• Author / Uploaded
• Forero Hernández Jess

Citation preview

CASO PRACTICO UNIDAD 3

JESSICA IVON FORERO HERNANDEZ ESTUDIANTE

CLAUDIA PATRICIA HEREDIA. PROFESORA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DE ASTURIAS ADMINISTRACION Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS DIRECION FINANCIERA 2019

Enunciado: El presupuesto de Gastos Generales y Administración Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los próximos años. Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto. Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas, aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de personal, solo le restan los presupuestos de gastos generales y administración para completar el conjunto antes de reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las necesidades de financiación de las operaciones y los flujos de tesorería. Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados. Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los presupuestos de gastos generales. Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los gastos generales y de personal que ahora habrá que desligar y cuantificar por separado. Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados habrá que elaborarlos desde cero departamento por departamento. Organización de la empresa Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán los

presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el presupuesto de personal, por departamentos: Producción (preparación, secado y expediciones). Marketing y ventas Administración y financiero RR.HH. y relaciones laborales. Calidad e I+D+i Dirección General Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en dos partes: preparación de productos y secado. La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos. En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones. La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección general no solamente se encuadran además de los gastos propios algunos otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores. En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa. Presupuesto de Gastos Generales y Administración Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse de forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que los meses en los que se producen los gastos serán: Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos los costes no directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto. Puntos de venta Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron anteriormente en otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos los puntos de venta se pueden estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de venta previstos. Habrá que tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el desglose mensual. Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además de los específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de publicidad en medios. Administración y financiero En el departamento de administración y

financiero se incluye los gastos generales de los servicios de mantenimiento informático. RR.HH. y relaciones laborales El presupuesto de gastos generales del departamento de recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de los programas de formación y los incentivos. Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos generales de este departamento se incluyen los costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el personal y los convenios con un grupo de investigación de una universidad con el que se colabora en varios proyectos de investigación y desarrollo aplicados a los productos y procesos de la empresa. Dirección General Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos presupuestarios. Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director general, las donaciones y patrocinios que son supervisados por el propio director general así como los gastos generales del museo que la empresa mantiene en la sede fundacional. Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos base para el año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos, siempre aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la misma periodicidad los tres años. No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para todos los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales sobre los totales. Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada año será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos individuales por punto de venta tipo y el número de éstos. Cuestiones a Responder Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos. Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a departamento:

Departamento de producción Concepto

/

rubro

Departamento de producción Suministros (electricidad, agua, etc.)

Datos 3.800

nº anuales

pagos

observaciones abril a septiembre

Suministros (electricidad, agua, etc.)

2.300

de octubre a marzo

Servicios de limpieza

900

Mantenimiento y reparación

5.400

enero y octubre

Mantenimiento y reparación

1.500

resto de meses

Sistemas de seguridad y vigilancia

1.200

12

alquiler de equipos

2.800

12

Otros gastos

1.200

12

12

el doble de octubre a diciembre

Departamento de producción Concepto

/

rubro

Departamento

de Datos

producción Suministros (electricidad, agua, etc.) Suministros (electricidad, agua, etc.) Servicios de limpieza Mantenimiento

y

reparación Mantenimiento

y

reparación Sistemas de seguridad

nº

anuales

observaciones

3.800

abril a septiembre

2.300

de octubre a marzo

900

12

el doble de octubre a diciembre

5.400

enero y octubre

1.500

resto de meses

1.200

12

alquiler de equipos

2.800

12

Otros gastos

1.200

12

y vigilancia

pagos

Puntos de venta Gastos generales punto venta tipo alquiler

€/pago

periodicidad observaciones

1.500,00 12

Electricidad

y

suministros

400,00

12

350,00

6

pólizas de seguros

600,00

1

un pago anual en diciembre

otros gastos

166,67

12

dividido en los 12 meses

Amortizaciones

250,00

12

dividido en los 12 meses

limpieza

y

mantenimiento

Puntos

de

venta Año

previstos

2020

Año 2021

Año 2022

Puntos de venta (nº)

80

100

120

Departamento de marketing y ventas Concepto

/

rubro

Departamento

de Datos

marketing y ventas publicidad en medios (temporada) publicidad en medios (resto del año)

nº

pagos

anuales

observaciones

45.000

noviembre y diciembre

15.000

resto meses

alquiler de vehículos

4.800

12

Viajes y estancias

3.800

12

Estudios de mercado

15.000

2

junio y diciembre

Viajes

y

desplazamientos Ferias y eventos Otros

gastos

Imprevistos

3.400

12

15.000

4

3.000

12

Marzo,

junio,

septiembre

y

septiembre

y

diciembre

Departamento de Administración

y

financiero Concepto

/

rubro

Departamento

de

Administración

y

Datos

nº

pagos

anuales

observaciones

financiero licencias de software Auditoría de cuentas y asesores externos Servidores y web Suministros

