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TEMA: PRUEBAS SUSTANTIVAS

CATEDRA: TALLER DE AUDITORIA FINANCIERA

CASO PRACTICO

ELECTRONORTE S.A.A.

Aa

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO Detalle de los procedimientos Pruebas de cumplimiento

Referencia

Hecho

P/T

por

1. Revisar que se efectué periódicamente arqueos a los fondos de la empresa (fondo fijo de caja) por persona distinta y qu se deje evidencia de ello. 2. Verificar que una persona del que las prepara revise las conciliaciones bancarias mensualmente en forma oportuna. 3. Revisar que los fondos que ingresen en caja por cobranzas y otros conceptos sean depositados en las cantidades bancarias correspondientes dentro de las 24 horas siguientes a la recepción. Pruebas sustantivas 4. Realizar arqueos de los fondos de caja y fondos fijos y determinar la razonabilidad de los saldos del arqueo. De ser posterior a la fecha de cierre, realizar un trabajo retrospectivo. 5. Revisar las conciliaciones bancarias a la fecha de los estados

4 A 7−¿ A6 DM A¿

financieros sujetos a revisión, validar los saldos, evaluando los principales partidos conciliatorios. 6. Efectuar circularización a bancos al 31.12.14 a través del formato estándar y validar la conformidad de los saldos a esa

DM

20 A 30−¿ A24 A¿ DM

fecha. 7. Emitir una conclusión

A 30

Conformidad con la ejecución de los procedimientos _________________

_________________

Encargado o Senior

Fecha

_________________

_________________

Supervisor o gerente

Fecha

Hecho por:

DMS

Revisado por:

NCB 31.12.14

ELECTRONORTE S.A.A.

A4

A1-A3 NO USADOS ARQUEO DE CAJA

CLIENTE: FECHA: CAJERO: AUDITOR:

ELECTRONORTE S.A.A. 31.12.14 Sra. Luz Sánchez Srta. Celia Ávila C.

Hora de inicio: Hora de término:

5:30 pm 6:00 pm

FONDOS RECONTADOS I.

II. III.

DINERO EN EFECTIVO Billetes DE S/. 200 X DE S/. 100 X DE S/. 50 X DE S/. 20 X DE S/. 10 X

500 1,000 3,000 4,000 7,000

= = = = =

100,000 100,000 150,000 80,000 70,000

Monedas DE S/. DE S/. DE S/. DE S/. DE S/. DE S/.

1,000 5,000 11,000 18,000 15,000 20,000

= = = = = =

5,000 10,000 11,000 9,000 3,000 2,000

5,00 2,00 1,00 0,50 0,20 0,10

X X X X X X

OTROS DOCUMENTOS CHEQUES PARA DEPÓSITO 13.12.14 #4728 Wiese 19.12.14 #596782 Sudameris 15.12.14 #6392 Crédito 28.12.14 #38976 Continental 28.12.14 #588327 Sudameris TOTAL ARQUEADO

Revisado por:

NCB

S/. 65,000 S/. 79,000 S/. 120,000 S/. 227,000 S/. 89,000

500,000

40,000 540,000

580,000 S/. 1 120,000

Fecha:

31.12.14

ELECTRONORTE S.A.A. A5

31.12.14 ARQUEO DE CAJA

TOTAL ARQUEADO FONDOS Y DOCUMENTOS IV.

Más: Egresos no Contabilizados (Anexo A)

S/. 1 500,000 130,000 1 630,000

Saldo según libro caja al 31.12.14 DIFERENCIAS

1 630,000 0,000

Nota: La cajera, cuya firma se registra seguidamente, deja constancia por medio de la presente que fueron entregados a los auditores todos los fondos y documentos integrantes de caja en M.N., los mismo que, practicando el arqueo correspondiente, me fueron devueltos conformes.

______________________ Cajero

______________________ Auditor

Revisado por:

NCB

Fecha:

31.12.14

ELECTRONORTE S.A.A. A6

31.12.14 ARQUEO DE CAJA EGRESOS CONTABILIZADOS FECHA 29.12.201

Nº 701

NOMBRE Juan Castro

CONCEPTO Adelanto viajes a provincias

AUTORIZADO

G.G.

