• Author / Uploaded
• nelcy herrera

• Categories
• Contabilidad
• Inventario
• Bancos
• Corporaciones
• Economias

Citation preview

AGENCIAS Y SUCURSALES 

Son medios para proyectar la organización de ventas en territorios situados a alguna distancia de la oficina central.



Son lugares de negocios sin personalidad jurídica en los que la empresa efectúa toda, o parte de su actividad, procedimiento típico de expansión. AGENCIA Una agencia o un agente es un vendedor independiente, que ejerce sus actividades con independencia económica y administrativa de la casa matriz, o sea es responsable de sus obligaciones fiscales. Su función: Consiste en distribuir los productos de un intermediario, al cual se conoce como casa matriz. Las agencias no están obligadas a llevar un registro contable igual al que lleva la casa central o casa matriz, esta ultima si debe llevar un control de cada una de las agencias, abriendo tantas cuentas como número de agencias posea. Para llevar un buen control de las agencias es necesario abrir las siguientes cuentas: Fondo de trabajo de la agencia, clientes de la agencia, ventas de la agencia, costo de venta de la agencia y gastos de venta de la agencia. Para lograr mejor y mayor revelación, se hace necesario crear también la llamada cuenta cliente de la agencia. Es importante recordar que las cuentas anteriormente descritas pertenecen a la casa matriz y que tan solo a efectos de control se les agregara la palabra agencia o agente, esto no quiere decir que las mismas pertenezcan a la contabilidad de la agencia. La cuenta Fondo de Trabajo de la Agencia es una cuenta de origen deudor, que representa el valor nominal del fondo entregado a la agencia al iniciar el ejercicio y durante el ejercicio se acredita por el valor de los gastos pagados por la agencia. Su presentación en el balance general es dentro del grupo de los activos circulante, ya que forma parte del efectivo y por tratarse de un fondo con restricciones formales en cuanto a recurso o fin, debe mostrarse por separado. CARACTERÍSTICAS DE UNA AGENCIA O DE UN AGENTE



Tiene personalidad jurídica propia.



Normalmente distribuyen productos de diferentes marcas y fabricantes.



Cobran comisión por las mercancías vendidas.



No mantienen inventarios. Colocan pedidos, además de efectuar cobranzas y remitir el efectivo a la casa matriz. CONTABILIDAD DE LA CASA MATRIZ La casa matriz debe matriz debe llevar un control contable de las ventas, costos y, en su caso, de los gastos de cada agente, con el fin de calcular las comisiones, información estadística de carácter administrativo así como otros datos de relevancia.

Este control puede ser realizado mediante las cuentas denominadas costo de ventas de agencias o agentes, gastos de ventas de agencias o agentes y ventas de agencias o agentes. Cada una de estas cuentas debe tener una sub-cuenta por cada agencia o agentes. Para el control de los inventarios se puede utilizar el procedimiento de inventarios perpetuos. Cuando la casa matriz decide enviar mercancía al agente, debe efectuarse un control especial de la mercancía en consignación, ya que la propiedad de ésta es conservada por la casa matriz. Si la mercancía que se envía a la agencias o agentes ya ha sido previamente vendida por éste, el importe de los fletes, seguros y demás gastos acarreados por el envío deben razonarse como gastos de ventas. Si la mercancía es enviada en consignación, los gastos relacionados con la remisión deben ser considerados parte del costo de la mercancía. Es conveniente llevar un control de esos gastos debido a que la distancia de la casa matriz al domicilio del agente determina una mayor o menor utilidad neta sobre las ventas. Los asientos a realizar por la casa matriz dependerán de si la gerencia desea determinar las utilidades netas. SUCURSALES El establecimiento de sucursales consiste en crear extensiones de la misma compañía en diferentes lugares en los que se efectúen operaciones para los clientes, fundamentalmente en las zonas retiradas de la sede de la casa matriz.. La casa matriz necesita conocer la información financiera, los resultados de operación y los cambios en la posición de cada una de las sucursales que integran su empresa, ya que constituyen un elemento de juicio, imprescindible cuando existe la necesidad de abrir o cerrar sucursales, así como para evaluar la administración de cada una de ellas. Las sucursales están autorizadas a conceder créditos y realizar la cobranza respectiva con la cual cubre sus gastos. Características para la apertura de una sucursal: 

Jurídicamente son una extensión de la casa matriz.



Fiscalmente se considera que el contribuyente ha abierto un nuevo local, por lo que es necesario presentar el correspondiente aviso al Registro Federal de Contribuyentes.



Efectúa su propia facturación.



