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CASO PRACTICO

La empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C identificada con RUC Nº 20101203112 se dedica al cultivo para su venta en el mercado local. Para ello ha arrendado de un tercero, un terreno agrícola de 20 He el cual está dedicado integramente al producto en cuestión. El proceso de preparación del terreno, si y cosecha demora aproximadamente 11 meses, el cual se inicia durante los meses de Enero y culmin de Noviembre de cada año. Cabe mencionar que los productos apenas cosechados, son vendidos a locales y restaurantes. Para ello, se sabe que el producto que se vende se encuentra en la partida 07 partida incluida en el Apéndice I de la Ley del IGV, por lo que su venta en el país está exonerada del I De otra parte, se sabe que la empresa se ha acogido a la Ley Nº 27360 "Ley de Promoción del Secto gozando de los beneficios allí previstos, tales como:.

a) Tasa reducida del Impuesto a la Renta (15%). b) Deducción especial por gastos sustentados con Boletas de venta. c) Pagos a cuenta del IR, aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos netos, en caso corresponda ap sistema del porcentaje. d) Descanso vacacional de quince (15) días calendario remunerados por año de servicio o la fracción corresponda. e) Indemnización equivalente a quince (15) Remuneraciones Diarias (RD) por cada año completo de con un máximo de ciento ochenta (180) RD, en caso de despido arbitrario. f) Aplicación de la tasa del cuatro por ciento (4%) de la remuneración como aporte mensual al Seguro para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador. Visto esto, la empresa nos comenta que al 01.01.2011 cuenta con el siguiente Estado de Situación Fi cuyo detalle se adjunta

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Otros suministros Gastos pagados por adelantado TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto)

TOTAL ACTIVO

ACTIVO Efectivo Cuentas Corrientes Operativas Semillas para la siembra Seguros contra incendio (11 meses por devengar) Terrenos de edificaciones - costo Edificaciones - costo Dos (2) Tractores John Deere Dos (2) Camionetas para trasladar al personal de campo Muebles - costo Equipo para procesamiento de información Depreciación Edificaciones Depreciación Tractor Depreciación camionetas

LOS ALGARROBOS S.A. Estado de Situación Financiera al 31.12.2010 (En Nuevos Soles) PASIVO Y PATROMONIO PASIVO CORRIENTE 110,000.00 Otras cuentas por pagar 25,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,300.00 138,300.00 PATRIMONIO Capital Reservas 459,000.00 Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO 597,300.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

MONTO 8,000.00 102,000.00 25,000.00 3,300.00 60,000.00 120,000.00 180,000.00 90,000.00 50,000.00 31,000.00 -9,000.00 -21,000.00 -30,000.00

PASIVO Impuesto a la Renta (3ª cate ESSALUD ONP Compensación por Tiempo PATRIMONIO Capital - Acciones Reserva Resultados acumulados TOTAL

Depreciación Muebles Depreciación Equipos para procesamiento de datos TOTAL

-10,000.00 -2,000.00 597,300.00

OPERACIONES

Sobre el particular nos comentan que durante el ejercicio 2011 se han realizado las siguientes operac 1. Con fecha 02.01.2011 se efectúa el depósito del dinero en efectivo en cuenta corriente. 2. Se cancelan los tributos pendientes de pago al 31.12.2010. 3. Se efectúa el depósito de la CTS pendiente al 31.12.2010. 4. La empresa ha gestionado y recibido un préstamo del Banco de la Nación por un importe de S/. cual será destinado para hacer frente a la campaña del 2011. El préstamo será cancelado co genere la venta de productos cosechados, momento en el cual también serán liquidados los 5. Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:

FECHA 02.01.2011 20.02.2011 10.03.2011 15.04.2011 25.05.2011 12.06.2011 18.07.2011 21.08.2011 15.09.2011 11.10.2011 18.11.2011 01.12.2011 05.12.2011 01.12.2011 20.12.2011

RAZÓN SOCIAL Agrícola "Santa Rosa" SA Agrícola "Lima" SRL Agrícola "Tuman" EIRL Grifo "El Campeón" EIRL Agrícola "Tuman" EIRL

Agrícola "Tamayo" EIRL Mecánica "Don Alfonso" SRL Mecánica "Don Alfonso" SRL Edel Sur SAA Librería Los Alpes Suizos SA Mecánica "Sierra Alta" EIRL Informática "Grau" SRL Sedalima Mueblería "San Juan" SRL Teléfonos del Norte SAA

