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VI. CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS 1.- Delta S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes
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VI. CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS
1.- Delta S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en su Balance General:
Activo Circulante Bancos Almacén (1) Activo total
DELTA S.A. Balance General al 01 de enero de 20XX Capital contable Capital contribuido $100,000 Capital social $200,000 $100,000 $200,000 Capital contable$200,000
notas: (1) El almacen esta integrado por 500 unidades a $ 200 cada una
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: 2.-
Compra en efectivo a Alpha y Omega, S.A., 450 artículos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 350 c/u
3.4.5.6.-
Compra a Alpha y Omega, S.A, en efectivo un terreno en $ 180,000 Compra a Alpha y Omega, S.A., en efectivo, un automóvil en $ 78,000 Compra a Alpha y Omega, S.A, en efectivo, un juego de oficina en $ 17,000
7.-
Vende a sus clientes normales los 450 artículos adquiridos a Alpha y Omega, S.A., a $ 350 c/u, cuyo costo unitario es de $ 275.
8.9.-
Cobra en efectivo a Alpha y Omega, S.A., regalia por $ 8 000, servicios administrativos por $ 9,000 e intereses por $ 10 000
Vende a sus clientes normales 400 artículos , de los que tenia en su almecen, a $ 260 c/u , cuyo costo unitario es de $ 200 Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento administrativo.
1.-
Alpha y Omega, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en su balance general ALPHA Y OMEGA, S.A. Balance General al 01 de enero de 20XX Activo
Pasivo
Circulante
Circulante
Bancos
$100,000
Proveedores
Clientes
$50,000
Acreedores
Almacen
$500,000
$99,500 $240,000
$650,000
No Circulante
Capital contable
Inmuebles, planta y equipo
Capital contribuido
Terrenos
$200,000
Capital social
Eq. de transporte (2)
$150,000
Capital contable
Maquinaria(3)
$40,000
Activo
$140,500
$800,000
$390,000 $1,040,000 Pasivo mas Capital contable
$1,040,000
NOTAS: (1) El almacen esta integrado por 2 000 con un precio de costo unitario de $ 250 (2) El equipo de transporte esta integrado por dos automóviles, con un precio de costo unitario de $ 75 000 (3) El mobiliario y equipo esta integrado por dos juegos de oficina con un precio de costo unitario de $ 20 000
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: 2.-
Adquiere 80% de las acciones de Delta, S.A., en $ 170,000 ( el capital contable de Delta, S.A., solo esta integrado por el capital social que importa $ 200 000 ).
3.4.5.-
Vende en efectivo a Delta, S.A., 450 articulos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 350 c/u Vende a Delta, S.A., en efectivo, su terreno en $ 180,000, cuyo precio de costo fue de $ 200,000 Vende a Delta, S.A., en efectivo un automóvil en $ 78,000, el cual tiene un precio de costo de $ 75,000, la política de depreciación de la empresa es cargarla a los resultados al finalizar el periodo contable, por lo cual en este momento no es necesario obtener el valor en libros
6.-
Vende a Delta, S.A., en efectivo un juego de oficina en $ 17,000, cuyo precio de costo fue de $ 20,000, la política de depreciacion es la misma que la anterior
7.-
Paga en efectivo a Delta, S.A., regalias por $ 8 000, servicios administrativos por $ 9 000 e intereses por $ 10 000
8.9.-
Vende en efectivo 1,100 articulos a $ 350 c/u. Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento de ventas.
Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento de ventas. 10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento administrativo. 11.- Registra la participacion proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria
a)
b)
c) d) e) f)
SE PIDE: Registrar las operaciones de la subsidiaria : 1.- En diario y esquemas de mayor 2.- Estado de resultados 3.- Balance general Registrar las operaciones de la controladora: 1.- En diario y esquemas de mayor 2.- Estado de resultados 3.- Balance general Asientos de eliminacion Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de estados financieros de la controladora y su subsidiaria Estado de resultados consolidado Balance general consolidado
CONTABILIDAD DE LA SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DIARIO 1 Bancos Almacen Capital social Asiento de apertura
$100,000 $100,000 $200,000 2
Almacen Bancos Compra de 450 articulos a $ 275 c/u
$123,750 $123,750 3
Terrenos Bancos Compra de un terreno
$180,000 $180,000 4
Equipo de transporte Bancos Compra de un automovil
$78,000 $78,000 5
Mobiliario y equipo Bancos Compra de un equipo de oficina
$17,000 $17,000 6
Bancos
$27,000
Productos financieros Otros productos Cobro de regalias, servicios administrativos e intereses 7 Bancos Ventas Venta de 450 articulos a $ 350 c/u
$10,000 $17,000
$157,500 $157,500
7a Costo de ventas $123,750 Almacen $123,750 Registro de la venta a precio de costo (450 articulos a $ 275 c/u) 8 Bancos $104,000 Ventas $104,000 Venta de 400 articulos a $ 260 c/u 8a Costo de ventas $80,000 Almacen $80,000 Registro de la venta a precio de costo (400 articulos a $ 200 c/u) 9 Gastos de venta $19,500 Depreciacion acumulada de equipo de transporte $19,500 Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25% 10 Gastos de administración $1,700 Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $1,700 Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11 Ventas Costo de ventas Determinacion de la utilidad bruta
$203,750 $203,750 12
Ventas Perdidas y ganancias Traspaso de la utilidad
$57,750 $57,750 13
Perdidas y ganancias $19,500 Gastos de venta Traspaso de la depreciacion del 25% a perdidas y ganancias 14 Perdidas y ganancias $1,700 Gastos de administracion Traspaso de la depreciacion del 10% a perdidas y ganancias
$19,500
$1,700
15 Productos financieros Perdidas y ganancias Traspaso de los intereses a perdidas y ganancias
$10,000 $10,000
16 Otros productos $17,000 Perdidas y ganancias $17,000 Traspaso de las regalias y servicios administrativos a perdidas y ganancias 17 Pérdidas y ganancias $20,972 ISR por pagar $15,888 PTU por pagar $5,084 Determinacion del ISR y la PTU por pagar 18 Pérdidas y ganancias $42,579 Utilidad neta del ejercicio $42,579 ESQUEMAS DE MAYOR
1) 6) 7) 8)
3)
Bancos 100,000 123,750 (2 27,000 180,000 (3 157,500 78,000 (4 104,000 17,000 (5 388,500 398,750 -10,250
Terrenos 180,000
1) 2)
Equipo de transporte 4) 78,000
Productos financieros 15) 10,000 10,000 (6 16)
7a) 8a)
Almacen 100,000 123,750 (7a 123,750 80,000 (8a 223,750 203,750 20,000
Costo de ventas 123,750 9) 80,000 203,750 203,750 (11
Capital social 200,000 1)
5)
Otros productos 17,000 17,000 (6 11) 12)
Mobiliario y equipo 75,000
Ventas 203,750 157,500 (7 57,750 104,000 (8 261,500 261,500
Gasto de ventas Gastos de administracion 19,500 19,500 (13 10) 1,700 1,700 (14
Deprec. acum de equip. e transp.
Deprec. acum de mob. y equipo.
