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• Roberto Durante Medina

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Clase 02/sep/2011 EMPRESAS Las empresas se clasifican en 3 tipos, que son: 1. Industrial o de transformación y extractiva 2. Comercial o intermediaria 3. Servicios lucrativos y no lucrativos La empresa de Transformación se dedica a la adquisición de materias primas para transformarlas física o químicamente y ofrecer productos a los consumidores diferentes al que la empresa adquirió. La empresa comercial tiene como función principal actuar como intermediario, es decir, compra artículos elaborados para después revenderlos con las mismas características pero con un precio mayor. La empresa de servicio como su nombre lo indica son empresas que no venden artículos pero sí servicios profesionales, y se dividen en lucrativos y no lucrativos. Usuarios de la Contabilidad Se dice que la información financiera satisface al usuario en general si esta le comunica elementos de juicio sobre la solvencia financiera, liquidez, eficiencia operativo, capacidad financiera de crecimiento, origen y aplicación del flujo efectivo, cambios en sus recursos y obligaciones capacidad y desempeño de la administración, capacidad para mantener el patrimonio, potencial para seguir operando en condiciones normales, la facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel satisfactorio. Los usuarios de la contabilidad se clasifican en dos grandes grupos: 1. Usuarios Internos 2. Usuarios Externos

Accionistas

Administración

Empleados

Usuarios Internos

Empresa

Usuarios Externos

Autoridades Gubernamentales

Instituciones de crédito

Proveedores

Clientes

Usuarios Internos Son aquellas que trabajan en las empresas y que tienen acceso a la información financiera según sus necesidades y son: Los accionistas: a quienes les sirve para conocer y evaluar el riesgo o beneficio financiero que tendrá a su inversión. Administración: Le sirve para contar informes precisos y oportunos a fin de ser utilizados en la planeación, control y toma de decisiones para concluir a la empresa y saber con ésta información qué participación tendrán como beneficio, así como la de conocer la estabilidad y expectativa como de desarrollo que ofrece la empresa. Usuarios Externos Son los que se relacionan con la empresa desde afuera y a los que se les proporciona información histórica, es decir, cuando las cosas ya han sucedido, y en algunos casos reciben también información financiera proyectada, y estos son: Autoridades Gubernamentales: sirve para recaudar los impuestos que genera la empresa así como para obtener la información macroeconómica del país. Instituciones de crédito: sirve para determinar si los créditos determinados por la empresa son proporcionales a sus necesidades y nivel de endeudamiento, así como para conocer la capacidad de pago y la posición financiera de la empresa durante la vigencia del crédito. Clase 09/sep./2011 Proveedores: Sirve para conocer la capacidad de pago de la empresa y no quedar descubiertos ante un crédito. Clientes: Sirve para evaluar la continuidad que tendrá la operación de la empresa y así poder tener la garantía del suministro de la compra o de los servicios solicitados. Público en General: Sirve para estudiar y evaluar la conveniencia de invertir en la empresa. Cada empresa deberá preparar y presentar la información que satisfaga sus necesidades y brinde comunicación a todos los interesados, esa información se presenta a través de estados financieros.

CONCEPTOS DE CONTABILIDAD Existen varios tipos de contabilidad siendo los más importantes los siguientes: 1.- Contabilidad Financiera: La contabilidad financiera o contabilidad externa es la técnica mediante la cual se recolecta, clasifica,

se registra y se informa de las operaciones cuantificables en dinero realizadas por una entidad económica. La función principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histórica la vida económica de una empresa ya que los registros de cifras pasadas sirven para tomar decisiones que benefician en el presente o en el futuro. 2.- Contabilidad Administrativa: Es aquella que proporciona informes basados en la técnica contable y que ayuda a la administración en la creación de política para la planeación y control de las funciones de una empresa. Se ocupa básicamente de la comparación cuantitativa de lo realizado por las áreas de responsabilidad en un tiempo real. 3.- Contabilidad de costos: Es una disciplina contable utilizada por la contabilidad administrativa para determinar el margen de contribución el punto de equilibrio económico y de producción, el costo del producto y la toma de decisiones. La contabilidad de costos se clasifica de acuerdo a patrones de comportamiento, actividades y procesos con los cuales se relacionan los productos. 4.- Contabilidad fiscal: Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada país, es innegable la importancia que tiene la contabilidad fiscal tanto para los empresarios como para el gobierno ya que comprende el registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones para el pago de impuestos.