Por su naturaleza, tienen un local propio, por lo general tienen inventarios y, de acuerdo con sus características, pueden o no llevar una contabilidad propia, que debe ser integrada cada cierto tiempo a la de la casa matriz. El local y las inversiones necesarias para su constitución son aportados por la casa matriz. ASPECTOS FINANCIEROS Es importante dejar sentado que la contabilidad de las transacciones de ventas realizadas por las sucursales, no conlleva al desarrollo de nuevos principios contables, ya que este tipo de operaciones tan solo aplican los principios contables a los problemas específicos relativos al control de las transacciones efectuadas por intermediarios de la sucursal y a la información respectiva a la casa matriz de dichas operaciones y los resultados obtenidos.

En virtud de no existir igualdad en la aplicación de los procedimientos de registros de las sucursales, los contadores tienen que tener especial cuidado en adaptar los sistemas de estas, para que sean coherentes con las exigencias de la matriz y con las características operativas particulares de la sucursal. El objetivo principal de la adaptación del sistema contable de una sucursal es poder determinar su utilidad o pérdida. Por lo tanto, las políticas contables, los libros, catálogos de cuentas, etcétera, asiduamente consiste en un conjunto completo de contabilidad. Conviene resaltar que en la contabilidad de la sucursal no aparece un renglón de capital, sino una cuenta denominada “Casa Matriz, cuenta corriente”, que muestra el importe de las inversiones efectuadas por la matriz en la sucursal. En la cuenta de la matriz, se debe abrir la cuenta, sucursal, cuenta corriente. La cuenta Casa matriz, cuenta corriente es de origen deudor y representa el importe de la inversión que la matriz efectuó en la sucursal, sumando (disminuido) de la utilidad (perdida) neta del ejercicio, obtenida por la sucursal. Se presenta en el balance general dentro del grupo de los activos. En la contabilidad de la sucursal, se debe abrir la cuenta, casa matriz, cuenta corriente. Esta cuenta su saldo es acreedor y representa el importe de la inversión que la matriz efectuó en la sucursal, sumando (disminuido) de la utilidad (perdida) neta del ejercicio, obtenida por la sucursal. Esta cuenta representa la inversión hecha por la casa matriz hacia la sucursal, la cual incluye efectivo, mercancías, muebles, equipos, etcétera, es decir, la inversión neta en la sucursal y se presenta en el balance general en la sección capital contable. Las sucursales pueden ser:

 Locales  Extranjeras Sucursales Locales: Son las que se ubican en la misma ciudad que la casa matriz. El establecimiento de este tipo de sucursales obedece a que en ocasiones es difícil para el cliente acudir a las instalaciones de la casa matriz debido a la lejanía o dificultad para llegar a ella. Para proporcionar un mejor servicio y, evitar que el cliente acuda con los competidores, se fundan sucursales en diversas partes de la misma ciudad. Una de las ventajas contables de esta estrategia es que por su cercanía, es posible centralizar diariamente en la casa matriz la información generada por cada una de ellas así como los cortes de caja. Simplifica las reposiciones de mercancías vendidas, gracias a lo cual la sucursal no necesita hacer compras directas a los proveedores ni manejar cuentas de cheques. Desde el punto de vista financiero, esto es sano debido a que evita saldos muy elevados en los bancos y en inventarios, además, permite un manejo más eficiente de los recursos financieros de la empresa. Sucursales Extranjeras: Las sucursales extranjeras se utilizan cuando se desea abarcar mercados ubicados fuera de la localidad en la que se encuentra la casa matriz. Aquí las sucursales funcionan de manera

similar a las locales, aunque la distancia que la separa de la oficina principal les permite y a veces hace indispensable una mayor independencia. DIFERENCIAS ENTRE AGENCIA Y SUCURSAL Agencias

 Tienen un surtido de muestras para que las vean los clientes, pero no

mantienen existencias para hacer las entregas a los clientes. Los pedidos se envían a la casa central y ésta la que los sirve.

 Los créditos son concedidos por la casa matriz, las cuentas por cobrar se lleven en los libros de la casa matriz, ésta efectúa los cobros.

 El fondo fijo para los gastos de la agencia lo provee la casa matriz, la cual lo repone a medida que se agota. La agencia no maneja ningún otro efectivo. Sucursales:

 Mantiene existencias de mercancías, la mayor parte de las cuales son obtenidas en la casa central, pero parte de las cuales puede haber comprado en otras entidades. Las entregas se hacen de las existencias de la sucursal.

 Los créditos son concedidos por la sucursal; las cuentas a cobrar se llevan a en los libros de la sucursal; ésta efectúa los cobros.

 Los cobros efectuados por la sucursal son depositados en un banco local para que los acredite a la misma; el gerente de la sucursal extiende los cheques para pagar los gastos.

