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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR

ORREGO

CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA EMPRESA SHEYLA E.I.R.L. EN EL AÑO 2013 - TRUJILLO

AUTORES: MALCA JIMENEZ, HENRY MENDOZA ALFARO, NILTON RODRIGUEZ PEREZ, ROXANA SERRANO ESQUERRE, MERCI

PROYECTO DE TESIS

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INDICE

I. GENERALIDADES

3

1. Titulo

3

2. Equipo Investigador

3

2.1 Autores

3

2.2 Asesor

3

3. Tipo de Investigación

3

3.1 De acuerdo a la orientación

3

3.2 De acuerdo a la técnica de contrastación

3

4. Área de Investigación

3

5. Unidad Académica

3

5.1 Escuela

3

5.2 Facultad

4

5.3 Institución a la que pertenece

4

6 Institución y Localidad donde se Desarrolla el Proyecto

4

7 Duración Total del Proyecto

4

7.1 Fecha de Inicio

4

7.2 Fecha de Término

4

II. PLAN DE INVESTIGACIÓN

5

1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

5

1.1 Realidad Problemática

5

1.2 Enunciado Del Problema

7

1.3 Antecedentes

7

1.4 Justificación

10

2. HIPOTESIS

10

3. OBJETIVOS

11

3.1 Objetivo General

11

3.2 Objetivos Específicos

11

4. MARCO TEÓRICO 4.1 Evasión Tributaria 5. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS 5.1 Material

11 11 12 12 PROYECTO DE TESIS

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5.2 Procedimientos

13

6. BIBLIOGRAFIA

14

7. ANEXOS

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PROYECTO DE TESIS

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I. GENERALIDADES

1. Titulo CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA EMPRESA SHEYLA E.I.R.L. EN EL AÑO 2013.

2. Equipo Investigador

2.1 Autores:  Malca Jimenez, Henry  Mendoza Alfaro, Nilton  Rodríguez Pérez, Roxana  Serrano Esquerre, Merci

2.3 Asesor Dr. Lorenzo E. Matos Deza

3. Tipo de Investigación

3.3 De acuerdo a la orientación:  Aplicativo 3.2 De acuerdo a la técnica de contrastación:  Descriptiva 4. Área de Investigación  Gestión y Política Tributaria 5. Unidad Académica 5.1 Escuela:  Escuela Profesional de Contabilidad PROYECTO DE TESIS

3

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5.2 Facultad  Ciencias Económicas. 5.3 Institución a la que pertenece:  Universidad Privada Antenor Orrego. 6

Institución y Localidad donde se Desarrolla el Proyecto: -

7

Empresa Sheyla E.I.R.L. - Trujillo

Duración Total del Proyecto: 7.1 Fecha de Inicio: - 17 de Marzo del 2014 7.2 Fecha de Término: -

30 de Junio del 2014

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II. PLAN DE INVESTIGACIÓN: 1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA: 1.1 Realidad Problemática: Delimitación del Problema: La evasión es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria o involuntaria y trae como consecuencia una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la Administración Tributarias sustraerse del pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violadora de las disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. La Evasión Tributaria es definida por Jorge Cosulich:”como la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente que ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando con efectos diferentes” Entre las causas de la evasión tributaria Cosulich considera a las siguientes: 

Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.



Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria



La ineficiencia de la administración tributaria

Por otro lado Según el autor David F. Camargo Hernández, Es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos

fraudulentos.

También

se

puede

definir

como

el

incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal de los gravámenes por medio de maniobras engañosas. La evasión tributaria se redujo en 3,5% en el primer trimestre del 2014, debido a la fiscalización de los "precios de transferencia", señaló la consultora Geneva Group International en Perú (GGI-Perú). PROYECTO DE TESIS