CICLO CONTABLE El ciclo contable es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repite en cada periodo contable durante la vida de un negocio. Cabe destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros. *Partes del ciclo contable: 1. Apertura: al constituirse una empresa se inicia el proceso contable con la aportación económica del dueño y de los socios registrados. 2. Movimiento: las transacciones comerciales que diariamente se realizan en una empresa deben estar respaldadas por algún documento, recibo o factura al que se le llama documento fuente, este registro va de acuerdo a las necesidades de la empresa y se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual. 3. Cierre: En esta etapa es cuando se realiza la hoja de trabajo a fin de estar en condiciones de

elaborar los estados financieros.

*Etapas del ciclo contable: Este procedimiento incluye básicamente las siguientes etapas: 1. Reconocer y analizar: Mediante un sistema que recoja toda la información importante para el negocio con el propósito de analizarla antes de anotarla en los registros contables. 2. Registrar y clasificar: Una vez reconocida y analizada la información hay que establecer procedimientos para registrar y clasificar en los registros permanentes toda la información necesaria a fin de que se pueda entender con facilidad. 3. Resumir e informar: consiste en ordenar la información ya registrada y clasificada en los estados financieros que muestren la situación financiera del negocio a una fecha determinada.

*Movimientos del ciclo contable: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Análisis del ciclo contable. Registro de Operaciones en el “Libro de Diario”. Registro de operaciones en el “Libro Mayor”. Elaboración de la “Balanza de comprobación”. Registros de “ajustes” de la Balanza de comprobación. Registro de la “Balanza de comprobación ajustada”. Preparación de los “Estados Financieros”. Presentación de la “Formación Financiera”.

CUENTAS La cuenta es el lugar donde se anotan los aumentos y disminuciones de cada partida de una operación mercantil. La estructura básica de la contabilidad en todos los sistemas es sencilla, hay principios de contabilidad aceptados y normas gubernamentales que rigen las partes de un sistema contable y de cómo se relacionan entre sí, el conocimiento de conceptos, definiciones y reglas que forman parte de la estructura contable es esencial para comprender como trabajan en conjunto. La estructura contable tiene cinco cuentas o clasificaciones básicas que son: 1. 2. 3. 4. 5.

Activo Pasivo Capital Ingresos Egresos

Activo: Es el recurso económico propiedad de un negocio del cual se espera rinda beneficios en el futuro, el valor del activo se determina por el costo real del artículo. Los tipos de activo de un negocio varían de acuerdo con la naturaleza de la empresa.

Pasivo: Representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades, a las cuales se les conoce como acreedores. Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio antecediendo a los dueños quienes siempre estarán en último lugar en caso de la disolución del negocio. Se debe pagar primero a los acreedores legales con el producto de la venta de los activos y el saldo remanente si es que existiera sería para los dueños Capital: Es la aportación de los dueños, es la parte de los activos que pertenecen al dueño o socios del negocio. Contablemente es la diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos que deben. Ingresos: Representan los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto en efectivo o a crédito. Egresos: Son los gastos o activos que se han usado, consumido o gastado en el negocio con el fin de obtener ingresos. “Lo que debemos, lo que tenemos y con lo que estamos trabajando” 07/oct/2011 Sistema de Partida Doble La aportación de Luca Pasciolli a la contabilidad fue importante en el sentido de que recopila los usos y costumbres de los comerciantes de Venecia, en su libro llamado “Summa” publicado en 1494 donde se refiere a la contabilidad por partida doble. La partida doble descansa en el principio de la casualidad, es decir, que toda causa tiene un efecto o que a todo cargo corresponde un abono. En el campo de la contabilidad se dice que la causa es la operación o la transacción realizada por la empresa, y genera un efecto de aumento o disminución en las cuentas básicas. Resumen de la regla de la partida doble: 1. A todo aumento de pasivo corresponde una disminución de activo, un amento de pasivo y un aumento de capital. 2. A toda disminución del pasivo corresponde en aumento de activo, una disminución de pasivo y un aumento de capital. 3. A toda disminución de capital, corresponde una disminución de activo, un aumento de pasivo y una disminución del capital.

Regla de los cargos y abonos. Los términos de cargos y abonos se utilizan para indicar si una cuenta debe aumentarse o disminuirse, según la cuenta de la que se trate. Algunos sinónimos para el término cargo son: Debe y débito Y para el término abono: Haber y crédito Las reglas son: 1. Cargo: Es el movimiento del lado izquierdo que representa un aumento en las cuentas de activo, o una disminución en las cuentas de pasivo o capital. 2. Abono: Movimiento del lado derecho de una cuenta que representa una disminución en la cuenta de activo, o un aumento en las cuentas de pasivo o capital. En resumen, el sistema de la partida doble no es otra cosa sino el registro de los componentes de una operación mercantil, a fin de demostrar el aumento o la disminución de las cuentas.