IMPORTE 35,000

29.12.201

710

Alex Chau

Movilidad personas ventas

G.G.

20,000

29.12.201

712

Julio Al

Entregas a rendir cuenta

G.G.

63,000

30.12.201

715

Luz Farfán

Movilidad, agencias

G.G.

12,000

30.12.201

720

Alan Sosa

Compras navideñas

G.G.

10,000 S/. 140,000

_________________

_________________

_________________

Cajero

tesorero

Auditor

Revisado por:

NCB

Fecha:

31.12.14

ELECTRONORTE S.A.A. A 10 31.12.14 CAJA Y BANCOS ACTA DE ARQUEO – FONDOS FIJOS A las 13.50 hrs del día 31.12.14 se procedió a efectuar el arqueo del fondo fijo asignado a la Dirección de Administración, el resultado fue el siguiente: Billetes 6

Billetes de S/.

200

1,200.00

15

Billetes de S/.

100

1,500.00

40

Billetes de S/.

20

800.00

200

Billetes de S/.

10

2,000.00

120

Monedas de S/.

5.00

600.00

45

Monedas de S/.

1.00

45.00

60

Monedas de S/.

0.50

30.00

56

Monedas de S/.

0.10

5.60

128

Monedas de S/.

0.05

6.40

5,500.00

Feble:

687.00

Comprobantes: 12.06.20

Recibo provisional S/N Felipe Santos Lino

100.00

16.07.20

B/V Nº 46241 Comercial León

16.07.20

Comp. Nº 0059947 Aerocontinente

16.07.20

Fact. Nº 037201 ESPERANZA SA

16.07.20

Fact. Nº 005466 Copy SA

124.00

20.07.20

Recibo Nº s/n Rest. Sarita

84.00

20.07.20

B/V Nº 016711 Tepsa

80.00 220.00 92.00

115.00

815.00

Total

7,002.00

Total fondo

7,000.00

Faltante / sobrante

2.00

Este sobrante se ha producido por un desembolso cubierto por la persona encargada del fondo ___________________________

___________________________

A

Enrique Vega Escobar

Elizabeth Aguilar Menéndez

Encargado del fondo Revisado por:

NCB

Fecha:

31.12.14

Auditora

A 20

ELECTRONORTE S.A.A.

31.12.14 CAJA Y BANCOS CUENTA: 104.1 CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS (En miles de nuevos soles) Ref.

US$

Tipo de

S/.

Salo según

cambio

Cta. Nº

Banco

P/T

1041-05

Wiese

1,950

1,850

1041-08

Wiese

-320

-350

1041-25

Crédito

1041-26

Crédito

1041-55

Continental

1041-56

Continetal

1041-61

Interbank

767

1041-71

Sudameris

475

1041-72

Sudameris

A22

795

3.1

2,465 US$

804

795

695

A24

855

3.1

2,651 US$

882

799

820

3.1

2,378

765

3.1

1,473 US$

420

1210 13,399

795

2,892

Hecho por:

DMS

Revisado por:

NCB

bancos

A

ELECTRONORTE S.A.A. A 22

CAJA Y BANCOS 31.12.14 CUENTA: 104.05 BANCO DE CRÉDITO CTA US$ 053-0320697 CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 US$ SALDO CONTABLE 31.12.14

S/

795 000

3.10

A 20 (+) Ch/Gir No Cob – Asoc. Nac. Bancos

4,000

(+) Ch/Gir No Cob – Carmen Rosa Kollman

1,200

(+) Ch/Gir No Cob – CCL

1,500

(+) Ch/Gir No Cob –IBM

2,000

(+) Ch/Gir No Cob – Cable Mágico (+) Ch/Gir No Cob – Luis Alberto Arrus SALDO BANCOS 31.12.14

1

Amarrado contra cédula del File Circularización

35 720 (804,455)

A 20

1

2,465,000

Hecho por:

DMS

Revisado por:

NCB

A 24

ELECTRONORTE S.A.A.

