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• Jhonathan Zeña

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AUSTRAL GROUP S.A.A.

FEBRERO 2017.

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA. LIMA. CONTABILIDAD APLICADA.

1

DEDICATORIA El presente trabajo realizado con mucho esfuerzo, va dedicado a nuestros hijos, parejas y a nuestros padres por ser ellos quienes brindan su cariño y apoyo incondicional.

2

CONTENIDO PRESENTACIÓN ....................................................................................................................................... 5 INTRODUCCIÓN....................................................................................................................................... 6 Capítulo I ................................................................................................................................................. 7 Empresa Pesquera .................................................................................................................................. 7 1.

Marco Teórico ............................................................................................................................. 7 1.1.

2.

Historia de la pesca ............................................................................................................. 7

La Actividad Pesquera En El Perú ................................................................................................ 8 2.1.

Consumo per cápita nacional de pescado .......................................................................... 8

2.2.

Eficiencia de la industria nacional ..................................................................................... 10

2.3.

Vocación de la industria pesquera nacional ..................................................................... 10

3.

Empresa Pesquera .................................................................................................................... 11 3.1.

Definición: ......................................................................................................................... 11

3.2.

Clasificación de las empresas pesqueras: ......................................................................... 12

3.3.

Principales productos de empresas pesqueras: ............................................................... 12

4.

ASPECTOS LEGALES DEL SECTOR PESCA ................................................................................... 15 4.1.

5.

MARCO LEGAL ................................................................................................................... 15

ASPECTO TRIBUTARIO ............................................................................................................... 16 5.1.

Del Crédito Fiscal............................................................................................................... 20

5.2.

Canon Pesquero ................................................................................................................ 21

5.3.

Contribuciones Sociales .................................................................................................... 21

5.4.

APORTES............................................................................................................................ 22

5.5.

Sistema Privado De Pensiones .......................................................................................... 23

Capitulo II .............................................................................................................................................. 24 Empresa en Estudio AUSTRAL GROUP .................................................................................................. 24 2.1.

Reseña histórica .................................................................................................................... 24

2.2.

Objetivos: .............................................................................................................................. 24

2.3.

Misión: .................................................................................................................................. 25

2.4.

Visión:.................................................................................................................................... 25

2.5.

Organigrama: ........................................................................................................................ 26

2.6.

Aspecto Contable .................................................................................................................. 27

2.7.

ASIENTOS CONTABLES .......................................................................................................... 30

2.1.

Cuentas analíticas de explotación......................................................................................... 41

Capitulo III ............................................................................................................................................. 42 ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS AUSTRAL GROUP S.A.A. ............................................................. 42 3

3.1.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.................................................................................... 42

3.2.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ................................................................................. 43

3.3.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ........................................................................................... 44

3.4.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ................................................................. 45

3.5.

ANALISIS HORIZONTAL EST. DE SIT. FINANCIERA ................................................................. 46

3.6.

ANALISIS HORIZONTAL EST. DE RESULTADOS....................................................................... 47

3.7.

ANALISIS HORIZONTAL EST. DE RESULTADOS....................................................................... 48

3.8.

RATIOS................................................................................................................................... 49

4

PRESENTACIÓN

El Perú es uno de los países más ricos en biodiversidad a nivel mundial; el mar peruano está considerado hoy en día, como una de las fuentes más ricas en lo que a variedad de peces se refiere. Millones de toneladas de peces son extraídas de nuestros mares y para ser transformadas y luego comercializadas, y muchas de estas empresas son peruanas. Partiendo de este hecho es que se nos pidió realiza un informe del cómo está organizada la empresa pesquera y que sistemas contables utiliza. Por ello el presente trabajo tiene por finalidad brindar información sobre las actividades y la organización de una empresa pesquera. Pero centrándose básicamente en la parte contable y la función que realiza esta dentro de una empresa pesquera, además de permitir nos ver cuáles son los métodos y sistemas contables que se utilizan para al registro de las actividades realizadas. El trabajo concluye con la presentación de un caso práctico de las actividades más comunes realizadas por una empresa pesquera y la manera cómo es que se registra en los libros contables.

5

INTRODUCCIÓN

La actividad pesquera en el Perú se ha convertido, en uno de las actividades más productivas y rentables para nuestra sociedad, pues agrupa esfuerzos comunes en la obtención de este recurso alimenticio, con la finalidad de procesarlo para su futura comercialización. Hemos creído conveniente enfocar nuestro trabajo a todo lo que concierne la empresa pesquera pero principalmente el manejo en la parte contable. Par finalizar solo decir que el presente trabajo se realizó con gran esfuerzo y con la única intención de informar un tema que a los estudiantes del octavo ciclo de contabilidad nos ayudara a comprender mejor el desarrollo de nuestros cursos siguientes. Pues resume lo básico de como es el manejo contable en una empresa pesquera.

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Capítulo I Empresa Pesquera 1. Marco Teórico 1.1. Historia de la pesca

La pesca es, sin lugar a dudas, una de las primeras actividades del hombre encaminada a satisfacer sus necesidades alimenticias.

Podemos remontarnos a los inicios de la pesca marina bajo su forma más simple, tal como se practicó en las costas europeas durante la Edad de Piedra. En un principio la pesca se limitaba a una simple recolección, principal actividad del hombre prehistórico, que durante la bajamar recolectaba cangrejos, pequeños peces y bivalvos que encontraba al descubierto. También se utilizaron los ingenios habituales de caza, tales como la lanza, el arco y las flechas, tanto en las aguas continentales como en el mar.

De esta manera la pesca se asimiló a la caza, de cuyo hecho nació una interesante ocupación para los hombres, mientras que la fastidiosa tarea de la recolección se dejaba para las mujeres y los niños. Asimismo, se han encontrado grabados en piedra representando peces, como el Halibut encontrado en Stavanger, Noruega.

Los primeros anzuelos fueron agujas puntiagudas por ambos extremos, en forma de huso, como las que todavía utilizan ciertos pueblos primitivos. A pesar de que el anzuelo en su forma típica fue inventado más tarde que la flecha y el arpón, era conocido también en la Edad de Piedra. Se tallaban anzuelos en piedra, cuerno, hueso y madera, pero hay que tener en cuenta que no fue inventado simultáneamente en todas partes. En Australia y gran parte de África el anzuelo fue introducido por los árabes y los europeos. El anzuelo tenía ya

7

en la Edad del Bronce y al comienzo de la del Hierro la forma ideal con que hoy lo conocemos.”1

A finales de la Edad Media la sal fue gravada con un pesado impuesto, como lo son en nuestros días el tabaco y el café; ello dio lugar a un comercio clandestino contra el cual se dictaron medidas de control y leyes.

La técnica de la pesca a lo largo de la historia, se ha ido perfeccionando hasta alcanzar los sofisticados métodos actuales. Utensilios y aparejos han ido adaptando los niveles de evolución humanos, llegando desde los primitivos anzuelos de madera o hueso a los actuales de materiales.

El anzuelo, uno de los útiles que hace más tiempo fabrica el hombre, se utiliza todavía hoy en el mundo entero, habiéndose ideado de él unos 4000 tipos diferentes. En la Europa Occidental y Septentrional la demanda de anzuelos es satisfecha sobre todo por firmas inglesas y noruegas. Se forjan en acero, raramente en latón y con gran frecuencia son galvanizados para que no se oxiden.”2

2.

La Actividad Pesquera En El Perú El Perú está considerado como uno de los países a escala mundial que más pesca

realiza; sin embargo, en la estadística de las Naciones Unidas aparece ubicado en el grupo de los países que menos proteínas consumen. 2.1. Consumo per cápita nacional de pescado “Pongamos a la vista ahora las cifras reconocidas por las autoridades oficiales de la información referida al consumo de pescado por la población peruana.

1 2

http://www.grilk.com/cazaypesca/historia-de-la-pesca.htm http://www.maestropescador.com/Arte_pesca/Historia_pesca.html

8

En 1970 cuando se establece el Ministerio de Pesquería el consumo de pescado en el Perú era de aproximadamente 6.5 kilogramos por persona al año. Durante la primera mitad de la década del ‘70, el consumo se elevó hasta más o menos 10 Kg. per cápita.

En el periodo 1985-1990, durante el gobierno del c. Alan García Pérez, el consumo se elevó hasta los 13 Kg. per cápita

Pero, al final del siglo XX que coincide con la culminación del gobierno de la década del ‘90 (1990-2000), el consumo de pescado se retrae y baja a una cifra muy cercana a los 7 Kg. per cápita.