Una agencia ejerce las mismas funciones, pero más o menos, que un viajante, en tanto la sucursal desempeña la mayor parte de sus funciones de una empresa independiente, sujeta solamente a la inspección y el control de la casa matriz. Si bien existen agencias y sucursales, existen otros establecimientos que tienen algunas de las características de ambas. Agencias que ejercen algunas de las funciones de las sucursales , y sucursales sujetas a algunas restricciones que se aplican a las sucursales. Si una agencia desempeña alguna de las funciones de una sucursal o si una sucursal se halla sujeta a alguna de las restricciones que generalmente se aplican a las agencias, se modifican necesariamente sus sistemas de contabilidad para adatarse a la situación. CUENTAS DE LAS SUCURSALES Esta es más complicada que la de las agencias. Lleva un juego completo de libros en el cual anota las mercancías recibidas de la casa matriz y las adquiridas de otras entidades, las ventas, las cuentas a cobra, las cuentas a pagar y los gastos. El mayor contiene una cuenta denominada Casa Central, a la cuál se acredita todo aquello que se recibe de la casa matriz y debita de lo que se envía a la misma, es pues una cuenta de capital donde se indica la inversión hecha por la casa matriz a la sucursal. Cuando esta ultima cierra sus libros se traspasa la utilidad neta de la cuenta Ganancias y Perdida a la de Casa Central, cuenta corriente, como aumento de su responsabilidad ante la casa central, mientras que si existiera una perdida neta, esta se cerraría contra la cuenta Casa Central, cuenta corriente. METODOS DE CONTABILIZACION CASA MATRIZ Los métodos para facturar las mercancías a las agencias y sucursales van a depender hasta cierto punto del precio.

Actualmente existen tres métodos, a saber:

 Al Costo: Es el más usual y más sencillo.  A precio arbitrario o intermedio entre el costo y el precio de

venta: Este método se utiliza con el fin de que el gerente de la sucursal no se de cuenta del costo de la mercancía vendida y por lo tanto, de las utilidades.

 A precio de venta: Este método facilita un inventario continuo de mercancías de la sucursal al precio de venta y proporciona así una comprobación automática de las mercancías, que impedirá o descubrirá los descuidos y posibles fraudes.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS AGENCIAS: La agencia no hade llevar la contabilidad por partida doble. Le bastara con llevar un libro de caja, en el cual registrara los pagos menores efectuados con el fondo fijo de caja chica. Antes de que se agote tal fondo, la agencia presentara a la casa central una relación de pagos , acompañada de sus respectivos comprobantes, a fin de que la casa matriz reintegre el faltante del fondo fijo de caja chica.La casa principal será la que se encarga de la contabilidad, desde facturar los clientes y hacer las cobranzas, hasta hacer los registros contables de esas operaciones

ntegre el faltante del fondo fijo de caja chica.La casa principal será la que se encarga de la contabilidad, desde facturar los clientes y hacer las cobranzas, hasta hacer los registros contables de esas operaciones

DEFINICIÓN DE SUCURSALES: Se puede definir una sucursal como una empresa que funciona como una extensión o establecimiento de la casa central por lo cual desempeña las mismas funciones que esta. Sin embargo esadministrada y controlada plenamente por la casa central, la cual es quien dicta la política a seguir y supervisa su gestión de negocios. A diferencia de una agencia una sucursal puede realizar las siguientes actividades: ✓ Promueve ventas. ✓ Coloca y efectúa los pedidos, y los despacha ella misma. ✓ Concede y administra los créditos y realiza cobranza de los mismos.✓ Maneja sus propios fondos de efectivos, con las limitaciones que le imponga la casa matriz. ✓ La sucursal mantiene existencias de mercancías, la mayor parte de las cuales son obtenidas en la casa central, pero parte de las cuales puede haber comprado en otras entidades. Las entregas se hacen de las existencias de las sucursales. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS SUCURSALES: Las operaciones que realicen las sucursales, estarán controladas por dos procedimientos opuesto que se pueden denominar así: ✓ Control centralizado o contabilidad por la casa matriz. ✓ Control descentralizado o contabilidad por la sucursal. Control centralizado: en este procedimiento todas las operaciones de la sucursal deben ser registradas y controladas por la casa central. Es decir que la...

SUCURSALES Y AGENCIAS

Definición: La agencia y la sucursal son medios para proyectar la organización de ventas en territorios situados a alguna distancia de la oficina central o principal, son de carácter permanente y dependen normalmente de una sociedad. CARACTERISTICAS DE LAS AGENCIAS: Las agencias no originan o confeccionan estados financieros y sus principales características son: 

No tienen personería jurídica



Tienen mercancía para la exhibición



Tramita pedidos de la casa central



No lleva contabilidad



Lleva un registro de fondo fijo de caja



No maneja su propio fondo de caja, sino que éste proviene de la casa central



No tiene capital propio CARACTERISTICAS DE LAS SUCURSALES: Las sucursales originan estados financieros resúmenes llamados “Estados Combinados”, o “Borradores Combinados”, que son borradores para efectos de mostrar la situación conjunta de la sucursal y de la Casa Central. Dichos borradores son extra-libros. Las principales características de las sucursales son:



No tienen personería jurídica



Tienen mercancías para la venta (de la Casa Central o de otras empresas)



Venden directamente (concede crédito, y realiza sus propios cobros)



Administra sus dineros (efectúa sus propios pagos)



Lleva libros de contabilidad (tienen un sistema contable)



No tiene capital social DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES: Entre las semejanzas podemos citar:  No tienen personería jurídica  No tienen capital propio. Las principales diferencias serán el resto de las características citadas. CONTABILIDAD PARA LAS AGENCIAS: La casa central puede llevar la contabilidad referente a la agencia de dos formas:  Para determinar las utilidades que produce la agencia  Sin determinar las utilidades de la agencia, integrando así los gastos de la agencia a los de la casa central. CUENTAS UTILIZADAS PARA EL CONTROL DE AGENCIAS:



MUESTRAS DE LA AGENCIA: Esta cuenta pertenece al activo circulante y está constituida por toda aquella mercancía en exhibición que tiene la agencia.



EMBARQUES PARA LA AGENCIA: Es una cuenta de resultados. Se acredita por el valor de la mercancía que se envía a la Agencia, cuando la casa central usa inventario físico. Se sustituye por la cuenta Inventario, cuando se tiene el sistema de inventario permanente.



FONDO FIJO DE LA AGENCIA: Es una cuenta de activo circulante. En ella se registra el dinero en efectivo que la Agencia recibe de la casa central para su financiamiento.



GASTOS DE LA AGENCIA: Cuenta de Resultados. En ella se registran todos los gastos en que se incurre por parte de la agencia.



VENTAS DE LA AGENCIA: Cuenta de Resultados. Se registran aquí todas las ventas realizadas por la casa central a través de la agencia.



PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA AGENCIA: Cuenta puente de Resultados. Se utiliza para cerrar los Gastos e Ingresos de la agencia. EJEMPLO: Registre las siguientes operaciones de una Agencia y su Casa Central:  Se envían muestras a la agencia por ¢10.000,0  Se establece un fondo de caja en la agencia por ¢5.000,00  La agencia notifica a la casa central, venta de mercancías por ¢100.000,00. La casa central entrega las mercancías utilizando un porcentaje de utilidad del 35% del precio de venta.  La casa central solicita que se le repongan gastos por ¢2.800,00  La casa central paga ¢600,00 de gastos correspondientes a la agencia. Se pide:  Hacer los asientos usando inventario físico, suponiendo:  Sin determinar la utilidad de la agencia  Determinando la utilidad de la agencia DETERMINANDO UTILIDAD a MUESTRAS DE -) LA AGENCIA EMBARQUES PARA LA AGENCIA Envío de muestras a la

10.000,0 0

SIN DETERMINAR UTILIDAD MUESTRAS DE LA AGENCIA

10.000,0 EMBARQUES PARA 0 LA AGENCIA Envío de muestras a la agencia

10.000,0 0

10.000,0 0

agencia ----------------------//----------------b Fondo fijo de la -) agencia

------------------------//-----------------Fondo Fijo de la Agencia

5.000,00

Bancos

5.000,00 Bancos

Establecimient o de un fondo de caja en la Agencia

Establecimiento de un fondo de caja en la Agencia.

---------------------//-------------------

------------------//---------------------

Cuentas por c Cobrar o -) Bancos

100.000, 00

Ventas de la Agencia

Cuentas por cobrar o Bancos 100.000, 00 Ventas

-Registros de las ventas por cuenta de la Agencia.

Registro de ventas efectuadas

--------------------//-------------------

-----------------------//-----------------

Costo de Venta de la Agencia Embarques para la Agencia -Para rebajar el costo de las mercancías vendidas por la agencia.

5.000,00

65.000,0 0

No se hace este asiento 65.000,0 0

5.000,00

100.000, 00 100.000, 00

--------------------//------------------d Gastos de la -) Agencia

-------------------------//-------------------

2.800,00

Bancos

Gastos 2.800,00 Bancos

Reposición de gastos realizados por la Agencia

Pago de gastos realizados por la Agencia.

