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• Lisbet Juarez

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MATRICES Y SUBSIDIARIAS A continuación se presentan los balances de saldos de las compañías A (matriz) y B (subsidiaria), al 31 de diciembre de 2,011: A No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Cuenta Activo Fijo Caja Capital Compras Dividendos cobrados en Cía subsidiaria Dividendos pagados Documentos por pagar Documentos por cobrar Ganancias no distribuidas Gastos Inventario al 31/12/2010 Inversiones en Acciones Cía Subsidiaria Ventas SUMAS

B

Debe Q 22,500.00 Q 3,250.00

Haber

Debe Q 9,800.00 Q 2,650.00

Q 30,000.00 Q 27,690.00

Q 9,000.00 Q 13,060.00

Q Q

Haber

360.00

900.00

Q

450.00

Q 2,100.00 Q 1,000.00

Q

680.00

Q 2,420.00 Q 12,830.00

Q 14,710.00 Q 5,810.00 Q 12,930.00

Q 7,800.00 Q 7,960.00 Q 3,340.00

Q 43,500.00 Q 22,200.00 Q 88,790.00 Q 88,790.00 Q 39,680.00 Q 39,680.00

INFORMACIÓN ADICIONAL: Durante el año 2011, la compañía matriz vendió mercaderías a la subsidiaria por Q. 1,700.00. La 1 compañía matriz compró mercadería a la subsidiaria por Q. 2,600.00 Los inventarios al 31 de diciembre de 2011 eran los siguientes: Cía Matriz Q. 5,500.00; Cía Subsidiaria 2 Q. 3,100.00 El inventario de la Cía Matriz incluye un lote de mercaderías por valor de Q. 1,000.00 que costó a la 3 subsidiaria Q. 860.00. El inventario de la Cía Subsidiaria incluye un lote de mercaderías por valor de Q. 800.00 que costó a la casa matriz Q. 770.00 Los inventarios al 31 de diciembre de 2010, incluyen recargos de la forma siguiente: Cía Matriz Q. 4 100.00; Cía Subsidiaria Q. 80.00 La cuenta de ganancias no distribuidas de la Cía Subsidiaria, en la fecha de adquisición de las 5 acciones (01/01/2010), reflejaba un saldo de Q. 7,500.00. Desde esa fecha hasta el 01/01/2011 SE SOLICITA: 1 Realizar los cálculos y ajustes para las eliminaciones 2 Realizar la hoja de trabajo de eliminaciones y consolidación 3 Estados Financieros Consolidados

CALCULO DE LA INVERSION (METODO DEL COSTO) % Participación

% Participación

Dividendos cobrados Cía A Dividendos pagados Cía B 360 450

X

100 =

80%

ELIMINACIONES 1 Capital de B Ganancia no distribuida fecha de adquisición Valor en libros Inversiones en acciones en B por parte de A Superávit de Consolidación

2 Ventas

100% 80% Q 9,000.00 Q 7,200.00 Q Q 7,500.00 Q 6,000.00 Q Q 16,500.00 Q 13,200.00 Q Q 12,930.00 Q 270.00

Debe Q 4,300.00 Compras

3 Inventario II (ER) Inventario II (BG) 4 Ganancia no distribuida Cía A Inventario I (ER) 5 Ganancia no distribuida Saldo I Cía B Inventario I (ER) 6 Dividendos cobrados Cía A Dividendos pagados Cía B

Haber Q 4,300.00

Debe Q 170.00

Haber Q

Q

Debe 100.00

Haber Q

Debe Q 80.00

100.00 Haber

Q

Q

170.00

Debe 360.00

80.00 Haber

Q

360.00

Inciso 1 Inciso 3 Inciso 4 Inciso 4 Inciso Balance

20% 1,800.00 1,500.00 3,300.00

Calculo de la Minoría del Estado de Resultados Ganancia de la Subsidiaria (+) Recargo en el Inventario I de la Cía Matriz (-) Recargo en el Inventario II de la Cía Matriz Ganancia Neta Subsidiaria 900 X 20% =

180.00

Minoría del Estado de Resultados

Aumentos Ganancia No Distribuida (-) Recargo

200 X 20% =

300.00 (100.00) 200.00

40.00

Calculo de la Minoría del Balance General Capital de la Subsidiaria Ganancia no Distribuida Saldo II Subsidiaria (-) Recargo enInventario II Casa Matriz Total 17,150 X 20%