De esto podernos deducir, entre otras, las siguientes consideraciones:

-

Luego de 30 años de funcionamiento del Ministerio de Pesquería en el Perú se

retorna a una cifra de consumo muy similar a la del inicio de la década de los ‘70. -

Todos los esfuerzos realizados por los gobiernos de los primeros veinte años del

periodo, los que también fueron acompañados por la oferta de las empresas privadas que permitió duplicar el consumo de pescado, fueron depreciados. -

Ello sólo pudo suceder como consecuencia del descuido del gobierno de la

última década, que mostró no solo incapacidad e ineficiencia sino que fue insensible ante la demanda de la población, para obtener alimentos con alto valor nutritivo y con precio al alcance de las mayorías; por supuesto que estos últimos administradores no tuvieron el menor deseo de promover, ni menos incentivar a la empresa privada nacional, para dedicar su mejor esfuerzo a la producción de alimentos para consumo humano directo.”3

3

http://es.scribd.com/doc/2962130/Actividad-Extractiva-La-Pesca

9

2.2. Eficiencia de la industria nacional La Empresa estatal PESCA-PERÚ es creada en el año 1973 asumiendo un pasivo inicial mayor a los 30 millones de dólares americanos, resultado del adeudo a los propietarios de las empresas expropiadas. Y ya en el año 2001, la industria pesquera totalmente en manos privadas muestra un panorama más que dramático solicitó apoyo al gobierno para superar su deuda de por lo menos 1.400 millones de dólares americanos.”4 2.3. Vocación de la industria pesquera nacional La pesquería peruana, mayormente está dedicada a la producción de harina y aceite de pescado, por lo que es conocida como industria para el consumo humano indirecto (CHI). El esfuerzo de pesca varía de año en año, y depende mayormente del sistema ambiental del planeta. Podemos asumir sin temor a equivocamos, que el promedio de pesca total anual en el Perú no es menor a los siete millones de toneladas métricas, habiendo sucedido que en los últimos diez año algunos periodos anuales excedió los ocho millones de toneladas de pesca total. La pesca total, incluye además de la pesca para la producción de harina y aceite de pescado, el desembarque para el consumo humano directo (CHD), que es la materia prima para la industria conservera para la el consumo al estado de fresco y para los productos curados (salpreso. seco y salado, ahumados, pre cocidos, etc.) La pesca peruana procede mayormente del mar que contiene más de setecientas especies conocidas, pero de las cuales apenas se emplea alrededor del 20% de ellas. También existe abundante pesca en los ríos de la Amazonía en esta región existen más de

4

http://www.monografias.com/trabajos6/sepe/sepe.shtml

10

mil especies; pero, la menor cantidad de especies proceden de las piscigranjas, lagunas y cursos de agua naturales. Sólo la industria para la producción de harina y aceite de pescado ha consumido más de siete millones de toneladas anuales en los años en los que el volumen de exportación alcanzó o sobre pasó el millón de toneladas de producto final porque la relación entre la materia prima y el producto terminado. En el mejor de los casos, es igual a 5. Por ello, la industria para CHI ha consumido seis millones de toneladas de pescado (las estadísticas mencionan siete millones de toneladas). Cuando la exportación llegó a un millón doscientas mil toneladas de harina de pescado. 3. Empresa Pesquera 3.1. Definición: La actividad pesquera constituye un área económica fundamental dentro del proceso productivo general, en los países que cuentan con litoral a aguas continentales. La actividad pesquera se entiende como un conjunto de elementos interactuantes en un sistema que permite la obtención de los beneficios que derivan de de la explotación nacional de los recursos hidrobiológicos. La actividad pesquera no se refiere únicamente al acto mismo de pescar, sino que abarca otros conceptos que enriquecen su acepción tradicional, comprendiendo a la investigación y capacitación pesquera,

la extracción, el procesamiento, la comercialización, y los

servicios.”5

5

ATOUPILLCO VERA, Dante. Actividades Económicas – Tributación y contabilidad

11

3.2. Clasificación de las empresas pesqueras: 2.6.1. Empresa pesquera dedicada a la extracción: Es el ente económico que tiene por objeto capturar, cazar, sesgar, o colectar, los recursos hidrobiológicos destinados al consumo humano directo o venta para su posterior procesamiento. Estas actividades se

pueden realizar empleando embarcaciones

menores o ninguna

denominada de menor escala o artesanal y cuando se realiza con embarcaciones mayores de pesca denominadas de mayor escala. 2.6.2. Empresa pesquera dedicada a la producción: Es el ente económico cuyo giro radica en la utilización de recursos hidrobiológicos con la finalidad de obtener productos elaborados y/o preservados, cumpliendo las normas de sanidad higiene y seguridad industrial, calidad y preservación del medio ambiente. Pueden ser: -

Artesanal: empleo de instalaciones simples de trabajo manual.

-

Industrial: empleo de técnicas procesos y operaciones con maquinarias y equipo.

2.6.3. Empresa pesquera dedicada a la extracción y producción: Es el ente económico cuyo objeto es la captura y caza de recursos hidrobiológicos para su procesamiento, teniendo como fin la venta de dichos productos hidrobiológicos. 3.3. Principales productos de empresas pesqueras: Entre los principales productos de empresas pesqueras tenemos:

12

3.3.1. Materia prima (pescado) El término pescado se aplica a los peces que han sido extraídos de su medio natural, para su utilización como alimento. 3.3.2. Harina de pescado a) Concepto: “La harina de pescado es un polvo marrón obtenido después de la cocción, al pulsar el secado y molienda de pescado crudo fresco y / o recortes de pescado para consumo humano. La harina de pescado es la mejor fuente de energía concentrada para la alimentación de animales. Sus principales productores en el mundo son Chile y Perú. Con un 70% a 80% del producto en forma de proteína y grasa digerible, su contenido de energía es notablemente mayor que muchas otras proteínas animales o vegetales ya que proporciona una fuente concentrada de proteína de alta calidad y una grasa rica en ácidos grasos omega-3, DHA y EPA indispensables para el rápido crecimiento de los animales. b) Uso: Como alimento para aves, aves ponedoras, cerdos, rumiantes, vacas lecheras, ganado vacuno, ovino, camarón y el desarrollo de la piscicultura, disminuyendo notablemente los costos de producción industrial de estos animales por su rápido crecimiento, su mejor nutrición, la mejora de la fertilidad y la notoria disminución de posibilidades de enfermedades. c) Requerimientos: De acuerdo a estudios realizados por la International Fishing and fishOilOrganization (FFO), se estima que para el año 2013 los requerimientos de harina de pescado se elevarían en 4 millones de toneladas métricas debido a la variedad de aplicaciones de este producto industrial marino. Su uso puede estar limitado por la disponibilidad o el costo. d) Principales mercados :Los principales mercados de consumo son la República Popular China y la Unión Europea aunque las exportaciones se realizan a más de cincuenta 13

países por los dos productores mundiales más importantes, aportando éstos, el setenta por ciento de la oferta de harina de pescado a nivel global.”6 3.3.3. El aceite de pescado a)

Concepto: El aceite de pescado es normalmente de color marrón/amarillento

oscuro. Se obtiene al final del tratamiento del líquido procedente de la prensa, después de haber sido sometido a operaciones de separación y centrifugación y pasado por una pulidora antes de ser almacenado en nuestros tanques. b)

Usos: El aceite de pescado se utiliza principalmente en alimento para peces de

criadero pero también se utiliza para elaborar cápsulas que contienen los ácidos grasos omega3, como suplemento para la salud humana. 3.3.4. Conserva de pescado a)

Concepto: Es el resultado del proceso de manipulación del pescado de tal forma

que sea posible preservarlos en las mejores condiciones posibles durante un largo periodo de tiempo; el objetivo final de la conserva es mantener los alimentos preservados de la acción de microorganismos capaces de modificar las condiciones sanitarias y de sabor de los alimentos. El periodo de tiempo que se mantienen los alimentos en conserva es muy superior al que tendrían si la conserva no existiese. Las conservas de pescado, alimento especialmente nutritivo por su alto contenido proteico y de Omega 3, que ayudan a un buen desarrollo y crecimiento del tejido cerebral y de la vista en los niños, a regular la presión sanguínea y a eliminar la grasa saturada.”7

6

TAPIA SUAREZ, Roberto, Contabilidad De Costos Pesqueros

7

Ídem

14

4. ASPECTOS LEGALES DEL SECTOR PESCA 4.1. MARCO LEGAL

Ley General de Pesca – Decreto Ley N° 25977.- Norma principal, que tiene por objeto normar la actividad pesquera con el fin de promover su desarrollo sostenido como fuente de alimentación, empleo e ingresos, y de asegurar un aprovechamiento responsable de los recursos hidrobiológicos, optimizando los beneficios económicos, en armonía con la preservación del medio ambiente y la conservación de la biodiversidad.