PROCEDENCIA Semillas de espárragos Urea Superfosfato triple Petróleo tractor Cloruro de potasio Insecticidas Repuestos tractor Mantenimiento tractor Energía eléctrica Útiles de escritorio Líquido de frenos tractor Tres Computadoras personales Agua potable Administr. Tres muebles para computadoras Telefonía Fija TOTAL

VALOR 80,000.00 35,000.00 30,000.00 25,000.00 40,000.00 20,000.00 27,000.00 9,000.00 15,000.00 10,000.00 2,000.00 6,000.00 5,000.00 1,500.00 5,000.00 310,500.00

Las cancelaciones a los proveedores se realizan inmediatamente después de la compra. En todos los utilizan Cheques con la cláusula de No Negociables, a efectos de cumplir con las normas de bancariz

6. Durante el proceso de preparación del terreno, siembra, cultivo y cosecha se han efectuado los siguientes co

Detalle Saldo Inicial (01.01.2011) Semillas de espárragos 25,000.00 Urea Superfosfato triple Petróleo tractor Cloruro de potasio Insecticidas Repuestos tractor Útiles de escritorio Líquido de frenos tractor TOTAL 25,000.00 7.

Adquisiciones en el ejercicio 80,000.00 35,000.00 30,000.00 29,750.00 40,000.00 20,000.00 32,130.00 11,900.00 2,380.00 281,160.00

Durante el proceso de preparación del terreno, siembra, cultivo y cosecha, se han pagado remuneraciones d

Detalle Remuneración Bruta Personal administrativo 24,000.00 Personal técnico (ingeniero 24,000.00 Peones 60,000.00 Total 108,000.00

Gratificaciones 4,000.00 4,000.00 8,000.00

Total Remuneraciones 28,000.00 28,000.00 60,000.00 116,000.00

Las remuneraciones y los aportes por contribuciones sociales son pagadas inmediatamente. 8.

Se reconocen las siguientes obligaciones laborales de los trabajadores:

Detalle Vacaciones Observaciones Personal administrativo 2,000.00 30 días por año Personal técnico (ingeniero 2,000.00 30 días por año Peones 2,500.00 15 días por año Total 6,500.00

CTS Observaciones 2,332.80 De acuerdo a ley 2,332.80 De acuerdo a ley No tienen derecho 4,665.60

Tanto las vacaciones así como la CTS están pendientes de cancelación. 9. 10.

Se paga a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, el Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agu Se reconoce la depreciación del período, de acuerdo a lo siguiente:

Detalle Edificaciones - costo Dos (2) Tractores Jonh Deere Dos (2) Camionetas Muebles - costo Equipos para procesamiento de información Tres Computadoras personales Tres muebles para computadoras Total

Fecha Costo adquisición 01.01.2011 120,000.00 01.01.2011 180,000.00 01.01.2011 90,000.00 01.01.2011 50,000.00 01.01.2011 31,000.00 05.12.2011 6,000.00 06.12.2011 1,500.00 478,500.00

11.

Se reconoce el costo por el arrendamiento del terreno agrícola, el cual equivale a S/. 60,000. El monto es p

12.

La empresa reconoce los productos cosechados, los cuales tiene un valor de S/. 527,330.80.

13.

La empresa vende al contado, la totalidad de los espárragos cosechados por un valor de S/. 660,000. Recordemos que estos bienes están exonerados del IGV.

05.12.2011 06.12.2011 07.12.2011 07.12.2011 07.12.2011 05.12.2011

Razón Social Supermercados KM2 SRL Comercial Espárragos SRL Supermercados El Norte SA Juan José Tamayo Restaurant Lima SRL Sarita Tam López Total

Valor IGV 180,000.00 135,000.00 130,000.00 65,000.00 80,000.00 70,000.00 660,000.00 -

Total 180,000.00 135,000.00 130,000.00 65,000.00 80,000.00 70,000.00 660,000.00

Comprobante Factura Factura Factura Boleta Venta Factura Factura

14.

Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a la Renta para el mes de Diciembre de 2011. Se asume que el s

15.

Se cancela el préstamo, el cual ha generado intereses por un importe de S/. 18,000.