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Estimó que para el segundo trimestre del año la recaudación tributaria se incrementaría en doce por ciento, pues a fines de junio vence el plazo para la presentación de la Declaración Jurada del Precio de Transferencia 3560. Según SUNAT: “sustraerse al pago de un tributo que se adeuda” en forma dolosa (intencional) o culposa (negligencia).  Causas de evasión de naturaleza económica: Cuando se considera el peso de la carga tributaria y las deducciones que no funcionan. Causas técnicas: Tiene que ver con la creación de tributos anti-técnicos. Un impuesto que grava renta y tiene una opción que grava patrimonio.  Causas políticas: Tiene que ver con la corrupción de funcionarios públicos, pueden constituir estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente. Cuando se crean beneficios con influencia política.  Causas jurídicas: Sobre todo con relación a la forma en que el derecho positivo regula la relación jurídico-impositiva y las violaciones de la ley fiscal. Por consiguiente, la Empresa SHEYLA ERIRL, una empresa Privada dedicada a la comercialización de calzado, la Empresa pertenece al Régimen General del Impuesto a la Renta estando sujeta a la declaración y pago de impuesto siendo los principales el IGV y el Impuesto a la Renta. SHEYLA EIRL, actualmente

no ha cubierto los pagos de sus tributos las

expectativas de la Gerencia, siendo una de las principales razones, el desconocimiento de las normas tributarias y la equivocada aplicación de las mismas, incidiendo directamente en la determinación de su carga tributaria; ya que podría efectuarse un cálculo elevado de impuestos, o se determine un menor impuesto (omisión) daría como resultado reparos tributarios al ser verificados por la Administración Tributaria (SUNAT). Lo que nos incentivó a realizar este trabajo es este tema muy atrapante y sobretodo muy actual ya que en los diarios y medios de televisión se está hablando mucho sobre el tema. Este trabajo tiene por finalidad realizar un enfoque sobre las causas que dan origen a la evasión tributaria

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1.2 Enunciado Del Problema ¿Cuáles son las causas que afectan la evasión tributaria en la Empresa Sheyla E.I.R.L de la ciudad de Trujillo en el periodo 2013?

1.3 Antecedentes Los antecedentes encontrados respecto a nuestro tema de investigación son los que a continuación detallamos:  “Efectos de la evasión tributaria de la empresa Metalis S.A.C. como empresa en marcha”.  Autores:  Membrillo Luna, Isela  Vargas Garcia, Karyna  En el Año: 2005  Método de estudio: DESCRIPTIVO: En cuanto a describir los aspectos teóricos, referencias y las generalidades de la empresa en estudio. ANALITICO SINTETICO: En cuanto a analizar, definir y calcular las deudas que produjo la evasión tributaria.  Conclusiones:  Los propietarios de las empresas Y/o contribuyentes en general no tienen conocimiento adecuado sobre las graves consecuencias de la evasión tributaria, y sus implicancias económicas y penales.  La empresa Metalic S.A.C.se constituye por medio de pasivo falso como evasor tributario.  La empresa al mantener su condición de evasora al ser fiscalizada por Sunat, traería como efecto que la empresa incrementara sus deudas tributarias en forma excesiva imposibilitando su pago pudiendo llevarla a la quiebra. PROYECTO DE TESIS

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 “Factores asociados a la evasión tributario en la industria de calzado del distrito el provenir, año 2012”.  Autores: Caldas Pimentel, Olger Ezequiel Chalan Chávez, Carlos Alberto  Año: 2013  Población:

1,800 empresas del sector calzado del distrito el provenir.  Conclusiones:  Para el empresario de la industria del calzado la cultura tributaria no cuenta como un tema importante para el desarrollo de sus empresas, esta actitud frente a este tema les conduce a caer en un alto índice de evasión tributaria.  Existe un alto grado de informalidad en la industria del calzado ya que el 70.09% de los contribuyentes del sector calzado del distrito el porvenir no está inscrito en el régimen único de Contribuyentes y solo el 29.91% de los contribuyentes del sector calzado del distrito del porvenir está inscrito en el Régimen único de Contribuyentes.  Los empresarios del sector calzado desconocen las normas del sistema tributario nacional, ya que el estado no promueve la cultura tributaria y en especial en el sector calzado.  La evasión tributaria en el sector del calzado en el distrito del provenir se produce por una deficiente cultura tributaria, la informalidad y el sistema tributario poco transparente.

