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Corporación Universitaria Unisabaneta

Facultad de ciencias administrativa

Cuentas por Pagar Auditoría Financiera II

Presenta Yomara Fernández Duban Toro Manuela Monsalve Stefania Carmona

Docente Héctor Hugo Ramírez

Sabaneta 2017

AUDITORIA A CUENTAS POR PAGAR

1.1 Detalles Básicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a desudas contraídas por las compras de mercancías necesarias para el desarrollo de la actividad de la compañía. También están aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de bienes y servicios que no tiene la consideración de proveedores. 1.2 Objetivos de Auditoria El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas por pagar, por lo que debe obtener información suficiente sobre los siguientes aspectos: 1. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con las necesidades de la empresa. 2. Que exista una relación entre el pedido, la mercancias7servicio recibido y el importe facturado. 3. Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido. 4. Comprobar que los saldos del pasivo no están invalorables y que están adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros. 5. Asegurarse que los pagos realizados están autorizados. 6. Asegurarse que la contabilización se halla realizado. 7. Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la compañía. 8. Ejecutar un análisis pasado de los saldos. 9. Comprobar que los pasivos están contabilizados en el periodo que corresponde según los criterios contables. 1.3 Aspectos fundamentales del control interno: 1. 2. 3. 4. 5.

Autorización de compras Verificación de facturas Aceptación de productos o servicios Contabilización Autorización de pago

1.4 Procedimiento de Auditoria Estos dependerán total y fundamentalmente de los siguientes principios:   

Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa Conclusiones obtenidas sobre el control interno Importancia relativa de los saldos

1.5 Procedimientos para la verificación de cuentas por pagar Mediante la verificación de cuentas a pagar el auditor obtendrá la mejor evidencia sobre esta área de los propios proveedores y acreedores. Se tendrá en cuenta todas las cuentas de proveedores y acreedores incluyendo las deudas recogidas en efectos comerciales. 1.6 Procedimiento para la verificación de la correcta valoración de las cuentas Las pautas a seguir: 1. Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas con las cuentas de este grupo. 2. Analizar las cuentas de partidas pasadas procesadas 3. Comprobar la adecuada clasificación de las cuenta corto y largo plazo 4. Definir y distinguir los proveedores 5. Realizar la prueba de corte de operaciones o servicios para comprobar que no se hayan contabilizado en fechas diferentes. 1.6 Programa de trabajo   

Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno en el área Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar y comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la empresa.

1.7 Principios y normas contables Se pueden resumir de la siguiente manera:  

Valoración de las cuentas a pagar Deudas en moneda extranjera (si aplica)



Deudas recogidas en efectos a pagar

1.8 Valoración de las cuentas a pagar El reconocimiento de las deudas se debe de hacer en el momento en que nace la obligación de pago, es decir al firmarse un contrato o hacer una gasto/costo, servicio es cuando el comprador queda obligado al pago. Los saldos deudores de proveedores, aparecerán en el activo del balance. Se contabilizaran las mercancías en camino propiedad de la empresa, así como las operaciones realizadas que tengan pendiente de recibir las facturas correspondientes.

INFORME DE AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS Establecer los procedimientos de evaluación y verificación para determinar la efectividad del sistema de manejo y cumplimiento de los objetivos en el consultorio de ecografías. ALCANCE Estos procedimientos son aplicados por los estudiantes de Contaduría Publica de Séptimo semestre quieren harán sus veces en la verificación del manejo de cuentas por pagar involucrando todas las áreas, y el tiempo de verificación realizado consto del tercer trimestre del años 2017 en el consultorio de ecografías. DEFINICIONES Auditado: organización que es auditada, corresponde al área o de proceso y subproceso objeto del ejercicio de la auditoria Auditores: personal con la competencia de llevar cabo la auditoria Auditor líder: responsable por la planeación, programación de los ciclos de la auditoria y elaboración de los informes de auditoría. Cuando el auditor líder participe en las auditorías internas, podrá realizar todas las funciones del auditor jefe o auditor interno del equipo. Auditoria de gestión y resultados: es la evaluación objetiva, constructiva, sistemática y profesional de las actividades relativas al proceso de gestión de la entidad con el fin de determinar el grado de eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos, la creación y confiabilidad de los sistemas de información y control. Ciclo de auditoria: conjunto de auditorías no programadas que se ejecutan en un periodo determinado y que comprenden: auditoria inicial, auditoria de seguimiento de hallazgos y cierre; cada ciclo es dirigido y controlado por el auditor líder. Cliente de la auditoria: organización o persona que solicita una auditoria Conclusiones de auditoria: resultado de una auditoria que proporciona el equipo auditor tras consideras los objeticos y criterios establecidos y todos los hallazgos de la auditoria. Criterios de auditoria: conjunto de políticas, procedimientos o requerimientos usados como una referencia frente a la cual se compara la evidencia.

