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• Espinoza Villafuerte Luis Alberto

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CONTABILIDAD AGROPECUARIA

GANADERA GOYO S.A.C. - RUC: 20258662828 Caso Práctico Empresa Ganadera

La empresa Ganadera Goyo SAC, con RUC Nª 20258662828 Ubicada en Lima - PERU, se dedica a la cria de ganado vacuno para la pro lechera y de engorde, tambien cuenta con terrenos agricolas donde produce productos de panllevar, durante el ejercicio 2018 ha semb cebollas.

1 Al iniciar el Ejercicio 2018, presenta el siguiente Estado de Situación Financiera : ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de efectivo Existencias Cuentas por cobrar -Comerciales Otras cuentas por Cobrar Total Activo Corriente

Activo No Corriente Terrenos Edificios y Construcciones Maquinarias y Equipos Equipos de Transporte Activos biológicos Depreciacion Edif. Y Otras Construcciones Depreciacion Maq. Y Equipos Depreciacion Equipos de Transporte Depreciacion Activos Biologicos

PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Cuentas por pagar Comerciales IGV Impuesto a la renta ESSALUD Sueldos por pagar AFP Integra Beneficios Sociales

13,952.00 74,240.00 10,880.00 11,520.00 110,592.00

267,520.00 297,344.00 249,600.00 140,800.00 1,291,200.00 -92,211.20 -57,600.00 -28,288.00 0.00

Total Pasivo Corriente Pasivo no Corriente Obligaciones Financieras Total Pasivo

Total Activo No Corriente

2,068,364.80

Patrimonio Capital Reservas Utilidades no distribuidas Total Patrimino neto

TOTAL ACTIVO

2,178,956.80

Total Pasivo y Patrimonio

2 El detalle de las Inversiones permanentes al 01-01-2018 es el siguiente: INVENTARIO INICIAL Cantidad Nº Animales Vacas en producción (VP) Vacas en Secado (VS) Total Vacas

Costo Unitario 145 75 180

3 Compra de Materiales para la alimentación del ganado vacuno lechero ALIMENTACIÓN

5,760.00 6,080.00

VACAS PRODUCTORAS Concentrado Alfalfa

Kg/día 5.00 5.00

Nº vacas 145 145

VACAS SECAS Concentrado Alfalfa

Kg/día 1.00 5.00

Nº vacas 75 75

4 Por el Consumo de materias primas para productos agropecuarios

5 Por la mano de obra utilizada en la producción lechera MANO DE OBRA CONCEPTO

N° PERSONAS N°

PAGOS SALARIO

SEG. SOCIAL

Fijos

05

14

1,164.80

CTS

05

2

1,164.80

59.64

6 Por la contratación de servicios de profesionales independientes para producción lechera PROFESIONALES INDEPENDIENTES Veterinario Asesor

16,000.00 9,600.00 25,600.00

TOTAL 7 Por la compra de suministros para la producción de leche: SUMINISTROS Electricidad Agua Carburante Medicamentos TOTAL

7,680.00 1,280.00 3,200.00 6,400.00 18,560.00

8 Por la contratación de Primas y gastos de reparaciones y mantenimiento Primas y Seguros Reparaciones y Mantenimiento 9 Por la provisión de tributos municipales

1,920.00 89,600.00

Tributos municipales Establo

4,480.00

10 Por la Depreciación de la Propiedad, planta y equipo utilizada en la producción lechera DEPRECIACIONES CONCEPTO Nº Unidades Valor Activo VACAS 220 1,291,200.00 SALA DE ORDEÑO 1 200,204.80 ESTABLO 1 249,600.00 TANQUE 1 97,139.20 VEHICULO 1 76,800.00 TRACTOR 1 64,000.00 11 Por la provisión de los intereses por prestamos por pagar: Impuestos Prestamo Tasa de Interes Anual 16,896.00 15

Gastos financieros

12 Determinación del Costo de Producción de la leche por litro CALCULO DEL PRECIO DE LA LECHE Concepto Alimento de vacas Depreciación de vacas Suministros Mano de Obra Servicios Indirectos Tanque Establo Sala de ordeño Primas de seguro Reparación y mantenimiento Tributos municipales establos Total Producción leche total Costo medio por Litro

S/. / año 258,124.80 0.00 18,560.00 91,534.64 25,600.00 9,713.92 24,960.00 20,020.48 1,920.00 89,600.00 4,480.00 544,513.84 865,100.00 0.63

13 Ingreso por venta de leche, estiercol y ganado vacuno. CONCEPTO Venta Central Venta Directa Amortización

Nº litros leche 845,000.00 20,100.00

S/. / año 1.20 1.60

TOTAL Venta terneros

21

1,920.00

Estiercol Subvenciones Piel Desechos Diferencia de Inventarios

7 0 0 0

1,088.00 0.00 0.00 0.00 TOTAL INGRESOS

14 Por la determinación del costo de venta de la producción de leche 15 Determinación de la Ganacia o Perdida por valor razonable de ganado lechero Valor de libros Inventario Inicial ganado lechero Total

S/.