CAJA Y BANCOS

31.12.14

CUENTA: 10455 BANCO CONTIENETAL CUENTA CORRIENTE: 011-0019-84-0200047098 CONCILIACIÓN BANCARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 US$ SALDO CONTABLE 31.12.14

S/.

855,000

3.10

(+) Depósito 18.12.2014

250

(+) Depósito 19.12.2014

250

(+) Depósito 20.12.2014

250

(+) Depósito 21.12.2014

250

(+) Depósito 22.12.2014

250

(+) Depósito 22.12.2014

150

(+) Depósito 23.12.2014

250

(+) Depósito 23.12.2014

250

(+) Transferencia

25,000 Ingresos 07.11.2014

(-) Mantenimiento Cta.

Saldo Bancos 31.12.14

2 651,000

(

A 25

14)

881,886

A 20 Amarrado con respuesta banco File Circularización

A 20

Hecho por:

DMS

Revisado por:

NCB

A 24 Informe del Banco

31.12.14

Banco Continental Señores Auditores Muy señores nuestros: Por la presente informamos a Uds. Que al cierre de las operaciones del día 31 de diciembre de 2014, nuestros libros mostraban los siguientes saldos de ELECTRONORTE S.A.A. 1. Cuentas corrientes del cliente a su libre disposición IMPORTE

Nº DE CUENTA

DEBE O

OBSERVACIONES

HABER

Garantía colateral, tipo de interés, etc

US$ 881 886

Cta. Nº 011-0019-84-0200047098

(Acreedor)

A 24

2. Depósito a plazo fijo y a la vista a saber FECHA DE

INTERESES

IMPORTE

OBSERVACIONES DEPOSITO

VENCIMIENTO

TIPO

ABONADO HASTA

S/. Ninguno

3. Obligaciones del cliente (préstamos, aceptaciones. Etc) a saber: FECHA DE

INTERESES

IMPORTE

OBSERVACIONES DEPOSITO

VENCIMIENTO

TIPO

ABONADO

HASTA S/. Ninguno

4. Valores en Cobranza IMPORTE S/. M.E

NOMBRES

FECHA

OBSERVACIONES

Ninguno

5. Título en custodia DESIGNACIÓN

VALOR NOMINAL

OBSERVACIONES

S/. Ninguno

6. Contrato de cambio a plazos en vigencia IMPORTE S/.

FECHA

VENCIMIENTO

OBSERVACIONES

Ninguno

7. Varios, obligaciones directas y/o eventuales, cartas de crédito, etc.: Ninguno Se ruega informe firmas autorizadas Jorge Wenzel

Nino Parodi

Idalia Torres

A parte de lo arriba especificado, de acuerdo con nuestros registros, el mencionado depositante no tenia ninguna otra operación pendiente con esta institución. Saludan a Uds. Atentamente, Fecha 03 de febrero de 2015

(Banco)……………Continental……… (Firma)…………………………………

Si tales conceptos no existieran, sírvase indicar la palabra NINGUNO donde corresponda. Si por otra parte, el especio previsto es insuficiente, sírvase anotar los totales solamente y agregar

un estado dando detalles completos de la composición de dichos totales. Revisado por: NCB

Saldos al 2013.12. 31

Cuenta

A/C

Ref. P/T

Descripción

S/. 000

Saldos al 2014-12.31 S/. 000

Ajuste y/o reclasificación Deudor Acreedor 0

Saldos Finales 2014-1231 S/. 000

0

B

Valores negociables 1,979

Acciones -

9,150

9,150

Provisiones para fluctuación de valores

1,979

9,150

0

0

9,150

163

-

-

163

Inversiones en Valores 159

Acciones

Ver cédula de Marcas ZZ HECHO POR: REVISADO POR:

ELECTRONORTE S.A.A. Valores negociables e Inversiones en Valores

FF NCB

Feb. 2015 Feb. 2015

31.12.14

Ba

ELECTRONORTE S.A.A. A 24

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA INVERSIONES Detalle de los procedimientos

31.12.14 Referencia P/T

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. Compruebe que las adquisiciones se encuentren debidamente autorizadas. Verifique costo y recepción mediante la referencia de pólizas de caja y el apoyo de facturas de venta i aviso de los corredores de bolsa. PRUEBAS SUSTANTIVAS 2. Solicite al cliente análisis detallado de las inversiones realizadas en el año y efectué lo siguiente: 2.1.

