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APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM

235

CAPITULO XI CASO PRACTICO INTEGRAL, ISR: DECLARACION DEL EJERCICIO 2017* A continuación se expone un caso práctico de declaración del ejercicio en donde se desarrollan una serie de cédulas de trabajo que se deben elaborar para llegar a feliz puerto, aclarando que es solamente una guía para entender de manera práctica este quehacer tan importante para los contribuyentes, el cumplir con su declaración anual del ISR, esperando que sea de utilidad como complemento a todo lo desarrollado. Sin olvidar que el formato en donde se deben asentar los cálculos determinados se encuentra en la página del SAT: www.sat.gob. mx, el cual se debe enviar por internet utilizando para ello la Contraseña, para su posterior pago en el portal de alguna institución bancaría autorizada para tales efectos.

*NOTA: NO ES APLICABLE PARA LA MODALIDAD DENOMINADA: “De la Opción de Acumulación de Ingresos por Personas Morales”.

Ingresos De la actividad por e IVA 16% ventas Enero 1’009,150.00 Febrero 2’090,651.00 Marzo Abril 1’970,355.00 Mayo 1’955,230.00 Junio 2’095,354.00 Julio Agosto 2’430,378.34 Septiembre 2’123,416.17 Octubre Noviembre 2’569,333.57 2’826,266.93 Diciembre $ 19’070,135.01

CEDULA DE DATOS A

Información a utilizar:

$ 3’425,557.40

1’754,889.40

1’670,668.00

Tasa de IVA 0%

$ 2’335,757.79

2’335,757.79

Exentos 1’009,150.00 2’090,651.00 1’670,668.00 1’970,355.00 1’955,230.00 2’095,354.00 1’754,889.40 2’430,378.34 2’123,416.17 2’335,757.79 2’569,333.57 2’826,266.93 $ 24’831,450.20

Total de ingresos

IVA trasladado al 16% 161,464.00 334,504.16 315,256.80 312,836.80 335,256.64 388,860.53 339,746.59 411,093.37 452,202.71 $ 3’051,221.60 $ 91,314.00

45,657.00

45,657.00

Intereses ganados

$ 45,700.00

45,700.00

Venta de activo

$ 7,312.00

7,312.00

IVA trasladado

$ 26,750.00

26,750.00

Recuperación de seguro

La Creatividad, S.A. de C.V. por el ejercicio 2017 obtuvo los siguientes resultados según su contabilidad, por lo que se procederá a realizar los cálculos relativos al ISR por dicho ejercicio.

CIERRE FISCAL 2017

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V. Empresa Comercializadora

236 EDICIONES FISCALES ISEF

679,455.00 1’113,455.70 1’169,467.60 1’379,248.50 1’018,661.00 1’116,747.80 1’228,422.58 1’351,264.84 1’486,391.32 1’635,030.45 1’798,533.50 382,880.34 $ 14’359,558.63

287,765.36 61,260.85 $ 1’652,262.08

216,202.37 237,822.61

108,712.80 178,152.91 220,679.76 162,985.76 178,679.65

$ 383,662.43

196,547.61

187,114.82

IVA identificado 16% 0%

$ 245,254.57

245,254.57

Exentos

$ 337,365.00

178,803.45

Salarios exentos No deducible (53%)

271,782.00 445,382.28 467,787.04 551,699.40 407,464.40 446,699.12 491,369.03 540,505.94 594,556.53 327,006.09 719,413.40 791,354.74 $ 6’055,019.97

Gastos deducibles

* Las prestaciones del año anterior fueron mayores a las otorgadas en 2017.