--------------------/ /--------------------

---------------------------/ /---------------------

e Gastos de la -) Agencia

Gastos de la Agencia

600,00

Bancos

600,00 Bancos

Pago de gatos a cargo de Agencia

Pago de gastos de la Agencia

-------------------// ------------------

--------------------//--------------------

f- Ventas de la ) Agencia

100.000, 00

No se hace este asiento

Costo de ventas de la Agencia

65.000,0 0

Gastos de la Agencia

3.400,00

Pérdidas y Ganancias Agencia

31.600,0 0

Para cerrar la cuentas de gastos, costos e ingresos de la Agencia y

2.800,00 2.800,00

600,00 600,00

determinar su utilidad. --------------------//--------------------

-----------------------//--------------------

CUENTAS UTILIZADAS EN LA CONTABILIDAD POR LA SUCURSAL:  EMBARQUES DE CASA CENTRAL: Funciona similar a la cuenta compras, cuando se utiliza inventario físico.  CASA CENTRAL-CUENTA CORRIENTE: Funciona como cuenta de pasivo. CUENTAS UTILIZADAS POR LA CASA CENTRAL:  EMBARQUES PARA LA SUCURSAL: Funciona similar a la cuenta Ventas. Si la empresa vende a las sucursales a un precio superior al costo, se deberá hacer una separación de la parte que representa el costo y la parte que representa la utilidad adicional, en cuyo caso se usarán las siguientes cuentas:  Embarques a la sucursal-costo: Esta cuenta se presenta en el Estado de Pérdidas y Ganancias por ser una reducción del disponible para la venta en el cálculo del costo de ventas.  Embarques a la sucursal-recargo: Se utiliza para registrar la utilidad adicional. Se presenta en el Balance General como una contracuenta de la cuenta Sucursal-Cuenta Corriente.  SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE: Funciona como una cuenta de activo. EJEMPLO: Registrar las siguientes operaciones tanto en los libros de la Sucursal como de la Casa Central:  Efectivo enviado a la Sucursal ¢10.000,00  Mercancías enviadas a la Sucursal ¢ 50.000,00 al costo  Mercancías adquiridas por la sucursal de otra empresa: ¢10.000,00 a crédito.  Ventas de la sucursal al contado ¢2.000,00 y a crédito ¢5.000,00. Se usa una tasa de utilidad del 30% del precio de venta.  Cobró de cuentas por cobrar de la sucursal ¢4.200,00  Pagó de cuentas por pagar de la sucursal ¢7.500,00  Gastos pagados por la sucursal ¢1.200,00  Efectivo remitido por la Sucursal a su casa central ¢4.000,00 Ambas empresas utilizan inventario físico. Se pide:  Asientos de diario en los libros de la Sucursal y en la Casa Central.

 Estados Financieros de la Sucursal  Asientos de cierre de la Sucursal  Asientos para registrar en la casa central la utilidad de la Sucursal y el cierre normal. REGISTROS CONTABLES DE LA SUCURSAL CUENTAS Y DETALLE 1)

CAJA O BANCOS

DEBE

HABER

10.000,00

CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE

10.000,00

-Efectivo recibido de la Casa Central.------------------------//--------------------2)

EMBARQUES DE LA CASA CENTRAL

50.000,00

CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE

50.000,00

-Mercancías recibidas de la casa central. -------------------------------//----------------------------3)

COMPRAS

10.000,00

CUENTAS POR PAGAR

10.000,00

-Compra a crédito efectuadas por la sucursal.------------------------//-------------------------4-)

CAJA O BANCOS

2.000,00

CUENTAS POR COBRAR

5.000,00

VENTAS

7.000,00

Ventas efectuadas por la sucursal. ------------------------//-------------------------CUENTAS Y DETALLE

DEBE

HABER

5-)

CAJA O BANCOS

4.200,00

CUENTAS POR COBRAR

4.200,00

-Cobro efectuados a clientes en el periodo.--------------------------//-----------------------------6-)

CUENTAS POR PAGAR

7.500,00

CAJA O BANCOS

7.500,00

-Pago realizados a clientes------------------------------//------------------------7-)

GASTOS

1.200,00

CAJA O BANCOS

1.200,00

Pago De gastos varios de la agencia -------------------------//-----------------------------8-)

OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE

4.000,00

CAJA O BANCOS

4.000,00

-Efectivo remitido a la Casa Central por la Sucursal ----------------------//-----------------------------9-)

INVENTARIO FINAL

55.100,00

COSTO DE VENTAS

4.900,00

EMBARQUES DE LA OFICINA CENTRAL

50.000,00

COMPRAS

10.000,00

-Ajuste para determinar el costo de la mercadería vendida. ----------------------------------//----------------------------ESTADO DE RESULTADOS

Ventas netas

¢7.000,00

Menos: Costo de la mercadería vendida: Embarques de casa central

¢50.000,00

(+) Compras de mercancías

10.000,00

Mercadería disponible para la venta:

¢60.000,00

(-) Inventario Final

55.100,00

=Costo de la mercadería vendida

4.900,00

=Utilidad bruta sobre ventas

¢2.100,00

(-) Gastos

1.200,00

= Utilidad neta del periodo

¢900,00

BALANCE DE SITUACION O BALANCE GENERAL ACTIVO: Caja o Bancos Cuentas por cobrar Inventario de mercancías

TOTAL DE ACTIVO:

¢3.500,00 800,00 55.100,00

¢59.400,00

¢59.400,0 0

PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por pagar

¢2.500,00

PATRIMONIO: Casa Central

Total Pasivo y Patrimonio ASIENTOS DE CIERRE: VENTAS 7.000,00

56.900,00

¢56.900,00

¢59.400,0 0

PÉRDIDAS Y GANANCIAS 900,00 COSTO DE VENTAS 4.900,00 GASTOS 1.200,00 -Para cerrar los ingresos, costos y gastos y Reflejar la utilidad. ----------------------t--------------------------------PERDIDAS Y GANANCIAS 900,00 OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 900,00 -Capitalización de las utilidades de la Sucursal. ------------------------------//---------------------------REGISTROS CONTABLES EN LOS LIBROS DE LA CASA CENTRAL: CUENTAS Y DETALLE 1.

SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE

DEBE

HABER

10.000,00

CAJA

10.000,00

-Remesa enviada a la Sucursal--------------------------//-----------------------------2.

SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE

50.000,00

EMBARQUES A LA SUCURSAL - COSTO

50.000,00

-Mercancías enviadas a la Sucursal. ----------------------------//-------------------------3.

CAJA

4.000,00

SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE

4.000,00

Remesa recibida de la Sucursal ----------------------------//-------------------------------4.

SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA SUCURSAL

900,00 900,00

-Para reflejar la pérdida o ganancia con motivo del cierre. ------------------------------//------------------------------BORRADORES COMBINADOS: Como su nombre lo indica, es un borrador que muestra la situación financiera combinada entre la Sucursal y su Casa Central. Se hace con el fin de resumir en un todo la empresa (casa central o Sucursal). Para realizar los borradores combinados se requiere de una hoja de trabajo de 8 columnas, y cuyo tamaño dependerá del mismo número de Sucursales que tenga la Casa Central. EJEMPLO: A continuación se le dan los balances de comprobación al 30 de marzo de 1997 de la Sucursal y la Casa Central, para que realicen un borrador que muestre la situación conjunta de la sucursal y la casa central, así como los asientos de cierre: CUENTAS: Bancos

CASA CENTRAL

SUCURSAL

¢3.200,00

¢750,00

Cuentas por cobrar

2.900,00

800,00

Inventario Inicial

3.000,00

-

Sucursal- Cuenta Corriente

1.500,00

-

Cuentas por pagar

1.400,00

250,00

----

1.500,00

7.500,00

-----------

400,00

----------

18.000,00

7.000,00

5.000,00

-----------

19.000,00

1.000,00

---------

5.000,00

2.700,00

1.200,00

Casa Central - Cuenta corriente Capital Social Utilidades retenidas Ventas Embarques a la sucursal Compras Embarques de la casa central Gastos

Información adicional: Los inventarios finales fueron: Para la Casa Central ¢5.000,00 y para la Sucursal ¢1.500,00, todo adquirido de otras empresas. ASIENTOS DE CIERRE DE LA SUCURSAL: Ventas 7.000,00 Inventario Final 1.500,00 Compras 1.000,00 Gastos 1.200,00 Embarques de Casa Central 5.000,00 Pérdidas y Ganancias 1.300,00 -Cierre de las cuentas de ingresos y gastos---------------------//----------------------Pérdidas y Ganancias 1.300,00 Casa Central-Cuenta Corriente 1.300,00 -Cierre de la cuenta pérdidas y Ganancias y traspaso de la utilidad a la Casa Central--------------------//----------------------ASIENTOS DE CIERRE DE LA CASA CENTRAL: Sucursal - Cuenta Corriente 1.300,00 Pérdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00 -Registro de la ganancia reportada por Sucursal-------------------//------------------Ventas 18.000,00 Embarques para la sucursal 5.000,00 Inventario Final 5.000,00 Pérdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00 Compras 19.000,00 Gastos 2.700,00 Inventario Inicial 3.000,00 Pérdidas y Ganancias 4.600,00 Cierre de las cuentas de ingresos y gastos en Casa Central-

-------------------------//-----------------------Pérdidas y Ganancias 4.600,00 Utilidades Retenidas 4.600,00 -Cierre de la cuenta pérdidas y Ganancias y registro de la ganancia generada por la Casa Central en conjunto--------------------------//---------------------------INFORMACI ON GENERAL

CASA CENTRA L

SUCURS AL

ESTADO DE PERD. GANANC.