19,500 (9
ISR por pagar 15,888 17)
1,700 (10 13) 14) 17) 18)
PTU por pagar 5,084 17)
Pérdidas y ganancias 19,500 1,700 20,972 42,579 84,750
57,750 (12 10,000 (15 17,000 (16 84,750
UNE 42,579 (18
Delta, S.A. Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administracion Utilidad de operación Otros ingresos y otros gastos Costo integral de financiemiento Productos financieros Otros productos Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU ISR PTU Utilidad neta del ejercicio
261,500 203,750 57,750 19,500 1,700
10,000 17,000 15,888 5,084
21,200 36,550
27,000 63,550 20,972 42,579
Activo Circulante Bancos Almacen
Delta, S.A Balance General al 01 de enero de 20XX Pasivo Circulante -$10,250 ISR $20,000 $9,750 PTU
No Circulante Inmuebles, planta y equipo Terrenos $180,000 Eq. de transporte $78,000 Depreciacion acum. -$19,500 Mobiliario $17,000 Depreciacion acum. -$1,700 Activo
$15,888 $5,084
$20,972
Capital contable Capital contribuido Capital social Utilidad neta del ejercicio
$200,000 $42,579
Pasivo mas Capital contable
$263,550
$253,800 $263,550
CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, SA DE CV DIARIO 1 Bancos $100,000 Clientes $50,000 Almacen $500,000 Terrenos $200,000 Equipo de transporte $150,000 Mobiliario $40,000 Proveedores $140,500 Acreedores $99,500 Capital social $800,000 Asiento de apertura 2 Inversiones permanentes en Delta, S.A. $160,000 Insuf.del valor en libros sobre el valor de las acciones $10,000 Bancos $170,000 Compra del 80% del capital de Delta 3 Bancos $123,750 Ventas $123,750 Venta de 450 articulos a $ 275 c/u. 3a Costo de ventas $112,500 Almacen $112,500 Registro de la venta a precio de costo (450 art.a $ 250)
4 Bancos Otros gastos Terrenos Venta de un terreno
$180,000 $20,000 $200,000 5
Bancos Equipo de transporte Otros productos Venta de un automovil
$78,000 $75,000 $3,000
6 Bancos Otros gastos Mobiliario Venta de un juego de oficina
$17,000 $3,000 $20,000 7
Gastos de venta Gastos de administracion Gastos financieros Bancos Otorgamiento de credito por diversos gastos
$8,000 $9,000 $10,000 $27,000 8
Bancos Ventas Venta de 1100 articulos a $350 c/u
$385,000 $385,000 8a
Costo de ventas $275,000 Almacen $275,000 Registro de la venta a precio de costo (1100 articulos a $ 250 c/u) 9 Gastos de venta $18,750 Depreciacion acumulada de equipo de transporte $18,750 Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25% 10 Gastos de administración $2,000 Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $2,000 Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10% 11 Inversiones permanentes en Delta, S.A. $54,513 Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $54,513 Utilidad no realizada por venta de automovil Complemento de la depreciacion Perdida no realizada por venta de terrenos
$3,000 $300 $20,000
$3,300
Perdida no realizada por venta de mobiliario Complemento de la depreciacion
$3,000 $750
Participacion proporcional en la UNE de Delta, S.A. $42,579 x Utilidades y perdidas no realizadas Participacion en las utilidades de Delta, S.A.
80%
=
$34,063 -$20,450 $54,513
12 Ventas Costo de ventas Determinacion de la utilidad bruta
$387,500 $387,500 13
Ventas Perdidas y ganancias Traspaso de la utilidad bruta
$121,250 $121,250 14
Perdidas y ganancias Gastos de venta Traspaso a perdidas y ganancias
$26,750 $26,750
15 Perdidas y ganancias Gastos de administracion Traspaso a perdidas y ganancias
$11,000 $11,000
16 Perdidas y ganancias Gastos financieros Traspaso a perdidas y ganancias
$10,000 $10,000 17
Otros productos Perdidas y ganancias Traspaso a perdidas y ganancias
$3,000 $3,000 18
Perdidas y ganancias Otros gastos Traspaso a perdidas y ganancias
$23,000 $23,000 19
Pérdidas y ganancias ISR por pagar PTU por pagar Determinacion del ISR y la PTU por pagar
$17,655 $13,375 $4,280 20
Participacion en la utilidad de Delta, S.A.
$54,513
$23,750 -$20,450
Perdidas y ganancias Determinacion de la UNE
$54,513 21
Perdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio
$91,408 $91,408
ESQUEMAS DE MAYOR
1) 3) 4) 5) 6) 8)
1)
Bancos 100,000 170,000 (2 123,750 27,000 (7 180,000 78,000 17,000 385,000 883,750 197,000 686,750
1)
Equipo de transporte 1) 150,000 75,000 (5 75,000
Proveedores 140,500 (1
Acreedores 99,500 (1
160,000 54,513 214,513
112,500 275,000 387,500
2)
10,000
20,000 3,000 23,000
12) 13)
Mobiliario y equipo 40,000 20,000 (6 20,000
Ventas 387,500 123,750 (3 121,250 385,000 (8 508,750 508,750
Otros productos 17)
23,000 (18
Almacen 500,000 112,500 (3a 275,000 (8a 500,000 387,500 112,500
Capital social 800,000 (1
Otros gastos 4) 6)
387,500 (12
1)
Insuf. Del valor en libros s/ el costo de las acciones
Costo de ventas 3a) 8a)
Clientes 50,000
Terrenos 200,000 200,000 (4
Inversiones permanentes en Delta S.A.
2) 11)
1)
3,000
3,000 (5
7) 9)
Gastos de venta 8,000 7) 18,750 10) 26,750 26,750 (14
Depreciacion acum. de equipo de transporte
18,750 (9
Participacion en las utilidades de Delta, S.A
20)
54,513
54,513 (11
Gastos de admon 9,000 7) 2,000 11,000 11,000 (15
Depreciacion acum. de mobiliario y equipo
2,000 (10 14) 15) 16) 18) 19) 21)
ISR por pagar 13,375 (19
Gastos financieros 10,000 10,000 (16
Pérdidas y ganancias 26,750 121,250 (13 11,000 3,000 (17 10,000 54,513 (20 23,000 17,655 90,358 178,763 178,763
PTU por pagar 4,280 (19
Utilidad neta del ejercicio 90,358 (21
ALPHA Y OMEGA, S.A. Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Ventas netas
508,750
Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administracion Utilidad de operación Otros ingresos y otros gastos Costo integral de financiemiento Gastos financieros Otros gastos Otros productos Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU ISR PTU Utilidad por operaciones continuas Participacion en la utilidad de Delta, S.A. Utilidad neta del ejercicio
387,500 121,250 26,750 11,000
10,000 23,000 3,000 13,375 4,280
37,750 83,500
-30,000 53,500 17,655 35,845 54,513 90,358
ALPHA Y OMEGA, S.A. Balance General al 01 de enero de 20XX
Bancos Clientes Almacen
Activo Circulante $686,750 $50,000 $112,500
$849,250
No Circulante Invers. permanentes en acciones de Delta $214,513 Insuf. Del valor en libros s/el costo de las acc.$10,000 Inmuebles, planta y equipo Terrenos $0 Eq. de transporte $75,000 Depreciacion acum. -$18,750 Mobiliario $20,000 Depreciacion acum. -$2,000 $74,250 Activo
Pasivo Circulante Proveedores $140,500 Acreedores $99,500 ISR $13,375 PTU $4,280 $257,655
Capital contable Capital contribuido $800,000 Capital social Capital ganado $90,358 Utilidad neta del ejercicio
$1,148,013 Pasivo mas Capital contable
$890,358 $1,148,013
ELIMINACIONES: 1 Capital social Participacion en las utilidades de Delta, S.A. Inversiones permanentes en acciones de Delta
$160,000 $54,513 $214,513
Para eliminar la adquisicion de acciones de la subsidiaria, y la participacion en las utilidades de la misma, registradas por el metodo de participacion. (Eliminacion del metodo de participacion) 2 Capital social $40,000 Participacion en el interes minoritario $8,516 Interes minoritario $48,516 Determinacion del interes minoritario, es decir la porcion de la utilidad neta del ejercicio y del resto del capital contable de la subsidiaria consolidada; es decir 20% de la UNE $ 42 579 x 20% = 8515.8 y 20% del capital social $ 200 000 x 20% = 40 000 3 Utilidad neta del ejercicio $42,579 Utilidad neta del ejercicio $42,579 Para eliminar la utilidad de la subsidiaria 4 Ventas $123,750 Costo de ventas $123,750 Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria 5 Terrenos $20,000 Otros gastos $20,000 Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria 6 Otros productos $3,000 Equipo de transporte $3,000 Para eliminar la utilidad en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria 7 Mobiliario y equipo $3,000 otros gastos $3,000 Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria 8 Otros productos $17,000 Productos financieros $10,000 Gastos de venta $8,000 Gastos de administracion $9,000 Gastos financieros $10,000 Para eliminar el pago de gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria
9 Depreciacion acumulada de equipo de transporte Gastos de venta
$750 $750
Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciacion de le ejercicio, y determinar sobre el valor historico del equipo de transporte. 10 Gastos de administracion $300 Depreciacion acumulada de mobiliario $300 Para completar el cargo por depreciacion del ejercicio sobre el valor historico de mobiliario y equipo
