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• Luisa Fernanda Torres Gamba

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EJE 3 GESTIÓN, ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS Y MODELOS DE CONTROL INTERNO Pablo José Carpio Salcedo Diana Garnica Huertas Luisa Fernanda Torres Gamba

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL AREANDINA ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA FORENSE Alexander Sellamen Garzón

Contenido

INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................................3 Formato del informe de auditoría. Caso WorldCom....................................................................................4 1.

Resultados de la auditoría....................................................................................................................4

2.

Opinión del auditor interno..................................................................................................................5

3.

Conclusiones de la auditoría a WorldCom...........................................................................................7

4.

Recomendaciones................................................................................................................................8

5.

Conclusiones.......................................................................................................................................9

6.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS...............................................................................................10

INTRODUCCIÓN El riesgo de fraude y en mayor medida el financiero, está presente en cualquier compañía cuyo propósito es generar ganancias, este tipo de fraude se da por la falta de ética e intereses personales que busca cada uno de los miembros superiores de las organizaciones sin importar las consecuencias que acarrea los malos procedimientos. El objetivo de los directores, apoyados en el departamento de Auditoría Interna es mantener ese riesgo en su mínima expresión. WorldCom puede considerarse un referente para aquellos que les interesa la investigación y la auditoría. Por ello este escrito pretende entender los motivos del descalabro financiero y bursátil de la empresa de telecomunicaciones y las acciones que fueron necesarias para que dicho fraude saliera a la luz. Partimos de la hipótesis de la falta de imparcialidad de la firma auditora como la principal causa del ilícito. Pretendemos analizar el informe de la oficina de Auditoría Interna con el objetivo de comprender sus políticas, estrategia y desarrollo. El presente trabajo corresponde al análisis del informe de auditoría forense presentado por un grupo auditor sobre uno de los mayores casos de corrupción y fraude que se presentó en una de las principales empresas de telecomunicaciones de Estados Unidos.

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Formato del informe de auditoría. Caso WorldCom Desarrolle los ítems correspondientes a: 1. Resultados de la auditoría 1.1. Registró como inversiones de capital gastos corporativos que pese a no afectar el flujo de la compañía si conllevó a mostrar ganancias en lugar de pérdidas. Esta distorsión ascendió a US$11.000 millones. (Slideshare) 1.2. Registró como COSTO partidas legalmente consideradas GASTOS. El efecto, inflación artificial de sus ingresos netos y de sus beneficios brutos. 1.3. Inflación de ingresos mediante registros contables falsos. 1.4. Manipulación de información contable durante el año 2001 y primer semestre de 2002. Mostraron ganancias cuando en realidad presentaron pérdidas. 1.5. Doble contabilidad. 1.6. El directorio de WorldCom aprobaba sin soportes y sin discusión, multimillonarias transacciones. 1.7. Modificación de actas de reuniones sin el aval de la junta. 1.8. Ausencia de cultura corporativa. No tenían políticas escritas, cada departamento tenía su propio estilo para gerenciar, bonificaciones por “lealtad” a empleados del área financiera que se pueden entender como compra de conciencias. (inictel-uni.edu.pe) 1.9. Incumplimiento de los objetivos corporativos por la ambición independiente y desmedida de la dirección general. 1.10.

Inadecuada valoración de riesgo por parte de la compañía de auditoría externa, los

cuales se enfocaron en los riesgos de mayor relevancia dejando a un lado otros aspectos importantes de la compañía. 1.11.

Incumplimiento de la normatividad en materia ética y contable por parte del área

financiera, quienes tenían conocimiento de las inconsistencias y no tomaron las medidas correspondientes.

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Si bien el análisis publicado por la Universidad Nacional de Asunción se refiere a la carencia de políticas de Control Interno dentro de WorldCom no profundiza en la concentración de poder que ostentaba Bernie Ebbers. Así lo da a entender David Myers para quien la junta directiva de WorldCom era como un “club de amigos de Ebbers” por lo que esta, nunca gozó de independencia, pues muchos de sus integrantes ingresaron a la compañía gracias a él (Canal Marcio Antonio Toruño Balladares). Tal revelación para nosotros es la base angular de todos los hallazgos encontrados en la compañía de Telefonía, donde Ebbers era considerado un dios, nadie lo contradecía y para sus subalternos, incluyendo los del área financiera, nunca se equivocaba. Tal situación le abrió las puertas para influir y hasta manipular a sus trabajadores para que incurrieran en actividades poco éticas e ilegales.