Ventas

AJUSTES Y ELIMINACIONE S

DEBE

ESTADO COMBINA DO

HABE R

¢18.000, 00 ¢7.000,00

¢25.000,00

Embarques para la Sucursal

b-) 5.000, 00

5.000,00

-------

Inventario Final

5.000,00

1.500,00

6.500,00

Total

¢28.000 ¢8.500,0 ,00 0

¢31.500,0 0

Inventario Inicial

¢3.000,0 0

----------

¢3.000,00

Compras

19.000,0 0

1.000,00

20.000,00

-------------

Embarques de Casa Central

-----------

Gastos

2.700,0 0 1.200,00

¢3.900,00

¢24.700 ¢7.200,0 ,00 0

¢26.900,0 0

Total Utilidad

b-) 5.000, 00

5.000,00

¢3.300, ¢1.300,0

¢5.00

¢5.00

---------

¢4.600,00

neta del periodo

00

0

0,00

0,00

ESTADO DE UTIL. RETEN: Utilidad de periodos anteriores

¢400,00

Utilidad neta del periodo

3.300,0 5.000, 5.000, 0 1.300,00 00 00

Utilidades Retenidas

¢3.700, ¢1.300,0 00 0

¢400,00

¢5.00 0,00

¢5.00 0,00

4.600,00

¢5.000,00

BALANCE GENERAL:

Bancos

¢3.200,0 0

¢750,00

¢3.950,00

Cuentas por cobrar

2.900,00

800,00

3.700,00

Inventario Final

5.000,00

1.500,00

6.500,00

Sucursal Cuenta Corriente

1.500,0 0

-----------

Total

¢12.600 ¢3.050,0 ,00 0

Cuentas por pagar

¢1.400,0 0

Casa Central Cuenta Corriente

a-) 1.500, 00

¢14.150,0 0

¢250,00

1.500,00

---------

¢1.650,00 a-) 1.500, 00

Capital Social

7.500,00

-----------

Utilidades Retenidas

3.700,0 5.000, 5.000, 0 1.300,00 00 00

----------7.500,00

5.000,00

Total

¢12.600 ¢3.050,0 ,00 0

¢6.50 0,00

¢6.50 0,00

¢14.150,0 0

a-) Eliminación de cuentas corrientes recíprocas b-) Eliminación de cuentas de embarque recíprocas PRACTICAS PRACTICA 1. A continuación se le dan las operaciones de la Sucursal El Monte que posee la Casa Central El Montón, S.A. en Puntarenas (ambas utilizan inventario físico):  Se reciben embarques de la casa central por ¢44.000,00  Se vende al contado mercancías por ¢18.000,00 y al crédito por ¢29.500,00  Se pagan gastos por ¢2.500,00  Se reciben abonos de cuentas por cobrar por ¢27.750,00  Nos devuelven mercancías de la vendida al contado por ¢750,00  Se envía una remesa de efectivo al Montón, S.A. por ¢41.500,00  El Balance de Comprobación al 30 de marzo de 1997, después de incluirse las anteriores operaciones es el siguiente: Bancos ¢2.050,00 Cuentas por cobrar 4.750,00 Inventario Inicial 4.950,00 Ventas 47.500,00 Devoluciones sobre ventas 750,00 Embarques de Casa Central 44.000,00 Gastos 2.500,00 Casa Central - Cuenta Corriente 11.500,00 El inventario final al 30-3-1997 es de ¢5.500,00 (100% provenientes de la casa central). Las operaciones que realizó la CIA EL MONTON, S.A. que afectan a su sucursal son:  Se envió mercancías por valor de ¢41.000,00. La casa central factura la mercadería a la sucursal con un recargo del 10% sobre el costo.  Se recibió una remesa de El Monte por ¢41.500,00  El Balance de Comprobación al 30-3-1997 después de incluirse las anteriores operaciones es el siguiente: Bancos ¢8.900,00

Cuentas por cobrar 1.300,00 Inventario Inicial 12.500,00 Sucursal - Cuenta Corriente 12.600,00 Cuentas por pagar 2.750,00 Recargo en el Inventario de la Sucursal 450,00 Capital Social 20.000,00 Utilidades retenidas 4.350,00 Ventas 60.000,00 Devoluciones sobre ventas 1.100,00 Embarques a la Sucursal - Costo 41.000,00 Embarques a la Sucursal - Recargo 4.100,00 Gastos 6.250,00 Compras 90.000,00 Nota: El inventario final de mercancías en la casa central es de ¢13.750,00 Se pide:  Asientos de diario para la Sucursal y la Casa Central  Asientos de cierre para la Sucursal y la Casa Central  Borradores combinados PRACTICA 2. La Compañía Alfa, S.A. abre una sucursal en Limón, la cual recibe ¢30.000,00 en efectivo y ¢78.000,00 en mercancías, esto con fecha 4 de enero de 1997. El 6-1-97 la sucursal compra Mobiliario y Equipo de Oficina para uso por ¢32.000,00, dando una prima de ¢10.000,00 y el resto a crédito. El 12-1-97 compra mercadería de otras empresas al contado por ¢8.000,00 y al crédito por ¢24.000,00 El 15-1-97 vende al contado mercancía por ¢46.700,00 El 20-1-97 vende a crédito mercancía por ¢61.900,00 El 25-1-97 la sucursal recibe ¢12.000,00 de mercancía enviada por la casa central. El 28-1-97 paga gastos de operación por ¢9.400,00 El 30-1-97 vende al contado mercancía por ¢18.700,00 Se sabe que la casa central factura con un recargo del 20% sobre el costo y que la sucursal vende ganándose una utilidad del 30% del precio de venta.

