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• KEVIN HENRY ROJAS PARIONA

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Mg.CPC

Alejandro Clever Coronel Cajchaya

Docente y Consultor de Entidades Públicas y Privadas

CONTABILIDAD VIRTUAL

CASO PRACTICO N° 01 1)

Con fecha 01-12-2019: se firma el Acta de Fundación de Constitución de una Sociedad cuya denominación social es PERUVIAN ELECTRONIC S.A.C. (SIN DIRECTORIO), con un Aporte de S/ 190,000.00, por ello se han emitido 190,000 Acciones Nominativas Ordinarias a un valor nominal unitario de S/ 1.00. Se contrata los servicios de un Abogado para la elaboración de la Minuta de Constitución. La sociedad está conformada por 03 accionistas (TODOS PERSONAS NATURALES CON DNI) y pagan el 100% de sus compromisos; LOS APORTES DINERARIOS SE ENCUENTRAN DEPOSITADOS EN UNA CUENTA CORRIENTE DE CONSTITUCIÓN EN EL BANCO CONTINENTAL, N° 0011-06312336, los accionistas son:

NOMBRES Y APELLIDOS

1.2.-

NUMERO DE ACCIONES SUSCRITOS

NUMERO DE ACCIONES PAGADOS

50,000 40,000 80,000 20,000

50,000 40,000 80,000 20,000

50,000.00 40,000.00 80,000.00 20,000.00

190,000

190,000

S/ 190,000.00

TOTAL APORTES S/

3.TOTAL

TIPO DE APORTE

EFECTIVO TERRENOS EDIFICIOS MOBILIARI O

EL OBJETO SOCIAL O ACTIVIDAD ECONOMICA ES LA COMERCIALIZACION DE ELECTRODOMESTICOS.

ELABORACION DE LA EPC ANTE NOTARIO PÚBLICO: Con fecha 03-12-2019: Se eleva toda la documentación a Notario Público. INSCRIPCION EN SUNARP: Con fecha 20-12-2019: Se obtiene la inscripción dentro del registro de personas jurídicas en la SUNARP. INSCRIPCION EN LA SUNAT: Con fecha 24-12-2019: Se inscribe en los registros de la SUNAT, según su ficha RUC se encuentra los siguientes datos: ● RUC N° : 20512864300 ● DENOMINACION : PERUVIAN ELECTRONIC S.A.C ● CÓDIGO CIIU 4.0 : 4649 - 4759 ● OBJETO SOCIAL : VENTA AL POR MAYOR DE OTROS ENSERES DOMÉSTICOS ● SISTEMA DE CONTABILIDAD : FISICA - COMPUTARIZADA ● TIPO DE CONTABILIDAD : CONTABILIDAD COMPLETA ● FECHA INICIO ACTIVIDADES :02-01-2020 ● SISTEMA DE EMISION DE COMP PAGO : MANUAL ● COMPROBANTES DE PAGO AUTORIZA. : F/, B.V./, GUIA R. R., NOTA DE DEBITO, NOTA DE CREDITO ● DOMICILIO FISCAL : AV…………………………………………………….. ● TRIBUTOS AFECTOS : IGV CUENTA PROPIA, ESSALUD-ONP IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA E IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

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https://www.sunarp.gob.pe/PRENSA/inicio/post/2018/08/03/constituye-tu-empresa-en-seis-pasos

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. OPERACIONES DEL MES DE DICIEMBRE 2019: 1) 20-12-19: El representante realiza los siguientes desembolsos con su dinero propio:

⮚ ⮚

Derechos de Calificación como S.A.C: 1.08% UIT (S/ 4,200.00) Derechos de Inscripción: 3/1000

