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• Maira Puma

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PRIMER CASO Caso de Estudio (c) PERÍODO RAZON SOCIAL RUC ACTIVIDAD N° TRABAJADORES Fecha Vcto. DJ Anual Participación Utilidades Pagos a cuenta efectuados

2010 Empresa CBL S.A. 20114891763 Productora de bienes alimenticios. 21 31 marzo 2011 10% S/. 18,000

DATOS GENERALES 1. Inversiones inmobiliarias En el mes de marzo, la empresa adquiere una inversión inmobiliaria, conformada por un terreno y un edificio, respecto del cual se espera mantener para conseguir una plusvalía de acuerdo con lo prescrito por la NIC 40 – inversiones inmobiliarias. Inicialmente se registra la inversión al costo, correspondiéndole al terreno la suma de S/. 100,000 y al edificio el importe de S/. 140,000. La empresa mide este bien al costo depreciando con la tasa del 3%. El valor en libros del inmueble es como a continuación se muestra: Detalle Costo Depreciación (3% de S/. 140,000/12x10) Total

Terreno Edificación 100,000 0 100,000

Total

140,000 240,000 -3,500

-3,500

136,500 236,500

2. Inmuebles, maquinaria y equipo (mejora) En el mes de enero 2009, la empresa adquiere un vehículo y en el mes de julio 2010 compro un motor para reemplazar el anterior e incrementar la potencia del mismo. Inicialmente, la vida útil se estimó en 5 años. Con la mejora, la vida útil del vehículo se incrementará, así se estima que, a partir de junio, fecha del reemplazo, la vida útil restante del bien será de 6 años (hasta junio de 2016). Además, se cuenta con la siguiente información:   

Costo inicial S/. 7,350 Depreciación acumulada al mes de junio S/. 2,205 Importe de la mejora S/. 2,450

3. Arrendamiento financiero La empresa ha recibido en arrendamiento financiero, por un plazo de tres años unidades de transporte para destinarlas a sus operaciones de transporte de carga a inicios del ejercicio 2010. Estas unidades se registran al inicio del arrendamiento como activos por la suma de S/. 300,000 y se deprecia siguiendo el método de línea recta sobre la base de la vida útil estimada

(8 años) en el monto de S/. 37.500 y tributariamente en función de la duración del contrato en el monto de S/. 100,000. El cargo financiero se distribuye entre los ejercicios comprendidos en el plazo de arrendamiento.

4. Subcapitalización Una empresa vinculada le otorgo un préstamo cuyo monto asciende a S/. 535,200, la tasa de interés del préstamo asciende al 10% anual. Asimismo, el patrimonio del ejercicio anterior es como sigue: Patrimonio 50 Capital 58 Reservas 59 Resultados acumulados Total S/.

138,300 15,000 21,500 174,800

SEGUNDO CASO (PRIMERA PRÁCTICA) Caso de Estudio (c) PERÍODO RAZON SOCIAL RUC ACTIVIDAD N° TRABAJADORES Fecha Vcto. DJ Anual Participación Utilidades Pagos a cuenta efectuados

2018 Empresa CBL S.A. 20114891763 Productora de bienes alimenticios. 21 31 marzo 2019 10% S/. 18,000

DATOS GENERALES 1. Existencias Las existencias se valúan al costo de producción o al valor neto realizable, el que sea menor. El valor neto realizable es el precio de venta estimado en el curso normal del negocio, menos los costos estimados para terminar su producción y los gastos para poner las existencias en condición de venta y para realizar su venta. Por las reducciones del valor en libros de las existencias a su valor neto realizable, se constituye una provisión para desvalorización de existencias con cargo a los resultados del ejercicio en el que ocurren tales reducciones. a) Modificación del método de valuación. La empresa en el ejercicio 2010 comunica a la SUNAT el cambio de método de valuación de sus productos terminados del método PEPS al método de costo promedio ponderado. No obstante, aún la SUNAT no lo ha aprobado. A continuación se muestra comparativamente las diferencias que ha generado la aplicación del nuevo método de valuación: Detalle

