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• Rosa Milla Gonzales

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CASOS PRACTICOS

CASO Nª 1: RESORTE SA PARTIDAS

DEBE

HABER

LETRAS POR PAGAR(VENCIMIENTO 9 MESES) 1,900,300.00 FACTURAS POR PAGAR CORRIENTES 200,100.00 FACTURAS POR COBRAR CORRIENTES 683,200.00 LETRAS POR COBRAR(VENCIMIENTO 5 MESES) 2,300.00 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO 6,780,320.00 PRODUCTOS TERMINADOS 690,360.00 PRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS 40,120.00 PRODUCTOS EN PROCESO 296,180.00 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 66,120.00 ENVASES Y EMBALAJES 7,860.00 SUMINISTROS DIVERSOS 2,390.00 EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,150.00 DEPRECIACIÒN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 800,125.00 MERCADERIAS 1,160.00 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS 33,400.00 BANCO LATINO 109,300.00 INVERSIONES FINANCIERAS EN ASOCIADAS 362,418.00 BANCO DE CREDITO 110,097.00 TRIBUTOS POR PAGAR 316,455.00 DEUDAS A LARGO PLAZO(VENCIMIENTO 2 AÑOS) 189,120.00 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 106,118.00 OTRAS CUENTAS POR COBRAR CORRIENTES 17,118.00

INVERSIONES FINANCIERAS CORRIENTES 34,320.00 CAPITAL SOCIAL 5,094,931.00 DIVIDENDOS POR PAGAR 193.00 LETRAS POR COBRAR(VENCIMIENTO 16 MESES) 2,319.00 REMUNERACIONES POR PAGAR 88,213.00 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CORRIENTES 839,728.00 BANCO DE LIMA 318,793.00 INGRESOS DIFERIDOS 71,078.00 CAPITAL ADICIONAL 618,975.00 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS CORRIENTE 72,590.00 LETRAS POR COBRAR(VENCIMIENTO 60 DIAS) 103,118.00 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 2,111.00 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS CORRIENTE 417,219.00 INVERSIONES INTANGIBLES 90,008.00 RESULTADO DEL EJERCICIO 416,008.00 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS NO CORRIENTE 116,018.00 RESERVA LEGAL 108,030.00 RESULTADOS ACUMULADOS 213,018.00 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO 118,028.00 SOBREGIROS BANCARISO BANCO DE LA MONEDA 416,093.00 TOTAL 10,932,251.00

10,932,251.00

BALANCE GENERAL

ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo Inversiones financieras

2010

RESORTE S.A. Balance General. (Expresados en nuevos soles.) % PASIVO Y PATRIMONIO

219,397.00 2.17

786,507.00 7.78

Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar- no corrientes

890,246.00 12.90

Cuentas por pagar entidades relacionadas

Otras cuentas por cobrar Cuentas por cobrar a entidades relacionadas

%

734,886.00

20.73

2,100,400.00

0.87

511,979.00

8.74

71,590.00

4.11

3,418,855.00

34.47

PASIVO CORRIENTE Otros pasivos financieros

34,320.00 3.92 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

2010

Total pasivo corriente 417,219.00 1.16

Inventarios 1,113,340.00 Gastos por anticipado

PASIVO NO CORRIENTE

118,028.00 10.99 Total Activo corriente. 3,579,057.00 38.92

Otras cuentas por pagar- no corrientes Ingresos Diferidos

ACTIVO NO CORRIENTE.

189,120.00 71,078.00

Total pasivo no corriente -

Otros activos financieros

260,198.00

1.87

3,679,053.00

36.33

TOTAL PASIVO 362,418.00 1.17

Cuentas por cobrar

PATRIMONIO NETO. 2,319.00 59.02

Cuentas por cobrar entidades relacionadas Propiedad de palta y equipo neto Activos intangibles

Capital Social

116,018.00 0.89

5,094,931.00

50.28

618,975.00

6.11

108,030.00

1.07

213,018.00

2.10

416,008.00

4.11

6,450,962.00

63.67

10,130,015.00

100.00

Capital adicional 5,980,195.00 Reserva Legal 90,008.00 -

Total Activo no corriente.

1.87

Resultados Acumulados 6,550,958.00 61.08 Utilidad del ejercicio. Total patrimonio neto. -

TOTAL ACTIVO 10,130,015.0 100.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO.