Reglamento de la Ley General de Pesca – Decreto Supremo N° 012-2001-PE.Regula las disposiciones contenidas en la Ley General de Pesca, el vigente Reglamento tiene además el propósito de simplificar todas las normas

y modificaciones dictadas y de incluir

los mecanismos para generar estabilidad jurídica y económica que alienten a la inversión privada en el sector pesquero, compatibilizando dichas normas con los criterios de manejo responsable y aprovechamiento sostenible de los recursos hidrobiológicos. El Reglamento dispone, entre otros, la aprobación de normas con la finalidad de establecer los principios, las normas y medidas regulatorias aplicables a los recursos hidrobiológicos que deban ser administrados como unidades diferenciadas, como los que se describen a continuación: Reglamento del Ordenamiento Pesquero del Calamar Gigante o Pota -

Decreto

Supremo Nº 013-2001-PE.- Esta norma tiene como objetivos: El aprovechamiento racional y sostenido del calamar gigante o pota, tomando en cuenta las características biológicas y poblacionales del recurso, así como la optimización de los beneficios obtenidos por su explotación. Reglamento de Ordenamiento Pesquero del Bacalao de Profundidad – Resolución Ministerial N° 236-2001-PE.- Tiene como objetivos: Promover el desarrollo integral de la

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pesquería del bacalao de profundidad y garantizar el uso racional y sostenido del recurso y de su fauna acompañante, teniendo en cuenta las características biológicas, poblacionales y los principios de pesca responsable, la conservación del medio ambiente y la biodiversidad, y contribuir en el fortalecimiento de los objetivos de la Convención de Conservación de Recursos Vivos Marinos Antárticos (CCRVMA), adoptando medidas y normas para conservar y proteger los recursos marinos vivos antárticos. Reglamento del Ordenamiento Pesquero del Recurso Merluza – Decreto Supremo Nº 016- 2003-PRODUCE.- Son objetivos principales del ordenamiento de merluza lograr la recuperación del recurso merluza en el mediano plazo, para el posterior aprovechamiento sostenido de este recurso y de su fauna acompañante, teniendo en cuenta sus características biológicas y poblacionales, considerando los principios de la pesca responsable, la conservación del medio ambiente y la biodiversidad. Asimismo, armonizar la participación de los diferentes agentes involucrados en la extracción y procesamiento del recurso merluza.

5. ASPECTO TRIBUTARIO Enfoque general del marco tributario de la actividad pesquera. “Las empresas pesqueras no tienen un tratamiento diferencial o especial en torno al régimen tributario, esto se puede corroborar con la Ley General de Pesca y sus reglamentos inscritos en ella, que norma la actividad pesquera, expedido con el objeto de promover su desarrollo sostenido y que no consideró ninguna disposición para optimizar los beneficios económicos de esta actividad.”8 Respecto a la extracción, la ley establece limitaciones mediante un sistema de vedas para preservar el recurso pesquero. Impuesto a la Renta

8

TAPIA SUAREZ, Roberto, Contabilidad De Costos Pesqueros

16

El desarrollo de esta la actividad pesquera genera rentas de tercera categoría, tanto para las empresas como para las personas naturales que en forma individual se dediquen a esta actividad. Depreciación de redes y embarcaciones pesqueras. Los bienes en el sector pesquero se deprecian con forme al art.22 del reglamento de la LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. De especial interés resulta las redes de pesca; estas se deprecian a razón de un 25% anual y tratándose de las embarcaciones pesqueras, al ser otros bienes del activo fijo, se deprecian a razón de un máximo del 10% anual. Tabla 1 DEPRECIACIÓN ANUAL BIENES

PORCENTAJE DEPRECIACIÓN

ANUAL HASTA

DE UN

MÄXIMO DE:

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca.

25%

2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);

20%

hornos en general. 3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades

20%

minera, petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y equipos de oficina. 4. Equipos de procesamiento de datos.

25%

5. Maquinaria y equipo adquirido

10%

Impuesto general a las ventas De la conformidad a lo establecido por la ley del impuesto general a las ventas y selectivo al consumo, se encuentran gravada con este impuesto toda venta de bienes muebles en el país. Operaciones exoneradas del impuesto general a las ventas Ventas en el país o importaciones de los bienes siguientes:

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Tabla 2 IGV EXONERACIONES

PARTIDAS

PRODUCTOS

ARANCELARIAS 0301.10.00.00/

Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos, excepto pescados destinados al procesamiento de harina de pescado y

0307.99.90.90

aceite de pescado.

Detracciones Sistema De Pago De Obligaciones Tributarias (Spot) Con El Gobierno Central – Sector Pesca Los sujetos que se designe mediante resolución de súper intendencia de la sunat, deberán detraer del precio de venta de bienes, gravada con el IGV, un porcentaje cuyo monto mínimo será fijado mediante decreto supremo refrendado por el ministerio de economía y fianzas, del impuesto correspondiente y depositarlo en las cuentas corrientes que, para tal efecto, el banco de la nación habilitara a nombre de cada uno de los proveedores de dichas operaciones.”9 La detracción del sector pesca se aplicara a la venta de recursos hidrobiológicos gravada con el IGV. De conformidad a los porcentajes de detracción aplicables a la venta de bienes sujetos al sistema es lo siguiente: “ 9% del precio de venta: cuando el proveedor y las embarcaciones pesqueras con las que se realiza la extracción y descarga figuren en la lista de proveedores sujetas al SPOT con el porcentaje de 9% que publique SUNAT virtual dicha lista se publicará el décimo quinto día anterior a la publicación de la siguiente lista. Si el día señalado para la publicación fuese inhábil, este se publicara el día hábil siguiente. Para la para la elaboración de la referida lista

9

ATOUPILLCO VERA, Dante. Actividades Económicas – Tributación y contabilidad 18

se tendrá en cuenta los sujetos comprendidos en la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el ministerio de producción. De acuerdo con el reglamento de la ley general de pesca. Con excepción de aquellos que: -

No cuenten con número de RUC

-

Tengan la condición de domicilio fiscal no habido.

-

La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC.

-

Hubieran suspendido temporalmente sus actividades. “10

Tabla 3 APLICACIÓN DE PORC. DE DETRACCIÓN

% DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

Desde el 01.01.2015

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas 0302.11.00.00/0305.69.00.00

nacionales y

huevas,

lechas

y desperdicios de pescado y demás contemplados en las Recursos 4

subpartidas

nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.

4%(1)

hidrobiológicos Se

incluyen en esta definición los peces

vivos, pescados no destinados al

procesamiento de

harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales

0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el

10 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=741:anexo-2-

bienes-sujetos-al-sistema&catid=115:alcance&Itemid=184 19

proveedor hubiera renunciado a la

exoneración

contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

Aceite

de

16

Bienes comprendidos en las sub-partidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00.

pescado

9% (EXCLUIDO)

Harina, polvo y "pellets" de pescado, 17

crustáceos, moluscos y demás

Bienes comprendidos en las sub-partidas 4% nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00.

invertebrados

acuáticos

Bienes comprendidos en las sub-partidas nacionales

8902.00.10.00

y

8902.00.20.00.

Se incluye en esta definición la venta o cesión Embarcaciones 18 pesqueras

definitiva del permiso de pesca a que se refiere el

9%

artículo 34° del Reglamento de la Ley General de (EXCLUIDO) Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.

5.1. Del Crédito Fiscal

ARTÍCULO 18º.- REQUISITOS SUSTANCIALES “El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y

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contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aún uando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.”11

5.2. Canon Pesquero

TÍTULO VIII DEL CANON PESQUERO “Artículo 13.- Canon pesquero Créase el canon a la explotación de los recursos hidrobiológicos. El canon pesquero se compone del 50% (cincuenta por ciento) del total de los Ingresos y Rentas que percibe el Estado de las empresas dedicadas a la extracción comercial de pesca de mayor escala, de recursos naturales hidrobiológicos de aguas marítimas, y continentales lacustres y fluviales.”12

5.3. Contribuciones Sociales

11

Texto actualizado del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo Nro.055-99-EF 12 Ley de Canon-LEY Nº 27506

21

ESSALUD La ley Nº 27056 creó el seguro Social de Salud (ESSALUD) como un organismo público descentralizado con personería jurídica de derecho público interno, cuya finalidad es brindar cobertura a los asegurados y derechohabientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCSS). Esta contribución está a cargo de la empresa manufacturera siempre que tenga: -

Trabajadores que laboran bajo relación de dependencia o en calidad de socios de

cooperativas de trabajadores, cualquiera sea el régimen laboral o modalidad a la cual se encuentren sujetos. -

Trabajadores que laboran y profesionales independientes que deseen voluntariamente

afiliarse a este régimen. El cálculo de dicha contribución se hace sobre la remuneración mensual, entendiéndose a este como todos los ingresos que reciba el trabajador en el mes. La tasa a aplicar es del 9% y el plazo para su declaración y pago es según el cronograma aprobado para el pago de las obligaciones tributarias, cuya recaudación está a cargo de la SUNAT. Entidades prestadoras de salud: so entidades públicas o privadas distintas a ESSALUD, cuya única finalidad es la prestación de servicios de atención para la salud a través de su propia infraestructura o la de terceros. Es decir, la empresa puede simultáneamente contribuir tanto a ESSALUD como a las EPS. 5.4. APORTES Entidades Empleadoras: Pagan el 9% de las Remuneraciones Sistema Nacional De Pensiones Creada con la finalidad de brindar una protección más amplia y adecuada a los trabajadores, posibilitándose con ello la incorporación al sistema de los trabajadores independientes.