NOTA: LOS DERECHOS REGISTRALES – TASAS -SUNARP 1.08% UIT por derechos de calificación 3/1000 del valor del capital por derechos de inscripción: S/ 3.00 por cada S/ 1,000.00 Documento Fuente: RECIBO DE INGRESOS Calificación del título: La calificación del título está a cargo de un registrador público de la oficina registral competente, que debe extender el asiento de inscripción en un plazo de 01 DÍA ÚTIL. A partir de la fecha y hora de presentación de los respectivos documentos, la empresa gozará de los derechos y beneficios que brinda la inscripción. A partir de la inscripción registral, la sociedad adquiere personalidad jurídica. En caso de que el título haya sido observado, tendrá que subsanar el inconveniente dentro de los 35 días de presentada a Registros Públicos. Documentos otorgados después de su aprobación por SUNARP: Luego de calificar el título, la oficina registral entrega: o Una constancia de inscripción. o Copia simple del asiento registral. CALCULADORA REGISTRAL-SUNARP

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TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. INVENTARIO INICIAL 2020

1. 2. 3. 4. 5. 6.

EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE TERRENO EN LA URBANIZACIÓN MONTERRICO Jr. SUCRE N° 231 CERCADO AYACUCH0 EDIFICIO EN LA URBANIZACIÓN MONTERRICO Jr. SUCRE N° 231 CERCADO AYACUCH0 ESTANTES PARA ALMACEN ESCRITORIOS EN OFICINAS ADMINISTRATIVAS PASIVOS NO COMERCIALES POR TRÁMITES DE CONSTITUCIÓN

NOTA: VIDA UTIL DE LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS ● EDIFICIO 40 AÑOS ● ESTANTES 4 AÑOS ● ESCRITORIOS 4 AÑOS VALOR RESIDUAL DE LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS ● EDIFICIO : 10% DE SU MEDICIÓN INICIAL ● ESTANTES : 5% DE SU MEDICIÓN INICIAL

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ESCRITORIOS

●

: 4% DE SU MEDICIÓN INICIAL

OPERACIONES ENERO 2020

1.- El 02-01-2020: SE PAGA VIA CHEQUE N° ……..DEL BANCO BBVA ⮚

Honorarios por elaboración de Minuta de Constitución ante Abog quién Emite RHE por S/ 100.00

⮚

Servicio de Elaboración de Escritura Pública de Constitución ante Notario Público, Emite Factura por S/ 400.00 (INCLUIDO IGV)

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. 3.- El 10-01-2020: Se compra con Factura N° 005-21324 a la empresa comercializadora “SODIMAC PERU S.A.C” CON RUC N° 20389230724

o

15 Televisores LEF FDH Marca SAMSUNG: Precio Unitario S/ 2,000.00 (INCLUIDO IGV). (Descuento 10%)

o

08 Refrigeradoras Marca INDURAMA: Precio Unitario S/. 3,000.00 (INCLUIDO IGV). (Descuento 20%)

o

La Empresa vendedora agrega por concepto de estiba el importe de S/ 250.00 (INCLUIDO IGV).

o

La Empresa Vendedora es AGENTE DE PERCEPCION DEL IGV, TASA APLICABLE 2%, se le agrega en la misma factura.

o

Se paga con una transferencia desde nuestra cuenta corriente

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO …………………………………………………………..

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4.- El 11-01-2020 se paga a la empresa de TRANSPORTE LOGISTICA TERRESTRE SAC con RUC N° 20101026001 por el traslado de las mercaderías de Lima a Ayacucho con FACTURA que asciende a S/800.00 (INCLUIDO IGV), el pago es con Cheque del Banco ……………..

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. 5.- Con fecha 12-01-2020: Se venden las mercaderías en stock; DETALLE

CANT.

M.UTILIDAD

.

TELEVISOR 12 30% REFRIGERADORA 06 40% Se vendió en las siguientes Facturas Electrónicas: N° 001-01 a Inversiones SANHOLD SAC. con RUC: N° 20514737364 NOTA: Se concede DESCUENTOS al 8% en la misma factura para los televisores y refrigeradora (según Nota de Pedido del cliente) Todas las facturas fueron bancarizadas El cliente es Agente de Retención del IGV a partir del 01-01-2020

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO …………………………………………………………..