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS: ALPHA Y OMEGA, S.A. Estado de resultados consolidado del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administracion Utilidad de operación Otros ingresos y otros gastos Costo integral de financiemiento Gastos financieros Otros gastos Otros productos Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU ISR Y PTU Utilidad por operaciones continuas Participaciuon en el interes minoritario Utilidad neta del ejercicio
Bancos Clientes Almacen
646,500 467,500 179,000 37,500 4,000
$0 $0 $0
41,500 137,500
$0 137,500 38,627 98,874 8,516 90,358
ALPHA Y OMEGA, S.A. Balance General consolidado al 31 de diciembre de 20XX Activo Pasivo Circulante Circulante $676,500 Proveedores $140,500 $50,000 Acreedores $99,500 $132,500 $859,000 ISR $29,263
No Circulante Inmuebles, planta y equipo Terrenos $200,000 Eq. de transporte $150,000 Depreciacion acum. -$37,500 Mobiliario $40,000 Depreciacion acum. -$4,000 $348,500
PTU $9,364 $278,627 Insf. En el valor en libros s/ el costo de las acc. De Adro, S.A. -$10,000 Capital contable Capital contribuido Capital social Capital ganado Utilidad neta del ejercicio Int. Minoritario
Activo
$800,000
$90,358 $48,516 $138,874
$1,207,500 Pasivo mas Capital contable
$1,207,500
1.- Gama, sa inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en su balance general:
Activo Circulante Bancos Almacén (1) Activo total
Gama,S.A. Balance General al 01 de enero de 20XX Capital contable Capital contribuido $100,000 Capital social $200,000 $100,000 $200,000 Capital contable$200,000
notas: (1) El almacen esta integrado por 500 unidades a $ 200 cada una
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: 2.3.4.5.6.-
Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, 475 artículos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $350 c/u Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, un terreno en $ 215,000 Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, un automóvil en $ 60,000 Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, un juego de oficna en $26,000 Épsilon, SA, le quedá debiendo regalías por $15,000, servicios administrativos por $16,000, e intereses por $17,000
Épsilon, SA, le quedá debiendo regalías por $15,000, servicios administrativos por $16,000, e intereses por $17,000 7.-
Vende a crédito los 475 artículos adquiridos a Épsilon, S.A. en $ 350 c/u, cuyo costo unitario es de $ 200
8.Vende a crédito 380 artículos que tenia en su almacén, a $ 260 c/u, cuyo costo unitario es de $ 200 9.-
Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento administrativo. 1.-
Epsilon S.A, inicia operaciones el 01 de enero del 2008, con los siguiebtes saldos incluidos en su balance general: Gama, s.a. Balance General al 01 de enero de 20XX Activo Pasivo Circulante Circulante Bancos $100,000 Proveedores $140,500 Clientes $50,000 Acreedores $99,500 $240,000 Almacen $500,000 $650,000 No Circulante Capital contable Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido Terrenos $200,000 Capital social $800,000 Eq. de transporte (2) $150,000 Capital contable Maquinaria(3) $40,000 $390,000 Activo $1,040,000 Pasivo mas Capital contable $1,040,000 NOTAS: (1) El almacen esta integrado por 2 000 articulos, con un precio de costo unitario de $ 250 (2) El equipo de transporte esta integrado por dos automóviles, con un precio de costo unitario de $ 75 000 (3) El mobiliario y equipo esta integrado por dos juegos de oficina con un precio de costo unitario de $ 20 000
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: 2.-
Adquiere 75% de las acciones de Gama, S.A., en $ 140,000 ( el capital contable de Gama, S.A., solo esta integrado por el capital social que importa $ 200,000 ).
3.4.5.-
Vende a crédito a Gama, S.A., 475 articulos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 350 c/u Vende a crédito a Gama, S.A., un terreno en $ 215,000, cuyo precio de costo es de $ 200,000
6.-
Vende a crédito a Gama, S.A., en efectivo un juego de oficina en $ 26,000, cuyo precio de costo fue de $ 20,000, la politica de depreciacion es la misma que la anterior
7.-
Debe a Gama, S.A., regalías por $ 15,000, servicios administrativos por $ 16,000 e intereses por $ 17,000
Vende a crédito a Gama, S.A., en efectivo un automóvil en $ 60,000, el cual tiene un precio de costo de $ 75,000, la politica de depreciacion de la empresa es cargarla a los resultados al finalizar el periodo contable, por lo cual en este momento no es necesario obtener el valor en libros
Debe a Gama, S.A., regalías por $ 15,000, servicios administrativos por $ 16,000 e intereses por $ 17,000 8.9.-
Vende a crédito 1,100 artículos a $ 350 c/u. Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento administrativo. 11.- Registra la participacion proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria
a)
b)
c) d) e) f)
SE PIDE: Registrar las operaciones de la subsidiaria : 1.- En diario y esquemas de mayor 2.- Estado de resultados 3.- Balance general Registrar las operaciones de la controladora: 1.- En diario y esquemas de mayor 2.- Estado de resultados 3.- Balance general Asientos de eliminación Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de estados financieros de la controladora y su subsidiaria Estado de resultados consolidado Balance general consolidado CONTABILIDAD DE LA SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DIARIO 1
Bancos Almacen Capital social Asiento de apertura
$100,000 $100,000 $200,000 2
Almacen Compañía filial Compra de 475 articulos a $ 275 c/u, a credito
$130,625 $130,625 3
Terrenos Compañía filial Compra de un terreno a credito
$215,000 $215,000 4
Equipo de transporte Compañía filial Compra de un automovil a credito
$60,000 $60,000
5 Mobiliario y equipo
$26,000
Compañía filial Compra de un equipo de oficina a credito
$26,000 6
Compañía filial $48,000 Productos financieros $17,000 Otros productos $31,000 Cobro de regalias, servicios administrativos e intereses 7 Compañía filial $166,250 Ventas $166,250 Venta a credito de 475 articulos a $ 350 c/u 7a Costo de ventas $130,625 Almacen $130,625 Registro de la venta a precio de costo (475 articulos a $ 275 c/u) 8 Compañía filial $98,800 Ventas $98,800 Venta de 380 articulos a $ 260 c/u 8a Costo de ventas $76,000 Almacen $76,000 Registro de la venta a precio de costo (380 articulos a $ 200 c/u) 9 Gastos de venta $15,000 Depreciacion acumulada de equipo de transporte $15,000 Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25% 10 Gastos de administración $2,600 Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $2,600 Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10% 11 Ventas $206,625 Costo de ventas $206,625 Determinacion de la utilidad bruta 12 Ventas $58,425 Perdidas y ganancias $58,425 Traspaso de la utilidad 13 Perdidas y ganancias $15,000 Gastos de venta $15,000 Traspaso de la depreciacion del 25% a perdidas y ganancias 14 Perdidas y ganancias $2,600 Gastos de administracion $2,600 Traspaso de la depreciacion del 10% a perdidas y ganancias
15 Productos financieros Perdidas y ganancias Traspaso de los intereses a perdidas y ganancias
$17,000 $17,000
16 Otros productos $31,000 Perdidas y ganancias $31,000 Traspaso de las regalias y servicios administrativos a perdidas y ganancias 17 Pérdidas y ganancias $29,312 ISR por pagar $22,206 PTU por pagar $7,106 Determinacion del ISR y la PTU por pagar 18 Pérdidas y ganancias $59,513 Utilidad neta del ejercicio $59,513
ESQUEMAS DE MAYOR
1)
6) 7) 8)
3)
Bancos 100,000
1) 2)
Almacen 100,000 130,625 (7a 130,625 76,000 (8a 230,625 206,625 24,000
Capital social 200,000 1)
Compañía filial 48,000 130,625 (2 166,250 215,000 (3 98,800 60,000 (4 26,000 (5 313,050 431,625 118,575
Terrenos 215,000
Equipo de transporte 4) 60,000
5)
Mobiliario y equipo 26,000
Productos financieros 15) 17,000 17,000 (6 16)
7a) 8a)
Costo de ventas 130,625 9) 76,000 206,625 206,625 (11
Deprec. acum de equip. e transp.
15,000 (9
ISR por pagar 22,206 17)
Otros productos 31,000 31,000 (6 11) 12)
Ventas 206,625 166,250 (7 58,425 98,800 (8 265,050 265,050
Gasto de ventas Gastos de administracion 15,000 15,000 (13 10) 2,600 2,600 (14
Deprec. acum de mob. y equipo.
