• Author / Uploaded
• Wendy

Citation preview

DIPLOMADO DE AUDITORÍA FINANCIERA MODULO VII PROFESOR : RICHARD BROWN JARA

CASO III AUDITORÍA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA

DIPLOMADO DE AUDITORÍA FINANCIERA MODULO VII PROFESOR : RICHARD BROWN JARA CASO Nº III AUDITORÍA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR La empresa Industrial y Comercial del Perú S.A. demanda sus servicios profesionales en su calidad de C.P.C. y auditor independiente para examinar los Estados Financieros al 31 de diciembres del 200X. Uno de los primeros trabajos en elaborar es el plan estratégico y táctico, para los mencionados exámenes de los Estados Financieros. Finalizando su planeamiento, deberá solicitar a la administración, los periodos, órdenes de venta, guías de remisión, registros de caja bancos, control de almacén y cuentas corrientes de clientes. Ventas y Cuentas por Cobrar Ejecutar una auditoría a la cuenta Cuente por Cobrar de la Empresa Industrial y Comercial Perú S.A. al 31 de diciembre del 200X. A. PEDIDOS Nº 1278 del 20/09/0X materias primas “AB” Nº 1317 del 04/10/0X materias primas “EF” Nº 1399 del 28/10/0X materias primas “CD” Nº 1456 del 14/11/0X materias primas “EF” Nº 1678 del 05/12/0X materias primas “CD” Nº 1589 del 15/12/0X materias primas “AB” B. GUÍAS DE REMISIÓN Nº 1098 del 25/09/0X artículo “AB” Nº 1200 del 05/11/0X artículo “CD” Nº 1127 del 12/10/0X artículo “EF” Nº 1298 del 18/11/0X artículo “EF” Nº 1456 del 09/12/0X artículo “CD” Nº 1486 del 12/12/0X artículo “AB”

DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA

AUDITORÍA DE FACTURAS POR COBRAR (DOCUMENTOS SELECCIONADOS)

C. CLIENTE: COMERCIAL AURORA S.A. F/Nº 11390 del 27/09/0X venta al crédito art. “AB” S/. 570,000 F/Nº 11395 del 15/10/0X venta al crédito art. “EF” S/. 615,000 CLIENTE: INDUSTRIAL CONDOR S.A. F/Nº 11399 del 10/11/0X venta al crédito art. “CD” S/. 220,000 F/Nº 11400 del 20/11/0X venta al crédito art. “EF” S/. 130,000 CLIENTE: COMERCIAL INDUSTRIAL S.A. F/Nº 11412 del 12/12/0X venta al crédito art. “CD” S/. 180,000 F/Nº 11420 del 20/12/0X venta al crédito art. “AB” S/. 200,000 D. EN EL EXAMEN DE LA CUENTA APLICAR LOS SIGUIENTES FORMATOS 1. Cuestionario de evaluación de Control Interno 2. Programa de auditoria 3. Papeles de trabajo 4. Marcas del auditor 5. Circularización

E. ADEMÁS 

En la factura Nº 11390 del 27/09/0X existe una diferencia de S/. 70,000 la factura es solo por S/. 500,000.



En la factura Nº 11400 del 20/11/0X, existe una diferencia de S/. 40,000 la suma debe ser solo S/. 90,000 no se contabilizó la N/A Nº 339 por S/. 40,000.



En la factura Nº 11420 del 20/12/0X existe un error de S/.10,000 el valor de la factura debe ser de S/.210,000.

SE PIDE: -

Analizar en papel de trabajo y ajustar las diferencias

-

Evaluar el Control Interno

-

Formular Programa de Auditoría para evaluar

-

Circularizar en forma selectiva a los clientes VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA

CLIENTE

: Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A.

PERÍODO

: DEL 01.01.X AL 31.12.200X

RUBRO

: VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR Respuestas

O/Nº

PREGUNTAS

A

CONTROL DE FACTURAS POR COBRAR ¿Los funcionarios que manejan el control y administración de cuentas por cobrar, están prohibidos de realizar las siguientes actividades: 1.1. ¿Revisar la correspondencia? 1.2. ¿Control y registro de créditos y cobranzas? 1.3. ¿Control del movimiento de caja y manejo de efectivo¿ 1.4. ¿Revisión y circularización de estado de cuentas de clientes?