Súmelas

2.2.

Coteje el saldo del mayor auxiliar

2.3.

Coteje los saldos individuales con los registros

auxiliares 2.4.

Prepare una cédula de trabajo donde evidencie

el siguiente movimiento: 

Saldos iniciales



Adquisiciones



Ventas y/o retiros



Saldos finales

Cerciórese que el detalle alcanzado por el cliente contenga información acerca de los siguiente: descripción de los valores, número de los certificados, número de las acciones o valor nominal (bonos), porcentaje de interés, fecha de vencimiento, o cualquier otro dato que considere necesario. 3. Verifique la existencia y propiedad de los títulos registrados a la fecha del balance general mediante recuento físico o la confirmación de las entidades que las tienen en custodia y/o garantía. 4. Solicitar informes financieros (auditoría externa), de las empresas en donde he invertido el cliente, a fin de

Hecho por

comprobar su marcha, operatividad y resultados. 5. Evalúe la situación financiera de las empresas donde el cliente ha invertido (falencia económica, ha quebrado, sector económico deprimido, etc.) a efecto la provisión o castigo de inversión. 6. Compruebe que las ventas y el cálculo de la utilidad o pérdida se encuentre debidamente amortizadas. 7. Determine la utilidad o pérdida por la inversión o inversiones durante el período en revisión, consultando las condiciones estipuladas en los títulos, contratos y publicaciones. Relacione con la cuenta de resultados. 8. Verifique que la clasificación y descripción de las inversiones se presente en los estados financieros de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados. CONCLUSIÓN: Redacte memorándum de cumplimiento de objetivos y resuma sus observaciones y recomendaciones según el trabajo realizado.

Conformidad con la ejecución de los procedimientos:

_________________

_________________

Encargado o Sénior

Fecha

_________________

_________________

Supervisor o gerente

Fecha

Hecho por:

RD

Revisado por:

NCB

Saldos al 2013.12. 31

Cuenta

A/C

Ref. P/T

Descripción

S/. 000

Saldos al 2014-12.31 S/. 000

S/. 000 260 C/RE (02)

2,665

12

Cuentas por cobrar comerciales

CS

24,742

84

14

Cuentas por cobrar accionistas

C10

564

998

16

Cuentas por cobrar diversas

C10

2,653

3,747 (180)

27,959 19

Provisiones cobranza dudosa

CS

Ajuste y/o reclasificación Deudor Acreedor

C

25,002 564 2,653

260

-1585 26,374

S/. 000

Saldos Finales 2014-1231 S/. 000

28219 200

260

200

(1785) 26,434

Ver Cédula de marcas en ZZ HECHO POR: REVISADO POR:

FF NCB

Feb. 15 Feb. 15

ELECTRONORTE S.A.A. Ventas, cobranzas y cuentas por cobrar Cédula Sumaria

2014-12-31

Ca

ELECTRONORTE S.A.A. A 24

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA VENTAS, COBROS Y CUENTAS POR COBRAR Detalle de los procedimientos

Referenci

Hecho

a

por

P/T Pruebas de cumplimiento 1) Del archivo correlativo de facturas del Departamento de Contabilidad seleccionar 10 facturas y efectuar el siguiente trabajo: a) Compruebe que a factura se encuentre firmada por el asistente de contabilidad como evidencia de revisión b) Verifique que la guía de remisión se encuentre firmada y sellada por el cliente en señal de recepción de conforme. c) Coteje las cantidades y la descripción de los productos despachados según la guía de remisión con los facturados. d) Verifique que los precios facturados correspondan a los productos despachados y que coincidan con la lista de precios autorizada vigente a la fecha de emisión de la factura. e) Verifique que los cálculos realizados en las facturas sean correctos f) Verifique la adecuada imputación contable (imputación en la cuenta corriente del cliente individual y el registro de ventas). g) Compruebe el posteo correcto al mayor auxiliar. 2) Compruebe que los excesos de líneas de crédito, tanto para clientes como para accionistas y personal, se encuentren debidamente autorizadas. Pruebas Sustantivas 3) Obtenga listado / detalle de las cuentas de clientes a la fecha del balance y; a. Coteje saldos individuales con el libro auxiliar b. Compruebe sumas