SE PIDE Con los datos propuestos se requiere elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto,

112 se dedica al cultivo de esparragos erreno agrícola de 20 Hectáreas (Has), eparación del terreno, siembra, cultivo meses de Enero y culmina a fines chados, son vendidos a comerciantes ncuentra en la partida 0709.20.00.00, país está exonerada del IGV. de Promoción del Sector Agrario"

en caso corresponda aplicar el de servicio o la fracción que

r cada año completo de servicios

porte mensual al Seguro de Salud

e Estado de Situación Financiera,

LGARROBOS S.A. a al 31.12.2010

PASIVO Y PATROMONIO

VO CORRIENTE

41,300.00 41,300.00

400,000.00 70,000.00 86,000.00 556,000.00

VO Y PATRIMONIO

597,300.00

PASIVO Y PATRIMONIO

mpuesto a la Renta (3ª categoría)

Compensación por Tiempo de Servicios por pagar PATRIMONIO Capital - Acciones

Resultados acumulados

MONTO 18,400.00 8,800.00 7,200.00 6,900.00 400,000.00 70,000.00 86,000.00 597,300.00

do las siguientes operaciones: uenta corriente.

ón por un importe de S/. 300,000, el stamo será cancelado con los ingresos que bién serán liquidados los intereses.

IGV

TOTAL COMPROBANTE 80,000.00 Factura 35,000.00 Factura 30,000.00 Factura 4,750.00 29,750.00 Factura 40,000.00 Factura 20,000.00 Factura 5,130.00 32,130.00 Factura 1,710.00 10,710.00 Factura 2,850.00 17,850.00 Recibo SSPP 1,900.00 11,900.00 Factura 380 2,380.00 Factura 1,140.00 7,140.00 Factura 950 5,950.00 Recibo SSPP 285 1,785.00 Factura 950 5,950.00 Recibo SSPP 20,045.00 330,545.00

e la compra. En todos los casos se n las normas de bancarización.

efectuado los siguientes consumos de bienes:

Total Consumos Saldo final 105,000.00 103,000.00 2,000.00 35,000.00 34,500.00 500 30,000.00 29,800.00 200 29,750.00 25,000.00 4,750.00 40,000.00 39,850.00 150 20,000.00 19,960.00 40 32,130.00 27,000.00 5,130.00 11,900.00 9,940.00 1,960.00 2,380.00 2,000.00 380 306,160.00 291,050.00 15,110.00 pagado remuneraciones de acuerdo al siguiente detalle:

FORMA DE PAGO Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable Cheque No Negociable

ONP (13%) Neto Trabajador 3,640.00 24,360.00 3,640.00 24,360.00 7,800.00 52,200.00 15,080.00 100,920.00

Observaciones De acuerdo a ley De acuerdo a ley No tienen derecho

Essalud (9%) 2,160.00 2,160.00 2,400.00 6,720.00

SCTR (0.53%) 318 318

Total 4,332.80 4,332.80 2,500.00 11,165.60

de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios, el cual asciende a S/. 16,000.

Vida útil Depreciación Anual 20 años 5% 10 años 10% 5 años 20% 10 años 10% 2 años 50% 2 años 50% 5 años 20%

Depreciación 2011 6,000.00 18,000.00 18,000.00 5,000.00 15,500.00 250 25 62,775.00

a S/. 60,000. El monto es pagado inmediatamente.

valor de S/. 660,000.

Forma de Pago Depósito en cuenta corriente Depósito en cuenta corriente Depósito en cuenta corriente Depósito en cuenta corriente Depósito en cuenta corriente Depósito en cuenta corriente

de 2011. Se asume que el sistema de determinación de pagos a cuenta es el sistema del porcentaje (1%).

, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General Empresarial (PCGE).