La sucursal, con respecto a la mercancía que recibe de la casa central y de otras entidades, vende con la siguiente proporción: 2/3 y 1/3 respectivamente de cada venta. (2/3 pertenece a la Casa Central y 1/3 comprado a otras compañías). Ambas empresas utilizan inventario físico. Se pide:   Asientos de diario para registrar las operaciones de la sucursal  Estados económicos-financieros y asientos de cierre  Asientos que afecten a la casa central.  Usando los mismos datos haga lo que se le pide en el punto A, pero suponiendo que ambas empresas utilizan inventario perpetúo. PRACTICA 3. La compañía Inversiones Oro, S.A., abre una sucursal en Golfito a la cual envía el 14 de febrero de 1998 ¢20.000,00 en efectivo y ¢80.000,00 en mercancías. El 10-2-98 realiza las siguientes operaciones:  Vende al contado ¢12.500,00  Vende a crédito ¢24.700,00  Paga gastos por ¢7.800,00  Compra mercancías a otras empresas por ¢29.150,00 a crédito. El 15-2-98 recibe ¢10.000,00 de abonos de clientes y ¢14.650,00 de ventas al contado El 18-2-98 vende al contado ¢12.100,00 y a crédito ¢31.500,00 El 20-2-98 paga lo siguiente:  Abonos a proveedores ¢12.500,00  Envía a la casa central ¢20.000,00 en efectivo.  Compra de contado mercancías por ¢6.750,00 Notas:  De cada colón que la casa central factura a la Sucursal ¢0.30 son de utilidad.  De cada colón que vende la Sucursal ¢0,25 son de utilidad.  El porcentaje de compras a otras empresas en el inventario final de la sucursal es de un 30%. Se pide:  Asientos para la Sucursal y Casa Central por inventario físico  Estados Financieros de la Sucursal

 Asientos de cierre de la Sucursal  Asientos referentes a utilidades de la Sucursal en la Casa Central PRACTICA 4. La compañía X abre dos Sucursales X1 y X2 y realiza las siguientes operaciones durante el mes de abril de 1997:  Envía efectivo a la Sucursal X1 por ¢10.000,00 y a la Sucursal X2 por ¢12.000,00  La Sucursal X1 compra mobiliario y equipo por ¢20.000,00 a crédito.  Se envían mercancías a la Sucursal X1 facturados por ¢18.000,00 y a la Sucursal X2 en ¢14.400,00. La casa central factura a las sucursales con un recargo del 20% sobre el costo.  La Sucursal X1 vende mercancías al contado por ¢50.000,00 y ¢30.000,00 a crédito; mientras que la Sucursal X2 vende ¢30.000,00 al contado y ¢10.000,00 a crédito.  Sucursal X1 compra mercancías por ¢5.000,00 al contado y Sucursal X2 compra mercancías por ¢4.000,00 a crédito.  Sucursal X1 le traslada mercadería de la Casa Central a Sucursal X-2 por valor de ¢4.800,00, pagando un flete de ¢50,00 que se carga a Gastos en la Casa Central.  Sucursal X2 envía dinero a la Casa Central por ¢6.000,00  El inventario final de la Sucursal X1 es de ¢4.000,00 del cual el 60% fue adquirido a la casa central.  El inventario final de la Sucursal X2 es de ¢2.250,00 del cual el 80% es de la casa central.  Sucursal X1 incurrió en gastos por ¢8.000,00 y Sucursal X2 por ¢10.000,00 todos pagados en efectivo. Se pide:  Prepare todos los asientos de diario para Sucursal X1 y X2  Todos los asientos que afecten a la casa central.  Borradores combinados, sabiendo que el inventario final de la casa central es de ¢10.000,00 y que tiene el siguiente balance de comprobación: Bancos

¢10.000,00

Cuentas por cobrar

15.000,00

Sucursal X1 Cuenta corriente

27.950,00

Sucursal X2 Cuenta corriente

20.400,00

Inventario Activos Fijos Compras Fletes Gastos

5.000,00 160.000,00 20.000,00 50.00 20.000,00

Embarques a Sucursal X1 Costo

¢11.000,00

Embarques a Sucursal X2 Costo

16.000,00

Embarques a Sucursal X1 Recargo

2.200,00

Embarques a Sucursal X2 Recargo

3.200,00

Capital Social

70.000,00

Utilidades Retenidas

11.000,00

Ventas Sumas iguales 10

165.000,00 ¢278.400,00 ¢278.400,00