Se pago seguridad social Cuotas al IMSS Aportaciones al INFONAVIT

Sueldos y salarios gravados Sueldos y salarios exentos deducibles al 47%*

Monto al 100%

Notas: En el ejercicio también se incurrieron en los siguientes gastos:

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Compras

OPERACIONES DEL EJERCICIO Erogaciones:

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

158,561.55 1’628,561.55 367,500.00 88,200.00 455,700.00 $ 2’084,261.55

IMPORTES DEDUCIBLES $ 1’470,000.00

43,485.12 71,261.16 74,845.93 88,271.90 65,194.30 71,471.86 78,619.04 86,480.95 95,129.04 52,320.97 115,106.14 126,616.76 $ 968,803.195

IVA identificado 1,358.91 2,226.91 2,338.94 2,758.50 2,037.32 2,233.50 2,456.85 2,702.53 2,972.78 1,635.03 3,597.07 3,956.77 $ 30,275.10

Intereses pagados

IVA TOTAL IVA ACREDIidentiTABLE ficado 217.43 152,415.35 356.31 249,770.38 374.23 262,334.97 441.36 309,393.02 325.97 228,506.04 357.36 250,508.87 393.10 275,559.75 432.40 303,115.73 475.65 333,427.30 261.60 52,582.58 575.53 403,447.03 633.08 188,510.70 $ 4,844.02 $ 3’009,571.72

APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM 237

238

EDICIONES FISCALES ISEF

SALDOS FINALES DE CADA MES CEDULA DE DATOS B Créditos: Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Bancos HSBC Banamex 345,650.00 103,695.00 380,215.00 114,064.50 418,236.50 125,470.95 460,060.15 138,018.05 506,066.17 151,819.85 556,672.78 167,001.83 573,372.96 172,011.89 516,035.67 154,810.70 419,909.45 125,972.83 461,900.39 138,570.12 508,090.43 152,427.13 780,406.00 600,912.43

Clientes 560,350.00 616,385.00 678,023.50 745,825.85 820,408.44 902,449.28 992,694.21 794,155.37 635,324.29 508,259.43 406,607.55 325,286.04

Deudores Diversos 112,070.00 123,277.00 135,604.70 149,165.17 164,081.69 180,489.86 198,538.84 158,831.07 127,064.86 101,651.89 81,321.51 65,057.21

Nota: En los deudores diversos no se deben incluir a los funcionarios y empleados. Deudas:

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Proveedores

Acreedores

Aportaciones para futuros aumentos de capital

532,332.50 585,565.75 644,122.33 708,534.56 779,388.01 857,326.81 685,861.45 548,689.16 438,951.33 351,161.06 280,928.85 224,743.08

53,233.25 58,556.58 64,412.23 70,853.46 77,938.80 85,732.68 68,586.15 54,868.92 43,895.13 35,116.11 28,092.89 22,474.31

335,209.50 335,209.50 335,209.50 335,209.50 335,209.50 335,209.50 335,209.50 335,209.50 335,209.50 335,209.50 335,209.50 335,209.50

239

APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM INTEGRACION DEL ACTIVO FIJO CEDULA DE DATOS C Concepto

Fecha de adquisición

Equipo de cómputo:

Monto original de la inversión

Computadora Acer

Mayo de 2013

15,000.00

Computadora HP

Junio de 2014

15,700.00

Junio de 2011

123,000.00

Camioneta de 1 1/2 toneladas* Camioneta 3 toneladas

Junio de 2013 Agosto de 2013

105,000.00 150,000.00

Automóvil

Marzo de 2017

130,000.00 538,700.00

Mobiliario de oficina: Escritorios (10) Equipo de reparto:

Notas: *Se vende en junio de 2017 Se optó por deducir las inversiones a partir del siguiente ejercicio al de su uso de aquellas inversiones adquiridas a diciembre de 2016.

La depreciación se hace a tasas iguales que para el ISR. Saldos a diciembre de 2016: Pérdida fiscal de 2015 CUFIN CUCA Se pagó una PTU en mayo de 2017

285,650.00 86,530.00 260,000.00 270,000.00

Pagos provisionales efectuados: ISR 326,280.00 INPC utilizados: Junio de 2011 Diciembre de 2011 Junio de 2013 Agosto de 2013 Mayo de 2013 Junio de 2014 Julio de 2015 * INPC estimados

100.0410 103.5510 108.6450 108.9180 108.7110 112.7220 116.1280

Diciembre de 2015 Junio 2016 Diciembre de 2016* Marzo de 2017* Junio de 2017* Julio de 2017* Diciembre de 2017*

118.5320 118.9010 122.0090 124.7370 125.5750 127.5210 127.2700

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Créditos:

CEDULA 1

345,650.00 380,215.00 418,236.50 460,060.15 506,066.17 556,672.78 573,372.96 516,035.67 419,909.45 461,900.39 508,090.43 780,406.00

HSBC

Ajuste Anual por Inflación

103,695.00 114,064.50 125,470.95 138,018.05 151,819.85 167,001.83 172,011.89 154,810.70 125,972.83 138,570.12 152,427.13 600,912.43

Banamex

DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO 2017

112,070.00 123,277.00 135,604.70 149,165.17 164,081.69 180,489.86 198,538.84 158,831.07 127,064.86 101,651.89 81,321.51 65,057.21

Deudores diversos

Entre Promedio anual de créditos

560,350.00 616,385.00 678,023.50 745,825.85 820,408.44 902,449.28 992,694.21 794,155.37 635,324.29 508,259.43 406,607.55 325,286.04

Clientes

1’121,765.00 1’233,941.50 1’357,335.65 1’493,069.22 1’642,376.15 1’806,613.75 1’936,617.90 1’623,832.81 1’308,271.43 1’210,381.83 1’148,446.62 1’771,661.68 $ 17’654,313.54 12 $ 1’471,192.80

Total de créditos

240 EDICIONES FISCALES ISEF

241

APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM Deudas:

Proveedores Acreedores Aportaciones para futuros aumentos de capital Enero 532,332.50 53,233.25 335,209.50 Febrero 585,565.75 58,556.58 335,209.50 Marzo 644,122.33 64,412.23 335,209.50 Abril 708,534.56 70,853.46 335,209.50 Mayo 779,388.01 77,938.80 335,209.50 Junio 857,326.81 85,732.68 335,209.50 Julio 685,861.45 68,586.15 335,209.50 Agosto 548,689.16 54,868.92 335,209.50 Septiembre 438,951.33 43,895.13 335,209.50 Octubre 351,161.06 35,116.11 335,209.50 Noviembre 280,928.85 28,092.89 335,209.50 Diciembre 224,743.08 22,474.31 335,209.50

Total deudas 920,775.25 979,331.83 1’043,744.07 1’114,597.52 1’192,536.31 1’278,268.99 1’089,657.10 938,767.58 818,055.97 721,486.67 644,231.24 582,426.89 $ 11’323,879.40

Entre Promedio anual de deudas

12 $

Promedio anual de créditos Menos: Promedio anual de deudas

943,656.62 1’471,192.80 943,656.62 527,536.18

Por: INPC dic/2017 INPC dic/2016

-1

=

127.270 122.009

-1

AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE 2017

0.0431

= $

22,736.81

25%

Automóvil

$ 117,760.00

32,500.00

37,500.00

26,250.00

12,300.00

4,710.00

4,500.00

127.521

125.575

124.737

125.575

125.575

125.575

124.737 1.0223

108.918 1.1529

108.645 1.1481

100.041 1.2252

112.722 1.1140

108.711 1.1551

Deducción INPC INPC Factor anual último mes mes de de histórica 1a. mitad adquisición actuadel ejercicio lización (junio 2017)

* Se vende en junio de 2017 y se considera como el último mes de la primera mitad del ejercicio el INPC marzo de 2017. ** Se considera INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio julio de 2016.

$ 538,700.00

25%

150,000.00 130,000.00

Agosto de 2013

Marzo de 2017 **

Camioneta 3 toneladas

25%

10%

30%

30%

105,000.00

-

123,000.00

-

15,700.00

15,000.00

Monto Por original de ciento la inversión máximo autorizado

Camioneta de 1 1/2 toneladas* Junio de 2013

Equipo de reparto:

Escritorios (10)

Junio de 2011

Junio de 2014

Mobiliario de oficina:

Mayo de 2013

Computadora HP

Fecha de adquisición

Computadora Acer

Equipo de cómputo:

Concepto

CEDULA 2

DETERMINACION DE LA DEDUCCION DE INVERSIONES

242 EDICIONES FISCALES ISEF

32,500.00 $ 117,760.00

37,500.00

Camioneta 3 toneladas

Automóvil

26,250.00

Camioneta de 1 1/2 toneladas*

Equipo de reparto:

Escritorios (10)

12,300.00

4,710.00

Mobiliario de oficina:

4,500.00

Computadora HP

Deducción anual histórica

Computadora Acer

Equipo de cómputo:

Concepto

1.0223

1.1529

1.1481

1.1551

1.1140

1.1551

Factor de actualización

33,224.75 $ 131,249.31

43,233.75

30,137.63

14,208.06

5,247.05

5,198.07

Deducción anual actualizada

12

12

12

12

12

12

2,768.73

3,602.81

2,511.47

1,184.01

437.25

433.17

9

12

0

12

12

3

24,918.56 $ 88,906.94

43,233.75

-

14,208.06

5,247.05

1,299.52

Número Deducción Meses Deducción de meses mensual completos anual del ejercicio de uso

APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM 243

=

124.737 = 108.645

26,250.00 26,250.00 26,250.00

DETERMINACION DE LA GANANCIA CONTABLE Precio de venta Menos: Saldo pendiente de deducir UTILIDAD

26,250.00 $ 19,450.00

45,700.00

Saldo pendiente por deducir actualizado GANANCIA POR ENAJENACION DE ACTIVO FIJO

INPC MARZO 2017 INPC JUNIO 2013

Saldo pendiente de deducir a junio de 2017 Por:

Monto original de la inversión - MOI-junio 2013 Menos: Monto deducido en 2014 Monto deducido en 2015 Monto deducido en 2016

Venta camioneta de 1 1/2 toneladas en junio 2017 Precio de venta

DETERMINACION DE LA GANANCIA POR ENAJENACION DE ACTIVO FIJO CEDULA 3

30,137.63

1.1481

26,250.00

78,750.00

105,000.00

30,137.63 $ 15,562.38

45,700.00

244 EDICIONES FISCALES ISEF

Junio de 2013

Agosto de 2013

Marzo de 2017

Camioneta de 1 1/2 toneladas*

Camioneta 3 toneladas

Automóvil

Equipo de reparto:

Escritorios (10)

Junio de 2011

Junio de 2014

Mobiliario de oficina:

Mayo de 2013

Computadora HP

Fecha de adquisición

Computadora Acer

Equipo de cómputo:

Concepto

CEDULA 3.1.

Para efectos de la conciliación contable fiscal

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

25%

$ 538,700.00

25%

130,000.00

25%

10%

30%

30%

150,000.00

105,000.00

123,000.00

15,700.00

15,000.00

Monto Por ciento original máximo de la autorizado inversión

32,500.00

37,500.00

26,250.00

12,300.00

4,710.00

4,500.00

Deducción anual histórica

9

12

0

12

12

3

Meses completos de uso

24,375.00 $ 80,010.00

37,500.00

-

12,300.00

4,710.00

1,125.00

Depreciación del ejercicio

APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM 245

246

EDICIONES FISCALES ISEF

ACTUALIZACION DE PERDIDA FISCAL PARA SU AMORTIZACION CEDULA 4 GENERADA EN EL EJERCICIO DE 2015 - MONTO

$ 285,650.00

Por: INPC dic 2015 INPC julio 2015

=

118.532 116.128

=

Actualización a dic/2016

1.0207 $ 291,562.96

Por: INPC junio 2016 INPC dic 2015

=

118.901 116.532

=

1.0031

PERDIDA FISCAL ACTUALIZADA A JUNIO DE 2016 $ 292,466.80 Por: INPC junio 2017 INPC junio 2016

=

125.575 118.901

=

PERDIDA FISCAL AMORTIZABLE APLICABLE EN 2017

1.0561 $ 308,874.19

Menos: Deducciones autorizadas:

Ingresos acumulables:

CEDULA 5

LA CREATIVIDAD S.A. DE C.V.