SOLUCIÓN

A continuación, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C., para ello co

â 1. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO : 2O11 RUC : 20102030405 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C • REINICIO DE OPERACIONES AL 01.01.2011

El primer registro contable que elaboramos es el asiento de apertura

NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CÓDIGO 1

FECHA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

02.01.2011 101 Caja 02.01.2011 1041 Cuentas corrientes operativas 02.01.2011 25241 Otros suministros - Semillas de espárragos 02.01.2011 182 Seguros 02.01.2011 33111 Terrenos - Costo 02.01.2011 33211 Edificaciones adm. - Costo adquisición o constr. 02.01.2011 33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis. 02.01.2011 33411 Vehículos motorizados - Costo 02.01.2011 33511 Muebles- Costo 02.01.2011 33611 Equipos procesamiento datos - Costo 02.01.2011 39131 Edificaciones 02.01.2011 39132 Maquinarias y equipos de explotación 02.01.2011 39133 Equipo de transporte 02.01.2011 39134 Muebles y enseres 02.01.2011 39135 Equipos diversos 02.01.2011 40171 Renta de tercera categoría 02.01.2011 4031 Essalud 02.01.2011 4032 ONP 02.01.2011 4151 Compensación por tiempo de servicios 02.01.2011 5011 Acciones 02.01.2011 582 Legal 02.01.2011 5911 Utilidades acumuladas TOTAL

1. DEPÓSITO DE EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE

El depósito del saldo inicial en efectivo en la cuenta corriente de la empresa, implica el traslado del efectivo de la empresa a la cuenta cor

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 2 02.01.2011 02.01.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Depósito del efectivo en cuenta corriente Depósito del efectivo en cuenta corriente

2. CANCELACIÓN DE LOS TRIBUTOS PENDIENTES La cancelación de los tributos pendientes de cancelación al 31.12.2010 implica realizar el siguiente registro contable:

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 3 02.01.2011 02.01.2011 02.01.2011 02.01.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Cancelación de tributos pendientes al 31.12.2010 Cancelación de tributos pendientes al 31.12.2010 Cancelación de tributos pendientes al 31.12.2010 Cancelación de tributos pendientes al 31.12.2010

3. DEPÓSITO DE LA CTS PENDIENTE La cancelación de la CTS pendiente de depósito al 31.12.2010 implica realizar el siguiente registro contable:

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 4 02.01.2011 02.01.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Depósito de la CTS pendiente al 31.12.2010 Depósito de la CTS pendiente al 31.12.2010

4. PRÉSTAMO DEL BANCO DE LA NACIÓN Por la recepción del préstamo del Banco de la Nación efectuamos el siguiente registro contable:

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA OPERACIÓN DEL ASIENTO O CÓDIGO 5 31.12.2011 31.12.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Préstamo bancario Préstamo bancario

5. ADQUISICIONES DEL PERÍODO

Para registrar las adquisiciones del período, debe considerarse que como la empresa realiza íntegramente operaciones no adquisición debe formar parte del costo de adquisición de los bienes y/o servicios. Asimismo, a efectos de llevar un control subdivisionarias dentro de las divisionarias 6032 Suministros y 2524 Otros Suministros. Finalmente, es preciso tomar en cu 92 a la que ha denominado "Costos de Producción", en la que ha establecido tres subcuentas: 922 Costo de Producción - S 924 Costo de Producción - Gastos indirectos. Asimismo, los demás gastos se clasifican por función en la cuenta 94 "Gastos subcuentas: 941 Gastos Administrativos - Consumo de Bienes, Subcuenta 942 Gastos Administrativos - Gastos de Persona pagar han sido canceladas íntegramente. Teniendo en cuenta esto, los registros contables a realizar serían los siguientes:

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 6 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período

31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por el destino de las adquisiciones del período Por la cancelación de los cuentas por pagar Por la cancelación de los cuentas por pagar Por la cancelación de los cuentas por pagar

6. CONSUMO DE LOS SUMINISTROS EN EL PROCESO PRODUCTIVO

El consumo de los insumos utilizados en el proceso productivo se reconoce de acuerdo a NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CÓDIGO 7

FECHA DE LA

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

OPERACIÓN

31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros

7. REMUNERACIONES AL PERSONAL DE LA EMPRESA

A efectos de la elaboración y registro de la planilla de remuneraciones del personal de la empresa, debemos considerar lo siguiente:

a) a)

El salario que se la paga personal de campo incluye las gratificaciones legales. Por el personal administrativo y por el personal técnico, la empresa está obligada a aportar el 9% por Essalu