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6.- 13-01-2020, Adquiere 01 Camioneta Marca:…………. Modelo:…………….2019 (PARA LA DISTRIBUCION DE MERCADERIAS EXCLUSIVAMENTE) ⮚ ⮚ ⮚ ⮚ ⮚ ⮚ ⮚

Proveedor IMPORTACIONES AUTOS DEL PERU S.A.C. , con RUC Nº 20100084945. Con FACTURA Nº 001-6583 PRECIO DE COMPRA S/ 99,000.00 (INCLUIDO IGV) CON UN DESCUENTO DEL 10% EN FACTURA EN LA MISMA FACTURA NOS AGREGAN S/ 1,200.00 (INCLUIDO IGV) POR CONCEPTO DE TRASLADOS HACIA AYACUCHO. CONDICIONES AL CREDITO: 45 DIAS CON UN INTERES DE S/ 1,100.00 (INCLUIDO IGV). EN LA MISMA FACTURA NOS INCLUYEN LOS INTERESES LA EMPRESA INICIA SU USO a partir del 15-01-2020, VIDA UTIL: 4 AÑOS y Valor Residual S/. 3,000.00 (INCLUIDO IGV)

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. 7.- 16-01-2020: Se Recibe un ADELANTO para la venta de mercaderías ⮚ Cliente: NEGOCIOS ALBERT SAC. RUC Nº 20212356891 ⮚ EL CLIENTE ENTREGA EN EFECTIVO S/. 3,000.00 ⮚ SE PUEDE EMITIR UN COMPROBANTE DE PAGO? ⮚ EL CLIENTE NO ES AGENTE DE RETENCION

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO …………………………………………………………..

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8.- El 18-01-2020: Arrienda su vehículo destinado para el traslado de sus bienes, con las siguientes condiciones: ⮚ Arrendatario: Inversiones EL ANGEL S.R.L.. RUC Nº 20104757757 ⮚ Tiempo: 15 días calendarios desde el 01-02-2020 ⮚ Monto del Alquiler: S/. 4,000.00 (Incluye IGV) ⮚ Se emite la F/001-….. ⮚ LA OPERACIÓN NO SE ENCUENTRA AFECTA A LAS DETRACCIONES DEL IGV ⮚ EL ARRENDATARIO DEPOSITA EN LA CUENTA CORRIENTE DE LA EMPRESA

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO …………………………………………………………..

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9.- CON FECHA 20-01-2020: PRESTAMO DEL BANCO CONTINENTAL PARA 2 AÑOS, CAPITAL DE PRESTAMO S/ 20,000.00 CON UN INTERES SIMPLE DEL 2%. SE FIRMA UN PAGARE N° 20203636 CUOTAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24  

CAPITAL 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 833. 33 20,000. 00

INTERES 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 400. 00 9,600. 00

TOTAL 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 1,233. 33 29,600. 00

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO …………………………………………………………..

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10.- 31-01-20: SE CANCELA LOS SIGUIENTES GASTOS: ⮚ ⮚ ⮚

SERVICIO DE ELECTRICIDAD S/ 100.00 (INCLUYE IGV) AREA DE VENTAS – PAGADO EN EFECTIVO SERVICIO DE TELEFONIA FIJA S/80.00 (INCLUYE IGV) AREA DE ADMINISTRACION – PAGADO EN EFECTIVO. ADEUDO POR CONSTITUCIÓN DE LA S.A.C

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. 11.- 31-01-2020: CONSIDERE EN LA PLANILLA DE REMUNERACIONES DEL MES DE ENERO 2020, A LOS SIGUIENTES TRABAJADORES: ⮚ ⮚ ⮚ ⮚ ⮚ ⮚

