ 12,000 de la cuenta corriente en dicha entidad financiera. ………..…………………...…..x……………………

DEBE HABER S/. S/. 12000

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.03 Banco Central de Reserva del Perú 1102 BANCO CENTRAL DE RECERVA 1112.01 Cuenta ordinaria

12000

CASO 3: Por mandato judicial la empresa financiera esta imposibilitada de hacer uso de la cuenta corriente disponible en el Banco Nacional cuyo saldo asciende a S/ 18,000. ………..…………………...…..x……………………

DEBE HABER S/. S/. 18000

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.09 otras disponibilidades restringidas BANCOS Y OTRAS EMPR. DEL SISTEMA 1103 FINANCIERO DEL PAIS 1113.01.00 Bancos (Cta. Cte. En Bco. Nacional)

18000

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú, por empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido. SUBCUENTAS Y DIVICIONARIAS: CODIGO 1108.02 1108.03 1108.04 1108.07

DENOMINACION Banco Central de Reserva del Perú Bancos y otras empresas del sistema financiero del país Bancos y otras instituciones financieras del exterior disponible restringido

43

NATURALEZA NO MONETARIO MONETARIO x x x x

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DINAMICA CONTABLE: SE DEBITA POR: Por los rendimientos devengados y no cobrados. Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera

CON ABONO A: 5101 intereses p. disponibles (5101.02)(5101.07)

Se acredita por:

Con cargo a:

Rendimientos devengados cobrados La disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

5108 diferencia de cambio (5108.04)

1102 Bco. CRP 1103 (Bcos. País) 1104 (Bcos. Exterior) 4108 diferencia de cambio (4108.04)

APRECIACIONES: a) El saldo será identificado con el tercer digito, UNO (1) moneda nacional cuando el disponible es en dicha moneda; y DOS (2) moneda extranjera de ser el disponible divisas. b) El saldo de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

44

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASOS PRACTICOS: CASO 1: La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor de la empresa financiera intereses devengados por S/ 3,500 importe que aún no ha sido cobrado. ………..…………………...…..x……………………… RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL 1108 DISPONIBLE 1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 5101 INTERESES POR DISPONIBLE 5111.02.02 Cuenta especial (Cta. En BCRP)

DEBE HABER S/. S/. 3500 3500

CASO 2: En la fecha han devengado intereses de US$ 1,200 generados por depósitos a plazo en la misma, moneda en el Bacon Atlántico de país. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.40 (supuesto).

………..…………………...…..x…………………. 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1128.03 Bancos y otras sist. Finc. País 5101 INTERESES POR DISPONIBLE 5121.03.01 Bancos (Banco Atlántico)

DEBE HABER S/. S/. 4080 4080

CASO 3: Empresa financiera recibe Nota de Abono del Banco Central de Reserva del Perú por S/ 3,500 por intereses devengados de su cuenta especial en el órgano emisor. ………..…………………...…..x………………… 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.02 cuenta especial (nota de abono del BCRP) RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL 1108 DISPONIBLE 1118.02 Banco Central de Reserva del Perú (para saldar la cuenta)

45

DEBE HABER S/. S/. 3500

3500

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CLASE:

1

ACTIVO

RUBRO:

12

FONDOS INTERBANCARIOS

1. CUENTA : 1201 FONDOS INTERBANCARIOS 2. FUNCION : Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con fines de apoyo de liquidez de carácter transitorio por plazos menores de treinta (30) días calendario, siempre que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las disposiciones legales pertinentes. 3. SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS: CODIGO 1201.01 1201.02 1201.03 1201.04 1201.05 1201.06 1201.09

NATURALEZA Monetaria No monetaria Bancos X Financieras X Cajas municipales de ahorro y X crédito Cajas rurales de ahorro y crédito X Entidades de desarrollo para la X pequeña y microempresa EDYMES X Cooperativas de ahorro y crédito x Otras instituciones financieras DENOMINACION

4. DINAMICA CONTABLE Se debita por: Con abono a: a) Los fondos cedidos a las a) 1102 banco central de empresas del sistema reserva financiero ( 1102.01) b) El aumento en la actualización b) 5108 Dif. Cambio ( de los saldos en moneda 5108.04) extranjera Se acredita por: Con cargo a: a) La devolución de los fondos a) 1102 banco central de cedidos reserva (1102.01) b) La disminución en la b) 4108 Dif. Cambio actualización de los saldos en (4108.04) moneda extranjera