Saldo inicial

Ventas

Saldo final

Productos terminados

Método PEPS Promedio 127,950 115,650

Método PEPS Promedio 456,680 451,080

Método PEPS Promedio 26,070 19,370

b) Desvalorización de existencias. De acuerdo a una evaluación técnica en el cuarto trimestre, se determina que por desperfectos de una de sus máquinas congeladoras no pudo mantener el producto en la temperatura adecuada, por lo cual un lote de sus productos perdieron su color. De acuerdo con el área comercial, estos bienes ya no pueden colocarse en el exterior; por lo que solo podrán venderse en el mercado local. El costo del lote del producto asciende a s/. 14,500 y se estima que el valor de venta de estos en el mercado local será de s/. 15,400 y se incurrirá en gastos de comercialización equivalentes a un 10% de los mismos. 2. Inversiones financieras al método de participación Las inversiones en valores corresponden a las acciones comunes que posee en una empresa vinculada sobre la cual la empresa ejerce influencia significativa (tiene el 40% de las acciones en circulación). El valor en libros de la inversión asciende a s/. 110,000. Asimismo, se sabe que el patrimonio de la empresa en la que se invirtió ha incrementado su patrimonio en s/ 90,000 al 31 de diciembre de 2010 como consecuencia de las utilidades del ejercicio 2010. 3. Inmuebles, maquinaria y equipo (mejora) En el mes de enero 2009, la empresa adquiere un vehículo y en el mes de julio 2010 compro un motor para reemplazar el anterior e incrementar la potencia del mismo. Inicialmente, la vida útil se estimó en 5 años. Con la mejora, la vida útil del vehículo se incrementará, así se estima que, a partir de junio, fecha del reemplazo, la vida útil restante del bien será de 6 años (hasta junio de 2016). Además, se cuenta con la siguiente información:   

Costo inicial S/. 7,350 Depreciación acumulada al mes de junio S/. 2,205 Importe de la mejora S/. 2,450

4. Impuesto de tercero asumido por la empresa La empresa contrata los servicio de una empresa no domiciliada que consiste en la capacitación de personal, servicio efectuado en el país, siendo el importe total pactado por dicha operación la suma de s/. 4,000. Asimismo, la empresa ha pactado que asumirá el Impuesto a la Renta del prestador no domiciliado. Se sabe que dicho servicio se destina a una operación no gravada con el IGV. 5. Remuneración al directorio La empresa acordó pagar a sus dos (2) directores por el ejercicio 2010, montos fijos por cada reunión por el importe total ascendente de s/. 10,000 por cada director. En el transcurso del ejercicio 2010 se realizaron tres (3) reuniones.

TERCER CASO (SEGUNDA PRÁCTICA) Caso de Estudio PERÍODO RAZON SOCIAL RUC ACTIVIDAD N° TRABAJADORES Fecha Vcto. DJ Anual Participación Utilidades Pagos a cuenta efectuados

2019 Empresa COVID 19 20290213330 Comercializadora 25 marzo 2011 8 % (pagado antes de la DJ anual) S/. 125,062

DATOS GENERALES 6. Intangibles En marzo se adquirió un software de contabilidad por el importe total de S/. 25,000 más IGV, el cual la empresa espera usar durante diez años. Para fines del IR ejercerá la opción de considerarlo como gasto en un solo ejercicio. 7. Provisiones La empresa tiene una obligación presente legal probable relacionada con una apelación que se encuentra en el tribunal fiscal pendiente de asignación de Sala en relación con el Impuesto a la Renta del ejercicio 2016, toda vez que la tendencia actual del tribunal favorece a la Administración por las recientes sentencias| emitidas. El monto de la obligación asciende a S/. 18,650. 8. Intereses moratorios La empresa por problemas de liquidez no pudo cancelar la deuda determinada de su impuesto mensual de IGV del periodo enero de 2019, por ello pagó un interés moratorio ascendente a S/. 360. 9. Dividendos Ha recibido dividendos ascendentes a S/. 55,550 productos de las acciones que la empresa tiene en otra empresa. No existe vinculación con la empresa en que se convirtió. 10. Estimación de cuentas de cobranza dudosa con empresa vinculada Se realizó la estimación de cuentas incobrables por facturas pendientes de cobro a una empresa vinculada, tal como a continuación se muestra: N° de facturas Fecha emission 005-1053 30/12/2017

de Importe total 9,520

11. Pago de obligación sin utilizar medios de pago Una empresa le prestó servicios de asesoramiento en gestión empresarial por el monto total de S/. 5,000, que fue cancelado al contado sin utilizar medios de pago. 12. Gastos recreativos

Con ocasión del día del trabajo y navidad, la empresa ha incurrido en gastos recreativos para sus trabajadores por el monto total de S/. 25,000.