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 “Evasión tributario en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo – año 2013”.  Autores:  Aguirre Aguila, Aniclaudia  Silva tongo, Olivia  Año: 2013  Población

Comerciantes de abarrotes ubicadas en las calles aledañas del mercado mayorista del distrito de Trujillo.  Conclusiones:  Los comerciantes de abarrotes que se encuentran ubicadas en los alrededores del mercado mayorista por el giro de negocio que tienen, deben cumplir con todas las obligaciones formales que les corresponden ( otorgar comprobante de pago por sus ventas, presentar sus declaraciones, llevar registros y libros contables de acuerdo a su régimen) a los contribuyentes, así como con la determinación y pago de los impuestos a los que están afectos( obligaciones sustanciales ), tales como IGV, IR y ESSALUD.  Por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista pueden acogerse a cualquier régimen tributario (Nuevo régimen único simplificado, régimen especial de renta y régimen general).  En el presente trabajo realizado se ha procesado la información obtenida de las encuestas de la que se ha determinado que los ingresos que estos comerciantes obtiene mensualmente , superan en su mayoría el tope de la categoría mayor del nuevo RUS PROYECTO DE TESIS

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(S/.30,000.00) , no correspondiéndoles dicho régimen. Esto genera que un 10% de los encuestados se encuentren en un régimen que no les corresponde.  Considerando que se ha determinado un nivel de ventas promedio mensual de S/. 18,000.00, les correspondería estar en el régimen general.  Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan evasión tributaria son: *Falta de información. *Deseos de generar mayores ingresos (utilidades). *Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar. *Acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.  Como una conclusión final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo en que la falta de una adecuada difusión por parte del estado respeto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia y de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la evasión y elusión tributaria. Lo antes indicado tiene relación directa con las dos primeras causas determinadas.

1.4 Justificación:

En el presente trabajo, se da a conocer las causas de la evasión tributaria en la empresa SHEYLA E.I.R.L.

2. HIPOTESIS

LAS CAUSAS QUE INFLUYE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA SHEYLA EIRL SON: ECONÓMICAS y CULTURALES.

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3. OBJETIVOS

3.1 Objetivo General Determinar cuáles son las causas que influye la evasión tributaria en la empresa Sheyla EIRL en el Distrito de Trujillo en el periodo 2013.

3.2 Objetivos Específicos:  Identificar los principales impuestos que paga la empresa Sheyla E.I.R.L en el periodo 2013.  Identificar los impuestos que evade la empresa Sheyla E.I.R.L en el periodo 2013.  Analizar las principales las causas que motivan la evasión tributaria.

4. MARCO TEÓRICO

4.1 Evasión Tributaria

4.1.1

Definición de Evasión Trinitaria

 Luis Alberto Latínez (2012),

he precisado que la EVASION

TRIBUTARIA en el Perú es un “deporte nacional”, porque se da en todos los tributos.  Jacelyn Chirinos Jurado, una acción y efecto de defraudar, teniendo estas varias acepciones y una de ellas es eludir o burlar el pago de impuestos o contribuciones.  Alicia Messina, La evasión tributaria, en sus diversas formas, resulta un tema que concita el interés no solo a nivel local sino también en los más prestigiosos foros de discusión fiscal de todo el mundo.  Miguel A Aquino, El Estado para cubrir las necesidades públicas colectivas, y con ello los fines institucionales, sociales y políticos, necesita disponer de recursos, que los obtiene por un lado a través del ejercicio de su poder tributario que emana de su propia soberanía, y por PROYECTO DE TESIS

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el otro lado del usufructo de los bienes propios que el estado posee y los recursos del endeudamiento a través del crédito público. 4.1.2

Causas de Evasión Tributaria

 Miguel A Aquino, las causas de la evasión no son únicas, como lo menciona el Doctor Lamagrande. 

Carencia de una conciencia tributaria



Sistema tributario poco transparente



Administración tributaria poco flexible



Bajo riesgo de ser detectado

 Jorge Cosulich, Esa falta de cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no.  Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.  Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria  La ineficiencia de la administración tributaria.  SUNAT, sustraerse al pago de un tributo que se adeuda  Causas técnicas  Causas políticas  Causas jurídicas

5. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS

5.1 MATERIAL

5.1.1

La población Se ha considerado como población a la Empresa SHEYLA E.I.R.L.