22

Esta contribución es a cuenta de los trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada o pública. Cualquiera que sea la duración del contrato de trabajo y siempre que no estén afiliados al Sistema Privada de Pensiones. Para el cálculo de dicha aportación se considera un porcentaje equivalente al 13% de las remuneraciones asegurable, entendiéndose a ésta como el total de los ingresos percibidos durante el mes. 5.5. Sistema Privado De Pensiones El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un régimen de capitalización individual administrado por entidades privadas denominadas Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), donde los aportes que realiza el trabajador se registran en una Cuenta Personal denominada Cuenta Individual de Capitalización (CIC). El Sistema Privado de Pensiones se creó como alternativa a los regímenes de pensiones administrados por el Estado y concentrados en el Sistema Nacional de Pensiones (SNP).

23

Capitulo II Empresa en Estudio AUSTRAL GROUP

2.1. Reseña histórica Los inicios de la Sociedad Nacional de Pesquería datan de 1946. En ese año se creó el Comité de Pesca, a cargo del Sr. Carlos Otero Lora, que se instaló en la sede de la Sociedad Nacional de Industrias. Un 12 de mayo de 1952 los requerimientos del sector y su proyección a futuro llevaron a este primer grupo gremial a separarse de la matriz original, creando la Sociedad Nacional de Pesquería. Esta se fundó el 5 de Junio del mismo año e inscrita en el Registro de Asociaciones a fojas 25 del tomo 3, asiento 1 de los Registros Públicos de Lima, instalándose en el local del segundo piso del edificio Parra del Riego, en la Av. Wilson, hoy Garcilaso de la Vega, quedando legalmente fundada como una asociación civil de tipo corporativo sin fines de lucro. Su primer Presidente fue el Sr. Manuel Elguera Mc Parlin desde 1952 a 1958. Actualmente es la institución que asocia a empresas establecidas en el Perú que realizan actividades de extracción de recursos pesqueros; acuicultura; procesamiento de congelado, conservas, harina y aceite de pescado; la comercialización de sus productos; así como otras vinculadas directa e indirectamente al sector. En su devenir institucional la SNP ha logrado consolidar una imagen de solidez y entera preocupación por impulsar la actividad pesquera. 2.2. Objetivos:

Promocionar la actividad pesquera privada en todos los campos en que se desarrolle.

24

Auspiciar y propender al progreso y estabilidad de las actividades pesqueras, conexas y complementarias.

Propiciar la organización de instituciones y actividades que tiendan al mejor conocimiento, aprovechamiento racional y responsable de los recursos pesqueros y a lograr el máximo desarrollo, dentro del concepto “Pesca Responsable”.

2.3. Misión: La Sociedad Nacional de Pesquería – SNP es una entidad sin fines de lucro que agrupa a empresas pesqueras y acuícolas peruanas que proveen al Perú y al mundo de ingredientes marinos, así como de pescado y mariscos frescos, en conservas, congelados y otras presentaciones con un alto valor nutritivo, que se producen cumpliendo óptimos estándares de calidad y bajo prácticas que aseguran la sostenibilidad. A dichas empresas la SNP les brinda servicios gremiales de apoyo y representación, ayudándolas a potenciar su desarrollo dentro del sector pesquero y acuícola y a alcanzar objetivos comunes en relación al bienestar de sus trabajadores y de las comunidades en sus zonas de influencia, así como en innovación, análisis científico, nutrición y protección del medio ambiente, que aseguren la sostenibilidad de la pesquería peruana. 2.4. Visión:

Convertir a la industria pesquera y acuícola peruana en líder mundial en la provisión de alimentos e ingredientes saludables de primera calidad, así como en sostenibilidad pesquera y ambiental, que contribuye a enfrentar las crecientes necesidades de alimentación y salud nutricional de la población nacional y mundial, y aporta significativamente al crecimiento de la

25

2.5. Organigrama: PRESIDENTA ELENA CONTERNO MARTINELLI

PRIMER VICEPRESIDENTE RICARDO BERNALES PARODI SEGUNDO VICEPRESIDENTE ADRIANA GIUDICE ALVA

TESORERO JOSÉ SARMIENTO MADUEÑO

SECRETARIO HUMBERTO SPEZIANI CUEVAS

VOCAL GENARO FLÓREZ MORENO

VOCAL LUIS FELIPE FALCONE RÍOS

VOCAL PEDRO KULISIC IBACETA

PRO TESORERO FRANCISCO PANIAGUA JARA

Ilustración 1 ORGANIGRAMA ADM. AUSTRAL GROUP

Ilustración 2 ORGANIGRAMA ORGANIZACIONAL AUSTRAL GROUP

26

2.6. Aspecto Contable 2.6.1. -

Políticas Contables Traducción de moneda extranjera (moneda de función y de presentación):

las partidas incluidas en los estados financieros de la compañía se expresan en la moneda del ambiente económico primario donde opera la entidad. -

El efectivo y equivalente del efectivo, comprende el efectivo disponible y

depósitos a la vista en instituciones financieras. -

Las cuentas por cobrar comerciales se reconocen inicialmente a su valor

razonable y subsecuentemente se valorizan a su costo amortizado menos la provisión por deterioro. -

Las existencias, se valúan al costo o a su valor neto de realización el que se

menor, la valuación de los inventarios se realiza a través del método promedio ponderado. El costo de los productos terminados comprende la materia prima, mano de obra directa, otros costos directos y gastos indirectos de fabricación y excluye los gastos de financiamiento. La existencia por recibir se registra al costo por el método de identificación específica de compra. Los costos indirectos de fabricación incurridos durante los periodos de veda son distribuidos a cada unidad de producción sobre la base de la capacidad normal de trabajo de los medios de producción. -

Inmueble, maquinaria y equipos: se presenta al costo más la reevaluación

de ciertos activos, menos su depreciación acumulada. Los valores residuales y la vida útil de los activos se revisan y ajustan, de ser necesario, a la fecha de cada balance general. El valor en libros de cada activo se castiga inmediatamente a su valor recuperable. -

La depreciación de los activos se calcula por el método de línea recta para

asignar su costo a su monto reevaluación menos su valor residual durante el estimado de su vida útil.

27

-

Cuentas por pagar, se reconocen inicialmente a su valor razonable y

posteriormente se remiden a su costo amortizable. Intangible,

las licencias de pesca son consideradas como activos de vida

indeterminada, por lo tanto, no se requiere ninguna amortización de estos activos intangibles. Vacaciones al personal, las vacaciones anuales del personal y otras ausencias remuneradas se reconocen sobre la base del devengado. 2.6.2. -

Costos pesqueros Control interno de existencias

Ilustración 3 Control Interno de Existencias

-

Costo de una empresa productora de conservas y harina de pescado

13Texto

actualizado tomado del informe: Contabilidad pesquera- Párte III, Publicado por la revista entrelineas en el mes de Marzo II- 2003. Entrelineas S.r.l.

28

Ilustración 4 Costo de una empresa productora de Conserva y Harina de pescado

Ilustración 5 Costo Indirecto

29

2.7. ASIENTOS CONTABLES Tomando en consideración una empresa pesquera de producción. a) El 02.06.2011 se compra al crédito a la empresa “PESCA NATIVA” S.R.L. 500 toneladas métricas (TM) de sardina, producto apto para la producción de conservas por el importe de S/. 7,000. DEBE S/. X COMPRAS 602 Materias primas 6021 Materias primas para productos manufacturados CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 42 TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x por la compra de sardinas para la producción de conservas de pescado X 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materia prima para productos manufacturados 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 612 Materias primas 6121 Materias primas para productos manufacturados x/x por el ingreso de las materias primas a almacén Ilustración 6 Asiento Cont.: Por compra de Sardinas 60

b)

HABER S/.