1

2

3

4

5

6

¿Están clasificadas periódicamente las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas “morosas”?.

¿Los mayores auxiliares de clientes están siendo conciliados con regularidad con las cuentas de control? ¿Están separadas las funciones del departamento de despacho con la de los departamentos de: 1.1. ¿Facturación? 1.2. ¿Cobranzas? 1.3. ¿Contabilidad? 1.4. ¿Recepción?

¿Los despachos de mercaderías se efectúan en forma exclusiva en base a órdenes de expedición u otro documento debidamente aprobado por los departamentos de: 5.1. ¿Créditos y cobranzas? 5.2. ¿Ventas? ¿Las guías de remisión de las mercaderías están debidamente firmadas por los clientes, como prueba de la recepción correcta de lo solicitado?

SI NO N/A OBSERVACION ES Es importante en el manejo de las cuentas por cobrar, las funciones de cada empleado, para así evitar riesgos futuros. Esta política es razonable.

Se deberá tener muy en cuenta la fecha de vencimiento para así establecer la morosidad. Es política de la empresa llevar el control de los libros (mayor). Por el riesgo que existiría en caso exista personal allegado a algún proveedor, y así evitar preferencias (malos manejos) Es una política que normalmente se efectúa en empresas que están bien administradas. Es necesario tener control de todas las mercaderías salientes y a su vez, que estas cuenten con el Vº Bº de los clientes.

DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA

7

B 8

9

¿El departamento de despacho envía diariamente al departamento de facturación copia de todas las guías de remisión despachadas?

Este sistema es muy beneficioso para la empresa, para así llevar un control diario del despacho.

CONTROL DE LETRAS POR COBRAR ¿El custodio de letras por cobrar es un funcionario ajeno a las tareas contables?

¿Las renovaciones de letras son aprobadas por la misma persona encargada de la operación? N°

10

11

¿El órgano de control interno de la empresa realiza confirmaciones de letras por cobrar durante el año?

SI

¿Se toma las acciones pertinentes sobre los documentos vencidos y no cobrados? SI

Debería plantearse una separación de funciones, para evitar mayores riesgos. Debe existir un funcionario encargado de la aprobación de letras Para evitar situaciones negativas futuras Una vez vencidos se tomaran acciones pertinentes, con sus respectivas moras

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE PERIODO RUBRO O/N°

: : : PROCEDIMEINTOS

Empresa industrial y Comercial del Perú S.A 01.01.X AL 31.12.200X VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR SI

Respuestas NO N/A

OBSERVACIONES

A DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA

1

2

3

PROCEDIMIENTOS DE LA EVALUACION DE FACTURAS POR COBRAR: Comparar los saldos del libro mayor con las cuentas de mayores auxiliares y aplicar pruebas de clasificación según antigüedad por vencimiento tomando como base la lista de cuentas por cobrar. Formular una cedula que contenga los saldos de cuentas por cobrar considerando los valores cobrados subsecuentemente al Balance General, hasta hasta la fecha del examen, indicando hasta que día están abonados los cobros. Verificar los casos en los que se hayan excedido los límites de crédito establecidos.

R.N.L

25.10.0X

03

03

4

Verificar las cuentas tratando de localizar cargos y créditos aparentemente anormales.

03

5

Determinar claramente las cuentas por cobrar en moneda extranjera.

03

6

Verificar los precios con listas autorizadas y revisar los cálculos y sumas, así como la numeración correlativa.

03

Cruzar la información del registro de ventas y copias de las facturas archivadas eligiendo selectivamente.

03

7

8

9

10

Verificar selectivamente los cargos a las cuentas individuales con la copias de la factura. Verificar la contabilización de los resúmenes mensuales de ventas y cotejar con el asiento de diario y pases al mayor. Verificar los procedimientos de cobranza de letras, no cobradas devueltas por el banco y por los cobradores.

R.N.L

25.10.0X 03

03

03 11

Verificar el informe de Asesoría Legal con respecto a las cobranzas coactivas de letras vencidas y establecer la situación de cada uno de ellas.