* Es producto de lo siguiente: Total de IVA acreditable Menos: Total de IVA neto acreditable IVA no acreditable

Resultado obtenido Menos: PTU pagada UTILIDAD FISCAL Menos: Pérdida fiscal RESULTADO FISCAL Por: Tasa del artículo 9 de la LISR ISR ANUAL CAUSADO Menos: Pagos provisionales efectuados en 2017

Costo de lo vendido Gastos deducibles Intereses pagados Ajuste anual por inflación deducible Deducción de inversiones Sueldos y salarios Seguridad social IVA no acreditable por actos exentos (artículo 28 fracción XV LISR)

Ingresos de la actividad preponderante Intereses ganados Ganancia en venta de activo fijo Cobro de seguro

$

2’727,456.00 282,115.72

3’009,571.72

ISR A CARGO

14’323,998.13 6’055,019.97 30,275.10 22,736.81 88,906.94 1’628,561.55 455,700.00 282,115.72

24’831,450.20 91,314.00 15,562.38 26,750.00

CEDULA 9 CEDULA DE DATOS A CEDULA DE DATOS A CEDULA 1 CEDULA 2 CEDULA DE DATOS A CEDULA DE DATOS A

$

$

326,280.00 CEDULA DE DATOS C 123,386.45

30% 449,666.45

308,874.19 CEDULA 4 $ 1’498,888.16

270,000.00 CEDULA DE DATOS C 1’807,762.35

22’887,314.22

$ 2’077,762.35

$ 24’965,076.58

CEDULA DE DATOS A CEDULA DE DATOS A CEDULA 3 CEDULA DE DATOS A

FUENTE

DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL BASE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2017

APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM 247

248

EDICIONES FISCALES ISEF

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V. DETERMINACION DEL COFICIENTE DE UTILIDAD A APLICAR EN PAGOS PROVISIONALES PARA 2018 CEDULA 6 Utilidad fiscal Ingresos nominales

=

$ 1’807,762.35 $ 24’965,076.58

Ingresos nominales: Ingresos acumulables

$ 24’965,076.58

Menos: Ajuste anual por inflación acumulable

0 $ 24’965,076.58

=

0.0724

249

APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V. CONCILIACION ENTRE RESULTADO CONTABLE FISCAL 2017 CEDULA 7 UTILIDAD CONTABLE NETA

$ 1’213,063.39

(+) Ingresos fiscales no contables

15,562.38 15,562.38

Ganancia en enajenación de activo fijo (+) Deducción contable no fiscales Compras

15’304,228.47 14’359,558.63

Depreciación y amortización

80,010.00

No deducibles artículo 28 LISR

225,097.50

Gastos que no reúnen requisitos fiscales

639,562.34

ISR y PTU (−) Deducciones fiscales no contables

14’705,641.88

Ajuste anual por inflación deducible

22,736.81

Costo de lo vendido fiscal

14’323,998.13

Deducción de inversiones

88,906.94

PTU del ejercicio 2016 pagada en 2017

270,000.00

(−) Ingresos contables no fiscales Utilidad contable en enajenación de activo UTILIDAD FISCAL

19,450.00 19,450.00 $ 1’807,762.35

250

EDICIONES FISCALES ISEF

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V. ESTADO DE POSICION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 CEDULA 8

ACTIVO Circulante Bancos Clientes Deudores diversos Almacén Funcionarios y empleados IVA por acreditar Saldo a favor de ISR TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE

$ 1’381,318.43 325,286.04 65,057.21 391,165.50 53,520.00 162,248.00 $ 2’378,595.18

Fijo Equipo de cómputo Dep. de equipo de cómputo Mobiliario y equipo de oficina Dep. mobiliario y equipo Equipo de transporte Dep. equipo de transporte TOTAL DE ACTIVO FIJO TOTAL DE ACTIVO FIJO

$

30,700.00 -22,920.00 123,000.00 -12,300.00 400,000.00 -91,875.00 $ 426,605.00 $ 2’805,200.18

PASIVO A corto plazo Proveedores Acreedores diversos ISR diferencia anual por pagar PTU por pagar TOTAL DE PASIVO A CP TOTAL DE PASIVO

$

$ $

224,743.08 22,474.31 123,386.45 189,895.89 560,499.73 560,499.73

CAPITAL CONTABLE Capital social Aportaciones pendientes de capitalizar Resultado de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio TOTAL DE CAPITAL CONTABLE PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