Valor razonable menos costo de venta Perdida por valor razonable

1,291,200.00 1,291,200.00 1,215,000.00 -76,200.00

Contabilidad de Explotación de Ganado Vacuno Reproductor 16 Al 1 de Enero del 2018 se posee un rebaño de 12 toros reproductores raza braman de 2 años. al 1 de Julio del 2018 se compra 3 animales de 2.5 años por el importe de S/. 2,750.00 S/. Animales de 2 años al 1 de enero del 2018

Unidad 2,500.00

12.00

17 Compra de animales S/. Animales de 2.5 años al 1 de Julio del 2018

Unidad 2,750.00

18 Compra de alimentos para los animales reproductores

VACAS PRODUCTORAS Concentrado Alfalfa

Kg/día 3 3

ALIMENTACIÓN Nº vacas 12 12

19 Utilización de Mano de Obra en la cria de animales reproductores

CONCEPTO FIJOS CTS

MANO DE OBRA Nº Personas Nº Pagos 1 14 1 2

3.00

20 Utilización de profesionales independientes en la cría de animales reproductores PROFESIONALES INDEPENDIENTES Veterinario TOTAL

4,500.00 4,500.00

21 Compra de suministros en la cría de animales reproductores SUMINISTROS Conceptos Vacunas Medicamentos TOTAL

IMPORTE 2,745.00 2,150.00 4,895.00

22 Depreciación de establo destinado a la cría de animales reproductores

CONCEPTO ESTABLO

DEPRECIACIONES Nº Unidades Valor Activo 1 32,700.00

23 Valor razonable en los cambios fisicos y cambios en los precios de los animales reproductores Los valores razonables por unidad menos los correspondientes costos estimados hasta el punto de venta son los siguientes Animales de 2 años al 1 de enero del 2018 Animales de 2.5 años al 1 de julio del 2018 Animales de 2 años al 31 de diciembre del 2018 Animales de 2.5 años al 31 de diciembre del 2018 Animales de 3 años al 31 de diciembre del 2018

2,500.00 2,750.00 4,000.00 4,650.00 5,000.00

Valor razonable menos Costos estimados hasta el punto de venta del rebaño al 1 de enero del 2018 2,500.00 Compra al 1 de julio del 2018 2,750.00

10 2

12 3

Incremento del valor razonable menos costos estimados hasta el punto de venta por cambios fisicos 12 X (4,000 - 2,500) 18,000.00 3 X (4,650 - 2,750) 5,700.00 Incremento del valor razonable menos costos estimados hasta el punto de venta por cambios fisicos 12 X (5,000-4000) 12,000.00 3 X (5,000 - 4,650) 1,050.00 Valor razonable menos Costos estimados hasta el punto de venta del rebaño al 1 de diciembre del 2018

15 X 5,000

75,000.00

Determinación de la ganancia o perdida por valor razonable Valor en Libros Concepto

S/. / año

Inventario Inicial Compra de animales Alimentación rebaño Suministros Mano de Obra Servicios Indirectos Depreciación de Establos Total

30,000.00 8,250.00 7,420.72 4,895.00 10,942.00 4,500.00 2,180.00 68,187.72

Valor razonable menos costo de venta Perdida por valor razonable

75,000.00 -6,812.28

24 Alimales mantenidos para la venta La Gerencia a decidido disponer de 5 toretes para la venta, pero sólo se han vendido 4 toretes CONCEPTO Mantenidos para la venta

Nº Animales 6 5

25 Costo Neto de Enajenación de los 6 toretes 26 Compra de materias primas para la producción de 3 ha. De cebolla 27 Por el consumo de materias primas en la producción de 3 ha.de Cebolla 28 Por la compra de materiales auxiliares para la producción de 3 ha. De cebolla. 29 Por el Consumo de materiales auxiliares en la producción de 3 ha. De cebolla 30 Por la utilización de mano de obra en la producción de 3 ha. De cebolla 31 Por la utilización de servicios de terceros en la producción de 3 ha. De cebolla 32 Por la determinación del costo de producción de 3 ha. De cebolla Variedad

Roja Arequipeña

Precio 5,000.00 5,440.00

Clase de semilla Rendimiento Kg./ha. Periodo vegetativo Cantidad Sembrada ACTIVIDAD COSTO DIRECTOS 1 Mano de Obra 1.1 Almacigo Preparación de camas Siembra y manejo 1.2 Trasplante Secado de plántulas Trasplante 1.3 Abonamiento 1er Abonamiento 2do Abonamiento 1.4 Labores culturales Recalce 1er cultivo 2do cultivo Riegos 1.5 Control Fitosanitario Aplicación de pesticidas 1.6 Cosecha Recolección Clasificación y ensacado carguio SUB TOTAL MANO DE OBRA 2 Maquinaria Agricola 2.1 Aradura 2.2 Cruza 2.3 Rastra 2.4 Surcado SUB TOTAL MAQUINARIA AGRICOLA 3 Insumos 3.1 Semilla 3.2 Fertilizantes Urea Superfosfato triple de calcio Cloruro de Potasio 3.3 Pesticidas Oncol 40 CE Troya

Certificada 30,000 6 Meses 3 ha. Unidad de Medida

Nº Unidad

Jornal Jornal

12 12

Jornal Jornal

12 45

Jornal Jornal

6 3

Jornal Jornal Jornal Jornal

6 60 75 30

Jornal

18

Jornal Jornal Jornal

45 30 18 372

H/Maq H/Maq H/Maq H/Maq

18 12 10 12 52

Kg.