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 8 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Por el reconocimiento de las remuneraciones Por el reconocimiento de las remuneraciones Por el reconocimiento de las remuneraciones Por el reconocimiento de las remuneraciones Por el reconocimiento de las remuneraciones Por el reconocimiento de las remuneraciones Por el reconocimiento de las remuneraciones Por el reconocimiento de las remuneraciones Por el reconocimiento de las remuneraciones Por el reconocimiento de las remuneraciones Por el reconocimiento de las remuneraciones Por el destino de las remuneraciones Por el destino de las remuneraciones Por el destino de las remuneraciones Por la cancelación de las remuneraciones y de las contribuciones sociales Por la cancelación de las remuneraciones y de las contribuciones sociales Por la cancelación de las remuneraciones y de las contribuciones sociales Por la cancelación de las remuneraciones y de las contribuciones sociales Por la cancelación de las remuneraciones y de las contribuciones sociales

8. OBLIGACIONES LABORALES DEL PERSONAL DE LA EMPRESA

A efectos de registrar la CTS del personal de la empresa, debemos tomar en cuenta que tratándose del personal de campo, en su jornal d

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 9 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa Por el destino de las obligaciones laborales Por el destino de las obligaciones laborales Por el destino de las obligaciones laborales

9. PAGO DEL RECIBO POR EL PAGO DE LA TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AG

La tarifa por el uso de agua superficial con fines agrarios, es una obligación que debe asu surge de lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 003-90-AG.

NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO

FECHA DE LA OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

O CÓDIGO 10

31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

Por el reconocimiento del agua de riego Por el reconocimiento del agua de riego Por el destino del agua de riego Por el destino del agua de riego Por la cancelación del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua S Por la cancelación del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua S

10. DEPRECIACIÓN DEL PERÍODO La empresa deprecia sus activos en base a una estimación de la vida útil de cada uno de ellos. Así por ejemplo:

a) Para sus unidades de transporte, considerando el uso constante del bien, ha estimado una vida útil de 5 años. b) Para los equipos de procesamiento de datos, la vida útil se ha estimado en 2 años. c) Para los muebles y enseres, se ha estimado una vida útil de 10 años. d) Para las edificaciones administrativas, la vida útil estimada es de 20 años e) Para los tractores Jonh Deere, la vida útil considerada es de 10 años. Considerando estas vidas útiles, se ha determinado una depreciación total de S/. 62,775, monto que se contabiliza de acuerd NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA OPERACIÓN DEL ASIENTO O CÓDIGO 11 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Por el reconocimiento de la depreciación Por el reconocimiento de la depreciación Por el reconocimiento de la depreciación Por el reconocimiento de la depreciación Por el reconocimiento de la depreciación Por el reconocimiento de la depreciación Por el reconocimiento de la depreciación Por el reconocimiento de la depreciación Por el reconocimiento de la depreciación Por el reconocimiento de la depreciación Por el destino de la depreciación Por el destino de la depreciación Por el destino de la depreciación

11. RECONOCIMIENTO DEL ARRENDAMIENTO DEL TERRENO AGRÍCOLA

El costo del arrendamiento del terreno agrícola debe afectar directamente el costo de los productos, por ello realizamos los siguientes reg

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 31.12.2011 12 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrícola Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrícola Por el destino del arrendamiento del terreno agrícola Por el destino del arrendamiento del terreno agrícola Por la cancelación del arrendamiento del terreno agrícola Por la cancelación del arrendamiento del terreno agrícola

12. RECONOCIMIENTO DE LOS PRODUCTOS COSECHADOS

Al reconocer los productos cosechados, consideramos los costos incurridos:

Detalle Servicios consumidos Consumo de suministros Remuneraciones personal Beneficios Trabajadores Tarifa de agua para riego Depreciación del período Arrendamiento terreno agrícola Total NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 13 31.12.2011 31.12.2011

922 CP - Suministros

923 CP - Cargas de personal

281,110.00 92,878.00 6,832.80

281,110.00

99,710.80

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Por el reconocimiento de los productos agrícolas Por el reconocimiento de los productos agrícolas

13. VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS La venta de los espárragos cosechados genera el siguiente registro contable:

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 14 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Por la venta de los espárragos Por la venta de los espárragos Por el costo de ventas de los espárragos Por el costo de ventas de los espárragos Por la cobranza efectuada Por la cobranza efectuada

14. RECONOCIMIENTO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IR

La empresa no ha tenido impuesto calculado durante el 2010, por ello, para el 2011 le corresponde utilizar el sistema del po Ingresos netos * 1% = S/. 660,000 * 1% = S/. 6,600