2,600 (10 13) 14) 17) 18)
PTU por pagar 7,106 17)
Pérdidas y ganancias 15,000 2,600 29,312 59,513 106,425
58,425 (12 17,000 (15 31,000 (16 106,425
UNE 59,513 (18
Gama, S.A. Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administracion Utilidad de operación Otros ingresos y otros gastos Costo integral de financiemiento Productos financieros Otros productos
265,050 206,625 58,425 15,000 2,600
17,000 31,000
17,600 40,825
48,000
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU ISR PTU Utilidad neta del ejercicio
88,825 22,206 7,106
29,312 59,513
Gama, S.A Balance General al 01 de enero de 20XX Activo Pasivo Circulante Circulante Bancos $100,000 ISR $22,206 Almacen $24,000 PTU $7,106 CIA filial -$118,575 $5,425 No Circulante Capital contable Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido Terrenos $215,000 Capital social Eq. de transporte $60,000 Utilidad neta del ejercicio Depreciacion acum. -$15,000 Mobiliario $26,000 Depreciacion acum. -$2,600 $283,400 Activo
$288,825
Pasivo mas Capital contable
CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA EPSILÓN, SA DE CV DIARIO 1 Bancos $100,000 Clientes $50,000 Almacen $500,000 Terrenos $200,000 Equipo de transporte $150,000 Mobiliario $40,000 Proveedores $140,500 Acreedores $99,500 Capital social $800,000 Asiento de apertura 2 Inversiones permanentes en Delta, S.A. $150,000 Bancos $140,000 Exceso.del valor en libros sobre el valor de las acc. $10,000 Compra del 75% del capital de Gama 3
$29,312
$200,000 $59,513
$288,825
Compañía filial Ventas Venta a credito de 4575articulos a $ 275 c/u.
$130,625 $130,625 3a
Costo de ventas $118,750 Almacen $118,750 Registro de la venta a precio de costo (450 art.a $ 250) 4 Compañía filial $215,000 Terrenos $200,000 Otros productos $15,000 Venta a credito de un terreno 5 Compañía filial $60,000 Otros gastos $15,000 Equipo de transporte $75,000 Venta a credito de un automovil 6 Compañía filial $26,000 Mobiliario y equipo $20,000 Otros productos $6,000 Venta de un terreno 7 Gastos de venta $15,000 Gastos de administracion $16,000 Gastos financieros $17,000 Compañía filial $48,000 Otorgamiento de credito por diversos gastos 8 Compañía filial $350,000 Ventas $350,000 Venta a credito de 1100 articulos a $350 c/u 8a Costo de ventas $250,000 Almacen $250,000 Registro de la venta a precio de costo (1100 articulos a $ 250 c/u)
9 Gastos de venta $18,750 Depreciacion acumulada de equipo de transporte $18,750 Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25% 10 Gastos de administración $2,000 Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $2,000 Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10% 11 Inversiones permanentes en Delta, S.A. $35,485
Participacion en las utilidades de Delta, S.A.
$35,485
Utilidad no realizada por venta de terreno Utilidad no realizada por venta de mobiliario y equipo Complemento de la depreciacion Perdida no realizada en venta de equipo de transporte Complemento de la depreciacion
$15,000 $6,000 $3,750 $15,000 $600
Participacion proporcional en la UNE de Gama, S.A. $59,513 x Utilidades y perdidas no realizadas Participacion en las utilidades de Delta, S.A.
75%
=
$44,635 $9,150 $35,485
12 Ventas Costo de ventas Determinacion de la utilidad bruta
$368,750 $368,750 13
Ventas Perdidas y ganancias Traspaso de la utilidad bruta
$111,875 $111,875 14
Perdidas y ganancias Gastos de venta Traspaso a perdidas y ganancias
$33,750 $33,750
15 Perdidas y ganancias Gastos de administracion Traspaso a perdidas y ganancias
$18,000 $18,000 16
Perdidas y ganancias Gastos financieros Traspaso a perdidas y ganancias
$17,000 $17,000 17
Otros productos Perdidas y ganancias Traspaso a perdidas y ganancias
$21,000 $21,000 18
Perdidas y ganancias Otros gastos Traspaso a perdidas y ganancias
$15,000 $15,000
$24,750 $15,600 $9,150
19 Pérdidas y ganancias ISR por pagar PTU por pagar Determinacion del ISR y la PTU por pagar
$16,211 $12,281 $3,930 20
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. Perdidas y ganancias Determinacion de la UNE
$35,485 $35,485 21
Perdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio
$68,398 $68,398
ESQUEMAS DE MAYOR
1)
3) 4) 5) 6) 8)
1)
Bancos 100,000 140,000 (2 -40,000
1)
Clientes 50,000
1)
Almacen 500,000 118,750 (3a 250,000 (8a 500,000 368,750 131,250
Compañía filial 130,625 48,000 (7 215,000 60,000 26000 350,000 781,625 48,000 733,625
Terrenos 200,000 200,000 (4
Equipo de transporte 1) 150,000 75,000 (5 75,000
Proveedores 140,500 (1
Acreedores 99,500 (1
Inversiones permanentes en Delta S.A.
Exceso del valor en libros s/ el costo de las acciones
1)
Mobiliario y equipo 40,000 20,000 (6 20,000
Capital social 800,000 (1
Ventas
2) 11)
150,000 35,485 185,485
10,000 (2 12) 13)
Costo de ventas 3a) 8a)
7) 9)
118,750 250,000 368,750
5)
Gastos de venta 15,000 7) 18,750 10) 33,750 33,750 (14
18,750 (9
Participacion en las utilidades de Delta, S.A
35,485
15,000
35,485 (11
Utilidad neta del ejercicio
68,398 (21
17)
Gastos de admon 16,000 7) 2,000 18,000 18,000 (15
Depreciacion acum. de mobiliario y equipo
2,000 (10 14) 15) 16) 18) 19) 21)
ISR por pagar 12,281 (19
130,625 (3 350,000 (8 480,625
Otros productos
15,000 (18
368,750 (12
Depreciacion acum. de equipo de transporte
20)
Otros gastos
368,750 111,875 480,625
21,000
15,000 (4 6,000 (6 21,000
Gastos financieros 17,000 17,000 (16
Pérdidas y ganancias 33,750 111,875 (13 18,000 21,000 (17 17,000 35,485 (20 15,000 16,211 68,398 168,360 168,360
PTU por pagar 3,930 (19
Epsilòn, S.A. Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administracion Utilidad de operación Otros ingresos y otros gastos Costo integral de financiemiento Gastos financieros Otros gastos Otros productos Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU ISR PTU Utilidad por operaciones continuas Participacion en la utilidad de Delta, S.A. Utilidad neta del ejercicio
480,625 368,750 111,875 33,750 18,000
17,000 15,000 21,000 12,281 3,930
Epsilón S.A de C.V. Balance General al 01 de enero de 20XX Activo
Pasivo
51,750 60,125
-11,000 49,125 16,211 32,914 35,485 68,398
Circulante -$40,000 $50,000 $131,250 $733,625 $874,875 No Circulante Invers. permanentes en acciones de Delta $185,485 Bancos Clientes Almacen CIA filial
Inmuebles, planta y equipo Terrenos $0 Eq. de transporte $75,000 Depreciacion acum. -$18,750 Mobiliario $20,000 Depreciacion acum. -$2,000 Activo
Circulante Proveedores $140,500 Acreedores $99,500 ISR $12,281 PTU $3,930 $256,211 Diferido
exc. del valor en libros s/el costo de las acciones $10,000 $10,000 Capital contable Capital contribuido Capital social $800,000 Capital ganado $74,250 $68,398 $868,398 Utilidad neta del ejercicio $1,134,610 Pasivo mas Capital contable $1,134,610
ELIMINACIONES 1 Capital social Participacion en las utilidades de Delta, S.A. Inversiones permanentes en acciones de Delta
$150,000 $35,485 $185,485
Para eliminar la adquisicion de acciones de la subsidiaria, y la participacion en las utilidades de la misma, registradas por el metodo de participacion. (Eliminacion del metodo de participacion)
2 Capital social Participacion en el interes minoritario Interes minoritario
$50,000 $14,878 $64,878
Determinacion del interes minoritario, es decir la porcion de la utilidad neta del ejercicio y del resto del capital contable de la subsidiaria consolidada; es decir 25% de la UNE $ 59 513 x 25% = 8515.8 y 20% del capital social $ 200 000 x 25% = 50 000 3 Utilidad neta del ejercicio $59,513 Utilidad neta del ejercicio $59,513 Para eliminar la utilidad de la subsidiaria 4 Ventas $130,625 Costo de ventas $130,625 Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria 5 Otros productos $15,000
Terrenos $15,000 Para eliminar la utilidad en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria 6 Equipo de transporte $15,000 Otros gastos $15,000 Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria 7 Otros productos $6,000 Mobiliario y equipo $6,000 Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria 8 Otros productos $31,000 Productos financieros $17,000 Gastos de venta $15,000 Gastos de administracion $16,000 Gastos financieros $17,000 Para eliminar el pago de gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria 9 Gastos de venta $3,750 Depreciacion acumulada de equipo de transporte $3,750 Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciacion de le ejercicio, y determinar sobre el valor historico del equipo de transporte. 10 Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $600 Gastos de administracion $600 Para completar el cargo por depreciacion del ejercicio sobre el valor historico de mobiliario y equipo $528,851 $528,851