4) En base al listado / detalle alcanzado, seleccione algunos clientes con deudas estimables y mediante correspondencia directa con los deudores confirme los saldos de cada una de las cuentas por cobrar, prepare una hoja de resumen de confirmaciones, indicar la suficiencia de la muestra con relación al saldo contable a la fecha de evaluación. 5) Evalué la validez de las cuentas por cobrar mediante letras y verifique lo siguiente: a. Revise notas de abono y/o abonos en cuenta corriente sucedidas con posterioridad a la fecha del balance. b. Compruebe el corte de ventas al final del ejercicio mediante la conciliación de la fecha de envió en la guía de remisión / entrega de inventario y la fecha de facturación. c. Se envían estados mensuales a los demás d. Aprobación del crédito 6) Verifique que los inventarios en consignación o entregas pendientes de devolución no están registrados como ventas. 7) Examine las cobranzas efectuadas en los meses de enero, febrero y/o marzo del año siguiente, y cerciórese que correspondan a las cuentas por cobrar pendientes al 31 de diciembre del año en revisión. Utilice marca de auditoría que permita evidenciar la revisión del cobro posterior. 8) Verifique la antigüedad de las cuentas pendientes de cobrar y evalúe su cobrabilidad a fin de determinar la existencia de cuentas o documentos que excedan la política crediticia de la compañía. Evalué la oportunidad de realizar provisiones por cuentas de cobranza dudosa, a fin de recomendar el respectivo ajuste. 9) Indague la existencia de: a) Cuentas por cobrar registradas en garantía de préstamos u otras deudas. b) Cancelaciones de ventas importantes pendientes de registrar por devolución de mercaderías en tránsito al cierre del período en revisión. 10) Verifique que las cuentas por cobrar (facturas y letras) de clientes, accionistas, afiliadas y personal se presenten debidamente clasificadas en los estados financieros de

acuerdo ha requerimientos legales y principios de contabilidad generalmente aceptados. CONCLUSIÓN Redacte memorándum de cumplimiento de objetivos y resuma sus observaciones y recomendaciones según el trabajo realizado.

_________________

_________________

Encargado o Sénior

Fecha

_________________

_________________

Supervisor o gerente

Fecha

Hecho por:

DM

Revisado por:

NCB

C5

ELECTRONORTE S.A.A. A 24 CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 (En miles de nuevos soles) Orden 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32

Códig o 1457 1897 2119 2345 2356 2357 2358 2376 2677 3211 3451 3452 3454 3467 3476 3477 3555 3881 4567 4568 4912 4967 4986 4988 5444 5671 7865 8777 8945 9765 9789 9791

Nombre Alidas del comercio Agro Matriz Agroempaques Comercial Rosario Concentrados SAA Cromosur Distribuidora Universal E. Wong El Bodegón El cholón del norte El intermediario F. Golda SA Fahena SA Gloria SA Gordon y Smith SA Grupo Mitre La Clásica La Tremenda SA Lima Gas Maxi Molinos del Sur Multienvases Olarte y Compañía Procesadora de Alimentos Quimica distribuidora Representaciones del Cacao Santa Isabel Sociedad Mercantil Techno Zafiro Zeta Gas Zuni

Circulariz C

C

C C C C

C C C

Facturas 780 540 250 256 235 25 854 89 78 236 891 235 236 258 895 785 457 456 229 897 975 567 847 823 238 987 1,023 799 736 495 438 82 16,692

Letras 250 655 389 259 358 458 780 452 588 176 298 168 595 129 296 589 695 316 329 270 8,050

Total 1,30 540 905 645 494 383 1,312 869 530 236 1,479 235 236 434 895 1,083 457 624 229 1,492 1,104 863 847 1,412 238 987 1,718 799 736 811 767 352 24,742 C

