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Auditoria Tributaria CASOS PRÁCTICOS ACTIVO CORRIENTE

Presentado por: Yaneth Aide Mamani Quispe

Casos Prácticos – Auditoria Cuentas Del Activo Corriente Caso N° 1 La empresa comercial “CALAX S.A.C.” presenta su libro de caja y bancos del mes de agosto del 2021 con el siguiente detalle: Compensaciones Entre Partidas De Activos Y Pasivos Expresado En Nuevos Soles DEBE

CAJA DE AGOSTO 2021

DÍA

HABER

DÍA

1

Saldo

40,000

1

Sueldos

30,000

2

Ventas

200,000

3

Compras

230,000

6

Ventas y cobranzas

30,000

4

Gastos Generales

32,000

9

Ventas y cobranzas

36,000

6

Compras y gastos

240,000

Ventas y cobranzas

32,000

9

Compras y gastos

24,000

Ventas y cobranzas

34,000

15

Compras y gastos

6,000

29

Ventas y cobranzas

120,000

28

Compras y gastos

26,000

30

Ventas y cobranzas

40,000

29

Compras y gastos

22,000

30

Aportes

200,000

30

Compras y gastos

70,000

15 28

680,000 30

Saldo

732,000

732,000

Determiné si ha existido déficit de caja en el mes de agosto 2021: Solución FECHA

DETALLE

1/08/2021 Saldo inicial

IMPORTE 40,000.00

1/08/2021 Pago de sueldo SALDO

-30,000.00

2/08/2021 Ventas

200,000.00

10,000.00

SALDO

210,000.00

3/08/2021 Compras SALDO

-230,000.00

4/08/2021 Gastos generales

1

52,000

-20,000.00 -32,000.00

SALDO Ventas y 6/08/2021 cobranzas

-52,000.00 30,000.00

6/08/2021 Compras y gastos SALDO Ventas y 9/08/2021 cobranzas

-240,000.00

9/08/2021 Compras y gastos SALDO Ventas y 15/08/2021 cobranzas

-24,000.00

15/08/2021 Compras y gastos SALDO Ventas y 28/08/2021 cobranzas 28/08/2021 Compras y gastos SALDO Ventas y 29/08/2021 cobranzas 29/08/2021 Compras y gastos SALDO Ventas y 30/08/2021 cobranzas

-262,000.00 36,000.00 -250,000.00 32,000.00 -6,000.00 -224,000.00 34,000.00 -26,000.00 -216,000.00 120,000.00 -22,000.00 -118,000.00 40,000.00

30/08/2021 Aportes

200,000.00

30/08/2021 Compras y gastos SALDO FINAL

-70,000.00 52,000.00

Caso N° 2 El contribuyente en la conciliación de CTA. CTE. 021-001-3322 del Banco de Crédito, demuestra: Saldo al 31-12-2021 según estado de cta. Cte.

S/. 990, 000

Menos: Depósitos no registrados

(120,000)

Saldo de 31-12-2021 según libros bancos

870,000

¿Qué implicancias tributarias tiene esta operación? Solución En una auditoria tributaria es inaceptable que de un ejercicio a otro estas cifras queden pendientes de ser registradas o aclaradas.

2

El auditor solicito a la entidad financiera donde se hicieron los depósitos una copia (microfilmado) de la boleta de depósito entonces al auditor tributario aplica las presunciones contenidas en el Art. 71 del código tributario. Para la administración tributaria (A.T.) se considera como una venta o ingreso no declarado:  Emite la Resolución de Determinación (R/D)  Efecto en I.G.V. 18% (120,000) = 21,600 + intereses  Efecto en I. Renta Anual 29.5 % (120,000) = 35,400 + intereses  Emite la Resolución de Multa (R/M)  Al I.G.V. 50% (21,600) = 10,800 + intereses  Al I. Renta anual 50 % (35,400) = 17,700 + intereses Caso N° 3 En el Estado de Situación Financiera de “COMERCIAL SEDCAR” S.A.C. el rubro las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del 20x1, mostraba un saldo de S/. 1, 360,000.00 y su respectiva provisión de S/. 6,000 A la misma fecha, Ud. Como auditor debe verificar este rubro. En la revisión Ud. Obtiene los siguientes datos e informes adicionales: a. Facturas Por Cobrar N°