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 15 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Por el reconocimiento de los p/a/c del IR Por el reconocimiento de los p/a/c del IR Por el pago efectivo del p/a/c Por el pago efectivo del p/a/c

15. DEVOLUCION DEL PRÉSTAMO La devolución del préstamo más los intereses genera el siguiente registro contable:

NÚMERO CORRELATIVO

FECHA DE LA

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 16 31.12.2011 31.12.2012 31.12.2013

Devolución del préstamo bancario Devolución del préstamo bancario Devolución del préstamo bancario

16. DEVENGO DEL SEGURO PAGADO POR ADELANTADO El devengo del seguro pagado por adelantado es el siguiente:

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 17 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Devengo del seguro pagado por adelantado Devengo del seguro pagado por adelantado Por el destino de los seguros consumidos

17. ASIENTOS DE CIERRE

El primer asiento de cierre, es aquel que cancela las cuentas del elemento 9, así como la elementos 6 y 7, las cuales deben ser canceladas utilizando las cuentas del elemento 8 S utiliza la cuenta 891 Utilidad. NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA OPERACIÓN DEL ASIENTO O CÓDIGO 31.12.2011 18 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio

31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio Por la determinación del resultado del ejercicio

18. CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO

Para efectos del cálculo del Impuesto a la Renta, debemos considerar que tratándose de del quince por ciento (15%) sobre sus rentas de tercera categoría de acuerdo a las norma Detalle Resultado contable (+) Adiciones Base de cálculo IR (15%) NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN O CÓDIGO 19 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

Cálculo Contable 34,211.00 34,211.00 5,132.00

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Por el cálculo del IR Por el cálculo del IR Por el traslado del IR a su cuenta patrimonial Por el traslado del IR a su cuenta patrimonial

19. TRASLADO DEL RESULTADO A SU CUENTA PATRIMONIAL

El resultado neto del ejercicio, se transfiere a la cuenta 5911 Utilidades acumuladas, realizando el siguiente registro contab

NÚMERO FECHA CORRELATIVO DE LA OPERACIÓN DEL ASIENTO O CÓDIGO 20 31.12.2011 31.12.2011

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Por el traslado de la utilidad a su cuenta patrimonial Por el traslado de la utilidad a su cuenta patrimonial

20. REGISTRO CONTABLE DEL CIERRE DEL EJERCICIO Finalmente, las cuentas del activo, pasivo y patrimonio se cerrarán realizando el siguiente registro contable:

NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CÓDIGO 21

FECHA DE LA

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

OPERACIÓN

31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011

Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio

ALGARROBOS" S.A.C., para ello consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).

ROBOS S.A.C

DA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

ACIÓN

DEBE

HABER

8,000.00 102,000.00 25,000.00 3,300.00 60,000.00 120,000.00 180,000.00 90,000.00 50,000.00 31,000.00

uisición o constr.

9,000.00 21,000.00 30,000.00 10,000.00 2,000.00 18,400.00 8,800.00 7,200.00 6,900.00 400,000.00 70,000.00 86,000.00 669,300.00 669,300.00

l efectivo de la empresa a la cuenta corriente, debiéndose realizar el siguiente registro contable:

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 1041

Cuentas corrientes operativas 101 Caja SUB TOTAL

DENOMINACIÓN

MOVIMIENTO DEBE

HABER

8,000.00 8,000.00

8,000.00 8,000.00

e registro contable:

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 40171 4031 4032

DENOMINACIÓN

Renta de tercera categoría Essalud ONP 1041 Cuentas corrientes operativas SUB TOTAL

MOVIMIENTO DEBE 18,400.00 8,800.00 7,200.00 34,400.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 4151

DENOMINACIÓN

Compensación por Tiempo de Servicios 1041 Cuentas corrientes operativas SUB TOTAL

1041

DENOMINACIÓN

Cuentas corrientes operativas 4511 Instituciones financieras SUB TOTAL

34,400.00 34,400.00

MOVIMIENTO DEBE

HABER

6,900.00 6,900.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

HABER

6,900.00 6,900.00

MOVIMIENTO DEBE

HABER

300,000.00 300,000.00

300,000.00 300,000.00

ealiza íntegramente operaciones no gravadas con el IGV (operaciones exoneradas), el IGV de ismo, a efectos de llevar un control de los suministros adquiridos, se ha aperturado determinadas Finalmente, es preciso tomar en cuenta que la empresa reconoce los costos incurridos en la cuenta uentas: 922 Costo de Producción - Suministros, 923 Costo de Producción - Cargas de personal y por función en la cuenta 94 "Gastos Administrativos", la que también se ha subdividido en tres Administrativos - Gastos de Personal y 943 Gastos Administrativos - Servicios varios. Las deudas por es a realizar serían los siguientes:

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 60321 60322 60323

DENOMINACIÓN Suministros - Semillas de espárragos Suministros - Úera Suministros - Superfosfato triple

MOVIMIENTO DEBE 80,000.00 35,000.00 30,000.00

HABER

60324 60325 60326 60327 60328 60329 63431 6361 6363 6364 33511 33611

924 943 25241 25242 25243 25244 25245 25246 25247 25248 25249

4212 4654

Suministros - Petróleo Suministros - Cloruro de potasio Suministros - Insecticidas Suministros - Repuestos tractor Suministros - Útiles de escritorio Suministros - Líquido de frenos Mantenimiento y Rep. Tractor Energía eléctrica Agua Teléfono Costo Costo 4212 Facturas, boletas y otros compr. Por pagar 4654 Inmuebles, maquinaria Y equipo Costo Producción - Gastos indirectos Gastos administrativos - Servicios varios Otros suministros - Semillas de espárragos Otros suministros - Úera Otros suministros - Superfosfato triple Otros suministros - Petróleo Otros suministros - Cloruro de potasio Otros suministros - Insecticidas Otros suministros - Repuestos tractor Otros suministros - Útiles de escritorio Otros suministros - Líquido de freno 6132 Suministros 791 Cargas ind. A cuenta costos y gastos Facturas, boletas y otros compr. Por pagar Inmuebles, maquinaria Y equipo 1041 Cuentas corrientes operativas SUB TOTAL

29,750.00 40,000.00 20,000.00 32,130.00 11,900.00 2,380.00 10,710.00 17,850.00 5,950.00 5,950.00 1,785.00 7,140.00 321,620.00 8,925.00 34,510.00 5,950.00 80,000.00 35,000.00 30,000.00 29,750.00 40,000.00 20,000.00 32,130.00 11,900.00 2,380.00 281,160.00 40,460.00 321,620.00 8,925.00 982,710.00

330,545.00 982,710.00

se reconoce de acuerdo a lo siguiente: CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 6132

922 941

DENOMINACIÓN

Suministros 25241 Otros suministros - Semillas de espárragos 25242 Otros suministros – Úera 25243 Otros suministros - Superfosfato triple 25244 Otros suministros – Petróleo 25245 Otros suministros - Cloruro de potasio 25246 Otros suministros - Insecticidas 25247 Otros suministros - Repuestos tractor 25248 Otros suministros - Útiles de escritorio 25249 Otros suministros - Líquido de freno Costo de producción - Suministros Gastos Administrativos Suministros 791 Cargas ind. A cuenta costos y gastos SUB TOTAL

MOVIMIENTO DEBE

HABER

291,050.00 103,000.00 34,500.00 29,800.00 25,000.00 39,850.00 19,960.00 27,000.00 9,940.00 2,000.00 281,110.00 9,940.00 582,100.00

291,050.00 582,100.00

, debemos considerar lo siguiente:

obligada a aportar el 9% por Essalud, en tanto que por el personal de campo la empresa sólo debe aportar el 4% por el mismo concepto.

contribuciones sociales contribuciones sociales contribuciones sociales contribuciones sociales contribuciones sociales

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 62111 62112 62141 62142 62711 62712 62731

923 942 4031 4032 4039 4111

DENOMINACIÓN

Sueldos y salarios - Personal administrativo Sueldos y salarios - Personal de campo Gratificaciones - Personal administrativo Gratificaciones - Personal de campo Régimen Prestaciones de salud- Pers. Administrativo Régimen Prestaciones de salud - Pers. Campo SCTR - Personal de campo 4031 Essalud 4032 ONP 4039 Otras instituciones 4111 Sueldos y salarios por pagar Costo de Producción - Cargas de personal Gastos administrativo - Cargas de personal 791 Cargas imp. a cuenta costos y gastos Essalud ONP Otras instituciones Sueldos y salarios por pagar 1041 Cuentas corrientes operativas SUB TOTAL

