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• John Gonzales Loli

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SEMANA 4

Letras en Descuento y el Factoring – tratamiento contable y tributario Letras en Descuento: Es una operación de crédito por el cual un Banco anticipa al tenedor de la Letra de Cambio, un importe de dinero descontando por anticipado los intereses y comisiones a dicha Letra de Cambio. Ejemplo: El 01/11/2010 la Empresa Villasol SAC” tiene una Letra por Cobrar al Sr. Juan Cáceres por S/.4,000 dicha letra se cobrara el 30/11/2010. El 05/11/2010 la empresa decide entregar las letras de cambio al Banco de Crédito para su descuento: Importe de la Letra…………………S/.4,000 (-) Intereses y Comisiones……… .(S/…250) Monto Neto que paga el Banco…..S/…3,750 El Sr. Juan Cáceres deberá pagar el importe de los S/.4,000 al Banco de Crédito. Si en caso, el Sr. Juan Cáceres no paga su deuda, el Banco, tomará el dinero de al cuenta corriente de la empresa.

Factoring: Es un procedimiento por el cual una entidad financiera especializada o un Banco compra las Cuentas por Cobrar de una Empresa, asumiendo la Entidad Financiera o el Banco el riesgo de la cobranza. IGUALDADES Y DIFERENCIAS ENTRE LETRAS EN DESCUENTO Y EL FACTORING Igualdades: - Ambas con operaciones Activas (Créditos) - Dentro del Plan Contable Financiero de la Superintendencia de Banca dichas operaciones están dentro del rubro “Colocaciones”. Diferencias: - En las Letras en Descuento, el Banco no asume el riesgo de la cobranza. - En el Factoring, el Banco asume el 100% del riesgo de la cobranza. CASO PRÁCTICO DE LETRAS EN DESCUENTO:

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Existe en el Balance General una Letra de Cambio por cobrar por S/.1,000 y esta es enviada por nuestra Empresa al Banco para una operación de Letras en Descuento. Tratamiento Contable: Depósito de las Letras en Descuento ————– x ————– Caja y Bancos…………………………900 Gastos Financieros……………………100 Ctas. Por cobrar comerc.(letras en dscto.)………………1,000 ú Obligaciones Financieras x/x Por el envio de las letras en dscto. ————– x ————– Si en caso que el cliente cancele la deuda, los asientos que se deberá hacer son: Cancelación del Cliente de las Letras en Dscto al banco ————– x ————– Ctas. Por cobrar comerc.(letras en dscto.)1,000 ú Obligaciones Financieras Clientes (Letras por cobrar)……………..…………………...1,000 x/x Cancelación del proveedor …..al Banco de las Letras en Dscto

CASO PRACTICO DE FACTORING: La Empresa “Avanti SAC” ha vendido mercaderías encontrando los siguientes clientes en condición de incobrables, siendo los intereses por cada facturas los siguientes: ———————————————————————— Cliente……….Comprobante…….Monto……. Intereses Banc. ———————————————————————— Luna SAC……Fact.001-600……S/.2,000………200 Sol SRL………Fact.001-614……S/.4,000………400 Girasol SAC….Fact.001-668……S/.3,000………300 ———————————————————————— Totales…………………………….S/.9,000……….900 El total de las cuentas por cobrar han sido cedidas al Banco “FINANZAS” y en el contrato de cesión se ha establecido que el Banco adquiere la totalidad de las cuentas por cobrar asumiendo la totalidad del riesgo de cobro. 2

La Empresa “AVANTI SAC” registrara: Al momento de entregar las letras al banco y posterior aceptación por parte del banco: —————- X —————Cuentas por cobrar diversas………….9,000 Cuentas por cobrar comerciales……………………9,000 x/x Por la transferencia de …..las Facturas por Cobrar al banco. —————- X —————Caja y Bancos.........................................8,100 Gastos Financieros……………………….900 Cuentas por cobrar diversas……………….…….9,000 x/x Por el depósito del banco a la aceptación de la documentación —————- X —————CASOS PRACTICOS: a) La empresa XY determinó las siguientes facturas para efectuar una operación de factoring con el Banco Financiero, siendo estas las siguientes: ———————————————————————— Cliente…Comprobante…Fecha Emisión.….Monto……. Facha de Vencim. ———————————————————————— A ………Fact.002-356……01/06/2010 S/.3,000………01/08/2010 B ………Fact.002- 390……01/06/2010 S/. 5,000………01/08/2010 C ……. ..Fact.002- 419……01/06/2010 S/.2,000………01/09/2010 ———————————————————————— Totales…………………… .S/.10,000 La operación de factoring se efectúa el 01/07/2010 siendo la tasa de interés efectivo del 4.5% para las facturas con vencimiento 01/08/2010 y 5.8% para la facturas con vencimiento el 01/09/2010. Además el banco cobra una comisión del 2% por toda la operación. Se solicita efectuar los cálculos y los registro contables respectivos.

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