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FUSION PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA

CASO PRACTICO Nº 1 Con los estados de situacion financiera que se presentam a continuacion fusionar las empresas MANRIQUE SC y RODAJES ANDINOS SRL, formando una nueva sociedd bajo la denominacion RODAJES UNIVERSALES SAC. MANRIQUE S.C. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (en nuevos soles) ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalente efectivo mercaderias total activo corrientes ACTIVO NO CORRIENTE inmuebles maquinaria y equipo depreciacion, amortizacion y agot. total de activo no corriente Total activos

45,000.00 45,000.00 90,000.00

PASIVOS CORRIENTES tributos, contraprestaciones y aport. remuneraciones y participaciones total pasivo corrientes

60,000.00 15,000.00 45,000.00

PATRIMONIO capital resultados acumulados total patrimonio

135,000.00

Total pasivoy patrimonio

Operaciones previas a la transferencia de activos y pasivos: 1.Se cancela con cheques los beneficios sociales de los trabajadores previa rectificacion del saldo en S/. 3, 000.00 2.Se retira un socio que tiene una participacion de 40% el pago es con cheque.

RODAJES ANDINOS S.R.L. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (en nuevos soles) ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalente efectivo Cuentas por cobrar comerciales Mercaderias total activo corrientes ACTIVO NO CORRIENTES Inmuebles maquinaria y equipo Depreciacion, amortizacion y agot. Total de activo no corriente

40,000.00 30,000.00 50,000.00 120,000.00

PASIVOS CORRIENTES Tributos, contraprestaciones y aport. Remuneraciones y participaciones Cuentas por pagar diversos-terc Total pasivo corrientes

40,000.00 20,000.00 20,000.00

PATRIMONIO Capital Resultados acumulados Total patrimonio

Total activos

140,000.00

Total pasivoy patrimonio

Operaciones previas a la transferencia de activos y pasivos: 1.Se cancela el impuesto general de ventas. En la Nueva Sociedad El capital sera igual a la suma de los patrimonios de las sociedades que se extinguen, adoptando la denominacion RODAJES UNIVERSALES S.A.C.

Solucion: Libro diario y mayor de las empresas MANRIQUE S.C. y RODAJES ANDINOS S.R.L. DIARIO DE MANRIQUE S.C. 1

10 20 33 39 40 41 50 59

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO 104 cuentas corrientes MERCADERIAS 201 mercaderias manufacturadas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 334 equipo de transporte DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. 391 depreciacion acumulada TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y AP. 4011 impuesto general a las ventas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES PAG. 415 beneficios sociales de los trabajadores CAPITAL 501 capital social RESULTADOS ACUMULADOS 591 utilidades no distribuidas

45,000.00 45,000.00 60,000.00

x/x Reapertura al inicio del proceso de fusion, según acuerdo 2

59 41

RESULTADOS ACUMULADOS 591 utilidades no distribuidas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES PAG. 415 beneficios sociales de los trabajadores

3,000.00

x/x Ajuste en la segunda cuenta 3

41 10

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES PAG. 415 beneficios sociales de los trabajadores EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO 104 cuentas corrientes x/x Cancelacion de beneficios sociales

18,000.00

4

50

CAPITAL 501 capital social 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 utilidades no distribuidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO 104 cuentas corrientes 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y AP. 4017 impuesto a la renta

10,000.00 8,800.00

x/x Devolucion de capital y entrega de utilidades a socio retirado

189,800.00 5

39 40

03 10 20 33

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. 391 depreciacion acumulada TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y AP. 4011 impuesto general a las ventas 70,000.00 1017 impuesto a la renta 361.00 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0391 S.A.C. compradora EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO 104 cuentas corrientes MERCADERIAS 201 mercaderias manufacturadas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 334 equipo de transporte

15,000.00 70,361.00

28,200.00

x/x Transferencia de activos y pasivos a la sociedad anonima, por acuerdo de fusion 6

03

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0392 acciones S.A.C. 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0391 S.A.C. compradora

28,200.00

7

50

CAPITAL 501 capital social 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 utilidades no distribuidas 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0392 acciones S.A.C.