5. APRECIACIONES

46

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

a) Si el plazo estipulado se excediera, deberá procederse a efectuar la reclasificación del caso, en el rubro 14 créditos. b) Su saldo estará constituido por la suma de los montos cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los depósitos correspondientes. c) Previamente a la cesión de fondos, deberá acordarse con precisión el monto, interés, plazo de vigencia, medios de comunicación inmediatos a utilizarse, oportunidad que los mensajes serán transmitidos para que sufran efectos y los códigos o claves a emplearse. d) Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediatos, deberán ser registrados el mismo día que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentación pertinente. Las concertadas a través de notas, deberán registrarse el día de la recepción de estas. e) Los intereses devengados a favor de la empresa cedente serán abonados en la cuenta 5102 intereses por fondos interbancarios. f) Se abrirán cuentas analíticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizara el código y denominación establecidos en el manual de contabilidad. g) El saldo será identificado con el tercer digito UNO (1) Moneda Nacional y DOS (2) Moneda Extranjera. h) el saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación. 6. APLICAIONES CASO 1 Banco nacional da instrucciones al banco central de reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria s/. 500,000 al banco peruano en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 15 días a la tasa del 12% anual. --------------------------x-----------------------------------1201

1102

FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01.00 Bancos (Panco Peruano) BANCO CENTRAL DE RESEVA DEL PERU 1112.01.00 Cuenta Ordinaria ( Nota de cargo del BCRP)

Debe Haber s/. s/. 500,000

500,000

CASO 2 Cumplidos los 15 días banco peruano reembolso al banco nacional el fondo interbancario más intereses pactados la suma de s/. 502,500.

47

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

----------------------------------x-----------------------------1102

1201

1208

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01.00 Cuenta ordinaria ( nota de abono del BCRP) FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01.00 Bancos (Bco. Peruano) (Para saldar cuenta) RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCAROS 1218.01.00 Bancos (Bco. Peruano) (Para saldar cuenta)

Debe s/. 502,000

Haber s/.

500,000

2,500

502,000

502,000

CASO 3 Empresa Bancaria Austral comunica al Banco Central de Reserva proceda a ceder US$ 5,000 en la forma de Fondo Interbancario a la Financiera Norteña por un plazo de 20 días a la tasa del 10% anual. El tipo de cambio de la SBS es s/. 3.42.

--------------------------x---------------------------------------1201

FONDOS INTERBANCARIOS 1221.01.00 Financiera US$ 5,000 x T.C.F. S/. 3.40) (Financiera Norteña) BANCO CENTRAL DE RSERVA DEL PERU 1122.01.00 Cuenta Ordinaria ( Nota de cargo del BCRP por US$ 5,000)

1102

Debe S/.

Haber S/.

17,000

17,000

CASO 4 A los 20 días el Banco Central de Reserva del Perú remite Nota de Abono por cancelación de la Financiera Norteña del Fondo Interbancario más intereses devengados de US$ 55. La SBS determina que el tipo de cambio es S/. 3.42. -----------------------------------x---------------------------------1102

1201

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1122.02.00 Cuenta Ordinaria ($ 5.055 x T.C.F. S/. 3.42) FONDOS INTERBANCARIOS

48

Debe

17,228

Haber

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1208

1221.02.00 Financiera ($ 55 x T.C.F. 3.42) RENDIMIENTOS DEVENGADOS INTERBANCARIO 1228.02 Financiera ($ 55 x T.C.F. S/. 3.42)

17,100 DE

FONDOS

188

17,228

17,228

CASO 5 En la Oficina Principal del Banco Unidos se atendió en efectivo cheques provenientes de operaciones interbancarias locales por un total de S/. 15,000. ------------------------------------------x----------------------------1105 1101

CANJE 1115.04 Interbancarios CAJA 1111.01 Oficina Principal

Debe

Haber

15,000 15,000

49

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1. CUENTA :

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS 2. FUNCION: Registrar los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero. 3. SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS: CODIG O 1208.01 1208.02 1208.03 1208.04 1208.05 1208.06 1208.09

DENOMINACION

NATURALEZA Monetari No a Monetaria Bancos X Financieras X Cajas municipales de ahorro y X crédito Cajas rurales de ahorro y crédito X Entidades de desarrollo para la X pequeña y microempresa EDPYMES X Cooperativas de ahorro y crédito x Otras instituciones financieras