940.00 100.00 (140.00) 900.00

=

9,000.00 8,290.00 (140.00) 17,150.00

3,430.00 Minoría del Balance General

A ESTADO DE RESULTADOS DEBE Ventas Compras 27,690.00 Inventario I 5,810.00 Gastos 14,710.00 Dividendos Cobrados Cía Sub Inventario II Minoría Resultado del Ejercicio 1,150.00 49,360.00 UTILIDADES RETENIDAS Saldo Inicial Saldo In. Compra 01/01/10 Aumento o Disminución Resultado del Ejercicio Dividendos Pagados 900.00 Saldo Final 13,080.00 13,980.00 BALANCE GENERAL Caja 3,250.00 Documentos por Cobrar 1,000.00 Inventario 5,500.00 Inversiones Cía Subsidiaria 12,930.00 Activo Fijo 22,500.00 Documentos por Pagar Capital Ganancias no Distribuidas Minoría SUMAS 45,180.00 45,180.00

2,100.00 30,000.00 13,080.00

13,980.00

1,150.00

12,830.00

49,360.00

360.00 5,500.00

HABER 43,500.00

B

17,970.00

9,800.00

2,650.00 2,420.00 3,100.00

450.00 8,290.00 8,740.00

940.00 25,300.00

13,060.00 3,340.00 7,960.00

DEBE

5,900.00 3,420.00 8,600.00 12,930.00 32,300.00

1,350.00 21,370.00

2,090.00

40,750.00 9,150.00 22,670.00

TOTAL D

2,780.00 39,000.00 21,370.00

12,830.00 7,500.00 300.00 2,090.00

360.00 8,600.00

TOTAL H 65,700.00

17,970.00 160,530.00 160,530.00

680.00 9,000.00 8,290.00

8,740.00

7,500.00 300.00 940.00

25,300.00

3,100.00

HABER 22,200.00

HOJA DE TRABAJO

7,200.00 (1) 11,010.00

11,010.00

80.00 (5) 6,000.00 (1) 100.00 (4) 4,830.00

4,830.00

360.00 (6) 170.00 (3)

4,840.00

170.00 (3) 13,200.00 (1)

4,480.00 360.00 (6) 4,840.00

4,480.00

ELIMINACIONES DEBE Ref HABER Ref 4,300.00 (2) 4,300.00 (2) 180.00 (4y5)

90.00 90.00

0.00 90.00 90.00

0.00

1,800.00 1,720.00 3,520.00

1,500.00 40.00 180.00

180.00 180.00

MINORIA DEBE HABER

50,050.00

32,300.00

5,900.00 3,420.00 8,430.00

900.00 13,570.00 14,470.00

2,780.00 30,000.00 13,570.00 3,430.00 50,050.00

270.00

14,470.00

12,750.00 0.00 160.00 1,560.00

CONSOLIDACION DEBE HABER 61,400.00 36,450.00 8,970.00 22,670.00 0.00 8,430.00 180.00 1,560.00 69,830.00 69,830.00

COMPAÑIAS A Y B S. A. ESTADO DE RESULTADO CONSOLIDADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,011

+) -)

-)

Ventas Costo de ventas Inventario inicial Compras Mercadería disponible Inventario final Margen Bruto Gastos de operación Gastos Ganancia en operación Minoría Ganancia Consolidada

Q Q Q Q

8,970.00 36,450.00 45,420.00 8,430.00

Q

61,400.00

Q Q

36,990.00 24,410.00

Q Q Q Q

22,670.00 1,740.00 180.00 1,560.00

COMPAÑIAS A Y B S. A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,011 ACTIVO Corriente Caja Documentos por cobrar Inventario No Corriente Propiedad, Planta y Equipo Suma el Activo PASIVO Y ACTIVO Pasivo Corriente Cuentas por pagar Suma el Pasivo Capital Capital Cía A Ganancias no distribuidas Participación de Minoría Superávit por consolidación Suma el Pasivo y Capital

Q Q Q Q

Q

Q Q Q Q

Q

17,750.00

Q

32,300.00

Q

50,050.00

Q

2,780.00

Q

2,780.00

Q Q

47,270.00 50,050.00

5,900.00 3,420.00 8,430.00 32,300.00

2,780.00

30,000.00 13,570.00 3,430.00 270.00

COMPAÑIAS A Y B S. A. ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONSOLIDADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,011 Saldo I Ganancia no distribuida de la Cía Matriz (+) Ganancia consolidada del ejercicio (+/-) Aumento o disminución (-) Dividendos pagados Cía Matriz Saldo Final Ganancias no distribuidas

12,750.00 1,560.00 (160.00)

14,470.00 (900.00) 13,570.00