EPSILON, S.A Estado de resultados consolidado del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operación
615,050 444,750 170,300
Gastos de venta Gastos de administracion Utilidad de operación Otros ingresos y otros gastos Costo integral de financiemiento Gastos financieros Otros gastos Otros productos Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU ISR Y PTU Utilidad por operaciones continuas Participaciuon en el interes minoritario Utilidad neta del ejercicio
37,500 4,000
$0 $0 $0
41,500 128,800
$0 128,800 45,524 83,277 14,878 68,398
EPSILON, S.A Balance General consolidado al 31 de diciembre de 20XX Activo Pasivo Circulante Circulante Bancos $60,000 Proveedores $140,500 Clientes $50,000 Acreedores $99,500 Almacen $155,250 ISR $34,488 CIA filial $615,050 $880,300 PTU $11,036 $285,524 No Circulante Exc. En el valor en libros s/ Inmuebles, planta y equipo el costo de las acc. De Terrenos $200,000 Gama, S.A. $10,000 Eq. de transporte $150,000 Depreciacion acum. -$37,500 Capital contable Mobiliario $40,000 Capital contribuido Depreciacion acum. -$4,000 $348,500 Capital social $800,000 Capital ganado Utilidad neta del ejercicio Int. Minoritario Activo
$68,398 $64,878 $133,277
$1,228,800 Pasivo mas Capital contable
$1,228,800
1.- Adro, sa inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en su balance general:
Activo Circulante Bancos Almacén (1) Activo total
Adro,S.A. Balance General al 01 de enero de 20XX Capital contable Capital contribuido $100,000 Capital social $200,000 $100,000 $200,000 Capital contable$200,000
notas: (1) El almacen esta integrado por 500 unidades a $ 200 cada una
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: 2.3.4.5.6.-
Compra en efectivo a Rosjuma, SA de CV, 12,250 articulos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $400 c/u Compra a crédito a Rosjuma, SA de CV, un terreno en $ 1,600,000 Compra en efectivo a Rosjuma, SA de CV, un automóvil en $ 1,200,000 Compra a crédito a Rosjuma, SA de CV, un juego de oficna en $380,000
7.-
Vende a crédito los 12,250 artículos adquiridos a Rosjuma, S.A. en $ 400 c/u, cuyo costo unitario es de $ 275
8.-
Vende de contado 4,800 artículos que tenía en su almacén, a $ 260 c/u, cuyo costo unitario es de $ 200
9.-
Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicándose al departamento de ventas.
Cobra en efectivo a Rosjuma,S.A., regalías por $120,000, servicios administrativos por $130,000, e intereses por $125,000
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicándose al departamento administrativo. 1.-
Rosjuma S.A, inicia operaciones el 01 de enero del 20XX, con los siguiebtes saldos incluidos en su balance general: Rosjuma, s.a. Balance General al 01 de enero de 20XX Activo Pasivo Circulante Circulante Bancos $1,000,000 Proveedores $1,400,500 Clientes $500,000 Acreedores $999,500 $2,400,000 Almacen $5,000,000 $6,500,000 No Circulante Capital contable Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido Terrenos $2,000,000 Capital social $7,550,000
Eq. de transporte (2) Maquinaria(3) Activo
$1,050,000 $400,000
Capital contable $3,450,000 $9,950,000 Pasivo mas Capital contable
$9,950,000
NOTAS: (1) El almacen esta integrado por 20, 000 artículos, con un precio de costo unitario de $ 250 (2) El equipo de transporte está integrado por dos automóviles, con un precio de costo unitario de $ 75, 000 (3) El mobiliario y equipo está integrado por dos juegos de oficina con un precio de costo unitario de $ 20, 000
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: 2.-
Adquiere 70% de las acciones de Adro, S.A., en $ 5,285,000 ( el capital contable de Adro, S.A., solo esta integrado por el capital social que importa $ 2,000,000 ).
3.4.5.-
Vende en efectivo a Adro, S.A., 12,250 artículos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 400 c/u Vende a Adro, S.A., a crédito, su terreno en $ 1,600,000, cuyo precio de costo fue de $ 2,000,000 Vende a Adro, S.A., en efectivo un automovil en $ 1,200,000, el cual tiene un precio de costo de $ 1,050,000. La política de depreciacion de la empresa es cargarla a los resultados al finalizar el periodo contable, por lo cual en este momento no es necesario obtener el valor en libros
6.-
Vende a Adro, S.A., a crédito un juego de oficina en $ 380,000, cuyo precio de costo fue de $400,000, la politica de depreciacion es la misma que la anterior
7.-
Paga en efectivo a Adro, S.A., regalías por $ 120,000, servicios administrativos por $ 130,000 e intereses por $ 125,000
8.9.-
Vende a crédito 6,000 artículos a $ 400 c/u. Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento administrativo. 11.- Registra la participación proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria SE PIDE: a) Registrar las operaciones de la subsidiaria : 1.- En diario y esquemas de mayor 2.- Estado de resultados 3.- Balance general b) Registrar las operaciones de la controladora: 1.- En diario y esquemas de mayor 2.- Estado de resultados 3.- Balance general c) Asientos de eliminación d) Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de estados financieros de la controladora y su subsidiaria e) Estado de resultados consolidado f) Balance general consolidado CONTABILIDAD DE LA SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DIARIO
1 Bancos Almacen Capital social Asiento de apertura
$1,000,000 $1,000,000 $2,000,000 2
Almacen Bancos Compra de 12 250 articulos a $ 275 c/u
$3,368,750 $3,368,750 3
Terrenos CIA filial Compra a credito de un terreno
$1,600,000 $1,600,000 4
Equipo de transporte Bancos Compra de un automovil
$1,200,000 $1,200,000 5
Mobiliario y equipo CIA filial Compra a credito de un equipo de oficina
$380,000 $380,000
6 Bancos $375,000 Productos financieros $125,000 Otros productos $250,000 Cobro de regalias, servicios administrativos e intereses 7 Cia filial $4,900,000 Ventas $4,900,000 Venta a credito de 12 250 articulos a $ 400 c/u 7a Costo de ventas $3,368,750 Almacen $3,368,750 Registro de la venta a precio de costo (12 250 articulos a $ 275 c/u) 8 Bancos $1,248,000 Ventas $1,248,000 Venta de 4 800 articulos a $ 260 c/u 8a Costo de ventas $960,000 Almacen $960,000 Registro de la venta a precio de costo (4 800 articulos a $ 200 c/u) 9 Gastos de venta $300,000 Depreciacion acumulada de equipo de transporte $300,000
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25% 10 Gastos de administración $38,000 Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $38,000 Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10% 11 Ventas Costo de ventas Determinacion de la utilidad bruta
$4,328,750 $4,328,750 12
Ventas Perdidas y ganancias Traspaso de la utilidad
$1,819,250 $1,819,250 13
Perdidas y ganancias $300,000 Gastos de venta $300,000 Traspaso de la depreciacion del 25% a perdidas y ganancias 14 Perdidas y ganancias $38,000 Gastos de administracion $38,000 Traspaso de la depreciacion del 10% a perdidas y ganancias 15 Productos financieros $125,000 Perdidas y ganancias $125,000 Traspaso de los intereses a perdidas y ganancias 16 Otros productos $250,000 Perdidas y ganancias $250,000 Traspaso de las regalias y servicios administrativos a perdidas y ganancias
17 Pérdidas y ganancias ISR por pagar PTU por pagar Determinacion del ISR y la PTU por pagar
$612,563 $464,063 $148,500 18
Pérdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio
$1,243,688 $1,243,688
ESQUEMAS DE MAYOR Bancos 1) 1,000,000 3,368,750 (2 6) 375,000 1,200,000 (4
Almacen 1) 1,000,000 3,368,750 (7a (9 2) 3,368,750 960,000 (8a
CIA filial 4,900,000 1,600,000 (3 380,000 (5
8) 1,248,000 2,623,000 4,568,750 -1,945,750
4,368,750 4,328,750 40,000
4,900,000 1,980,000 2,920,000
Capital social 2,000,000 (1
Terrenos 3) 1,600,000
Equipo de transporte 4) 1,200,000
5)
Mobiliario y equipo 380,000
Productos financieros 15) 125,000 125,000 (6 16)
Otros productos Ventas 250,000 250,000 (6 11) 4,328,750 4,900,000 (7 12) 1,819,250 1,248,000 (8 6,148,000 6,148,000
Costo de ventas 7a) 3,368,750 9) 8a) 960,000 4,328,750 4,328,750 (11
Gasto de ventas Gastos de administracion 300,000 300,000 (13 10) 38,000 38,000 (14
Deprec. acum de equip. e transp. 300,000 (9
ISR por pagar 464,063 17)
Deprec. acum de mob. y equipo.