4. DINAMICA CONTABLE Se debita por: Con abono a: a) Los rendimientos a) 5102 Intereses Fondos devengados por los fondos Intrb. cedidos a las empresas del sistema financiero. b) El aumento en la b) 5108 Dif. Cambio actualización de los saldos (5108.04) en moneda extranjera Se acredita por: Con cargo a: a) Los rendimientos a) 1102 Bco. Central de devengados cobrados. Reserva Perú. b) La disminución de la actualización de los saldos b) 4108 Dif. Cambio en moneda extranjera. (4108.04) 5. APRECIACIONES a) Se abrirán cuentas analíticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto utilizaran códigos y denominación establecidos en el manual de contabilidad.

50

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

b) El saldo será identificado con el tercer digito UNO (1) Moneda Nacional y DOS (2) Moneda Extranjera. c) El saldo de naturaleza monetaria. No se ajusta por inflación.

6. APLICACIONES CASO 1 Tomando como referencia el caso anterior donde se estableció la tasa del 12% anual por el monto de S/. 500,000 durante 15 días. ----------------------------------------x------------------------------- Debe S/. 1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01.00 Bancos 500,000 (Banco Peruano) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01.00 Cuenta Ordinaria (Nota de Cargo del BCRP)

haber S/.

500,000

Caso 2 Para el caso del Fondo Interbancario de US$ 5,000 a 20 días la tasa del 10% anual con Financiera Norteña. - Por la nivelación del tipo de cambio. ------------------------------------x--------------------------------------1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1221.02 Financiera ($ 5,000 x Dif. Cambio S/. 0.02) 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 5128.04 Diferencia por Nivelación de Cambio

- Por los interese devengados a los 20 días. ---------------------------------------------x-------------------------------------

Debe S/. 1000

100

Debe S/.

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS 1228.02 Financieras 188 (Financiera Norteña) 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

51

Haber S/.

Haber S/.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

5122.02 Financieras ($ 55 x T.C.F. S/. 3.42) CLASE: RUBRO: VENCIMIENTO 1. CUENTA:

188

1

ACTIVO

13

INVERCIONES NEGOCIABLES Y A

1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACION FINANACIERA (TRADIG) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

2. FUNCION: En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios representativos de capital, según lo dispuesto por la SBS, adquiridos por la empresa con la intención de negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios a corto plazo.

3. SUB-CUENTAS Y DIVISIONARIAS NATURALEZA Monetaria No Monetaria

CODIGO

DENOMINACION

1301.05

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero X Acciones comunes X ADRs (American Depositary Receipts) X GDRs (Global Depositary Receipts) X Otros valores y títulos X

1301.05.01 1301.05.03 1301.05.04 1301.05.19 1301.06 1301.06.01 1301.06.03 1301.06.04 1301.06.19 1301.07

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros X Acciones comunes X ADRs (American Depositary Receipts) X GDRs (Global Depositary Receipts) X Otros valores y títulos X Valores y sociedades

títulos

emitidos

por

1301.07.01 1301.07.02 Acciones comunes 1301.07.03 Acciones de inversión 1301.07.04 ADRs (American Depositary Receipts)

52

otras X X X X X

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1301.07.05 GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participación en fondos mutuos de 1301.07.12 inversión en valores 1301.07.19 Instrumentos de utilización 1301.19 Otros valoes y títulos otros

X X X X

4. DINÁMICA CONTABLE Se debita por: Con abono a: a) Por el costo de la adquisición de a) 1003 Bancos (país) instrumentos representativos de 1004 Bancos (exterior) capital b) Por el incremento de valor de b) 5109 Ingresos Financieros mercado de las Inversiones Diversos (5109.11) Negociables c) Por el aumento en actualización de c) 5108 Dif. Cambio (5108.04) la moneda extranjera Se acredita por: Con cargo a: a) Por el retiro de las inversiones a) 1003 Bancos (país) negociables 1004 Bancos (extranjero) b) Por la disminución del valor de b) 4109 Cargas Finan. Diversas mercado de las inversiones (4109.11) negociables c) Por la disminución en la c) 4108 Dif. Cambio (4108.04) actualización de moneda extranjera