7,000.00 7,000.00 7,000.00 7,000.00

7,000.00 7,000.00 7,000.00 7,000.00

El 04.06.2011 se adquiere 120 litros de aceite vegetal a la empresa

“PALMITOS VERDES” S.A.C. por la suma total de S/. 2,000 más IGV. Se paga con cheque. DEBE S/. 60

X COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y respuestos 6031 Materiales Auxiliares.

2,000.00 2,000.00

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTE AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40

Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 42 TERCEROS 421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra de aceite vegetal para la producción de conservas de pescado

HABER S/.

360.00

401

360.00 2,360.00 2,360.00

30

X MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y 25 REPUESTOS 251 Materiales auxiliares 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y respuestos 6131 Materiales auxiliares x/x por el ingreso de las materiales auxiliares a almacén X CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 42 TERCEROS 421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO 104 Cuentas corriente en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00

2,360.00 2,360.00 2,360.00 2,360.00

Ilustración 7 Asiento Cont. Por compra de Aceite

c) El 06.06.2011 la empresa adquiere 500 latas para conserva por un importe total de S/. 600 más IGV. Se paga en efectivo. DEBE S/.

HABER S/.

X 60

COMPRAS 604 Envases y embalajes 6031 Envases TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTE AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40 401

42 421

26 261 61 614

42 421 10 104

Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra de latas para conserva X ENVASES Envases VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Envases y embalajes 6141 Envases x/x Por el ingreso de los Envases a almacén X CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO Cuentas corriente en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la compra

600.00

600.00

108.00

108.00 708.00 708.00

600.00 600.00 600.00 600.00 708.00

708.00 708.00 708.00

Ilustración 8 Asiento Cont. Por compra de latas de conserva.

31

d) El 09.06.2011 se compra 140 galones de petróleo a la empresa “PETRAPLUS” S.A.C. por un importe de S/. 700 más IGV. Se paga el 50 % con cheque.

DEBE S/.

HABER S/.

X 60

COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y respuestos 6032 Suministros

700.00 700.00

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTE AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40 401 4011

42 421 4212

25 252 2521 61 613 6132

42 421 4212 10 104 1041

Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas x/x Por la compra de combustible para las maquinas X MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Suministros Combustible VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Materiales auxiliares, suministros y respuestos Suministros x/x por el ingreso de las materiales auxiliares a almacén X CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO Cuentas corriente en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la compra

126.00

126.00 826.00 826.00

700.00 700.00 700.00 700.00

413.00 413.00 413.00 413.00

Ilustración 9 Asiento Cont. Por compra de Petróleo.

32

e) El 14.06.2011 se retiran del almacén los siguientes bienes, para destinarlos al proceso productivo: -

Sardinas

-

Aceite vegetal

-

Latas

-

Petróleo

Por la incorporación de las Sardinas al proceso productivo DEBE S/. X VARIACION DE EXISTENCIAS 612 Materias primas 6121 Materias primas para productos manufacturados 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materia prima para productos manufacturados x/x Por la salida de almacén de las Sardinas X 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 921 Costos directos de producción 9211 Materias primas CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y 79 GASTOS 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos x/x Por la incorporacion de las Sardinas al proceso productivo Ilustración 10 Asiento Cont. Por la incorp. De Sardinas al proceso productivo. 61

HABER S/.

7,000.00 7,000.00 7,000.00 7,000.00

7,000.00 7,000.00 7,000.00 7,000.00

Por la incorporación de Aceite vegetal al proceso productivo. DEBE S/. X VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y respuestos 6131 Materiales auxiliares MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y 25 REPUESTOS 251 Materiales auxiliares x/x Por la Salida de almacén del aceite vegetal X 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 921 Costos directos de producción 9212 Materiales Auxiliares CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y 79 GASTOS 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos x/x Por la incorporacion del aceite vegetal al proceso productivo Ilustración 11 Asiento Cont. Por la incorp. de Aceite Vegetal al proceso productivo 61

HABER S/.

2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00

2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00

33

Por la salida de almacén de los envases para proceso productivo DEBE HABER S/. S/. X VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

61

600.00

Envases y embalajes

614 6141 26

Envases

600.00

ENVASES Envases

261

600.00 600.00

x/x Por la incorporación de los envases al proceso productivo X COSTO DE PRODUCCIÓN

92 921 9213 79 791

600.00

Costos directos de producción Envases CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

600.00 600.00 600.00

x/x Por la incorporación de los envases al proceso productivo Ilustración 12 Asiento Cont. Por la incorp. de Envases para proceso productivo.

Por la incorporación del combustible en el proceso productivo

DEBE S/. X 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y respuestos 6132 Suministros MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y 25 REPUESTOS 252 Suministros 2521 Combustible x/x Por la salida de almacen del combustible

HABER S/.

700.00 700.00 700.00 700.00

34

X COSTO DE PRODUCCIÓN 921 Costos directos de producción 9212 Materiales auxiliares CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y 79 GASTOS 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos x/x Por la incorporacion del combustible al proceso productivo

92

700.00 700.00 700.00 700.00

Ilustración 13 Asiento Cont. Por la incorp. De combustible al proceso productivo.

f) El 23.06.2011 se registran y se pagan con dinero de la cuenta corriente los recibos de servicios públicos por los siguientes importes:

DETALLE Recibo de Agua Recibo de Luz Recibo de Teléfono TOTAL

VALOR (S/.) 400 350 250 1,000

IGV (S/.) TOTAL (S/.) 72 472 63 413 45 295 180 1,180

La distribución de los gastos se realiza de la siguiente forma: 70 % para Costo de Producción 20 % para Gastos Administrativos 10 % para Gastos de ventas DEBE S/. X GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 63 TERCEROS 636 Servicios Basicos 6361 Energia electrica 6363 Agua 6364 Telefono

1,000.00 350.00 40.00 250.00

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTE AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40

Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 42 TERCEROS 421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la contabilizacion de los servicios publicos

HABER S/.

180.00

401

180.00 1,180.00 1,180.00

35

X COSTO DE PRODUCCIÓN 922 Costos indirectos de fabricación 9221 Servicios Publicos 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 941 Gastos Generales 95 GASTOS DE VENTAS 951 Gastos de publicidad CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y 79 GASTOS 791 cargas imputables a cuenta de costos y gastos x/x Por la transferencia de los gastos de servicios publicos X CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 42 TERCEROS 421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO 104 Cuentas corriente en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado

92

1,000.00 700.00 200.00 100.00 1,000.00

1,180.00 1,180.00 1,180.00 1,180.00

Ilustración 14 Asiento Cont. Por Servicios Públicos.

g) 27.06.2011 se cobran facturas que estaban pendientes al 30.11.2011 por un monto de S/. 8,000. Asimismo, se paga una parte del pasivo por compra de activo inmovilizado por la suma de S/. 5,000. DEBE S/. 10 104 1041 12 121 1212

46 465 4654 10 104 1041

X EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO Cuentas comerciales en instituciones financieras Cuentas corrientas operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Emitidas en cartera x/x Por la cobranza de las facturas X CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Pasivo por compra de activo inmobilizado inmueble, maquinaria y equipo EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO Cuentas comerciales en instituciones financieras Cuentas corrientas operativas x/x por el pago pendiente de la compra del activo fijo

HABER S/.

8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00

5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00

36

h) El 26.06.2011 se incurre en gastos de mantenimiento de planta por la suma de S/. 300, según recibo por honorarios del Sr. Benjamín Morales. Este recibo fue pagado en efectivo. DEBE S/.

634 6341

424

922 9222

791

421 4212 104 1041

X GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Mantenimiento y reparaciones Inmueble, maquinaria y equipo CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Honorarios por pagar x/x Por la contabilizacion de los honorarios por mantenimiento X COSTOS DE PRODUCCIÓN Costos indirectos de fabricación Mantenimiento CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuenta de costos y gastos x/x Por la transferencia al costo de producción X CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO Cuentas corriente en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado

HABER S/.