y

papelería Mantenimiento informático Otros gastos

1.500

2

5.800

4

1.600

2

1.800

12

2.300

12

1.400

12

junio y diciembre Marzo,

junio,

diciembre junio y diciembre

Departamento de RR.HH. Y laboral Concepto

/

rubro

Departamento

de

Datos

nº

pagos

anuales

observaciones

RR.HH. Y laboral Formadores externos

8.000

12

2.000

12

2.500

12

4.500

12

60.000

12

1.200

12

Papelería e imprenta

600

12

Otros gastos

900

12

Formación

Excepto

Excepto

aulas Asesoría jurídica

y

laboral Incentivos

y

promoción interna Suministros

y

limpieza

y

enero,

noviembre

y

enero,

noviembre

y

septiembre

y

diciembre

personal alquiler de equipos y

noviembre

diciembre

y

homologaciones

enero,

Excepto diciembre

Departamento de Calidad e I+D+i Concepto

/

Departamento

rubro de Datos

Calidad e I+D+i Auditorías y controles de calidad Consultoría documentación

2.500

nº

anuales

4

y de 1.800

12

calidad Investigadores personal externo

y

3.400

pagos

12

observaciones

Marzo, diciembre

junio,

Convenio

de

colaboración

con 1.800

12

y 1.800

12

universidad Suministros, mantenimiento limpieza Material

de

laboratorio y ensayo Otros gastos

900

12

1.000

12

Dirección General Concepto

/

rubro

Dirección General Suministros

y

mantenimiento Viajes y estancias Gastos

de

representación Comunicación corporativa Suministros

y

mantenimiento museo Becas, donaciones y patrocinios Otros

gastos

Imprevistos

Datos

nº

pagos

anuales

1.800

12

3.500

12

2.000

12

3.000

6

2.500

12

3.500

12

2.000

12

Incrementos de costes Año generales previstos

2021

Año 2022

observaciones

enero, marzo, mayo, julio, sept y nov.

incremento % sobre año anterior

5,0%

Departamento

5,0%

de

producción Concepto

/

rubro

Departamento

de Datos

producción Suministros (electricidad, agua, etc.) Suministros (electricidad, agua, etc.) Servicios de limpieza Mantenimiento reparación Mantenimiento

y

reparación Sistemas de seguridad

anuales

2.300

de octubre a marzo 12

el doble de octubre a diciembre

5.400

enero y octubre

1.500

resto de meses

12

alquiler de equipos

2.800

12

Otros gastos

1.200

12

Puntos de venta

observaciones

abril a septiembre

1.200

y vigilancia

pagos

3.800

900 y

nº

Gastos generales punto venta tipo alquiler

€/pago

periodicidad observaciones

1.500,00 12

Electricidad

y

suministros

400,00

12

350,00

6

pólizas de seguros

600,00

1

un pago anual en diciembre

otros gastos

166,67

12

dividido en los 12 meses

Amortizaciones

250,00

12

dividido en los 12 meses

limpieza

y

mantenimiento

Puntos

de

venta Año

previstos

2020

Año 2021

Año 2022

Puntos de venta (nº)

80

100

120

Departamento

de

marketing y ventas Concepto

/

rubro

Departamento marketing y ventas

de Datos

nº

pagos

anuales

observaciones

publicidad en medios (temporada) publicidad en medios (resto del año)

45.000

noviembre y diciembre

15.000

resto meses

alquiler de vehículos

4.800

12

Viajes y estancias

3.800

12

Estudios de mercado

15.000

2

3.400

12

15.000

4

3.000

12

Viajes

y

desplazamientos Ferias y eventos Otros

gastos

Imprevistos

Departamento

junio y diciembre

Marzo,

junio,

septiembre

y

septiembre

y

diciembre

de

Administración

y

financiero Concepto

/

rubro

Departamento

de

Administración

y

Datos

nº

pagos

anuales

observaciones

financiero licencias de software Auditoría de cuentas y asesores externos Servidores y web Suministros papelería Mantenimiento informático

y

1.500

2

5.800

4

1.600

2

1.800

12

2.300

12

junio y diciembre Marzo,

junio,

diciembre junio y diciembre

Otros gastos

1.400

Departamento

12

de

RR.HH. Y laboral Concepto

/

rubro

Departamento

de Datos

RR.HH. Y laboral Formadores externos Formación

y

homologaciones personal alquiler de equipos y aulas Asesoría

jurídica

y

laboral Incentivos

y

promoción interna

nº

anuales

8.000

12

2.000

12

2.500

12

4.500

12

60.000

12

Suministros y limpieza 1.200

12

Papelería e imprenta

600

12

Otros gastos

900

12

Departamento Calidad e I+D+i

de

pagos

observaciones

Excepto

enero,

noviembre

y

enero,

noviembre

y

enero,

noviembre

y

diciembre Excepto diciembre Excepto diciembre

Concepto

/

rubro

Departamento

de Datos

Calidad e I+D+i Auditorías y controles de calidad Consultoría

2.500

nº

pagos

anuales

observaciones

Marzo,

4

junio,

diciembre

y

documentación

de 1.800

12

calidad Investigadores

y

3.400

12

con 1.800

12

y 1.800

12

personal externo Convenio

de

colaboración universidad Suministros, mantenimiento limpieza

Material de laboratorio y ensayo Otros gastos

900

12

1.000

12

Dirección General Concepto

/

rubro

Dirección General Suministros

y

mantenimiento Viajes y estancias Gastos representación

de

Datos

nº

pagos

anuales

1.800

12

3.500

12

2.000

12

observaciones

septiembre

y

Comunicación corporativa Suministros

y

mantenimiento museo Becas, donaciones y patrocinios Otros

gastos

Imprevistos

3.000

6

2.500

12

3.500

12

2.000

12

enero, marzo, mayo, julio, sept y nov.

Incrementos de costes Año generales previstos

2021

Año 2022

5,0%

5,0%

incremento % sobre año anterior

http://descuadrando.com/Presupuesto_de_explotaci%C3%B3n https://www.youtube.com/watch?v=urfwMXPDJVo https://www.centro-virtual.com/campus/pluginfile.php/23611/mod_scorm/content/22/content/pdfs