1) RAZON CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 3,579,057.00 = 3,418,855.00

1.05

2) PRUEBA ACIDA ACTIVO CTE - INV - GASTOS ANT PASIVO CTE

3,579,057.00

- 1,113,340.00 - 118,028.00 = 0.69 3,418,855.00

3) CAPITAL NETO ACTIVO CTE - PASIVO CTE 3,579,057.00

-

3,418,855.00

=

160,202.00

4) NIVEL DE ENDEUDAMIENTO PASIVO TOTAL ACTIVO TOTAL 3,679,053.00 10,130,015.00

=

0.36

5) AUTONOMIA A LARGO PLAZO DEUDAS A CORTO PLAZO PATRIMONIO 260,198.00

=

0.04

6,450,962.00

6)CONCENTRACION PASIVO A CORTO PLAZO PASIVO CTE PASIVO TOTAL 3,418,855.00 3,679,053.00

=

0.93

CAPITAL DE TRABAJO

ACTIVO CTE

-

3,579,057.00

-

INFORME A LA GERENCIA

PASIVO CTE 3,418,855.00 = 160,202.00

CASO Nª2:

INTERGLOBAL SA

PARTIDAS Clientes Seguro contra incendio pagado por adelantado Depreciación acumulada Crédito mercantil Excedente de revaluación Ventas netas Ingresos financieros Proveedores Impuesto a la renta Efectivo Estimación de cuentas de cobranza dudosa Costos de ventas Ingresos diferidos Gastos de ventas Préstamo del banco la moneda vencimiento 11 meses vencimiento mayor a 12 meses Participaciones por pagar Banco Universal Maquinarias Capital Social Gastos de administración Tributos por pagar Adelanto al personal Gastos financieros Inversiones financieras corrientes Muebles y enseres Remuneraciones por pagar al personal Alquileres pagados por adelantado Reservas legales Mercaderías Resultados Acumulados Acciones en la compañía "Andina S.A."(Inversiones financieras no corrientes) Otras cuentas por cobrar corriente

2010

2009

1000 65 519 143 2995 1614 726 1919 338 300 45 929 100 53

661 25 421 41 853 1124 93 222 119 80 2 626 80 51

159 106 495 1059 4000 1852 200 402 82 4 2 2500 150 42 67 459 1164 9 1228

251 236 205 703 1622 1133 180 95 21 101 0 500 36 36 16 399 407 9 0

BALANCE GENERAL INTERGLOBAL S.A. Balance General. (Expresados en nuevos soles.) ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo Inversiones financieras Cuentas por cobrar comerciales - terceros Otras cuentas por cobrar

2010

2009

1,359.00

783.00

2.00

-

955.00

659.00

1,128.00

-

459.00

399.00

189.00

82.00

Existencias Gastos por contratos por anticipado Existencias

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar corrientes Otras cuentas por pagarcorrientes Total pasivo corriente

2010

2009

1,919.00

222.00

1,206.00

587.00

3,125.00

809.00

106.00

236.00

100.00

80.00

206.00

316.00

3,331.00

1,125.00

1,852.00

1,133.00

67.00

16.00

2,995.00

853.00

1,164.00

407.00

816.00

140.00

6,894.00

2,549.00

PASIVO NO CORRIENTE

Total Activo corriente.

Otras cuentas por pagar- no corrientes Ingresos diferidos Total pasivo no corriente

4,092.00

1,923.00 TOTAL PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE. Inversiones no corrientes(Otros activos financieros) Inmueble, maquinaria y equipos. Deprecación

PATRIMONIO NETO. Capital Social 9.00

9.00

6,500.00 519.00

2,122.00 421.00

143.00

41.00

Reserva Legal

Crédito mercantil

Excedente de revaluación Resultados Acumulados Utilidad del ejercicio.

Total Activo no corriente.

Total patrimonio neto. 6,133.00

1,751.00

TOTAL ACTIVO 10,225.00 3,674.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO.

10,225.00 3,674.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS 2010 1614 -929 685 -200 -53 432 4 428 726 1154 -338 816

VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE ADMINISTRACIÒN GASTOS DE VENTAS UTILIDAD OPERATIVA INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS DIFERIDOS GASTOS FINANCIEROS U.A.P.E.I. IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA

2009 1124 -626 498 -180 51 267 101 166 93 259 119 140

RAZON CORRIENTE.

ACT. CTE. PAS. CTE.

2010

4,092.00

2009

=

1.31

3,125.00

1,923.00

=

2.38

1923-399-82 = 809

1.78

809.00

PRUEBA ACIDA. ACT. CTE. - INVENTARIOGAST POR ANTICIPADO PAS. CTE. 2010 4092-459-189 3125

2009 =

1.10

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES.

CTAS. X COBRAR VENTAS NETAS

2010 1128 1614

2009 =

0.70

0 1124

=

0

=

232.64

=

0.12

ROTACION DE INVENTARIOS.

INV TOTAL PMD * 365 COSTOS DE VENTAS

2010 (459+399)/2 * 365 929

2009

=

168.55

399 * 365 626

RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSION. UTILIDAD NETA CAPITAL 2010 816 1852

2009 =

0.44

140 1133

RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIÒN TOTAL

UTILIDAD NETA ACTIVO TOTAL

2010 816 10225

2009 =

0.08

140 3674

=

0.04

INDEPENDENCIA FINANCIERA (APALANCAMIENTO FINANCIERO)

PASIVO TOTAL ACTIVO TOTAL

2010

3,331.00 10,225.00

2009

=

0.33

1,125.00 = 3,674.00

0.31