5. APRECIACIONES a) Solo se consideran en estas cuentas los valores mobiliarios que coticen públicamente, sujetos a mecanismos de negociación, cuya frecuencia y volúmenes de negociación permitan considerarlos como líquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrán permanecer en estas cuentas por un plazo mayor a seis meses. b) No podrán considerarse en esta categoría los valores cuya disponibilidad este restringida como es el caso de los valores adquiridos mediante operaciones de reporte o pactos de compra, entre otros. c) La valorización de las inversiones consideradas dentro de esta cuenta se actualizarán diariamente al valor del mercado del día. Para efectos de llevar este control, cuando el valor de mercado exceda al valor contable, se reconocerá una ganancia por fluctuación de valores mediante un crédito en la sub-cuenta 5109.11 Valorización de

53

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital. Por el contrario, cuando el valor de mercado sea inferior al valor contable, se reconocerá una perdida por fluctuación de valores mediante un debito en la sub-cuenta 4109.11 Valorización de Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital. d) El empleo de la cuenta será en correspondencia con lo establecido en la NIC 25 Tratamiento Contable de las Inversiones. e) El saldo mediante el tercer digito será identificado con UNO (1) de ser moneda nacional y DOS (2) en moneda extranjera. f) El saldo de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación. 6. APLICACIONES CASO 1 Se adquiere en la Bolsa de Valores 6,000 Acciones de Empresas de Seguros a S/. 1.20 cada una, con carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del día de cada Acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.35 - Por la adquisición de las acciones -------------------------------------------1---------------------------------------- Debe Haber S/. S/. 1301 INVERSIONES NEGOCABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Empre. Del 7,200 Sistema de Seguros (6,000 Accs. x S/. 1.20 c/u) 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1113.01 Bancos (Al costo de adquisicon) 7,200 -

Por el incremento del valor de mercado (S/. 1.35 _ S/. 1.20) x 6,000

----------------------------------------2-------------------------------------------

Debe S/.

1301 INVERSIONES NEGOCABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Empre. Del 900 Sistema de Seguros (6,000 Accs. x S/. 0.15 c/u)

54

Haber S/.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5119.11 Valorización de Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital

Incidencia del impuesto a la renta Incremento valor mercado Participación trabajadores diferida, 5% Impuesto a la renta diferida, 27% ----------------------------------------------2-------------------------------------5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5119.11 Valorización de Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital 2903 IMPT. A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS 2913.01 impuesto a la renta 2913.02 participaciones en las utilidades

900

900 (45) 855 (231) Debe S/.

Haber S/.

276

276

231 45 276

CASO 2 A través de la Bolsa de Valores se compró con cheque del Banco local 5,000 Acciones de Empresa Financiera pagando S/. 1.50 por acción. Culminadas las operaciones, según el Mercado Bursátil, la cotización es de S/. 1.30 por cada Acción. Finalmente, las acciones son vendidas recibiendo cheque de gerencia de otro Banco. - Por la adquisición de las acciones -------------------------------------------1----------------------------------------

Debe S/.

1301 INVERSIONES NEGOCABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Empre. Del 7,200 Sistema de Seguros (6,000 Accs. x S/. 1.50 c/u) 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1113.01 Bancos (Al costo de adquisición)

55

Haber S/.

7,200

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

- Por la disminución del valor de mercado - (S/. 1.50 _ S/. 1.30) x 5,000 Acciones) ----------------------------------------2--------------------------------------------

Debe S/.

4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 4119.11 Valorización de Inversiones Negociables para 1,000 Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital 1301 INVERSIONES NEGOCABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1311.05 Valores y Títulos Emitidos por Empre. Del Sistema Financiero (5,000 Accs. x S/. 0.20 c/u) - Por su venta con cheque de Gerencia de otro Banco -----------------------------------------2------------------------------------------- Debe S/. 1105 CANJE 1115.01 Canje Local 6,500 (Cheque de otro Banco) 1301 INVERSIONES NEGOCABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1311.05 Valores y Títulos Emitidos por Empre. Del 6,500 Sistema Financiero (para saldar cuenta)

1. CUENTA:

Haber S/.

1,000

Haber S/.