01 GERENTE GENERAL SUELDO BASICO S/. 1,500.00 02 EMPLEADO PARA EL AREA ADMINISTRATIVO SUELDO BASICO S/. 1,000.00 c/uno 01 EMPLEADO PARA EL AREA DE VENTAS (JEFE DE VENTAS) S/. 1,200.00. TODOS INGRESAN EL 01-01-2020, CON CONTRATO HASTA EL 31-12-2020, EL PRIMERO APORTA ONP Y LOS DEMÁS AFP HABITAT (TIPO DE COMISION SOBRE FLUJO) CON ASIGNACION FAMILIAR SOLO EL DE VENTAS, SE PAGA CON ORDEN A SUS CUENTAS DE AHORRO MUNDO SUELDO DEL BANCO CONTINENTAL SOLO LAS REMUNERACIONES DE DICHO MES (NO ITF)

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. 12.- 31-01-2020: REALIZAR LAS SIGUIENTES OPERACIONES AL 31 DE ENERO 2020: EN EL LIBRO DIARIO

⮚

ESTIMACION POR DEPRECIACION CONTABLE DE ACTIVOS FIJOS

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO …………………………………………………………..

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⮚

RECONOCIMIENTO MENSUAL POR CTS

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. ⮚

DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. ⮚

GASTOS O INGRESOS DIFERIDOS SI HUBIERA

SE PIDE DETERMINAR AL 31 DE ENERO DEL 2020: a. b. c. d. e. f.

EL BALANCE DE COMPROBACION ERPF ESF ECPN EFE DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y LABORALES

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CASO PRACTICO N° 02 OPERACIONES FEBRERO 2020 1.-

INVENTARIO INICIAL FEBRERO 2020

2.- 01-02-2020: SE HA ALQUILADO UN NUEVO ESTABLECIMIENTO ANEXO PARA COMERCIALIZAR MERCADERÍAS. ⮚ Arrendador………………………………….… S.A. , con RUC Nº 20………………..…………….. ⮚ FACTURA Nº 001-….., SE PAGA EL 100 % DEL CONTRATO POR 6 MESES ⮚ CH/ Nº ……………..…… BANCO……………..…………N° cta cte………………………………… ⮚ CONTRATO: PERIODO 01-FEB 2020 al 31-JULIO 2020 ⮚ IMPORTE ALQUILER: S/. 1,000.00 (INCLUIDO IGV) POR CADA MES ⮚ ADEMÁS, SE DEPOSITA COMO GARANTIA EN LA CTA CTE DEL ARRENDADOR S/. 1,000.00 EN EFECTIVO, SEGÚN CONDICIONES DEL CONTRATO. Contrato por los 6 meses Deudor activo diferido: s/5084.74 18.3 Deudor activo exigible: s/847.46 16.73 Acreedor: pasivo no comercial: 46.9 s/ 6000.00 Garantía del arriendo por 6 meses Deudor: activo exigible 16.43 s/ 1000.00 Acreedor: activo disponible 10.1 s/ 1000.00

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. 3.- 02-02-2020: Se venden el saldo de las mercaderías en stock; DETALLE

CANT.

M.UTILIDAD

. TELEVISOR … 20% REFRIGERADORA … 30% Se vendió en las siguientes Facturas Electrónicas: N° 001-………. a Inversiones ……………………………….. SAC. con RUC: N° 20…………………………….. NOTA: Se concede DESCUENTOS al 5% en la misma factura para los televisores y refrigeradoras 8% (según Nota de Pedido del cliente)

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La venta es al contado (EXISTE UN ADELANTO POR PARTE DEL CLIENTE) El cliente es Agente de Retención del IGV a partir del 01-01-2020

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO …………………………………………………………..

4.- 03-02-2020: Se compra con Factura N° 005-………………. a la empresa comercializadora “SODIMAC PERU S.A.C” CON RUC N° 20389230724

o

30 Televisores LEF FDH Marca SAMSUNG: Precio Unitario S/ 2,200.00 (INCLUIDO IGV). (Descuento 20%)

o

20 Refrigeradoras Marca INDURAMA: Precio Unitario S/. 3,100.00 (INCLUIDO IGV). (Descuento 25%)

o

La Empresa vendedora agrega por concepto de Flete el importe de S/ 1,000.00 (INCLUIDO IGV).