15,000.00 13,200.00

x/x Cancelacion de cuentas patrimoniales por distribucion de acciones

359,761.00

Reapertura

MAYOR DE MANRIQUE S.C. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 45,000.00 Rem. Y Part. Por pagar

Varios Varios 45,000.00 20 MERCADERIAS 45,000.00 Varios

Reapertura

45,000.00 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 60,000.00 Varios

Reapertura

60,000.00 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUMULADOS 15,000.00 Reapertura

Varios

15,000.00

Varios

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. 70,361.00 Reapertura Varios 70,361.00

Efectivo y equivalentes

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 18,000.00 Reapertura Resultados acumulados 18,000.00

Efectivo y equivalentes Acciones S.A.C.

50 CAPITAL 10,000.00 Reapertura 15,000.00 25,000.00

Rem. Y Part. Por pagar Efectivo y equivalentes Acciones S.A.C.

59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,000.00 Reapertura 8,800.00 13,200.00 25,000.00

0391 S.A.C. Compradora 28,200.00 Acciones S.A.C.

Varios

28,200.00 0392 Acciones S.A.C. 28,200.00 Varios

S.A.C. Compradora

28,200.00 DIARIO DE RODAJES ANDINOS S.R.L. 1

10 12 20 33 39 40 41 46 50 59

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO 104 cuentas corrientes CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERC 123 letras MERCADERIAS 201 mercaderias manufacturadas INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 335 muebles y enseres DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUM. 391 depreciacion acumulada TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y AP. 4011 impuesto general a las ventas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES PAG. 415 beneficios sociales de los trabajadores CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 469 otras cuentas CAPITAL 501 capital social RESULTADOS ACUMULADOS 591 utilidades no distribuidas

40,000.00 30,000.00 50,000.00 40,000.00

x/x Reapertura al inicio del proceso de fusion, según acuerdo 2

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y AP. 4011 impuesto general a las ventas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO 104 cuentas corrientes

40,000.00

x/x Cancelacion de impuestos 3

39 41 46

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUM. 391 depreciacion acumulada REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES PAG. 415 beneficios sociales de los trabajadores CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 469 otras cuentas

20,000.00 20,000.00 30,000.00

03

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0391 S.A.C. compradora 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERC 123 letras

50,000.00

x/x Cancelacion de beneficios sociales 4

20 33

MERCADERIAS 501 capital social INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 335 muebles y enseres x/x Transferencia de activos y pasivos a la sociedad anonima compradora 5

03

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0392 acciones S.A.C. 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0391 S.A.C. compradora

50,000.00

x/x Recepcion de acciones de la compradora 6

50

CAPITAL 501 capital social 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 utilidades no distribuidas 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0392 acciones S.A.C.

40,000.00 10,000.00

x/x Distribucion de acciones y cancelacion de cuentas patrimoniales al finalizar el proceso de fusion

420,000.00

Reapertura

MAYOR DE RODAJES ANDINOS S.R.L. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 40,000.00 Tributos, contraprestaciones y aportes

40,000.00

Reapertura

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 30,000.00 Varios 30,000.00

Reapertura

20 MERCADERIAS 50,000.00 Varios 50,000.00 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS

Reapertura

40,000.00 Varios 40,000.00

Varios

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUMULADOS 20,000.00 Reapertura 20,000.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Efectivo y equivalentes 40,000.00 Reapertura 40,000.00

Varios

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 20,000.00 Reapertura 20,000.00

Varios

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 30,000.00 Reapertura 30,000.00

Acciones S.A.C.

50 CAPITAL 40,000.00 Reapertura 40,000.00

Varios

59 RESULTADOS ACUMULADOS 10,000.00 Reapertura 10,000.00

Varios

0391 S.A.C. Compradora 50,000.00 Acciones S.A.C. 50,000.00

S.A.C. Compradora

0392 Acciones S.A.C. 50,000.00 Varios 50,000.00

Diario de RODAJES UNIVERSALES S.A.C. DIARIO DE RODAJES UNIVERSALES S.A.C. 1

14 50

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ACC. 142 accionistas CAPITAL 501 capital social

78,200.00

x/x apertura por acuerdo de fusion entre Manrique S.C. y Rodajes Andinos S.R.L. 2

10 20 33 39 40

14

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO 104 cuentas corrientes MERCADERIAS 201 mercaderias manufacturadas INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 335 muebles y enseres DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUM. 391 depreciacion acumulada TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y AP. 4011 impuesto general a las ventas 70,000.00 4017 impuesto a la renta 361.00 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ACC. 142 accionistas

8,561.00 45,000.00 60,000.00

x/x Recepcion de activos y pasivos de MANRIQUE S.C. 3

12 20 33 39 41 46 14

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERC 123 letras MERCADERIAS 201 mercaderias manufacturadas INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 335 muebles y enseres DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUM. 391 depreciacion acumulada REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES PAG. 415 beneficios sociales de los trabajadores CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 469 otras cuentas CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ACC. 142 accionistas

30,000.00 50,000.00 40,000.00

x/x Recepcion de activos y pasivos de RODAJES ANDINOS S.R.L.