Entrevistas: el factor de éxito de esta técnica le constituye la preparación previa, es importante abordar los temas con un conocimiento previo sobre los mismos. Se sugiera el manejo de una lista de chequeo durante su practica con le propósito de llevar una secuencia lógica sobre la información que se pretende obtener. Evidencias de auditoria: registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que son pertinentes para los criterios de auditoria y que son verificables. Guía: persona designada por le auditado para asistir el equipo auditor Hallazgos de la auditoria: resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoria recopilada frente a los criterios de la auditoria No conformidad/conformidad: incumplimiento de requisito/ cumplimiento de un requisito. Plan de la auditoria: descripción de las actividades y los detales acordados de una auditoria. Plan de mejoramiento: relaciona los hallazgos de la auditoria de gestión con sus respectivas acciones de mejoramiento, metas, unidades de medida, fecha de inicio de la acción de mejora y fecha de la finalización.

INICIO

PROYECTO PROGRAMA DE AUDITORIA

EJECUTAR PROGRAMA

APROBACION POR PARTE DEL JEFE DE CONTROL

ASIGNACION Y PREPARACION DE LAS ACTIVIDADES

REALIZACION DE LAS ACTIVIADES DE LA AUDITORIA

PRESENTACION

PREPARAR Y DISTRIBUIR EL INFORME

Auditado: personal del consultorio de ecografías Auditores: estudiantes de contaduría pública de corporación universitaria Unisabaneta, Yomara Fernández, Duban Toro, Stefania Carmona y Manuela ENTREGAR UN PLAN DE Monsalve. FIN Stefania Carmona Auditor líder:

MEJORA

Auditoria de gestión de resultados: evaluación objetiva sobre el manejo que se le dan a las cuentas por pagar Ciclo de auditoria: solo se realizó la auditoria en las cuentas por pagar Cliente de la auditoria: consultorio de ecografías, Doctora Gavi Elvira Vélez. Guía: Héctor Ramírez, Docente. Plan de Auditoria: a. Obtener la aprobación para realizar el proceso de auditoria por parte de la persona encarga (Propietaria) del consultorio de ecografías, la Doctora Gavi Elvira Vélez. b. Investigar previamente mediante observación cual era el manejo que el personal le daba a las cuentas por pagar c. Proceder a la reunión del equipo auditor con cada una de las personas encargadas de los consultorios ubicados en el corregimiento san Antonio de prado y el municipio de caldas. d. Realizar la entrevista con el personal (no se permitió el acceso a la contabilidad) e. Obtener los hallazgos según las respuestas del personal f. Estudiar los hallazgo encontrados g. Redactar las conclusiones del proceso h. Presentar el plan de mejoramiento

Criterios de auditoria: Políticas que se aplican a las cuentas por pagar Entrevistas: Las entrevistas de pueden visualizar en el libro anexo de Excel Hallazgos de la auditoria: Se pueden visualizar en el libro anexo de Excel Evidencias de la Auditoria: Debido al limitado acceso que se nos permitió durante el proceso, solo contamos con la investigación previa, asistencia personal para observación del manejo diario. Conclusión de la auditoria

Compras: la persona encarga de compras es directamente la Doctora Gavi Elvira Vélez, la cual pudimos evidenciar que es la persona idónea para este desarrollo ya que tiene pleno conocimiento de la empresa como tal, y una buena comunicación con sus empleadas Personal: el personal aunque tiene buena experiencia en el manejo de las cuentas por pagar, no cuentan con el apoyo suficiente para la realización exclusiva de su tarea, solo cuenta con una persona que se encarga de manejar la mayoría de operaciones, sin embargo se encuentran capacitados para manejar dichas situaciones de estrés y sobresalir con cada una de las labores evitando al máximo errores. Administración: la Doctora quien es la dueña y administradora del consultorio es quien se encarga de otorgar las funciones de cada empleado al ser una persona no obliga a llevar la contabilidad no tiene en cuenta procedimientos un poco más formales con el fin de ser más claros y eficientes con la información Debería tenerse en cuenta que si se sistematizan todos los registros es más fácil la lectura y comprensión de estos, queda de manera más clara y evidente el manejo de los dineros y autorizaciones de pago. Se lleva a cabo la reglamentación de la facturación, pero no se cuenta con un documento que soporte de manera más específica los gastos que no están estipulados como proveedores.

No conformidad/ conformidad: De acuerdo a los hallazgos podemos concluir que en general el procedimiento de manejo de cuentas por pagar en ambos consultorios es bueno para ser una organización pequeña, existen normas que no permiten un acceso inadecuado a los recursos, por lo mismo la cantidad de personal es adecuada, no influye en la realización de la operación. Identificación que el déficit hallado no puede ser aplicable en su totalidad. El equipo auditor concluye la auditoria CONFORMIDAD Plan de mejoramiento El plan de mejora se puede visualizar en el libro anexo de Excel.