HECHO POR: SUPERVISADO POR:

S.V.T A.C.A

03

20.04.0X 21.04.0X

DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA

PAPEL DE TRABAJO N°03 CLIENTE RUBRO PERIODO CLIENTE Comercial Aurora S.A Industrias Cóndor S.A Comercial Industrial S.A

: : : ART. "AB" "EF" "CD" "EF" "CD" "AB"

ORD. PEDIDO N° FECHA 1278 20/09/0X 1317 04/10/0X 1399 28/10/0X 1456 14/11/0X 1678 05/12/0X 1589 15/12/0X

Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR 01.01.X AL 31.12.200X GUIA REMISION N° FECHA 1098 25/09/0X 1127 12/10/0X 1200 05/11/0X 1298 18/11/0X 1456 19/12/0X 1486 12/12/0X

FACTURA N° FECHA 11390 27/09/0X 11395 15/10/0X 11399 10/11/0X 11400 20/11/0X 11412 12/12/0X 11420 20/12/0X

TOTALES

I. Documentos y Registros Fuentes 1. Registro de Ventas 2. Control de Alancen 3. O/P - Guía de remisión 4. Registro de facturas x cobrar 5. Control de clientes II. Marcas del Auditor 1. Conforme 2. No conforme

=V =X

IMPORTE 570.00 615.00 220.00 130.00 180.00 200.00 1,915.00

SEGÚN AUDITORIA 500.00 615.00 220.00 90.00 180.00 210.00 1,815.00

OBSERVACIONES Diferencia no contab 70,000 Venta al crédito correcto Venta al crédito correcto No contab. N/A 339 40,000 Venta al crédito correcto Existe un error de 10,000

III.Procedimientos 1. Comprar la orden del cliente con factura 2. Examinar la constancia de recepción de G/R 3. 4.

Verificar cálculos aritméticos de la factura Circularizacion

IV. Conclusiones Según el resultado del examen realizado a la muestra de Facturas por cobrar, esta presenta un contenido razonable. Excepto F/N 11390 dice: 570,000 y debe decir: 500,000 F/N 11400 dice: 130,000 y debe decir: 90,000 y F/N 11420 dice: 200,000 y debe decir: 210,000

DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA

CIRCULARIZACION A CLIENTES Lima, 26 de Febrero de 200X1 Señores: ALMACENES SEGA Carnaval y Moreyra 1208 – San Isidro. Lima Presente.Estimados señores: Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando la revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos el Saldo que aparece en nuestras cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 20X; en el espacio provisto más abajo.

FACTURAS N° FT001 11390 FT001 11395

CLIENTES COM. AURORA COM. AURORA

RUC 20100055237 20100055237

VCTO 05-09-0X 06-09-0X

SOLES 570,000 570,000

TOTAL 1´185,000

Agradeceremos enviar directamente la confirmación a HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503 Atentamente,

Samuel Castillo Siccia Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A Gerente General

CONFIRMACION

Lima, 29 de Febrero de 201X

Señores HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS Lima. Presente.-

Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un saldo a favor de Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A de:

Moneda nacional Moneda extranjera

S/.

1´185,000

US$.

Cifras al 31 de diciembre de 200X

Atentamente,

ALMACENES SEGA José Fernández Castillas Gerente General

DIPLOMADO DE AUDITORÍA FINANCIERA MODULO VII PROFESOR : RICHARD BROWN JARA

CASO N° IV EXISTENCIAS Y COSTOS

CASO N° IV EXISTENCIAS Y COSTOS

La EMPRESA INDUSTRIAL COGORNO S.A. le contrata a usted, como auditor para practicar una auditoria a los estados financieros al 31/12/200X. Entre otros exámenes usted tiene que auditar la cuenta de INVENTARIO al 31 de Diciembre de 200X. Las existencias conforman: mercaderías e insumos, cuyo listado se menciona a continuación: A) Mercaderías: Código K2040 A1015 A1020 B2090 C360 D700

Ubicación 314 320 210 301 190 200

Articulo AB CD CE FC FE FE

Cantidad 3,000 9,000 6,000 2,000 5,000 7,700 TOTAL

Precio unitario S/. 50 30 20 100 60 40

Total 150,000 270,000 120,000 200,000 300,000 308,000 1´348,000

B) Mercaderías Primas (Insumos): Código 7170 7180 7185 7190 7195 7197

RESUMEN

Ubicación 100 200 300 400 500 600

Insumo KP KP1 KP2 KP3 KP4 KP5

Canto 30,000 10,000 3,000 2,000 30,000 30,000

Precio unitario S/. 15 20 30 40 50 60

TOTAL 450,000 200,000 90,000 80,000 30,000 240,000 1’360,000

A. Mercaderías B. Mercaderías Primas A. Mercaderías B. Materias Primas

S/. 1´348,000 S/. 1´360,000 S/. 2´708,00 Como resultado de la observación de la toma de inventario físico al 27 de diciembre del

200X.