$

240,000.00 335,209.50 456,427.56 1,213,063.39 $ 2,244,700.45 2,805,200.18

251

APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 CEDULA 9 Ingresos por la actividad preponderante $ 24’831,450.20 Menos: Inventario inicial $ 355,605.00 Compras 14’359,558.63 391,165.50 Inventario final 14’323,998.13 Costo de ventas Utilidad bruta $ 10’507,452.07 Menos: 8’506,199.52 Gastos generales Utilidad en operación $ 2’001,252.55 Más: Productos financieros 91,314.00 Menos: 30,275.10 Gastos financieros Utilidad después de gastos y productos financieros $ 2’062,291.45 Más: Otros productos 72,450.00 Menos: 282,115.72 Otros gastos Utilidad antes de ISR y PTU $ 1’852,625.73 Menos: ISR 449,666.45 189,895.89 PTU 639,562.34 $ 1’213,063.39 UTILIDAD NETA

Inventario inicial (+) Compras Materia prima disponible (−) Inventario final COSTO DE LO VENDIDO

$

355,605.00 14’359,558.63 14’715,163.63 391,165.50 $ 14’323,998.13

252

EDICIONES FISCALES ISEF

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V. DETERMINACION DE LA PTU 2017 CEDULA 10 Ingresos acumulables Menos:

24’965,076.58

Salarios exentos no deducibles

178,803.45 24’786,273.13

Menos: Deducciones autorizadas

22’887,314.22 $ 1,898,958.90

Por: Tasa 10% PTU POR REPARTIR

$

10% 189,895.89

CUCA al final del ejercicio

Por:

CUCA al inicio del ejercicio 1o. de enero de 2017

CEDULA 11

INPC dic 2016

INPC dic 2017

=

122.009

127.27

=

$ 271,206.00

1.0431

$ 260,000.00

DETERMINACION DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION 2017

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM 253

Resultado fiscal Menos: ISR a cargo No deducibles* CUFIN A DICIEMBRE DE 2017

127.27 INPC dic 2017 = INPC dic 2016 122.009 SALDO DE CUFIN A 2016 ACTUALIZADA A DIC. 2017 Más: UFIN del ejercicio 2017:

449,666.45 225,097.50

1’498,888.16

=

$

$

$

824,124.22 914,383.66

90,259.44

1.0431

86,530.00

* Dato tomado de la conciliación contable fiscal, incluidas las prestaciones exentas a los trabajadores, (no deducibles al 53%). NOTA: Todos aquellos dividendos o utilidades que se hayan generado hasta diciembre de 2013, la persona moral que los distribuya, no debe retenerle a las personas fisicas que los perciban el 10% que menciona el segundo párrafo, del artículo 140 de la LISR, debiendo para ello acatar lo indicado en la DISPOSICION TRANSITORIA DE LA LISR 2014, ARTICULO NOVENO, fracción XXX.

Por:

Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2016

CEDULA 12

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V. DETERMINACION DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA A 2017

254 EDICIONES FISCALES ISEF

APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM

255

Preguntas del caso práctico desarrollado: Por último y con la finalidad de fijar el conocimiento, una vez estudiado el caso práctico responda las siguientes preguntas. 1. Qué indica el saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2017. 2. El coeficiente de utilidad a utilizar en el 2017 qué significa. 3. Por qué será importante que en el Balance General se refleje tanto el ISR por pagar como la PTU. 4. Los saldos para determinar el ajuste anual por inflación cuál es su origen. 5. La base de la PTU es la misma que para el ISR. 6. Qué implica que al final del ejercicio exista saldo en la Cuenta de Capital de Aportación. 7. De aplicar a los salarios exentos el factor del 0.53 (gastos no deducibles), cuál fue el impacto de su resultado. 8. Del desarrollo del caso, se da una vinculación con los Normas de Información Financiera. 9. Qué herramienta de informática se debe utilizar para presentar dicha declaración ante el SAT. 10. Por qué medio se debe pagar la diferencia del ISR anual determinado. 11. El procedimiento previsto en el caso, es aplicable a la modalidad “De la Opción de Acumulación de Ingresos por Personas Morales”.