2. Opinión del auditor interno 2.1. Según lo estipula la NIA 330, se observa trasgresión a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados; erróneo registro de partidas contables; doble contabilidad; valorización fraudulenta de la compañía; ocultamiento de información financiera a auditores, directivos y mercado bursátil; desconocimiento de los riesgos presentes en el mercado, era dudoso que WorldCom fuera la única empresa del sector que obtuviera ganancias elevadas cuando todos sus competidores arrojaban pérdidas, y por la falta de una política corporativa, se emite una opinión desfavorable y negativa de la información financiera de WorldCom que adicionalmente a lo expuesto se sustenta en inobservancia por parte de Arthur Andersen de evidencia irrefutable de errores intencionales por parte de empleados de la compañía con lo que no acató lo señalado en la NIA 240 “Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de Estados Financieros”. Sumado a ello, la empresa auditora tampoco puso en práctica lo ordenado en la NIA 265 “Comunicación de deficiencias en el control interno” al no informar a los órganos de control tanto de la empresa como del gobierno que WorldCom le estaba negando el acceso a importante información contable.

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2.2. También se evidencia dentro de la empresa WorldCom un gran índice de corrupción en todos sus niveles. Prueba de ello es la manipulación de la información contable; que produjo la creación de beneficios mucho mayores a los reales; la modificación de actas ya firmadas para llevar a cabo grandes inversiones; todo ello con la venia de trabajadores carentes de ética profesional quienes se dejaban presionar para conservar el empleo y en algunos casos, recibían bonificaciones por su mal llamada lealtad. 2.3. Es de observar que “la NIA 240 es una directriz para el auditor en caso de sospecha sobre fraude o error de la entidad, se deberán considerar los riesgos tales como: eventos que indiquen presión para cometer fraude, tamaño, complejidad, características de la organización e información de trabajo en equipo” (Martínez Gómez, 2008, p. 41), es nuestra opinión que Arthur Andersen no valoró eficazmente ninguno de estos principios y que de haberlo hecho habría contribuido a la eliminación riesgos de fraude en todas las esferas de WorldCom. 2.4. Por consiguiente, es inevitable concluir que los hallazgos operacionales evidenciados son fruto del fraude interno originado por malas prácticas de los empleados, pésimas prácticas en el negocio respecto a las finanzas corporativas y mala planeación y ejecución de la auditoría externa. 2.5. Falló el proceso de auditoria debido a que se incumplió con la NIA 200, la cual estipula que el auditor debe guiarse por las normas internacionales. Su aplicación es obligatoria, por lo se puede concluir que el auditor es facilitador del logro de los objetivos que buscan las normas. Incluso el auditor es garante que la información presentada en los estados financieros sea correcta, confiable y que se encuentra acorde a las actividades económicas de la compañía. En este caso podemos evidenciar que se incumplió con todos los procesos y procedimientos lo cual conllevo a presentar inconsistencias y fallas en los principios de auditoria.

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3. Conclusiones de la auditoría a WorldCom a) La auditoría realizada a la empresa WorldCom ayudó a dilucidar una serie de errores, algunos de procedimiento como los encontrados en el Sistema de Control Interno de la compañía y otros intencionales, entre ellos, el registro de gastos como costos lo cual capitalizó fraudulentamente los activos de la empresa y desvirtuó su real situación financiera. b) La auditoría pudo establecer que cuando una organización no delimita funciones se hace más vulnerable al fraude. En WorldCom se evidenció que su política de gobierno corporativo era deficiente en todos los sus niveles lo cual, ante la falta de control, provocó y facilitó acciones como: manipulación de registros contables, omisión de hechos relevantes, generando así indicadores significativos de fraude. c) Se debe tener en cuenta que la teoría de justicia se vio totalmente afectada pues como se observó en el desarrollo de los hechos, las ganancias de WorldCom eran variadas y realizando una comparación con diversas compañías dichos dividendos permitían ver que era una empresa con éxito en el mercado de la bolsa de valores; pero eso se debía a que sus estrategias se hacían de manera desleal respecto al mercado. d) Por ende, los miembros de dicha compañía, como los agentes externos que efectuaban las revisiones perdieron la credibilidad y desvalorización de su imagen por no haber identificado a tiempo dichos fraudes. En cuanto a la responsabilidad de la firma Arthur Anderson en la debacle de WorldCom, el escrito de la Universidad Nacional de Asunción es muy laxa, a nuestro parecer. Pero una cosa muy distinta opinaba la misma empresa afectada, pues luego del colapso demandaron a la firma auditora por “violar las leyes de valores al no protegerle del fraude contable de 11.000 millones de dólares (8.470 millones de euros) …” (europapress.es). Bajo este panorama podemos concluir que si bien el escrito del alma mater da suficientes detalles sobre las irregularidades contables acaecidas en WordCom, hubiese sido prudente profundizar en los hechos que permitieron que tales irregularidades se presentaran de manera continuada en el tiempo, que para nosotros, como para el abogado Sean Coffey, “WorldCom era un cliente valioso para la auditora, que estaba más preocupada por beneficiarse del lucrativo negocio que tenía con la empresa telefónica que de auditar sus cuentas” (La Nación.com) 7