FECHA

CLIENTE

MONTO

PLAZO

SALDO

001-015

20-07-2021

JULIA RAMOS

44,000

60 Días

24,000

001-020

13-09-2021

RAUL VARGAS

16,000

30 Días

16,000

001-031

19-11-2021

PERCY GAMBOA

30,000

30 Días

30,000

 No le abonaron en la tarjeta de control S/. 4,000, pagado con ch/. 2325652 del Banco Continental a Julia Ramos cuenta de la F/. 001-015 en 20/12/2021 b. Letras Por Cobrar N°

FECHA

CLIENTE

MONTO

PLAZO

SALDO

110

11-09-2021

COMERCIAL “SIXTO”

400,000

450 Días

24,000

180

28-10-2021

ROSA VARGAS

600,000

120 Días

16,000

240

14-11-2021

LISBETH GOMEZ

300,000

60 Días

30,000

3

c. Otras Cuentas Por Cobrar  Préstamo al accionista DAVID CUNO, Saldo al 01-01-20x1 por S/. 3,500 incrementando en junio con S/. 4,000 y amortizando en Julio el mismo año con S/. 2,400.00  Préstamo al gerente EDY VARGAS por S/. 10,000 en Mayo con una amortización en julio de 4,000 al contador MARCO CHOQUE Saldo Inicial S/. 2,000 incrementando con S/. 1,000 y amortizando con S/. 2,400 Determinar de saldo real de cuentas por cobrar

Solución

COMERCIAL SEDCAR S.A.C. ANÁLISIS DE LA CUENTA “FACTURAS POR COBRAR” AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 FECHA

N°

CLIENTE

20/07/2021 001-015 Julia Ramos 13/09/2021 001-020 Raúl Vargas 19/11/2021 001-031 Percy Gamboa

MONTO

VENCE

SALDO

SITUACIÓN

24,000.00 20/09/2021 20,000.00 Dudosa 16,000.00 13/10/2021 16,000.00 Cobrable 30,000.00 19/12/2021 30,000.00 Cobrable

SALDO

66,000.00

COMERCIAL SEDCAR S.A.C. ANÁLISIS DE LA CUENTA “LETRAS POR COBRAR” AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 N° 110 180 240

FECHA

CLIENTE

11/09/2021 Comercial SIXTO 28/10/2021 Rosa Vargas 14/11/2021 Lisbeth Gómez

MONTO

VENCE

OBSERVACIÓN

400,000.00 11/12/2023 No corriente 600,000.00 28/02/2022 Corriente 300,000.00 14/01/2022 Corriente

SALDO

1,300,000.00

4

COMERCIAL SEDCAR S.A.C. CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 SALDO INICIAL

NOMBRE

AUMENTOS

DISMINUCION

SALDO FINAL

ACCIONISTA David Cuno

3,500.00

4,000.00

2,400.00

5,100.00

4,000.00

6,000.00

2,400.00

600.00

ADMINISTRADORES Edy Vargas

10,000.00

EMPLEADOS Marco Choque

TOTALES

2,000.00

1,000.00

5,500.00

15,000.00

8,800.00 11,700.00

COMERCIAL ANDINA S.A.C. RESUMEN DE CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 SALDO AL 31CORTO 12-2021 PLAZO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

DETALLE DE RUBROS

Facturas Letras por cobrar Provisión de cobranza

A

66,000.00 1,300,000.00 1,366,000.00 -6,000.00

66,000.00 900,000.00 966,000.00 -6,000.00

LARGO PLAZO

400,000.00 400,000.00

1,360,000.00 960,000.00 400,000.00 CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES

Accionistas Personal

B SALDO (A+B)

5,100.00 6,600.00

5,100.00 6,600.00

11,700.00

11,700.00

1,371,700.00 971,700.00 400,000.00

5