Pérdidas y ganancias
38,000 (10 13) 300,000 1,819,250 (12 14) 38,000 125,000 (15 17) 612,563 250,000 (16 18) 1,243,688 2,194,250 2,194,250
PTU por pagar 148,500 17)
UNE 1,243,688 (18
ADRO, S.A. Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administracion Utilidad de operación Otros ingresos y otros gastos Costo integral de financiemiento Productos financieros Otros productos Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU ISR PTU Utilidad neta del ejercicio
6,148,000 4,328,750 1,819,250 300,000 38,000
125,000 250,000 464,063 148,500
338,000 1,481,250
375,000 1,856,250 612,563 1,243,688
ADRO, S.A Balance General al 01 de enero de 20XX Activo Pasivo Circulante Circulante Bancos -$1,945,750 ISR $464,063 Almacen $40,000 PTU $148,500 CIA filial $2,920,000 $1,014,250 No Circulante Capital contable Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido Terrenos $1,600,000 Capital social Eq. de transporte $1,200,000 Utilidad neta del ejercicio Depreciacion acum. -$300,000 Mobiliario $380,000 Depreciacion acum. -$38,000 $2,842,000 Activo
$3,856,250 Pasivo mas Capital contable
$612,563
$2,000,000 $1,243,688
$3,856,250
CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, SA DE CV DIARIO 1 Bancos $1,000,000 Clientes $500,000 Almacen $5,000,000 Terrenos $2,000,000 Equipo de transporte $1,050,000 Mobiliario $400,000 Proveedores $1,400,500 Acreedores $999,500 Capital social $7,550,000 Asiento de apertura 2 Inversiones permanentes en Delta, S.A. $1,400,000 Insuf.del valor en libros sobre el valor de las acciones $3,885,000 Bancos $5,285,000 Compra del 70% del capital de Adro, S.A. 3 Bancos $3,368,750 Ventas $3,368,750 Venta de 12 250 articulos a $ 275 c/u. 3a Costo de ventas $3,062,500 Almacen $3,062,500 Registro de la venta a precio de costo (12 250 art.a $ 250) 4 CIA filial Otros gastos Terrenos Venta de un terreno a crèdito
$1,600,000 $400,000 $2,000,000 5
Bancos Equipo de transporte Otros productos Venta de un automovil
$1,200,000 $1,050,000 $150,000 6
CIA filial Otros gastos Mobiliario Venta de un juego de oficina
$380,000 $20,000 $400,000 7
Gastos de venta Gastos de administracion Gastos financieros Bancos Pago de diversos gastos
$120,000 $130,000 $125,000 $375,000 8
CIA filial Ventas Venta a credito de 6 000 articulos a $400 c/u
$2,400,000 $2,400,000 8a
Costo de ventas $1,500,000 Almacen $1,500,000 Registro de la venta a precio de costo (6 000 articulos a $ 250 c/u)
9 Gastos de venta $262,500 Depreciacion acumulada de equipo de transporte $262,500 Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25% 10 Gastos de administración $38,000 Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $38,000 Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10% 11 Inversiones permanentes en Delta, S.A. $1,176,081 Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $1,176,081 Utilidad no realizada por venta de automovil Complemento de la depreciacion Perdida no realizada por venta de terrenos Perdida no realizada por venta de mobiliario Complemento de la depreciacion
$150,000 $2,000 $400,000 $20,000 $37,500
Participacion proporcional en la UNE de Delta, S.A. $1,243,688 x Utilidades y perdidas no realizadas Participacion en las utilidades de Delta, S.A.
70%
=
$870,581 -$305,500 $1,176,081
12 Ventas Costo de ventas Determinacion de la utilidad bruta
$4,562,500 $4,562,500 13
Ventas Perdidas y ganancias Traspaso de la utilidad bruta
$1,206,250 $1,206,250 14
$152,000
$457,500 -$305,500
Perdidas y ganancias Gastos de venta Traspaso a perdidas y ganancias
$382,500 $382,500 15
Perdidas y ganancias Gastos de administracion Traspaso a perdidas y ganancias
$168,000 $168,000 16
Perdidas y ganancias Gastos financieros Traspaso a perdidas y ganancias
$125,000 $125,000 17
Otros productos Perdidas y ganancias Traspaso a perdidas y ganancias
$150,000 $150,000 18
Perdidas y ganancias Otros gastos Traspaso a perdidas y ganancias
$420,000 $420,000 19
Pérdidas y ganancias ISR por pagar PTU por pagar Determinacion del ISR y la PTU por pagar
$86,048 $65,188 $20,860
20 Participacion en la utilidad de Delta, S.A. Perdidas y ganancias Determinacion de la UNE
$1,176,081 $1,176,081 21
Perdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio
$1,350,784 $1,350,784
ESQUEMAS DE MAYOR Bancos 1) 1,000,000 5,285,000 (2 3) 3,368,750 375,000 (7 5) 1,200,000 5,568,750 5,660,000 -91,250
CIA filial 4) 1,600,000 6) 380,000 8) 2,400,000
1)
Clientes 500,000
Almacen 1) 5,000,000 3,062,500 (3a 1,500,000 (8a 5,000,000 4,562,500 437,500
4,380,000
Terrenos 1) 2,000,000 2,000,000 (4
Equipo de transporte 1) 1,050,000 1,050,000 (5
Proveedores 1,400,500 (1
Acreedores 999,500 (1
Inversiones permanentes en Delta S.A. 2) 1,400,000 11) 1,176,081 2,576,081
Otros gastos
3a) 3,062,500 4) 8a) 1,500,000 6) 4,562,500 4,562,500 (12
Gastos de venta 120,000 7) 262,500 10) 382,500 382,500 (14
Depreciacion acum. de equipo de transporte 262,500 (9
Capital social 7,550,000 (1
Insuf. Del valor en libros s/ el costo de las acciones Ventas 2) 3,885,000 12) 4,562,500 3,368,750 (3 13) 1,206,250 2,400,000 (8 5,768,750 5,768,750
Costo de ventas
7) 9)
1)
Mobiliario y equipo 400,000 400,000 (6
400,000 20,000 420,000
Otros productos 17)
150,000
150,000 (5
420,000 (18
Gastos de admon 130,000 7) 38,000 168,000 168,000 (15
Depreciacion acum. de mobiliario y equipo 38,000 (10 14) 15)
Gastos financieros 125,000 125,000 (16
Pérdidas y ganancias 382,500 1,206,250 (13 168,000 150,000 (17
16) 125,000 1,176,081 (20 18) 420,000 19) 86,048 21) 1,350,784 2,532,331 2,532,331
Participacion en las utilidades de Delta, S.A 20) 1,176,081 1,176,081 (11
ISR por pagar 65,188 (19
PTU por pagar 20,860 (19
Utilidad neta del ejercicio 1,350,784 (21
Alpha y Omega, S.A. Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administracion Utilidad de operación Otros ingresos y otros gastos Costo integral de financiemiento Gastos financieros Otros gastos Otros productos Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU ISR PTU Utilidad por operaciones continuas Participacion en la utilidad de Delta, S.A. Utilidad neta del ejercicio
5,768,750 4,562,500 1,206,250 382,500 168,000
125,000 420,000 150,000 65,188 20,860
Alpha y Omega, S.A Balance General al 01 de enero de 20XX
550,500 655,750
395,000 260,750 86,048 174,703 1,176,081 1,350,784
Activo Circulante Bancos -$91,250 Clientes $500,000 Almacen $437,500 CIA filial $4,380,000 $5,226,250 No Circulante Invers. permanentes en acciones de Delta $2,576,081 Insuf. Del valor en libros s/el costo de las acc.$3,885,000 Inmuebles, planta y equipo Terrenos $0 Eq. de transporte $0 Depreciacion acum. -$262,500 Mobiliario $0 Depreciacion acum. -$38,000 -$300,500 Activo