300.00 300.00 300.00 300.00

300.00 300.00 300.00 300.00

300.00 300.00 300.00 300.00

Ilustración 15 Asiento Cont. Por gastos de mant. x RxH

i)

El 30.06.2011, a continuación, se muestra el resumen de Planilla Mensual de

Remuneraciones: REMUNERACIONES TOTALES

ONP

NETO A PAGAR

ESSALUD

S/. 7,000

S/. 910

S/. 6,090

S/. 630

37

Las remuneraciones se pagan vía transferencia de fondos de la cuenta corriente de la empresa a la cuenta de los trabajadores. La distribución de los gastos de planilla se realiza de la siguiente forma: 70 % para Costo de Producción, 20 % para Gastos Administrativos 10 % para Gastos de ventas DEBE S/. X GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y 62 GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y Salarios 627 Seguridad y previsión social y otras contribuciones 6271 Regimen de previsión de salud

7,630.00 7,000.00 630.00

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTE AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40 403 4031 4032 41 411 4111

92 921 9216 94 941 95 951 79 791

41 411 4111 10 104 1041

Instituciones publicas ES SALUD ONP REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y Salarios por pagar x/x Por la cobranza de las facturas X COSTO DE PRODUCCIÓN Costo directo de provisiones Mano de obra GASTOS DE ADMINISTRACION Gastos Generales GASTOS DE VENTAS Gastos de publicidad CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS cargas imputables a cuenta de costos y gastos x/x Por la transferencia de desembolso de planilla X REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y Salarios por pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO Cuentas corriente en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas x/x por el pago de las remuneraciones del mes

HABER S/.

1,540.00 630.00 910.00 6,090.00

5,341.00 5,341.00 1,526.00 1,526.00 763.00 763.00 7,630.00 7,630.00

6,090.00 6,090.00 6,090.00 6,090.00

38

j) El 30.06.2011 se calcula la depreciación del mes en S/. 1,500 y la amortización en S/. 300. La distribución de la depreciación y amortización se realiza de la siguiente forma: 70 % para Costo de Producción 20 % para Gastos Administrativos 10 % para Gastos de ventas DEBE S/.

68 681 6814 68141 68142 68144 68145 682 6821 68212 39 391 3913 39131 39132 39134 39135 392 3921 39212

92 922 9226 94 941 95 951 79 791

X VALUACUCIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación Depreciación de inmueble, maquinaria y equipo - Costo Edificaciones Maquinarias y equipo de explotacion Muebles y enseres Equipos diversos Amortización de intangibles Amortización de intangibles - Costo Patentes y propiedad industrial DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Depreciación acumulada Inmueble, maquinaria y equipo - Costo Edificaciones Maquinarias y equipo de explotacion Muebles y enseres Equipos diversos Amortización acumulada Intangibles - Costo Patentes y propiedad industrial x/x Por el registro contable de la depreciación y amortizacion del mes X COSTO DE PRODUCCIÓN Costo indirecto de producción Depreciación GASTOS DE ADMINISTRACION Gastos Generales GASTOS DE VENTAS Gastos de publicidad CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS cargas imputables a cuenta de costos y gastos x/x Por la transferencia de la depreciación

HABER S/.

1,800.00 1,500.00

300.00

1,800.00 1,500.00

300.00

1,260.00 1,260.00 360.00 360.00 180.00 180.00 1,800.00 1,800.00

Ilustración 16 Asiento Cont. Por Depreciación

39

k) El 30.06.2011 el área de producción nos informa que luego de haber efectuado el proceso productivo, se han obtenido 8,500 conservas que se encuentran listas para su venta. Asimismo, nos señala que como resultado del proceso se han obtenido desechos valorizados en S/. 901. DEBE S/. X PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados 2111 Conservas de pescado 22 SUBDESECHOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 222 Despacho y desperdicios

21

17,000.00 17,000.00 901.00 901.00

VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

71 711

Variación de productos terminados 7111 Productos manufacturados x/x Por el reconocimiento de los productos terminados

HABER S/.

17,901.00 17,901.00

Ilustración 17 Asiento Cont. Por reconocimiento de productos terminados

l) El 30.06.2011 se efectúa la venta al crédito de 1,000 conservas a la empresa “MUNDO RAIZ” S.A.C. por la suma total de S/. 3,500 más IGV. El costo de ventas asciende a S/. 2,000. DEBE S/. 12

X CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

4,130.00 4,130.00

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTE AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40 401 4011 40111 70 702 7021 70211

69 692 6921 69211 21 211 211

Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia VENTAS Productos terminados productos manufacturados terceros x/x Por la venta de las conservas X COSTO DE VENTAS Productos terminados productos manufacturados terceros PRODUCTOS TERMINADOS productos manufacturados Conservas de pescado x/x Por el reconocimiento del costo de ventas

HABER S/.

630.00

630.00 3,500.00

3,500.00

2,000.00

2,000.00 2,000.00 2,000.00

Ilustración 18 Asiento Cont. Por Venta de Conservas

40

2.1. Cuentas analíticas de explotación. Las cuentas analíticas de explotación o de costos, no han sido objeto de regulación ni antes ni ahora, es la empresa quien debe estructurar el plan de cuentas de la clase 9 para registrar los costos de producción y gastos operativos. La información interna que es la contabilidad de costos que sirve de base para la toma de decisiones, que es precisamente donde se aplica las cuentas analíticas de explotación del elemento 9. Ejemplo de estructura de costo de la empresa: 92. COSTO DE PRODUCCIÓN 921. Materia prima directa 922. Mano de obra directa. 923. Costo indirecto de fabricación 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 97 GASTOS FINANCIEROS

41

1,055,573

2,015 101,738

1,092,217

2,016 120,993

TOTAL ACTIVO

Existencias

Al 31 de diciembre de 2,015 2,016 S/000 S/000 54,912 27,873 49,971 95,587 101,738 120,993 6,456 6,680 6,148 3,982 219,225 255,115

266 572,934 260,789 2,359 836,348

11 12

7 9

Notas

1,017 574,826 260,176 1,083 837,102

ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Otros Activos Financieros Propiedades, Planta y Equipo Activos Intangibles distintos a Plusvalia Otros Activos no financieros Total Activo No Corriente

ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Existencias Activos por Impuestos a las Ganancias Activos No Financieros Total del Activo Corriente

ACTIVO Notas

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO NO CORRIENTE Otros Pasivos Financieros Pasivos por impuestos diferidos Otros Pasivos Financieros Total No Pasivo Corriente TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital emitido Acciones de Inversión Otras reservas de capital Resultados Acumulados Total Patrimonio atribuible a los controladores Participación no controlante

340,069 59,869 12,331 412,269 538,789 389,135 2 72,430 55,217 516,784 516,784 1,055,573

263,419 64,756 12,529 340,704 591,621 389,135 0 72,430 39,031 500,596 500,596 1,092,217

17 17

Al 31 de diciembre de 2,015 2,016 S/000 S/000 47,440 148,604 64,680 89,571 14,272 12,614 128 128 126,520 250,917

13 16

PASIVO CORRIENTE 13 Otros Pasivos Financieros 14 Cuentas por Pagar Comerciales y otras cuentas por pagar 15 Otras Provisiones Otros Pasivos Financieros Total Pasivo Corriente

PASIVO Y PATRIMONIO

AUSTRAL GROUP S.A.A. Y SUBSIDIARIA ESTADO CONSOLIDADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Año 2016 (Expresado en Nuevos Soles)

Capitulo III

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS AUSTRAL GROUP S.A.A. 3.1. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Ilustración 19 EST. DE SITUACIÓN FINANCIERA AUSTRAL GROUP SAA

42

3.2.ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

AUSTRAL GROUP S.A.A. Y SUBSIDIARIA ESTADO CONSOLIDADO DE RESULTADOS INTEGRALES Año 2016 (Expresado en Nuevos Soles)

Nota

Ventas netas Costo de venta Utilidad bruta

17

Gastos operativos Gastos de venta Gastos de administración Otros ingresos Otros gastos Utilidad operativa

18 19 21 21

Por el año terminado al 31 de diciembre de 2,016 2,015 S/000 S/000 398,406 -313,403 85,003

421,524 -285,771 135,753

-20,300 -66,446 26,634 -34,982 -10,091

-23,499 -63,509 17,459 -20,123 46,081

137 -14,423 896 -23,481

250 -9,819 -34,229 2,283

Gastos por impuestos a las ganancias Ganancia (Pérdida) neta de Operaciones Continuadas

-2,229 -25,710

-10,076 -7,793

Ganancia (Pérdida) neta del ejercicio Impuesto a la renta Pérdida del año Total de resultados integrales

-33,572 -10,109 -43,681 -43,681

48,364 -7,792 40,572 40,572

Ingresos financieros Gastos financieros Diferencia de cambio, neta Resultado de Impuesto antes de las ganancias

22 3

16

Ilustración 20 EST. DE RESULTADOS INTEGRALES AUSTRAL GROUP SAA

43

3.3.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

AUSTRAL GROUP S.A.A. Y SUBSIDIARIA ESTADO CONSOLIDADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por el año terminado 2,015 2,014 S/000 S/000