1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACION FINANACIERA (TRADIG) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA

2. FUNCION: En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios de deuda, según lo dispuesto por la SBS, adquiridos por la empresa con la intención de negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios en corto plazo. 3. SUB-CUENTAS Y DIVISIONARIAS CODIGO

NATURALEZA Monetaria No Monetaria

DENOMINACION

56

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1302.01 1302.01.01 1302.01.01.01 1302.01.01.02 1302.01.01.19 1302.01.09 1302.01.09.01 1302.01.09.02 1302.01.09.19 1302.02 1302.02.01 1302.02.02 1302.02.19 1302.03 1302.03.01 1302.03.02 1302.03.03 1302.03.19 1302.05 1302.05.01 1302.05.02 1302.05.03 1302.05.04 1302.05.05 1302.05.06 1302.05.07 1302.05.08 1302.05.09 1302.05.10 1302.05.11 1302.05.19 1302.06 1302.06.04 1302.06.08 1302.06.09 1302.06.10 1302.06.11 1302.06.19 1302.07 1302.07.04 1302.07.08 1302.07.09

Valores y títulos emitidos por gobiernos Representativos de deuda país Perú Países con grado de inversión Otros Representativas de obligaciones varias Perú Países con grado de inversión Otros Valores y títulos emitidos por bancos centrales Peru Países con grado de inversión Otros Valores y títulos emit. Por Orgn. Financ. COFIDE Banco de la Nación Organismos Financieros Intern. Otros organismos financieros Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero Certificados bancarios Certificados de depósitos no negociables Certificados de depósitos negociables Obligaciones negociables Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados Bonos convertibles en acciones Otros valores y títulos Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados Bonos convertibles en acciones Otros valores y títulos Valores y títulos emitidos por otras sociedades Obligaciones negociables Bonos ordinarios Bonos estructurados

57

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1302.07.10 1302.07.11 1302.07.12 1302.07.14 1302.07.15 1302.07.15.01 1302.07.15.02 1302.07.15.19 1302.07.19 1302.19

Bonos subordinados Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulación Certificado de depósito por mercaderías Instrumentos de corto plazo Pagares Letras afianzadas Otros valores y títulos Otros valores y títulos otros

X X X X X X X X X X

4. DINÁMICA CONTABLE Se debita por: Con abono a: a) Por el costo de la adquisición de a) 1003 Bancos (país) instrumentos representativos de 1004 Bancos (exterior) deuda. b) Por el incremento de valor de b) 5109 ingresos financieros mercado de las Inversiones diversos (5109.12) Negociables c) Por el aumento en la actualización c) 5108 Dif. Cambio (5108.04 de moneda extranjera. Se acredita por: Con cargo a: a) Por el retiro de las inversiones a) 1003 Bancos (país) negociables. 1004 Bancos (exterior) b) Por el incremento de valor de b) 4109 cargas financieras diversas mercado de las Inversiones (4109.12) Negociables c) Por la disminución en la c) 4108 Dif. Cambio (4108.04) actualización de moneda extranjera. 5. APRECIACIONES a) Solo se consideran en estas cuentas los valores mobiliarios que coticen públicamente, sujetos a mecanismos centralizados de negociación, cuya frecuencia y volúmenes de negociación permitan considerarlos como líquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no deberán permanecer en estas cuentas por un plazo mayor a seis meses. b) No podrán considerarse en esta categoría los valores cuya disponibilidad este restringida como es el caso de los valores

58

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

c)

d) e) f)

adquiridos mediante operaciones de reporte o pactos de compra, entre otros. La valorización de las inversiones consideradas dentro de esta cuenta se actualizarán diariamente al valor del mercado del día. Para efectos de llevar este control, cuando el valor de mercado exceda al valor contable, se reconocerá una ganancia por fluctuación de valores mediante un crédito en la sub-cuenta 5109.12 Valorización de Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda. Por el contrario, cuando el valor de mercado sea inferior al valor contable, se reconocerá una perdida por fluctuación de valores mediante un debito en la sub-cuenta 4109.12 Valorización de Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda. La dinámica contable será aplicada en armonía con lo estipulado en la NIC 25 Tratamiento Contable de las Inversiones. El saldo mediante el tercer digito será identificado con UNO (1) de ser moneda nacional y DOS (2) en moneda extranjera. El saldo de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

6. APLICACIONES CASO 1 Se compra un cheque del Banco Continente en la Bolsa de Valores emitida por COFIDE, 1,000 títulos a S/. 10.00 cada Bono con la finalidad de negociarlos a la brevedad posible. Transcurrido la primera semana de compra, el valor de los Bonos se han mantenido invariable; sin embargo, iniciada la segunda semana, el valor bursátil de los referidos títulos se incrementó en un 10%, es decir, S/. 0.10 más sobre su costo de adquisición. - Por la adquisición de los Bonos. ------------------------------------------------1------------------------------------ Debe Haber S/. S/. 1302 INVERSIONES NEGOCABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1312.03.01 Valores y títulos emitidos por organismos 10,000 financieros COFIDE(1,000 Bonos x S/. 10.00 c/u) 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1113.01 Bancos 10,000 (Cheque Banco Continente) -

Por el incremento del valor de mercado

59

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

(1,000 Bonos x S/. 0.10 c/u) --------------------------------------------------2---------------------------------

Debe S/.