311,761.00

A

esas MANRIQUE SC y UNIVERSALES SAC.

70,000.00 15,000.00 85,000.00

25,000.00 25,000.00 50,000.00 135,000.00

previa rectificacion

40,000.00 20,000.00 30,000.00 90,000.00

40,000.00 10,000.00 50,000.00

140,000.00

que se extinguen,

NDINOS S.R.L.

15,000.00 70,000.00 15,000.00 25,000.00 25,000.00

3,000.00

18,000.00

18,439.00 361.00

189,800.00

8,561.00 45,000.00 60,000.00

28,200.00

28,200.00

359,761.00

18,000.00

18,439.00 8,561.00 45,000.00

45,000.00 45,000.00

60,000.00 60,000.00

DOS 15,000.00 15,000.00

MA DE PENS. 70,000.00 361.00 70,361.00 AR 15,000.00 3,000.00 18,000.00

25,000.00

25,000.00

25,000.00

25,000.00

28,200.00 28,200.00

28,200.00 28,200.00

20,000.00 40,000.00 20,000.00 30,000.00 40,000.00 10,000.00

40,000.00

30,000.00

50,000.00 40,000.00

50,000.00

50,000.00

420,000.00

40,000.00 40,000.00

OS 30,000.00 30,000.00

50,000.00 50,000.00

40,000.00 40,000.00

DOS 20,000.00 20,000.00

MA DE PENS. 40,000.00 40,000.00 AR 20,000.00 20,000.00

30,000.00 30,000.00

40,000.00 40,000.00

10,000.00 10,000.00

50,000.00 50,000.00

50,000.00 50,000.00

78,200.00

15,000.00 70,361.00

28,200.00

20,000.00 30,000.00 20,000.00 50,000.00

311,761.00

RED SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ACTIVOS CORRIENTES EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS CORREINTES PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

ACTIVOS NO CORRIENTES INMUEBLES; MAQUINARIAS Y EQUIPO MAQUINARIAS Y EQUIPOS DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS

S/. 80,000.00 S/. 120,000.00 S/. 30,000.00 S/. 150,000.00

S/. 170,000.00 -S/. 60,000.00 S/. 110,000.00 S/. 340,000.00

DATOS ADICIONALES RED SAC EMITIRA ACCIONES POR UN IMPORTE IGUAL AL CAPITAL DE BLACK S.A

RA

PASIVOS CORRIENTES TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS REMUNERACIONS Y PARTICIPACIONES POR PAGAR BENEFICIOS SOCIALES DE LOS T TOTAL PASIVOS CORRIENTES

S/. 210,000.00 S/. 30,000.00 S/. 240,000.00

PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL RESERVAS LEGAL RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS TOTAL PATRIMONIO

S/. 100,000.00

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

S/. 340,000.00

S/. 60,000.00 S/. 10,000.00 S/. 30,000.00

BLACK SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERA EN NUEVOS SOLES

ACTIVOS CORRIENTES EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS CORRIENT3ES CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

ACTIVOS NO CORRIENTES INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS MAQUINARIAS Y EQUIPOS DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULAD DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS

DATOS ADICIONALES BLACK S.A.C LIQUIDARA A TODO SU PERSONAL

S/. 50,000.00 S/. 30,000.00 S/. 110,000.00 S/. 190,000.00

S/. 130,000.00 -S/. 100,000.00 S/. 30,000.00 S/. 220,000.00

PASIVO CORRIENTES TRIBUTOS, CONTRAPRESTACION Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIOES POR PAGAR BENEFICIOS SOCIALES DE LOS T TOTAL PASIVOS CORRIENTES

PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL RESERVAS LEGALES RESULTADOS ACUMULADOS PERDIDAS ACUMULADAS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