4. Recomendaciones a) Verificar que se desarrolle con totalidad independencia las funciones de la alta dirección, asesores y directores de la compañía. b) Establecer medidas de valoración, administración y gestión de riesgos. c) Hacer comparaciones con otras empresas del mismo sector. d) Evaluar la efectividad de los controles y procedimientos de divulgación de información financiera. e) Propender por una mayor independencia entre el auditor y su auditado. f) Evaluar el desempeño tanto de la auditoría interna como de la externa, de manera particular la auditoria externa ya que es ella la que permite verificar de forma detallada la información financiera y la ruta para su consolidación. g) Establecer políticas de control interno que involucren a todas las áreas de la organización en donde exista un canal de comunicación claro y eficaz, determinando los objetivos y tomando en cuenta la ética empresarial para ejecutar todos los procesos. h) Establecer estudios de ética empresarial en el entorno social de la empresa de los cuales se derive una toma de decisiones asertivas, eficiente que contribuya al interés general de la compañía. Para ello deberán existir diversas capacitaciones sobre la ética empresarial teniendo en cuenta que la Gerencia debe ser la primera interesada para que todos los cambios se inicien desde la alta dirección. i) Desde la alta dirección enfocar la cultura organizacional, bajo mecanismos que involucren a mandos medios, colaboradores y a los accionistas, generando así, un verdadero trabajo en equipo.

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5. Conclusiones

 El sonado fraude financiero y contable perpetrado por la empresa de telecomunicaciones WorldCom, refleja las falencias del sistema de auditoria cuando se permite que la empresa auditora tenga conflicto de intereses al prestar simultáneamente servicios de consultoría a la misma empresa auditada. También deja en evidencia que, pese a que dentro de una auditoría es imposible examinar cada transacción, no es prudente solo centrar el escrutinio en una estrategia de riesgo.  Consideramos falta a le ética la posición de la auditora Arthur Andersen en el sentido de seguir certificando los balances de WorldCom a sabiendas que los directivos le negaban el acceso a las bases de datos que contenían las cifras más importantes de la compañía.  La falta de regulación de los mercados financieros y la debilidad de los entes reguladores son una amenaza para la economía.  Las malas prácticas de negocios tienen grandes consecuencias legales y disciplinarias, acarreando consigo daño a terceras personas.  La ética debe de ir de la mano en los negocios para poder garantizar buenos resultados en el futuro.

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6. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS  Núñez, S. (2014). Auditoría Forense. Fraude Caso WorldCom. Lugar de publicación: https://es.slideshare.net/sebasNuez/auditoría-forense-worldcom-2014  Inictel. (sin fecha). El Fraude Contable En WorldCom. Lugar de publicación: https://www.inictel-uni.edu.pe/SCInterno/archivo/actividades/Caso%20Worldcom.pdf  Marcio Antonio Toruño Balladares. (29 de septiembre de 2019). [Archivo de video]. Recuperado de https://www.youtube.com/watch?v=12hyRZOe66c  Europapress. (25 de abril de 2005). Arthur Andersen y WorldCom alcanzan un acuerdo en su litigio sobre el fraude contable de 2002. Lugar de Publicación: https://www.europapress.es/economia/noticia-economia-empresas-arthur-andersenworldcom-alcanzan-acuerdo-litigio-fraude-contable-2002-20050425211422.html  La Nación. (25 de marzo del 20025). Empieza juicio a Arthur Andersen por caso de WorldCom. Lugar de publicación: https://www.nacion.com/economia/empieza-juicio-aarthur-andersen-por-caso-de-worldcom/LZE2ZDVNQZEKDLJPDVFJXYVIH4/story/  Martínez Gómez, Franci Liliana (2013/10/28). Consideración del fraude en el trabajo de auditoría. Desarrollo & Gestión, 10(2), 39-44. Páginas.

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