C) Existen diferencias en los siguientes rubros:

A. MERCADERIAS 1.

Artículo “AB” solo existen 2,500 a S/50.00

2.

Artículo “FC” solo existen 1,800 a S/100.00

3.

Artículo “CE” solo existen 6,800 a S/40.00

4. B. MATERIAS PRIMAS 1.

Insumo código 7180 UBIC. 200 solo existen 9,000 a S/. 20

2.

Insumo código 7185 UBIC. 300 solo existen 2,900 a S/. 30

3.

Insumo código 7195 UBIC. 500 solo existen 6,600 a S/. 50

4.

Insumo código 7197 UBIC. 600 solo existen 4,400 a S/. 60

SE PIDE: Ejecutar

la

auditoria

de

la

Estudie u analice aplicando los formatos de: 1. Evaluación de control interno

cuenta

inventario

(existencias):

2. Programa de auditoria 3. Directiva de la observación de la toma de inventario físico 4. Papeles de trabajo

Nro 1 2 3 4 5

Pregunta ¿Existe un objetivo controlen el registro de las entradas y salidas de las mercaderías? ¿El encargado de recibir la mercadería emite un informe continuamente? ¿Se hace continuamente un recuento de la mercadería existente? ¿Las entradas y salidas de mercadería están debidamente sustentadas con documentos?

SI

NO

N/A

X X X X

¿Circularizan periódicamente a clientes?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CLIENTE:

EMPRESA INDUSTRIAL COGORNO S.A

FECHA:

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 200X

RUBRO:

EXISTENCIAS

HECHO POR: SUPERVISADO POR:

C.M.R A.A.R

01.04.0X 03.04.0X

OBSERV.

PROGRAMA DE AUDITORÍA

CLIENTE FECHA RUBRO

: : :

EMPRESA INDUSTRIAL COGGORNO S.A. De 01 de enero al 31 de diciembre de 200x EXISTENCIAS

PAPEL DE TRABAJO N° 04 CLIENTE

:

EMPRESA INDUSTRIAL COGORNO S.A.

PERIODO

:

01.01.0X

RUBRO

:

EXISTENCIAS

No

CODIGO

CANT.

ART.

P.U.

UBICACIÓN

IMPORTE

DIFERENC

SALDO DE AUDITORÍA

totales

2,708,000

106,000

2,814,000

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

OBSERVAC.

I.DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTE

III. PROCEDIMIENTOS

1. Registro de suministros diversos 1. Revisión y comparación de registros 2. Libros de contabilidad 2. Revisión de documentos 3. Órdenes de compra 3.verificar cálculos 4. Verificar registros contables. III. MARCAS DE AUDITOR

1. CONFORME

=

2. NO CONFORME =

X

IV. CONCLUSIONES razonablemente. Según los resultados del examen ala muestra de suministros diversos a la muestra de suministros diversos, el contenido contenido de las existencias no presenta presenta razonablemente.

HALLAZGOS: Como resultado del examen y verificación de cantidades, precio unitario de cada ítem, mercaderías, insumos, se han encontrado lo siguiente: Mercaderías AB dice :3,000, debe decir :2,500,Mercaderías CE su P.U. dice :s/20 debe decir: s/40, Mercaderías FC dice 2,000, debe decir 1,800, insumos kp1 dice: 10,000 debe decir: 9,000, insumos kp2 dice: 3,000 debe decir: 2,900,insumos kp4 dice: 30,000 debe decir: 6,600 , insumos kp5 dice: 30,000 , debe decir :4,400.