Nota

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Efectivo generado por las operaciones Pago de intereses Pago de impuestos Efectivo neto generado por las actividades de operación ACTIVIDADES DE INVERSION Compra de inmuebles, maquinarias y equipo Venta de inmuebles, maquinarias y equipo Venta de acciones Efectivo neto aplicado a actividades de inversión ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Aumento de obligaciones financieras Pago de obligaciones financieras Pago de dividendos Efectivo neto aplicado a actividades de financiamiento

27 -

166,062

10 21

-56,308 1,201 -55,107

361,714 -449,978 15

Aumento neto de efectivo y equivalente de efectivo Efectivo y equivalente de efectivo al inicio de cada año Efecto de las diferencias de cambio del efectivo y equivalente de efectivo Efectivo y equivalente de efectivo al final de cada año TRANSACCIONES QUE NO GENERAL FLUJO DE EFECTIVO Obras en curso financiadas con arrendamientos financieros

174,894 -8,832

10

148,024 -7,165 -6,854 134,005

-69,694 5,991 25,946 -37,757

-88,264

615,604 -674,000 -25,900 -84,296

22,691 32,215 36 54,942

11,952 21,327 -1,028 32,251

-83,251

-40,586

-

Ilustración 21 EST. DE FLUJO DE EFECTIVO AUSTRAL GROUP SAA

44

-

-

2,590,032 2,590,032 2,590,032 2,590,032

Saldos al 1 de enero de 2014 Distribución de dividendos Resultados integrales del año Transferencia a reserva legal Saldos al 31 de diciembre de 2014

Saldos al 1 de enero del 2015 Resultado integral del año Saldos al 31 de diciembre de 2015 389,135

2

65,181

2,536

2,536

65,181

2

389,135

102 102

2,536

209 65,181

2,536

2

64,972

389,135

2

560,455 -25,901 -11,455 0 523,099 523,099 -3,598 519,501 66,245 -3,598 62,647

S/000

Total

103,810 -25,901 -11,455 -209 66,245

S/000

S/000

S/000

S/000

S/000 389,135

Resultados acumulados

Otras reservas

Reserva legal

Acciones de Inversión

Capital social

102

102

Numero de acciones (en miles) De Inversión Comisión

Atribuible a los controladores de la Compañía

ESTADO CONSOLIDADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS AÑOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

AUSTRAL GROUP S.A.A. Y SUBSIDIARIA

S/000

3

3

3

3

Participación no copntrolable

S/000

523,102 -3,598 519,504

560,458 -25,901 -11,455 0 523,102

Total

3.4.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Ilustración 22 EST. DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AUSTRAL GROUP SAA

45

3.5.ANALISIS HORIZONTAL EST. DE SIT. FINANCIERA AUSTRAL GROUP S.A.A. Y SUBSIDIARIA ANALISIS HORIZONTAL DE SITUACIÓN FINANCIERA 31.12.2016 ACTIVO Notas ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Existencias Activos por Impuestos a las Ganancias Activos no financieros Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a largo plazo Propiedades, Planta y Equipo Activos Intangibles Otros Activos Total Activo No Corriente

7 9

10 11

TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Otros Pasivos Financieros Cuentas por Pagar Comerciales y otras cuentas por pagar Otras Provisiones Otros Pasivos Financieros Total Pasivo Corriente

PASIVO NO CORRIENTE Otros Pasivos Financieros Pasivos por impuestos diferidos Otros Pasivos Financieros Total No Pasivo Corriente TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital emitido Acciones de Inversión Otras reservas de capital Resultados Acumulados Total Patrimonio atribuible a los controladores Total del patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

12 13

12 14

15

2,016

2,015

Variación Variación Nominal % -27,039 -49.24 45,616 91.28 19,255 18.93 224 3.47 -2,166 -35.23 35,890 16.37

27,873 95,587 120,993 6,680 3,982 255,115

54,912 49,971 101,738 6,456 6,148 219,225

1,017 574,826 260,176 1,083 837,102

266 572,934 260,789 2,359 836,348

751 1,892 -613 -1,276 754

282.33 0.33 -0.24 -54.09 0.09

1,092,217

1,055,573

36,644

3.47

148,604 89,571 12,614 128 250,917

47,440 64,680 14,272 128 126,520

101,164 24,891 -1,658 0 124,397

213.25 38.48 -11.62 0.00 98.32

263,419 64,756 12,529 340,704 591,621

340,069 59,869 12,331 412,269 538,789

-76,650 4,887 198 -71,565 52,832

-22.54 8.16 1.61 -17.36 9.81

389,135 0 72,430 39,031 500,596 500,596 1,092,217

389,135 2 72,430 55,217 516,784 516,784 1,055,573

0 -2 0 -16,186 -16,188 -16,188 36,644

0.00 -100.00 0.00 -29.31 -3.13 -3.13 3.47

Ilustración 23 ANALISIS HORIZONTAL DE EST. DE SIT. FINANCIERA - AUSTRAL GROUP SAA

46

3.6.ANALISIS HORIZONTAL EST. DE RESULTADOS

AUSTRAL GROUP S.A.A. Y SUBSIDIARIA ESTADO CONSOLIDADO DE RESULTADOS INTEGRALES Año 2016 (Expresado en Nuevos Soles) Nota

Ventas netas Costo de venta Utilidad bruta

19

Gastos operativos Gastos de venta Gastos de administración Otros ingresos Otros gastos Utilidad operativa

20 21 23 23

Ingresos financieros Gastos financieros Diferencia de cambio, neta Resultado de Impuesto antes de las ganancias Gastos por impuestos a las ganancias Ganancia (Pérdida) neta de Operaciones Continuadas

24

18

2,016

2,015

398,406 -313,403 85,003

421,524 -285,771 135,753

-23,118 -27,632 -50,750

-5.48 9.67 -37.38

-20,300 -66,446 26,634 -34,982 -10,091

-23,499 -63,509 17,459 -20,123 46,081

3,199 -2,937 9,175 -14,859 -56,172

-13.61 4.62 52.55 73.84 -121.90

137 -14,423 896 -23,481

250 -9,819 -34,229 2,283

-113 -4,604 35,125 -25,764

-45.20 46.89 -102.62 -1,128.52

-2,229 -25,710

-10,076 -7,793

7,847 -17,917

-77.88 229.91

Variación Variación Nominal %

Ilustración 24 ANALISIS HORIZONTAL DE EST. DE RESULTADOS - AUSTRAL GROUP SAA

Se puede apreciar que lo más resaltante es el incremento en los gastos, tanto en el costo de ventas, así como también en los gastos operativos, además de que las ventas se han reducido aun cuando los gastos se han visto incrementados.

47

3.7.ANALISIS HORIZONTAL EST. DE RESULTADOS AUSTRAL GROUP S.A.A. Y SUBSIDIARIA ANALISIS VERTICAL DE SITUACIÓN FINANCIERA 31.12.2016 ACTIVO Notas ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Existencias Activos por Impuestos a las Ganancias Activos no financieros Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a largo plazo Propiedades, Planta y Equipo Activos Intangibles Otros Activos Total Activo No Corriente

7 9

10 11

TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Otros Pasivos Financieros Cuentas por Pagar Comerciales y otras cuentas por pagar Otras Provisiones Otros Pasivos Financieros Total Pasivo Corriente

PASIVO NO CORRIENTE Otros Pasivos Financieros Pasivos por impuestos diferidos Otros Pasivos Financieros Total No Pasivo Corriente TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital emitido Acciones de Inversión Otras reservas de capital Resultados Acumulados Total Patrimonio atribuible a los controladores Total del patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

12 13

12 14

15

2,016

%

2,015

%

27,873 95,587 120,993 6,680 3,982 255,115

2.55% 8.75% 11.08% 0.61% 0.36% 23.36%

54,912 49,971 101,738 6,456 6,148 219,225

5.20% 4.73% 9.64% 0.61% 0.58% 20.77%

1,017 574,826 260,176 1,083 837,102

0.09% 52.63% 23.82% 0.10% 76.64%

266 572,934 260,789 2,359 836,348

0.03% 54.28% 24.71% 0.22% 79.23%

1,092,217

100.00%

148,604 89,571 12,614 128 250,917

25.12% 15.14% 2.13% 0.02% 42.41%

263,419 64,756 12,529 340,704 591,621

44.52% 10.95% 2.12% 57.59% 100.00%

340,069 63.12% 59,869 11.11% 12,331 2.29% 412,269 76.52% 538,789 100.00%

389,135 0 72,430 39,031 500,596 500,596 1,092,217

77.73% 0.00% 14.47% 7.80% 100.00% 100.00%

389,135 75.30% 2 0.00% 72,430 14.02% 55,217 10.68% 516,784 100.00% 516,784 100.00% 1,055,573

1,055,573 100.00%

47,440 64,680 14,272 128 126,520

8.80% 12.00% 2.65% 0.02% 23.48%

Ilustración 25 ANAL. VERTICAL EST. DE SIT. FINANCIERA

Las cuentas por cobrar, se han visto incrementadas en un 91.28% debido principalmente al crédito otorgado a proveedores, las mismas que se encuentran garantizadas con las respectivas cartas de crédito y son originadas por las exportaciones.