1302 INVERSIONES NEGOCABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1312.03.01 Valores y títulos emitidos por organismos 100 financieros COFIDE(1,000 Bonos x S/. 10.00 c/u) 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5119.12.03 valores y títulos emitidos por organismos financieros

Incidencia del Impuesto a la Renta Incremento del valor mercado Participación de trabajadores diferida, 5% Impuesto a la Renta diferido

Haber S/.

100

100 (5) 95 (26)

----------------------------------------------2------------------------------------5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5119.12.03 Valores y títulos emitidos por organismos Financieros 2903 IMPT. A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS 2913.01 impuesto a la renta 2913.02 participaciones en las utilidades

Debe S/.

Haber S/.

31

31

26 5 31

CASO 2 Se adquirieron con cheque de Banco local, para intermediación financiera, de Empresas Financiero Certificados de Depósito no negociables por US$ 2,550 con la intención de venderlos en el corto plazo. El tipo de cambio proporcionado por la SBS es S/. 3.40 (supuesto). Al día siguiente, el valor del Certificado del Depósito es de US$ 2,500; en tanto que el tipo de cambio de la SBS es de S/. 3.42 (supuesto). - Por la adquisición del Certificado de Deposito ------------------------------------------------1--------------------------------------- Debe S/. 1302 INVERSIONES NEGOCABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA

60

Haber S/.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1322.05.02 Certificado de Depósito No Negociable 8,670 (US$ 2,550 x T.C.F. S/. 3.40) 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1123.01 xx Bancos (Cheque en dólares del Banco local) Por la validación en el tipo de cambio (3.42- 3.40) x US$ 2,550) --------------------------------------------------2-----------------------------------

8,670

-

Debe S/.

1302 INVERSIONES NEGOCABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1322.05.02 Certificado de Depósito No Negociable 51 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 5128. 04 Nivelación de Cambio (Ganancia por Incremento en el Tipo de Cambio)

- Por la disminución en el Valor de Mercado --------------------------------------------------3----------------------------------

Debe S/.

Haber S/.

51

Haber S/.

1302 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 4129.12 Inversiones negociables para intermediación 51 financiera (trading) en valores representativos de deuda (Perdida por Disminución de cotización) 5108 INVERSIONES NEGOCABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1322.05.02 Certificado de Depósito No Negociable 1. CUENTA :

1303

51

INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

2. FUNCION: En esta cuenta, se registran los valores representativos de capital, según lo dispuesto por la SBS que no se encuentre comprendidas

61

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

en las inversiones para intermediación financiera (Trading) en valores representativos de capital (cuenta 1301). 3. SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS NATURALEZA Monetaria No Monetaria

CODIGO

DENOMINACION

1303.05

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y títulos Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y títulos Valores y títulos emitidos por otras socieds. Acciones comunes Acciones de inversión ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participación en fondos mutuos de inversión en valores Cuotas de participación en fondos de inversión Instrumentos de titulación Instrum. De titulizac. ( mecanismos de cobertura) Otros valores y títulos Acciones de tesorería (2) Valor nominal (2) Primas de descuento (2) Valores y títulos emitidos por empresas de holding, matriz y subsidiarias Acciones comunes Acciones de inversión ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participación en fondos mutuos de inversión en valores Cuotas de participación en fondos de inversión

1303.05.01 1303.05.03 1303.05.04 1303.05.19 1303.06 1303.06.01 1303.06.03 1303.06.04 1303.06.19 1303.07 1303.07.01 1303.07.02 1303.07.03 1303.07.04 1303.07.05 1303.07.06 1303.07.12 1303.07.13 1303.07.19 1303.08 1303.08.01 1303.08.02 1303.09 1303.09.01 1303.09.02 1303.09.03 1303.09.04 1303.09.05 1303.09.06 1303.09.12 1303.09.13