DIPLOMADO DE AUDITORÍA FINANCIERA MODULO VII PROFESOR : RICHARD BROWN JARA

CASO V INVERSIONES

CASO N° 5 INVERSIONES a) La empresa Domínguez s.a. tiene una serie de inversiones en diferentes empresas, así como la adquisición de valores bursátiles negociables en la Bolsa de Valores de Lima . Usted en su condición de Auditor deberá examinar el rubro de inversiones al 31 de diciembre del 200x de la empresa mencionada. Realizará un estudio de la naturaleza de cada una de las inversiones objeto del examen tomando en cuenta la documentación sustentatoria , Registros contables de propiedad de dichos valores bursátiles, tales como : acciones comunes, pagarés de empresas, bonos del tesoro. b) A continuación se presentan las inversiones: No

EMPRESA VENDEDORA

FECHA

TIPO DE INVERSIÓN

1

Phillips Peruana s.a.

30/07/0x

Acciones

10,000

100

1,000,000

100,000

2

Cementos Yura s.a.

20/11/0x

Acciones

5,000

120

600,000

60,000

3

Mavila Hnos. s.a.

10/10/0x

Acciones

15,000

80

1,200,000

120,000

4

Banco Latinoamericao

09/08/0x

Pagaré

6

5,000

30,000

3,000

5

José Lindley e hijos s.A.

05/03/0x

Acciones

1,000

300

300,000

30,000

6

Economía y finanzas

15/03/0x

Bonos

14,000

200

2,800,000

280,000

c) Documentos y registros contables -Enumerar en su papel de trabajo.

CANT.

C/U S/.

TOTAL

INT.10%

d) Recomendaciones -En la aplicación del control contable interno, evaluar minuciosamente los controles de las inversiones, y finalmente debe emitir su opinión ¿Cómo está el control interno de inversiones? - El programa es un conjunto de procedimientos y como tal, debe servir de guía en el examen de inversiones. -Los papeles de trabajo debe ser revisados para asegurarse, que están debidamente ejecutadas para facilitar la revisión de las bondades, deficiencias, desviaciones de los estándares.

SE PIDE: Estudiar, examinar aplicando los siguientes instrumentos de evaluación - Cuestionario de evaluación de control interno - Programa de auditoría - Papeles de trabajo - Marcas de auditor - Circularización cuando menos a tres empresas con respuestas

INVERSIONES EN VALORES CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE : EMPRESA DOMINGUEZ PERIODO : 01.01.X AL 31.12.200X RUBRO : INVERSIONES EN VALORES

O/N°

Respuestas

PREGUNTAS

SI 1

2

3

4

5

6 7 8 9

10

¿están todos los documentos que amparan las inversiones bajo responsabilidad y cuidado de un custodio? ¿tiene autoridad el custodio para efectuar transacciones con los valores bursátiles y otras inversiones?

SI

¿se conservan en una caja fuerte de seguridad todos los documentos que amparan las inversiones? ¿están siendo inspeccionados o ratificados los valores bursátiles y otros documentos que amparan inversiones y se reconcilian con los libros de contabilidad. ¿se está teniendo cuidado al observar la posible realización futura de valores que se juzga carecen de valor y se han dado de baja en libros directamente o con cargo a una reserva? ¿se encuentran los pagarés que no son al portador a nombre de la empresa? ¿se tiene una cantidad adecuada de seguros y fianzas? ¿se encuentran los valores, acciones, bajo adecuadas medidas de seguridad? ¿los títulos valores adquiridos son debidamente registrados en su registro correspondiente al momento de su compra? ¿se revisan periódicamente los valores de mercado de las inversiones?

SI

HECHO POR: SUPERVISADO POR:

NO

OBSERVACIONES

N/A se realiza con el objeto de tener un mejor control sobre las inversiones

NO

El personal de custodio solamente se encargará de darle seguridad a las inversiones y no De efectuar transacciones en custodia en el banco nacional

SI

Con la finalidad de tener un mayor control de dichos documentos

NO

Son pocos los cuidados que se hacen, lo cual ocasiona un gran riesgo

Son al portador SI

N/A

SI SI

S.V.T. A.C.A

NO

Para evitar futuros problemas . pacífico. En el dpto.de custodia en el Banco Nacional. Con el propósito de tener un mejor control interno de las compras realizadas Debería hacerse la revisión para tener un mejor conocimiento de las inversiones.