o

La compra es al crédito 20 días calendario con un interés del 2%

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. 5.- 04-02-2020: Se Compra bienes para la venta: ⮚ Proveedor: …………………… SAC.., con RUC Nº 20…………………. ⮚ FACTURA Nº 005-…….. ⮚ Cantidad: DISCOS OPTICOS CON ESTUCHE ⮚ Partida Arancelaria Nº: 8521.10.00.00 “30 cilindros de discos ópticos marca Rapid en cilindro de 100 unidades cada uno, CD RW, modelo 32025651 de 12cm de diámetro, 4.7GB con una cara y una capa” ⮚ PRECIO UNITARIO S/. 1,000.00 (INCLUIDO IGV), CON UN DSCTO DEL 10% EN FACTURA ⮚ LA OPERACIÓN SE ENCUENTRA SUJETO AL REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV VENTAS INTERNAS 2%, SEGÚN COMPROBANTE DE PERCEPCION N° 003-......... ⮚ Condiciones: LA COMPRA SE CANCELA EL 03-02-2020

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SE REALIZA UNA TRANSFERENCIA DE FONDOS DESDE LA CUENTA CORRIENTE DEL BANCO…………………0301-………………………………… ⮚ FECHA DE ALMACENAMIENTO: 03-02-2020

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO …………………………………………………………..

6.- 05-02-2020: Se venden las mercaderías en stock; DETALLE

CANT.

M.UTILIDAD

. TELEVISOR 25 30% REFRIGERADORA 15 40% Se vendió en las siguientes Facturas Electrónicas: N° 001-…… a Inversiones SANHOLD SAC. con RUC: N° 20514737364 NOTA: Se concede DESCUENTOS al 10% en la misma factura para los televisores y refrigeradoras 12% (según Nota de Pedido del cliente) Todas las facturas fueron bancarizadas El cliente es Agente de Retención del IGV a partir del 01-01-2020

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. 7.- 06-02-2020: Se Compra bienes para SER comercializados: ⮚ Proveedor: ………………………………..… S.R.L..., con RUC Nº 20……………………..……………. ⮚ FACTURA Nº 002-……………….. ⮚ Cantidad: 10 Monitores ULTRA HP Modelo 1530. ⮚ PRECIO UNITARIO S/. 1,100.00 (INCLUIDO IGV) ⮚ CON UN DESCUENTO DEL 11% EN FACTURA ⮚ Cantidad: 10 Impresoras EPSON Modelo L575. ⮚ PRECIO UNITARIO S/. 350.00 (INCLUIDO IGV) ⮚ CON UN DESCUENTO DEL 10% EN FACTURA ⮚ En la misma FACTURA nos incluyen por concepto de FLETE S/. 100.00 (Incluye IGV) por todas las mercaderías.

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⮚ ⮚

SE REALIZA UNA TRANSFERENCIA DE FONDOS DESDE LA CUENTA CORRIENTE DEL BANCO……………..0301-…………………………………… FECHA DE ALMACENAMIENTO: 06-02-2020

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO …………………………………………………………..

8.- 07-02-2020: Se Remite un ADELANTO para la compra de mercaderías ⮚ Proveedor: ………………SAC. RUC Nº 20…………………… ⮚ SE REALIZA UNA TRANSFERENCIA S/. 5,000.00

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. 9.- 12-02-2020: Se venden mercaderías en stock; DETALLE DISCOS OPTICOS CON ESTUCHE

CANT. 02 Cilindros

M.UTILIDAD

. 20%

Se emite la Factura Electrónica: N° 001-…… a Inversiones …………………….. SAC. con RUC: N° 20……………………….. NOTA: Se concede DESCUENTOS al 5% El cliente paga en efectivo El cliente no es Agente de Retención del IGV

TRATAMIENTO CONTABLE: ………………………………………………………….

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TRATAMIENTO TRIBUTARIO ………………………………………………………….. 10.- 20-02-2020: Se paga la primera cuota del PRESTAMO DEL BANCO CONTINENTAL

TRATAMIENTO CONTABLE: …………………………………………………………. TRATAMIENTO TRIBUTARIO …………………………………………………………..

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