62

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1303.09.19 1303.10 1303.10.05 1303.10.06 1303.10.07 1303.10.09 1303.11 1303.11.05 1303.11.06 1303.11.07 1303.11.09 1303.12 1303.12.01 1303.12.01.05 1303.12.01.06 1303.12.01.07 1303.12.01.09 1303.12.02 1303.12.02.05 1303.12.02.06 1303.12.02.09 1303.12.02.09 1303.13 1303.13.01 1303.13.02 1303.14 1303.14.01 1303.14.02 1303.15 1303.15.01 1303.15.02

Instrumentos de titulación Instrumentos de titulación (mecanismos de cobertura) Otros valores y títulos Operaciones de reporte Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y títulos emitidos por otras sociedades Valores y títulos emitidos por empresas de holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y títulos emitidos por otras sociedades Valores y títulos emitidos por empresas de holding, matriz y subsidiarias Prestamos de valores Negociados en bolsa Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y títulos emitidos por otras sociedades Valores y títulos emitidos por empresas de holding, matriz y subsidiarias Negociados fuera de bolsa Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y títulos emitidos por otras sociedades Valores y títulos emitidos por empresas de holding, matriz y subsidiarias Empresas reestructuradas (Dec. Ley N°26116, Dec. Leg N° 845 y ley N° 27146) Instrumentos de capital listados en bolsa Instrumentos de capital no listados en bolsa

63

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1303.16 1303.16.01 1303.16.02 1303.18 1303.18.01 1303.18.01.05

Empresas saneadas (Dec. De urgencia N° 064-99) X X Instrumentos de capital listados en bolsa X Instrumentos de capital no listados en bolsa X Empresas decreto de urgencia N° 059-2000 X

Instrumentos de capital estados en bolsa 1303.18.01.06 Instrumentos de capital no listados en bolsa 1303.18.01.07 Empresas otros acuerdos de reestruturac. 1303.18.01.09 Instrumentos de capital listados en bolsa Instrumentos de capital no listados en bolsa 1303.18.02 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1302.18.02.05 Valores y títulos de operaciones de reporte Valores y títulos emitidos por empresas del 1303.18.02.06 sistema financiero Valores y títulos emitidos por empresas del 1303.18.02.07 sistma de seguros 1303.18.02.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.18.19 Valores y títulos emitidos por empresas del 1303.19 holding, matriz y subsidiarias Valores y títulos con pactos de recompra Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y títulos emitidos por empresas del sistma de seguros Valores y títulos emitidos por otras sociedades Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros Otros

X X X X X X X X X X X

4. DINAMICA CONTABLE Se debita por: Con abono a: a) Por el costo de adquisición de a) 1003 Bancos (Pais) instrumentos para la venta 1004 Bancos (exterior) representativos del capital b) Por las transferencias internas de b) 1303.18 Valores y títulos de valores y títulos cuando se levante disponibilidad restringida la restricción. (1303.05/ 1303.16) c) Por el aumento en la actualización c) 5108 Dif. Cambio (5108.04) por moneda extranjera. d) 6102 Result. p. Exposición a la

64

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

d) Por la re expresión por integral por inflación

inflación (6102.01)

Se acredita por: Con cargo a: a) Por el retiro de las inversiones a) 1003 Bancos (Pais) negociables 1004 Bancos (exterior) b) Por las transferencias internas de b) 1303.18 Valores y títulos de valores y títulos cuando se limite su disponibilidad restringida disponibilidad c) Por el reconocimiento gradual de la c) 4109 cargas financieras prima pagada Diversas (4109.13) d) Por la disminución en la d) 4108 Dif. Cambio (4108.04) actualización por moneda extranjera