20

Kg. Kg. Kg.

600 300 150

Lt. Lt.

6 3

Cimoxanil Benlate Agral SUB TOTAL DE INSUMOS

Kg. gr. Lt.

1.5 300 3

COSTO TOTAL DIRECTOS Estructura de costos para 3 ha. De cebolla Materiales Suministros Mano de Obra Servicios Depreciaciones Costo de Producción totales por 3 ha. UTILIDAD BRUTA Rendimiento Precio Ingresos Margen Bruto

S/. 7,200.00 3,687.00 11,160.00 9,620.00 31,667.00 Unidad Kg. S/. / Kg. S/. / 3 ha S/. / 3 ha

Importe 81,000.00 0.85 68,850.00 68,850.00

Por la Venta de 155 tm. de cebolla Por el Costo de Venta de 155 tm de cebolla 33 Por el Costo de Ventas de 155 t de cebolla Inventario Inicial Producción del ejercicio Disponibilidad para la venta Menos: Inventario final de cebolla

72,320.00 31,667.00 103,987.00 -21,456.00 82,531.00

34 Por el pago a cuenta del impuesto a la Renta ejercicio 2018 Concepto PAC Impuesto a la Renta 2018

Ingreso Devengado 1,253,046.00

35 ASIENTOS DE AJUSTE Y REGULACIÓN 36 ASIENTO DE CIERRE DEL ACTIVO Y PASIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2018 PREPARAR LO SIGUIENTE:

Coeficiente 0.03

*

MAYORIZACIÓN

*

BALANCE DE COMPROBACIÓN

*

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

*

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES POR FUNSIÓN

*

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA

*

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

A

0258662828

a la cria de ganado vacuno para la producción evar, durante el ejercicio 2018 ha sembrado 3 ha de

pagar Comerciales

31,014.40

16,896.00 47,910.40

2,099,558.40 17,280.00 14,208.00 2,131,046.40

o distribuidas

y Patrimonio

ÓN

9,472.00 1,920.00 947.20 768.00 3,904.00 2,419.20 11,584.00

2,178,956.80

Valor Libros 835,200.00 456,000.00 1,291,200.00

Dias 300 300 TOTAL

S/. Kgr 0.68 0.45 TOTAL

Total 147,900.00 97,875.00 245,775.00

Dias Total S/. Kgr 60 4,500.00 0.68 60 22,500.00 0.45 TOTAL 27,000.00 TOTAL TOTAL - Costo de Alimentación

Total 3,060.00 10,125.00 13,185.00 258,960.00

SCTR

Total 217,500.00 217,500.00 435,000.00

TOTAL 85,710.64 5,824.00 91,534.64

Valor R 1,088,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

S/. 2,534.40

Total 1,014,000.00 32,160.00 0.00 1,046,160.00 40,320.00

Vida Utíl 7 10 10 10 10 10 TOTAL

TOTAL 20,020.48 24,960.00 9,713.92

54,694.40

7,616.00 0.00 0.00 0.00 47,936.00 1,094,096.00

Total 30,000.00 Inv. Inicial

Total 8,250.00 Compras

ÓN Dias 183 183 TOTAL

Salario 700.00 750.00

Total 6,588.00 6,588.00 13,176.00

Seguro Social 28

S/. Kgr 0.68 0.45 TOTAL

TOTAL 10,192.00 750.00

Total 4,479.84 2,964.60 7,444.44

Valor R 0.00

TOTAL

10,942.00

Vida Utíl 15 TOTAL

TOTAL 2,180.00 2,180.00

el punto de venta son los siguientes: 1,230,000.00 Inv. Inicial 38,250.00 Compras

30,000.00 8,250.00

mbios fisicos 23,700.00

mbios fisicos 13,050.00

75,000.00

TOTAL 30,000.00 27,200.00

Valor Unitario

Costo Total S/.

30.00 30.00

360.00 360.00

30.00 30.00

360.00 1,350.00

30.00 30.00

180.00 90.00

30.00 30.00 30.00 30.00

180.00 1,800.00 2,250.00 900.00

30.00

540.00

30.00 30.00 30.00

1,350.00 900.00 540.00 11,160.00

185.00 185.00 185.00 185.00

3,330.00 2,220.00 1,850.00 2,220.00 9,620.00

360.00 2.00 2.60 1.20

7,200.00 0.00 1,200.00 780.00 180.00

135.00 74.00

810.00 222.00

88.00 0.91 30.00

132.00 273.00 90.00 10,887.00 31,667.00

S/. 31,576.76