Hecho por: Ver Cédula de Marcas ZZ

Prov. 270

236 46

127

117 238 199

352 1,585 C

Revisado por:

C

ELECTRONORTE S.A.A. Ventas, cobranzas y cuentas por cobrar Cédula Sumaria Cliente Orden 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10

Código 7865 4568 3451 4988 2358 4912 3477 1457 3452 3453

Facturas

Letras

Total

Respuestas

Nombre Santa Isabel Maxi El intermediario Procesadora de Alimentos Distribuidora Universal Molinos del Sur Grupo Mitre Alíadas del Comercio F.Golda S.A Fahena S.A Saldo Circulizado No Circulizado Saldo al 31.12.14

Ver Cédula de marcas en ZZ HECHO POR: REVISADO POR:

98-12-31

FF NCB

Feb. 15 Feb. 15

Conforme S/.000 1,023 897 891 823 854 975 785 780 235 236 7,499

S/.000 695 595 588 589 458 129 298 250 3,602

S/.000 1,718 1,492 1,479 1,412 1,312 1,104 1,083 1,030 236 236 11,101 13,641 24,742

S/.000 1,718 1,492

Devueltas por correo

Con reparos Aclaradas S/.000

C33

S/.000

Sin

Proced.Alternativos

Respuesta

S/.000

1,479

Cobros Posteriores S/.000

Rev. Doc. Sustento S/.000

1,479

1,412 1,312 1,104

1,104

1,083 1,030 235 % 45 55 #

6,635

1,648

1,479

1,339

235 2,583

235

C11

Señores EL INTERMEDIARIO SA Jr. Colano 672 Santa Crus La Victoria

1/2 Nº DE Control CCLJ-001 Lima, 10 de Enero de 15

De nuestra consideración: Para los efectos de una comprobación general de saldo, solicitamos como favor especial su conformidad o reparo al saldo de su estimada cuenta con: LIMA SA………………. Al………..31.12.14………….. Según el resumen siguiente:

NOTA Fecha

Referencia

Vencimiento

Importe

20.12.14

F/. 550

20.02.15

S/. 228

20.12.14

F/. 551

20.02.15

S/. 663

20.12.14

L/. 1040

18.03.15

S/. 588

…………

………….

…………….

…………

…………

………….

…………….

…………

…………

………….

…………….

………….

Saldo a favor nuestro / suyo

Por favor indicar todo pago aplicable a este saldo, ya sea en efectivo o en cheque, utilizando este mismo espacio en la hoja adjunta que servirá de respuesta.

S/. 1,479

A favor de firmar y enviar la carta adjunta DIRECTAMENTE a nuestros auditores. Agradecimiento por su gentil cooperación, nos repetimos. Sus Attos. Y Ss. Ss

NO SIGNIFICA REQUERIMIENTO DE PAGO

C33

Señores EL INTERMEDIARIO SA Jr. Colano 672 Santa Crus La Victoria

2/2 Nº DE Control CCLJ-001 Lima, 10 de Enero de 15 FECHA PRIMERA SOLICITUD Lima 24 de febrero de 15 CIUDAD Y FECHA

Señores Los insuperables SCRL Tenemos el agrado de confirmar que el saldo de nuestra cuenta con: …LIMA SA………………. Al………..31.12.14………….. Según el resumen siguiente: es conforme, sujeto a las observaciones expuestas al dorso de la presente.

Fecha

Referencia

Vencimiento

Importe

Banco Cheque Nº

Fecha

20.12.14

F/. 550

20.02.15

S/. 228

Wiese 4078726

20.02.15

20.12.14

F/. 551

20.02.15

S/. 663

Wiese 4078726

20.02.15

20.12.14

L/. 1040

18.03.15

S/. 588

……

Pendiente

……….

…………

………….

…………….

…………

……

…………

……….

…………

………….

…………….

…………

……

…………

……….

…………

………….

…………….

………….

……

…………

……….

Saldo a favor nuestro / suyo

S/. 1,479

Sin otro particular nos suscribimos de Uds. Sus Attos. Y Ss. Ss