$11,386,831
Pasivo Circulante Proveedores $1,400,500 Acreedores $999,500 ISR $65,188 PTU $20,860 $2,486,048
Capital contable Capital contribuido Capital social $7,550,000 Capital ganado Utilidad neta del $1,350,784 ejercicio $8,900,784 Pasivo mas Capital contable
$11,386,831
ELIMINACIONES: 1 Capital social Participacion en las utilidades de Delta, S.A. Inversiones permanentes en acciones de Delta
$1,400,000 $1,176,081 $2,576,081
Para eliminar la adquisicion de acciones de la subsidiaria, y la participacion en las utilidades de la misma, registradas por el metodo de participacion. (Eliminacion del metodo de participacion) 2 Capital social $600,000 Participacion en el interes minoritario $373,106 Interes minoritario $973,106 Determinacion del interes minoritario, es decir la porcion de la utilidad neta del ejercicio y del resto del capital contable de la subsidiaria consolidada; es decir 30% de la UNE $ 1 243 688 x 30% = $ 373 106 y 20% del capital social $ 2 000 000 x 30% = 600 000 3 Utilidad neta del ejercicio $1,243,688 Utilidad neta del ejercicio $1,243,688 Para eliminar la utilidad de la subsidiaria 4 Ventas $3,368,750 Costo de ventas $3,368,750 Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria 5 Terrenos $400,000 Otros gastos $400,000 Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
6 Otros productos $150,000 Equipo de transporte $150,000 Para eliminar la utilidad en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
7 Mobiliario y equipo $20,000 otros gastos $20,000 Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria 8 Otros productos $250,000 Productos financieros $125,000 Gastos de venta $120,000 Gastos de administracion $130,000 Gastos financieros $125,000 Para eliminar el pago de gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria 9 Depreciacion acumulada de equipo de transporte $37,500 Gastos de venta $37,500 Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciacion de le ejercicio, y determinar sobre el valor historico del equipo de transporte. 10 Gastos de administracion $2,000 Depreciacion acumulada de mobiliario $2,000 Para completar el cargo por depreciacion del ejercicio sobre el valor historico de mobiliario y equipo $9,146,125 $9,146,125
EPSILON, S.A Estado de resultados consolidado del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administracion Utilidad de operación Otros ingresos y otros gastos Costo integral de financiemiento Gastos financieros Otros gastos Otros productos
8,548,000 5,522,500 3,025,500 525,000 78,000
$0 $0 $0
603,000 2,422,500
$0
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU ISR Y PTU Utilidad por operaciones continuas Participaciuon en el interes minoritario Utilidad neta del ejercicio
2,422,500 698,610 1,723,890 373,106 1,350,784
EPSILON, S.A Balance General consolidado al 31 de diciembre de 20XX Activo Pasivo Circulante Circulante Bancos -$2,037,000 Proveedores $1,400,500 Clientes $500,000 Acreedores $999,500 Almacen $477,500 ISR $529,250 CIA filial $7,300,000 $6,240,500 PTU $169,360 $3,098,610 No Circulante Insuf. En el valor en libros s/ Inmuebles, planta y equipo el costo de las acc. De Terrenos $2,000,000 Adro, S.A. -$3,885,000 Eq. de transporte $1,050,000 Depreciacion acum. -$525,000 Capital contable Mobiliario y equipo $400,000 Capital contribuido Depreciacion acum. -$78,000 $2,847,000 Capital social $7,550,000 Capital ganado Utilidad neta del ejercicio Int. Minoritario Activo
$1,350,784 $973,106 $2,323,890
$9,087,500 Pasivo mas Capital contable
$9,087,500
ara ser vendidos a $ 350 c/u
000
dministrativos por $ 9,000 e
mega, S.A., a $ 350 c/u, cuyo
mecen, a $ 260 c/u , cuyo
plicandose al departamento
candose al departamento
siguientes saldos incluidos
$240,000
$800,000
$1,040,000
ontable de Delta, S.A., solo
idos a $ 350 c/u e costo fue de $ 200,000 un precio de costo de $ tados al finalizar el periodo en libros
recio de costo fue de $
tivos por $ 9 000 e intereses
plicandose al departamento
candose al departamento
a subsidiaria
de 20XX
$20,972
$200,000 $42,579
$263,550
de 20XX
$257,655
$890,358 $1,148,013
n las utilidades de la misma, cipacion)
del ejercicio y del resto del 79 x 20% = 8515.8 y 20% del
sidiaria
sidiaria
sidiaria
iaria
eterminar sobre el valor
de mobiliario y equipo
embre de 20XX
20XX
$278,627
-$10,000
$800,000
$138,874 $1,207,500
saldos incluidos en su
r vendidos a $350 c/u
rativos por $16,000, e
, cuyo costo unitario es de $
o costo unitario es de $ 200
plicandose al departamento
candose al departamento
es saldos incluidos en su
$240,000
$800,000
$1,040,000
ontable de Gama, S.A., solo
os a $ 350 c/u costo es de $ 200,000
cual tiene un precio de a los resultados al finalizar ner el valor en libros
00, cuyo precio de costo fue
$ 16,000 e intereses por $
plicandose al departamento
candose al departamento
a subsidiaria
de 20XX
DE CV
$29,312
$200,000 $59,513
$288,825
de 20XX
$256,211
$10,000
$868,398 $1,134,610
n las utilidades de la misma, cipacion)
del ejercicio y del resto del 13 x 25% = 8515.8 y 20% del
sidiaria
sidiaria
sidiaria
iaria
eterminar sobre el valor
de mobiliario y equipo
embre de 20XX
20XX
$285,524
$10,000
$800,000
$133,277 $1,228,800
aldos incluidos en su
para ser vendidos a $400 c/u
nistrativos por $130,000, e
0 c/u, cuyo costo unitario es
, cuyo costo unitario es de $
plicándose al departamento
cándose al departamento
btes saldos incluidos en su
$2,400,000
$7,550,000
$9,950,000
contable de Adro, S.A., solo
ndidos a $ 400 c/u costo fue de $ 2,000,000 ne un precio de costo de $ esultados al finalizar el r el valor en libros
ecio de costo fue de
rativos por $ 130,000 e
plicandose al departamento
candose al departamento
a subsidiaria
de 20XX
$612,563
$2,000,000 $1,243,688
$3,856,250
SA DE CV
de 20XX
$2,486,048
$8,900,784 $11,386,831
n las utilidades de la misma, cipacion)
del ejercicio y del resto del 3 688 x 30% = $ 373 106 y
sidiaria
sidiaria
sidiaria
iaria
eterminar sobre el valor
de mobiliario y equipo
embre de 20XX
20XX
$3,098,610
-$3,885,000
$7,550,000
$2,323,890 $9,087,500
CONCEPTO BALANCE GENERAL BANCOS CLIENTES ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE DELTA SA TERRENOS EQUIPO DE TRANSPORTE DEPRECIACION ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA
Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, SA., y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20XX CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER 686,750.00 50,000.00 112,500.00 214,512.80 0.00 75,000.00
10,250.00 20,000.00 180,000.00 78,000.00 18,750.00
20,000.00
PROVEEDORES ACREEDORES ISR POR PAGAR PTU POR PAGAR INSUF. EN EL VALOR EN LIBROS S/EL COSTO DELAS ACCIONES DE DELTA S.A.