PÓLIZAS

14/10/11

Es un documento de carácter interno en el que se registran las operaciones y se anexan los comprobantes de dichas operaciones. Las pólizas son una evolución de los métodos de registro manual que consiste en términos generales en emplear un documento individual para registrar cada operación, teniendo como característica en que le permite tener una mayor división de trabajo. 1. Las pólizas se hacen con un original y con copias según las necesidades de la empresa. 2. En las pólizas se debe hacer constar las firmas de las personas que intervienen en su formulación, revisión y autorización con el fin de fijar responsabilidades. Concluido el llenado de los registros de la póliza se debe archivar en enumeración progresiva con el objeto de poder localizarla con mayor facilidad. 3. Cada fin de mes se suman los cargos y abonos que reciben las cuentas en los registros de las pólizas y con los totales se forma un solo asiento de concentración que pasa al libro de diario. 4. Los asientos de concentración que se reciben del libro de diario, mensualmente en los cuales se pasa al libro de mayor y de ahí se toman los datos para la elaboración de los estados financieros. En la parte contable existen diferentes tipos de pólizas:

1. 2. 3. 4.

De diario: cuando se realiza un asiento contable que no indique salida o entrada de dinero. De ingresos: cuando entra dinero a la empresa, ya sea en efectivo o en bancos. De egresos: cuando sale el dinero en efectivo. De Cheques: cuando sale el dinero de una cuenta bancaria a través de un cheque.

Los datos que debe de contener que debe de contener una póliza son los siguientes: 1. 2. 3. 4. 5.

El nombre de la persona, del negocio o sociedad mercantil de que se trate. Nombre de la póliza (diario, ingresos, egresos, cheques) Número de folio Fecha del movimiento o de la operación Espacio de redacción para anotar el nombre de las cuentas que se afecten, así como la redacción del asiento. 6. Dos columnas de valores destinadas (donde se ponen cantidades e importes) la primera a los cargos y la segunda a los créditos. 7. Tres espacios destinados a escribir las firmas de las personas que intervinieron en la formulación de la póliza como lo son: a) la persona que lo elaboró b) la persona que lo revisó c) la persona que lo autorizó

21/oct/2011

UNIDAD 2 LIBRO DE DIARIO Es un libro contable que es un registro cronológico de una empresa es decir se anotan las transacciones en forma ordenada a medida de que se vayan produciendo sin omitir ninguna transacción o fecha, la anotación de un hecho económico en el libro de diario se llama “asiento” es decir, en el que se registra el flujo de entrada y salida realizada en una empresa durante todo un día, y de ahí se toma a información necesaria para hacer los asientos en el libro de mayor. Los tipos de asiento más comunes son: 1. De apertura 2. Normales durante el periodo contable 3. De cierre. El número de cuenta que lo conforma puede ser: 1. Simples: cuando existe una cuenta en el débito y otra en el crédito

2. Compuesto: cuando existen dos o más cuentas en el débito o el crédito 3. Mixtas: cuando existe una cuenta en el débito y dos o más en el crédito y viceversa Es importante distinguir los siguientes aspectos de un asiento contable: a) Cada asiento en el diario tiene un número, una fecha y una explicación sobre la transacción que será corta pero lo suficientemente clara para tener una idea de la naturaleza o condiciones en las que se produjo dicha transacción. b) El nombre de la cuenta de débito se escribe junto al margen izquierdo, y el nombre de la cuenta de débito se escribirá a la derecha.

El libro del diario generalmente está conformado por las siguientes partes: a) Parte superior o encabezado, que está compuesta por el nombre de la empresa, el nombre del registro “libro de diario”, el año, mes y la pagina o folio del diario. b) La parte inferior o cuerpo del diario está compuesto por las siguientes columnas: a. Una columna para la “fecha” que corresponde a la transacción b. Una columna para la “referencia” donde se anotara el documento fuente c. Una columna para el “detalle” donde se anotaran las cuentas con el número de asiento correspondiente d. Una columna para el “parcial” donde se registraran los valores parciales en caso de existir e. Una columna para él “debito“ donde se colocaran los valores de las cuentas que se debitan f. Una columna para el “crédito” donde se anotaran las cantidades de las cuentas que se acreditan