5.1.2

Marco Muestral

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Se ha considerado como marco muestral los a los trabajadores del Área de Contabilidad de la Empresa SHEYLA E.I.R.L

5.1.3

Muestra Se ha considerado como muestra a la Empresa INDUSTRIA JB E.I.R.L

5.1.4

Técnicas e Instrumentos y recolección de Datos

Las técnicas utilizadas para poder obtener los datos e información correspondiente a las variables y poderlas adaptar a las necesidades que requiera la presente investigación son las siguientes:  Encuesta: Se formuló una encuesta de preguntas cerradas, cuidadosamente estructuradas en relación del problema materia de estudio y la hipótesis que se desea comprobar, está dirigida a la gerente de la empresa; la encuesta constará de dos partes: -

Datos generales

-

Listado de preguntas sobre administración de empresas y la aplicación del presupuesto.

5.2 PROCEDIMIENTOS

5.2.1

Diseño de contrastación El diseño que se ha utilizado para efectos del presente trabajo de investigación es el que corresponde Descriptivo. Para comprobar la hipótesis se utilizó:  De Grupo Único  Siendo su representación gráfica la siguiente:

M

O

Donde: M = Evasion Tributaria en Empresa Sheyla EIRL O = Causas PROYECTO DE TESIS

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5.2.2

Operacionalización de las variables

Ver Anexo 1

5.2.3

Procesamiento de Análisis de Datos  Los datos recogidos serán representados en cuadros estadísticos.  Estos serán procesados por programa estadísticos SISS.  Se harán representaciones gráficas.  Se aplicara la prueba estadísticas X2

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6. BIBLIOGRAFIA:

Anyclaudia, A. A., & Olivia, S. T. (2013). Evasion Tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito Trujillo. Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego. Cosulich, J. (1993). Evasion Tributaria. America Latina: Naciones Unidas. García Rada, J. (2000). El Delito Tributario. Lima: San Marcos. Maggia, D. U. (2007). La evasión tributaria: estudio sobre sus medidas de prevención y de represión. Mexico: Universidad de Texas. Olga, C. P., & Chalon Chavez, C. (2012). Factores asociados a la Evasion Tributaria en la industria del calzado del Distrito el Porvenir . Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego.

7. ANEXO

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ANEXO 1 OPERALIZACION DE LAS VARIABLES

HIPOTESIS

VARIABLES

DIMENSION CONCEPTUAL

DIMENSION

DEFINICION

ESCALA DE

CATEGORIAS

OPERACIONAL

MEDICION

Informalidad

Nominal

Ausencia de LAS CAUSAS QUE INFLUYE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA

cumplimiento de sus obligaciones por parte de los

conciencia

CAUSAS DE LA EVASION

EIRL SON:

TRIBUTARIA

CULTURALES.

una verdadera

contribuyentes. (Jorge Cosulich)

EMPRESA SHEYLA

ECONÓMICAS y

La Evasión Tributaria es definida, como la falta de

 Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.

tributaria individual y colectivo

 Complejidad y limitaciones de la legislación

Economía

tributaria  La ineficiencia de la administración tributaria

Complejidad y

irregular

limitaciones de

Actividades

la legislación

Nominal

ilegales

tributaria

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Evasión Tributaria, es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen (David F. Camargo Hernández)

Percepción a la

Impuesto

imparcialidad en

Declaraciones

sus gastos en

Nominal

ficticias

inversiones del estado.

Falta de Conocimiento de los programas de gobierno y

Evasión de impuesto

Nominal

políticos de distribución del ingreso.

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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA EMPRESA SHEYLA E.I.R.L. EN EL AÑO 2013.

Datos Generales Nombre:…………………………………........

Edad: …………………………………

Ocupación:……………………………….. PREGUNTAS: 1. ¿En alguna oportunidad se le ha detectado una irregularidad?

SI (

)

NO (

)

2. ¿Tiene conocimiento de las normas tributarias que existen?

SI (

)

NO (

)

3. ¿Cree usted está pagando demasiados impuestos?

SI (

)

NO (

)

4. ¿Realiza procedimientos tributarios complejos?

SI (

)

NO (

)

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5. ¿Ha tenido algún problema con respecto a las modificaciones de las normas tributarias?

SI (

)

NO (

)

NO (

)

6. ¿Cree que la tasa de impuesto es muy alta?

SI (

)

7. ¿Siempre ha cumplido en pagar sus impuestos?

SI (

)

NO (

)

8. ¿Cree que el estado hace un buen uso del dinero originados en los impuestos?

SI (

)

NO (

)

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