5. APRECIACIONES a) La valuación de las inversiones contenidas en esta cuenta, exceptuando las correspondientes a la capitalización de acreencias, se efectuara bajo el método de costo mercado, el menor. Sin embargo, en aquellos casos en que estas inversiones no registren cotización de una fuente de información valido durante los dos meses anteriores a la fecha en que dicha información sea requerida y cuyo valor de mercado no pueda ser determinado, deberían ser evaluadas bajo el método de costo o valor patrimonial, el menor. b) La inversión en préstamos de valores asignados a esta categoría deberán ser registrados en la subcuenta 1303.12 Préstamos de Valores, manteniendo la categoría de inversión de valor. c) En las subcuentas 1303.13 “empresas reestructuradas (Dec. Ley N° 26116, Dec. Leg. N° 845 y ley N° 27146)”, 1303.14 “empresas saneadas (Decreto de Urgencia N° 064-99)”, 1303.15 “empresas decreto de urgencia N° 059-2000” y 1303.16 “empresas otros acuerdos reestructuración”, se registraran el equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados mediante el decreto de urgencia N° 0592000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuración, según corresponda. d) Si el valor patrimonial recibido por la inversión es mayor al valor bruto de los créditos, se podrá registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 “capitalización de acreencias”, el cual se reconocerá como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrara inmediatamente una perdida por la diferencia.

65

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

e) Estas inversiones se contabilizan bajo el método de participación patrimonial. f) Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicación del método de participación patrimonial, se registraran en las cuentas analíticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, los mismos que serán transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del ejercicio anual. g) Se requerirá provisiones a criterio de la SBS cuando el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor, registrándose dichas provisiones en las cuentas analíticas 1309.03.13, 1309.0314, 1309.03.15 y 1303.03.16, según corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas carezcan del sustento del valor razonable de las acciones recibidas, deberán constituir una provisión para inversiones del 100% del monto capitalizado. h) En la subcuenta 1303.12 se registra la inversión que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada.

i)

j)

k)

l)

Una operación de préstamo de valores se contabilizara como la entrega o préstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolución a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolución se denomina prestatario. En las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16 se registraran las participaciones accionarias que tienen las empresas del sistema financiero producto de la capitalización de acreencias, de acuerdo al tratamiento señalado en la descripción de la cuenta 1303 “inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de capital. En la cuenta 1303.18 se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposición imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificación temporal, en tanto se mantenga su condición de disponibilidad restringida. El saldo mediante el tercer digito será identificado con UNO (1) de ser Moneda Nacional, DOS (2) en Moneda Extranjera y SEIS (6) en los ajustes por inflación. El saldo es de naturaleza no monetaria, se ajusta por inflación.

66

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

6. APLICACIONES CASO 1 La empresa financiera en el mes de noviembre adquiere 1000 acciones de Cias de Seguros al costo de S/. 10 c/u, con carácter de corto plazo y tenerlas disponibles para la venta. Con motivo de la formulación del balance general, al fin de año las acciones tienen el valor bursátil de S/. 9.85 c/u. - Por la adquisición en noviembre ------------------------------------------------1------------------------------------ Debe Haber S/. S/. 1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DIPONIBLE PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1313.06.01 Acciones comunes – Cia Seguros 10,000 (1000 Accs. x S/. 10.00) 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1123.01 xx Bancos 10,000 (Cheque de Banco local) - Por la disminución del valor de mercado en diciembre ------------------------------------------------2------------------------------------ Debe Haber S/. S/. 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES 4311.01.03 Inversiones negociables disponibles para la 10,000 venta en valores representativos de capital (1000 Accs. x S/. 0.15) 1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO 1329.03 Inversiones negociables disponibles para la venta 10,000 en valores representativos de capital CASO 2 En el mes de enero del siguiente año, considerando que la cotización en la bolsa de valores esta en S/. 9.90 por Accion; la empresa decide vender el íntegro de las Acciones. Por la venta de las acciones a valor bursátil. (1,000 x S/. 9.90 c/u) ------------------------------------------------1------------------------------------

67

Debe S/.

Haber S/.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA “Norte de la Universidad Peruana” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1113.01 xx Bancos 9,900 (Cheque de Banco local) 1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y AL VENCIMIENTO 1319.03 Inversiones negociables disponibles para la venta 150 en valores representativos de capital (Para saldar la cuenta) 1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DIPONIBLE PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1313.06.01 Acciones comunes – Cia Seguros 10,000 (Retiro de acciones) 6401 INGRESO DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos p. disminución de provis. 50 10,000 10,000 - Por la venta de los valores ------------------------------------------------1-------------------------------------(104) Caja y bancos (761) Ingresos excepcionales

Debe S/. 9,900

Haber S/. 9,900

- Por el retiro de los valores ------------------------------------------------2------------------------------------(319) Prov. Fluctuación de valores (661) Cargas excepcionales (311) Valores

Debe S/. 150 9,850

Haber S/.

10,000 10,000 10,000

68