S/. 140,000.00 S/. 10,000.00 S/. 150,000.00

S/. 80,000.00 S/. 10,000.00 -S/. 20,000.00 S/. 70,000.00 S/. 220,000.00

……………………………………………………………...…..1…… 10 12 21 33 59 39 40 41 50 58

………………………………………………………………………… 41 10

……………………………………………………………………..3……… 39 40 58 3 10

12 21 33 59

3 3

50 3

DIARIO DE BACK S.A.C

……………………………………………………………...…..1…………………………………………………………………… EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 CUENTAS CORRIENTES CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 121FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES PRODUCTOS TERMINADOS 211 PRODUCTOS MANUFACTURADOS INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 333MAQUINARIAS Y EQUIPOS RESULTADOS ACUMULADOS 592 PERDIDAS ACUMULADAS DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 DEPRECIACION ACUMULADAS TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA Y DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES CAPITAL CAPITAL 501 CAPITAL SOCIAL RESERVAS 582 LEGAL F. REAPERTURA AL INICIO DEL PROCESO DE FUSION. …………………………………………………………………………2…………………………………………………………… REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORS EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104CUENTAS CORRIENTES F. PAGO DE BENEFICIOS SOCIALES

……………………………………………………………………..3………………………………………………………………………… DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 DEPRECIACION ACUMULADA TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS RESERVAS 582 LEGAL OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0391 RED S.A.C COMPRADORA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 CUENTAS CORRIENTES CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES DE PAGO PRODUCTOS TERMINADOS 211 PRODUCTOS MANUFACTURADOS INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 333 MAQUINARIA Y EQUIPO RESULTADOS ACUMULADOS 592 PERDIDAS ACUMULADAS F TRANSFERENCIA DE ACTIVOS Y PASIVOS RED S.A POR ACUERDO DE FUSION. ……………………………………………………….4……………………………………………………………………………. OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 0392 ACCIONES RED SAC OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 391 RED S.A.C COMPRADORA F RECEPCION DE ACCIONES ………………………………………………………..5……………………………………………………………………….. CAPITAL 501 CAPITAL SOCIAL OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 392 ACCIONES RED S.A.C F DISTRIBUCION DE ACCIONES Y CANCELACION DE LAS CUENTAS CAPITAL AL CIERRE DEL PROCESO DE FUSION POR INCORPORACION RED S.A.C

……………………………………… 2

S/. 50,000.00

3

S/. 30,000.00

4

S/. 110,000.00

5

S/. 130,000.00

6

S/. 20,000.00

7

S/. 100,000.00

8

S/. 140,000.00

9

S/. 10,000.00

10

S/. 80,000.00

11

S/. 10,000.00

……………………………………… 9

S/. 10,000.00

2

………………………………………….. 7

S/. 10,000.00

S/. 100,000.00

8

S/. 140,000.00

11

S/. 10,000.00

12

S/. 80,000.00

2

S/. 40,000.00

3

S/. 30,000.00

4

S/. 110,000.00

5

S/. 130,000.00

6

S/. 20,000.00

13

S/. 80,000.00

12

10

S/. 80,000.00

S/. 80,000.00

13

S/. 80,000.00

S/. 840,000.00

S/. 84,000.00

MAYOR DE BLACK S.A.C

2 REAPERTURA

3 REAPERTURA

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS S/. 30,000.00 VARIO S/. 30,000.00 S/. 30,000.00 S/. 30,000.00

4 REAPERTURA

4 REAPERTURA

5 REAPERTURA

6 REAPERTURA

7

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/. 10,000.00 S/. REMUNERACION 50,000.00 Y PARTICIPACION POR P VARIOS S/. 40,000.00 S/. 50,000.00

21 PRODUCTOS TERMINADOS S/. 110,000.00 S/. 110,000.00 S/. 110,000.00 VARIOS S/. 110,000.00

21 PRODUCTOS TERMINADOS S/. 110,000.00 S/. 110,000.00 S/. 110,000.00 VARIOS S/. 110,000.00

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO S/. 130,000.00 S/. 130,000.00 S/. 130,000.00 VARIOS S/. 130,000.00

59 RESULTADOS ACUMULADOS S/. 20,000.00 S/. 20,000.00 S/. 20,000.00 VARIOS S/. 20,000.00

39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

REAPERTURA

8

8

S/. 100,000.00 S/. 100,000.00

VARIOS

S/. 100,000.00 S/. 100,000.00

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/. 100,000.00 S/. 100,000.00 S/. 100,000.00 VARIOS S/. 100,000.00