19,500.00 17,000.00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
214,512.80 (1 5)
20,000.00
38,250.00 9)
750.00
7)
3,000.00
3,000.00 (6
37,000.00
2,000.00
1,700.00
3,700.00
140,500.00 99,500.00 13,375.00 4,280.00
0.00 0.00 15,887.50 5,084.00
140,500.00 99,500.00 29,262.50 9,364.00
10,000.00 CAPITAL SOCIAL
676,500.00 50,000.00 132,500.00 214,512.80 180,000.00 153,000.00
300.00 (10
10,000.00 800,000.00
200,000.00
90,357.80
42,578.50
1,000,000.00 1) 2) 132,936.30 3)
160,000.00 40,000.00 42,578.50
INTERES MINORITARIO
48,515.80 (2 1,168,762.80
ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE VENTA GASTOS DE AMINISTRACION
1,168,762.80
295,000.00
508,750.00
295,000.00
1,453,512.80
261,500.00
1,453,512.80 770,250.00 4)
387,500.00 26,750.00
203,750.00 19,500.00
591,250.00 46,250.00
11,000.00
1,700.00
12,700.00
123,750.00 123,750.00 8,000.00 750.00 9,000.00
(4 (8 (9 (8
GASTOS FINANCIEROS PRODUCTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS
10,000.00 23,000.00
UTIILIDA NETA DEL EJERCICIO
0.00 3,000.00
17,655.00
300.00
10,000.00 8)
10,000.00
10,000.00 (8
23,000.00 17,000.00
20,971.50
20,000.00 (5 3,000.00 (7 20,000.00 6) 8)
3,000.00 17,000.00
54,512.80 1) 2)
54,512.80 8,515.80
38,626.50
54,512.80
90,357.80
10) 10,000.00 10,000.00
OTROS PRODUCTOS ISR Y PTU PARTICIPACION EN LA UTILIDAD DE DELTA PARTICIPACION EN EL INTERES MINORITARIO
0.00
42,578.50
132,936.30 483,407.10
42,578.50 (3 483,407.10
lativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía oladora Alpha y Omega, SA., y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20XX SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 676,500.00 50,000.00 132,500.00 200,000.00 150,000.00 37,500.00 40,000.00 4,000.00 140,500.00 99,500.00 29,262.50 9,364.00
10,000.00 800,000.00 90,357.80 48,515.80 1,259,000.00
1,259,000.10 646,500.00
467,500.00 37,500.00 4,000.00
0.00 0.00 0.00 0.00 38,626.50 0.00 8,515.80 90,357.70
CONCEPTO BALANCE GENERAL BANCOS CLIENTES ALMACEN CIA FILIAL INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE GAMA SA
Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía controladora Epsilòn, S.A., y su subsidiaria Gama, S.A. al 31 de diciembre de 20XX CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER -$40,000 $50,000 $131,250 $733,625 $185,485
$100,000 $0 $24,000
TERRENOS EQUIPO DE TRANSPORTE DEPRECIACION ACUMULADA
$0 $75,000
$215,000 $60,000
MOBILIARIO Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA
$20,000
$118,575
$18,750
PROVEEDORES ACREEDORES ISR POR PAGAR PTU POR PAGAR EXC. EN EL VALOR EN LIBROS S/EL COSTO DELAS ACCIONES DE GAMA S.A. CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
$60,000 $50,000 $155,250 $615,050 $185,485
$185,485 (1
$215,000 $135,000 $15,000
$26,000
$15,000 (5 6)
$15,000
$33,750
$3,750 (9
$46,000
$2,000
$2,600
$140,500 $99,500 $12,281 $3,930
$0 $0 $22,206 $7,106
$10,000 $800,000
$200,000
$68,398
$59,513
$6,000 (7 $4,600 (10
$600
$140,500 $99,500 $34,488 $11,036 $10,000 $1,000,000 1) 2) 127,911 3)
$150,000 $50,000 $59,513
INTERES MINORITARIO
$64,878 (2 $1,155,360
ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE VENTA GASTOS DE AMINISTRACION
$1,155,360
$425,000
480,625 368,750 33,750 18,000
$425,000
$1,461,785
265,050 206,625 15,000 2,600
575,375 48,750 20,600
$1,461,785
745,675 4)
130,625
(9
3,750
130,625 (4 15,000 (8 16,000 (8 600 (10
GASTOS FINANCIEROS PRODUCTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS OTROS PRODUCTOS
17,000
ISR Y PTU PARTICIPACION EN LA UTILIDAD DE GAMA, S.A.
16,211
PARTICIPACION EN EL INTERES MINORITARIO UTIILIDA NETA DEL EJERCICIO
17,000 17,000
15,000
17,000 (8 17,000 8)
17,000
52,000 5) 7) 8)
15,000 6,000 31,000
35,485 1) 2)
35,485
15,000 21,000
31,000
29,312
15,000 (6
45,524
35,485
14,878 68,398
59,513
127,911 $528,851
59,513 (3 $528,851
ativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía troladora Epsilòn, S.A., y su subsidiaria Gama, S.A. al 31 de diciembre de 20XX SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR $60,000 $50,000 $155,250 $615,050 $0 $200,000 $150,000 $37,500 $40,000 $4,000 $140,500 $99,500 $34,488 $11,036 $10,000 $800,000
$68,398 $64,878 $1,270,300 $1,228,800
$1,270,300
615,050 444,750 37,500 4,000
0 0 0 0
45,524 0 14,878 68,398
CONCEPTO BALANCE GENERAL BANCOS CLIENTES ALMACEN CIA FILIAL INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES TERRENOS DE ADRO SA EQUIPO DE TRANSPORTE DEPRECIACION ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA
Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, SA., y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20XX CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE -$91,250 $500,000 $437,500 $4,380,000 $2,576,081 $0 $0
-$1,945,750
-$2,037,000 $500,000 $477,500 $7,300,000 $2,576,081 $1,600,000 $1,200,000
$40,000 $2,920,000 $1,600,000 $1,200,000 $262,500
$0
$300,000 $380,000
$562,500 $380,000
$38,000
$38,000
$76,000
$1,400,500 $999,500 $65,188 $20,860
0 0 $464,063 $148,500
$1,400,500 $999,500 $529,250 $169,360
CAPITAL SOCIAL
$7,550,000
$2,000,000
$9,550,000
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO INTERES MINORITARIO
$1,350,784
$1,243,688
2,594,471
PROVEEDORES ACREEDORES ISR POR PAGAR PTU POR PAGAR INSUF. EN EL VALOR EN LIBROS S/EL COSTO DELAS ACCIONES DE ADRO S.A.
$3,885,000
$11,687,331 ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE VENTA
5)
$400,000
9)
$37,500
7)
$20,000
1) 2) 3)
$1,400,000 $600,000 $1,243,688
4)
$3,368,750
10)
$2,000
$3,885,000
$11,687,331
$4,194,250
5,768,750
$4,194,250
$15,881,581
6,148,000
$15,881,581 11,916,750
4,562,500 382,500
4,328,750 300,000
8,891,250 682,500
GASTOS DE AMINISTRACION
168,000
38,000
206,000
GASTOS FINANCIEROS
125,000
0
125,000
OTROS PRODUCTOS OTROS GASTOS
125,000 420,000
OTROS PRODUCTOS
0 150,000
125,000
8)
$125,000
6)
$150,000 $250,000
1)
$1,176,081
2)
$373,106
420,000 250,000
400,000 8)
ISR Y PTU PARTICIPACION EN LA UTILIDAD DE ADRO
86,048
612,563
698,610
1,176,081
1,176,081
PARTICIPACION EN EL INTERES MINORITARIO UTIILIDA NETA DEL EJERCICIO
1,350,784
1,243,688
2,594,471 $9,146,125
ajo relativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía ontroladora Alpha y Omega, SA., y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20XX ELIMINACIONES HABER
SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR -$2,037,000 $500,000 $477,500 $7,300,000
$2,576,081
(1
$150,000
(6
$2,000,000 $1,050,000 $525,000 $400,000
$2,000 (10
$78,000 $1,400,500 $999,500 $529,250 $169,360 $3,885,000 $7,550,000
$973,106
$1,350,784 $973,106
(2 $13,575,500
$13,575,500 $8,548,000
$3,368,750 $120,000 $37,500 $130,000
(4 (8 (9 (8
$5,522,500 $525,000
$125,000
(8
$0
$78,000
$0 $400,000 $20,000
(5 (7
$0 $0 $698,610 $0 $373,106
$1,243,688 $9,146,126
1,350,784