20.04.0X1 21.04.0X1

PROGRAMA DE AUDITORÍA CLIENTE : EMPRESA DOMINGUEZ PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X RUBRO : INVERSIONES EN VALORES PREGUNTAS HECHO 0/N° POR FECHA

REF P/T

OBSERVACIONES

1

2

3

4

5

6

7 Como resultado del examen y verificación del control interno de la empresa, se ha encontrado deficiencias en algunos de los controles. Auditoría ha hecho mención de dichas deficiencias, y ha dejado como sugerencia establecer nuevos controles para el rubro de inversiones. Esperando se logren implementar con dichas recomendaciones.

HECHO POR: SUPERVISADO POR:

S.V.T A.C.A

20.04.X1 21.04.X1

CIRCULARIZACION A PROVEEDORES

Lima 27 de febrero de 201x

Señores: CEMENTOS YURA S.A Tomas marsano 480 surquillo Lima Presente: Estimados señores: Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS están efectuando la revisión de nuestros estados financieros con tal motivo le agradeceremos confirmen directamente a ellos el saldo que aparecen en nuestras cuentas por cobrear al 31 de diciembre de 200X en el espacio provisto más abajo. Tipo de inversión Acciones comunes

Ruc Vcto 20100055239 19-11-0X

SOLES 600,000

TOTAL 600,000

Agradeceremos inmediatamente la confirmación a HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS al fax 448-0503

Atentamente,

Ricardo Orejuela Ortiz Gerente general

CEMENTOS YURA S.A

CONFIRMACION

Lima 29 de febrero de 201x

Señores: HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS Lima Presente Confirmamos según detalle adjunto que nuestros registros indican un saldo a nuestro favor de: Moneda nacional de

S/

Moneda extranje5ra

USS

600,000 …………….

Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto Atentamente.

CEMENTOS YURA S.A

Luis Ore Arévalo gerente general CIRCULARIZACION A BANCOS

Lima 27 de febrero de 201x

Señores: BANCO LATINOAMERICANO Av benavides 3480 surco Lima Presente:

Estimados señores: Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS están efectuando la revisión de nuestros estados financieros con tal motivo le agradeceremos confirmen directamente a ellos el saldo que aparecen en nuestras cuentas por cobrear al 31 de diciembre de 200X en el espacio provisto más abajo.

TÍTULOS/VALORES F/- 465456871

NªREC 465465456

VCTO 09-08-0X

SOLES 30,000

TOTAL 30,000

Agradeceremos inmediatamente la confirmación a HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS al fax 448-0503 Atentamente,

CESAR TEJADA NAVARRO GERENTE GENERAL

CONFIRMACION LIMA 29 DE FEBRERO DE 201X Señores: HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS Lima Presente

Confirmamos según detalle adjunto que nuestros registros indican un saldo a nuestro favor de: Moneda nacional de Moneda extranjera

S/ USS

30,000 …………….

Cifras al 31 de diciembre de 200X . Es correcto

Atentamente,

BANCO LATINOAMERICANO Alejandro fregas romero gerente general

CIRCULARIZACION A PROVEEDORES Lima 27 de febrero de 201x

Señores: MAVILA HERMANOS.A Av santa catalina 1490 la victoria Lima Presente:

Estimados señores: Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS están efectuando la revisión de nuestros estados financieros con tal motivo le agradeceremos confirmen directamente a ellos el saldo que aparecen en nuestras cuentas por cobrear al 31 de diciembre de 200X en el espacio provisto más abajo.

TÍTULOS/VALORES F/- 566669998

NªREC 65247890

VCTO 10-10-0X

SOLES 1200,000

TOTAL 1200,000

Agradeceremos inmediatamente la confirmación a HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS al fax 448-0503 Atentamente,

Arturo Rojas Puemape Gerente General

CONFIRMACION LIMA 29 DE FEBRERO DE 201X SEÑORES: HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS LIMA PRESENTE:

Confirmamos según detalle adjunto que nuestros registros indican un saldo a nuestro favor de: Moneda nacional de Moneda extranjera

S/ USS

1200,000 …………….

Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto

Atentamente,

MAVILA S.A Raul velarde gutierrez

Gerente general