48

3.8.RATIOS 3.8.1. Liquidez Total LIQUIDEZ GENERAL 31/12/2016 Activo Corriente Pasivo Corriente

255,115.00 250,917.00

31/12/2015 1.02

219,225.00 126,520.00

1.73

La compañía cuenta con liquidez para cumplir con sus obligaciones inmediatas, si bien es cierto se ha visto reducido el índice y es por las inversiones que la compañía viene realizando para sus mejoras, tal es el caso de la adquisición de un nuevo buque moderno y con mayor tecnología. 3.8.2. Prueba Acida PRUEBA ACIDA 31/12/2016 Caja y Bancos + Valores Negociables Pasivo Corriente

134,122.00 250,917.00

31/12/2015 0.53

117,487.00 126,520.00

0.93

La compañía según esta medición no está en condiciones de cumplir con sus obligaciones inmediatas debido a las inversiones realizadas, tanto en el activo fijo así como en el aumento de las existencias, asimismo, se han adquirido préstamos a corto plazo (plazo 3 meses) y a largo plazo (hasta el 2022), lo cual ha generado un incremento sustancial a los pasivos.

49

3.8.3. Rotación de cuentas por cobrar ROTACIÓN DE CUENTAS COBRAR 31/12/2016 Total de Ingresos Cuentas por Cobrar (Neto)

426,073.00 95,587.00

31/12/2015 4.46

439,233.00 101,738.00

4.32

La compañía en promedio cobra 4.46 veces al año, de lo que se desprende el estancamiento de las existencias como se puede mostrar en el estado de situación financiera, en comparación al ejercicio 2015, se ha incrementado el saldo de las existencias. 2,016 120,993

Existencias

2,015 101,738

3.8.4. Endeudamiento Total ENDEUDAMIENTO TOTAL 31/12/2016 Total Pasivo Total Activo

591,621.00 1,092,217.00

31/12/2015 0.54

538,789.00 1,055,573.00

0.51

La compañía cuenta con autonomía financiera frente a terceros el nivel de riesgo es aceptable. 3.8.1. Margen Operativo MARGEN OPERATIVO 31/12/2016 Resultado del Ejercicio Total de Ingresos

-25,710.00 426,073.00

31/12/2015 -0.06

-7,793.00 439,233.00

-0.02

Para el ejercicio 2016 se registran pérdidas por cuanto se ha mantenido y en mayor proporción el resultado negativo al cierre del mismo, debido a un mayor costo de ventas en comparación del ejercicio 2015.

50

Es preciso resaltar, que la compañía se encuentra en constantes mejoras tomando en cuenta 3 pilares: 1.

Reemplazo de activos que cumplieron su ciclo de vida.

2.

Adquisición de nuevos equipos para la optimización del proceso

extractivo y productivo. 3.

Inversión en activos para consumo humano directo

51

LISTA DE REFERENCIAS

1

HTTP://WWW.GRILK.COM/CAZAYPESCA/HISTORIA-DE-LA-PESCA.HTM

2

HTTP://WWW.MAESTROPESCADOR.COM/ARTE_PESCA/HISTORIA_PESCA.HTML

3

HTTP://ES.SCRIBD.COM/DOC/2962130/ACTIVIDAD-EXTRACTIVA-LA-PESCA

4

HTTP://WWW.MONOGRAFIAS.COM/TRABAJOS6/SEPE/SEPE.SHTML ATOUPILLCO VERA, DANTE. ACTIVIDADES ECONÓMICAS – TRIBUTACIÓN Y

5

CONTABILIDAD 6

TAPIA SUAREZ, ROBERTO, CONTABILIDAD DE COSTOS PESQUEROS

7

ÍDEM

8

TAPIA SUAREZ, ROBERTO, CONTABILIDAD DE COSTOS PESQUEROS ATOUPILLCO VERA, DANTE. ACTIVIDADES ECONÓMICAS – TRIBUTACIÓN Y

9

CONTABILIDAD 10

HTTP://ORIENTACION.SUNAT.GOB.PE/INDEX.PHP?OPTION=COM_CONTENT&VIEW=A RTICLE&ID=741:ANEXO-2-BIENES-SUJETOS-ALSISTEMA&CATID=115:ALCANCE&ITEMID=184

11

TEXTO ACTUALIZADO DEL TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO APROBADO POR EL DECRETO SUPREMO NRO.055-99-EF

12 LEY DE CANON-LEY Nº 27506 13 exto actualizado tomado del informe: Contabilidad pesquera- Párte III, Publicado por la revista entrelineas en el mes de Marzo II- 2003. Entrelineas S.r.l.

52

LISTA DE ILUSTRACIONES

Ilustración 1 ORGANIGRAMA ADM. AUSTRAL GROUP _____________________________________________ 26 ILUSTRACIÓN 2 ORGANIGRAMA ORGANIZACIONAL AUSTRAL GROUP _________________________________ 26 ILUSTRACIÓN 3 CONTROL INTERNO DE EXISTENCIAS ______________________________________________ 28 ILUSTRACIÓN 4 COSTO DE UNA EMPRESA PRODUCTORA DE CONSERVA Y HARINA DE PESCADO ___________ 29 ILUSTRACIÓN 5 COSTO INDIRECTO _____________________________________________________________ 29 ILUSTRACIÓN 6 ASIENTO CONT.: POR COMPRA DE SARDINAS _______________________________________ 30 ILUSTRACIÓN 7 ASIENTO CONT. POR COMPRA DE ACEITE __________________________________________ 31 ILUSTRACIÓN 8 ASIENTO CONT. POR COMPRA DE LATAS DE CONSERVA. ______________________________ 31 ILUSTRACIÓN 9 ASIENTO CONT. POR COMPRA DE PETRÓLEO. _______________________________________ 32 ILUSTRACIÓN 10 ASIENTO CONT. POR LA INCORP. DE SARDINAS AL PROCESO PRODUCTIVO. ______________ 33 ILUSTRACIÓN 11 ASIENTO CONT. POR LA INCORP. DE ACEITE VEGETAL AL PROCESO PRODUCTIVO _________ 33 ILUSTRACIÓN 12 ASIENTO CONT. POR LA INCORP. DE ENVASES PARA PROCESO PRODUCTIVO. ____________ 34 ILUSTRACIÓN 13 ASIENTO CONT. POR LA INCORP. DE COMBUSTIBLE AL PROCESO PRODUCTIVO. __________ 35 ILUSTRACIÓN 14 ASIENTO CONT. POR SERVICIOS PÚBLICOS. ________________________________________ 36 ILUSTRACIÓN 15 ASIENTO CONT. POR GASTOS DE MANT. X RXH _____________________________________ 37 ILUSTRACIÓN 16 ASIENTO CONT. POR DEPRECIACIÓN _____________________________________________ 39 ILUSTRACIÓN 17 ASIENTO CONT. POR RECONOCIMIENTO DE PRODUCTOS TERMINADOS _________________ 40 ILUSTRACIÓN 18 ASIENTO CONT. POR VENTA DE CONSERVAS _______________________________________ 40 ILUSTRACIÓN 19 EST. DE SITUACIÓN FINANCIERA AUSTRAL GROUP SAA ______________________________ 42 ILUSTRACIÓN 20 EST. DE RESULTADOS INTEGRALES AUSTRAL GROUP SAA _____________________________ 43 ILUSTRACIÓN 21 EST. DE FLUJO DE EFECTIVO AUSTRAL GROUP SAA __________________________________ 44 ILUSTRACIÓN 22 EST. DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AUSTRAL GROUP SAA ____________________ 45 ILUSTRACIÓN 23 ANALISIS HORIZONTAL DE EST. DE SIT. FINANCIERA - AUSTRAL GROUP SAA ______________ 46 ILUSTRACIÓN 24 ANALISIS HORIZONTAL DE EST. DE RESULTADOS - AUSTRAL GROUP SAA ________________ 47 ILUSTRACIÓN 25 ANAL. VERTICAL EST. DE SIT. FINANCIERA _________________________________________ 48

53

LISTA DE TABLAS Tabla 1 DEPRECIACIÓN ANUAL ____________________________________________ 17 Tabla 2 IGV EXONERACIONES ______________________________________________ 18 Tabla 3 APLICACIÓN DE PORC. DE DETRACCIÓN _____________________________ 19

54