MOVIMIENTO DEBE

HABER

24,000.00 84,000.00 4,000.00 4,000.00 2,160.00 4,560.00 318 6,720.00 15,080.00 318 100,920.00 92,878.00 30,160.00 123,038.00 6,720.00 15,080.00 318 100,920.00 123,038.00 369,114.00 369,114.00

se del personal de campo, en su jornal diario ya se encuentra incluido este concepto.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

orales del personal de la empresa orales del personal de la empresa orales del personal de la empresa orales del personal de la empresa orales del personal de la empresa orales del personal de la empresa

62151 62152 62911 62912

923 942

DENOMINACIÓN

Vacaciones - Personal administrativo Vacaciones - Personal de campo CTS - Personal administrativo CTS - Personal de campo 4115 Vacaciones por pagar 4151 Compensación por Tiempo de Servicios Costos de producción - Cargas de personal Gastos administrativo - Cargas de personal 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos SUB TOTAL

MOVIMIENTO DEBE 2,000.00 4,500.00 2,332.80 2,332.80

6,832.80 4,332.80 22,331.20

A SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS

a obligación que debe asumir la empresa, precisamente por utilizar agua para sus actividades. Recordemos

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

MOVIMIENTO DEBE

HABER

63923 924

a Tarifa por Uso de Agua S4212 a Tarifa por Uso de Agua S

Agua de Riego 4212 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Costo Producción - Gastos indirectos 791 Cargas imp. A cuenta de costos y gastos Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1041 Cuentas corrientes operativas SUB TOTAL

16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 48,000.00

16,000.00 48,000.00

do una vida útil de 5 años.

monto que se contabiliza de acuerdo a lo siguiente: CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

681411 Depreciación - Edificaciones 681421 Depreciación - Tractor 681431 Depreciación - Camionetas 681441 Depreciación - Muebles 681451 Depreciación - Computadoras 39131 Edificaciones 39132 Maquinarias y equipos de explotación 39133 Unidades de Transporte 39134 Muebles y enseres 39135 Equipos diversos 924 Costo de producción - Gastos indirectos 943 Gastos administrativos - Servicios varios 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos SUB TOTAL

MOVIMIENTO DEBE

HABER

6,000.00 18,000.00 18,000.00 5,025.00 15,750.00 6,000.00 18,000.00 18,000.00 5,025.00 15,750.00 36,000.00 26,775.00 125,550.00

62,775.00 125,550.00

s, por ello realizamos los siguientes registros contables:

erreno agrícola erreno agrícola

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 6351 4212 924 791 4212 1041

DENOMINACIÓN Terrenos Emitidas Costo de producción - Gastos indirectos Cargas imp. A cuenta de costos y gastos Emitidas Cuentas corrientes operativas SUB TOTAL

MOVIMIENTO DEBE

HABER

60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00 180,000.00 180,000.00

924 CP - Gastos indirectos 34,510.00

16,000.00 36,000.00 60,000.00 146,510.00

Total 34,510.00 281,110.00 92,878.00 6,832.80 16,000.00 36,000.00 60,000.00 527,330.80

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 21321

DENOMINACIÓN

PRODUCTOS TERMINADOS - ESPÁRRAGOS 7113 Productos agropecuarios y piscícolas terminados SUB TOTAL

MOVIMIENTO DEBE 527,330.80 527,330.80

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 1212 70231 69231 21321 1041 1212

DENOMINACIÓN Emitidas en cartera Terceros Terceros PRODUCTOS TERMINADOS - ESPÁRRAGOS Cuentas corrientes operativas Emitidas en cartera SUB TOTAL

HABER

527,330.80 527,330.80

MOVIMIENTO DEBE

HABER

660,000.00 660,000.00 527,330.80 527,330.80 660,000.00 1,847,330.80

660,000.00 1,847,330.80

orresponde utilizar el sistema del porcentaje para determinar éstos. De ser así, tendríamos el siguiente cálculo:

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

P/a/c del IR 40171 Renta de tercera categoría Renta de tercera categoría 40171 1041 Cuentas corrientes operativas SUB TOTAL 1891

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO DEBE

HABER

6,600.00 6,600.00 6,600.00 13,200.00

6,600.00 13,200.00

MOVIMIENTO

CÓDIGO 4511 67311

DENOMINACIÓN

Instituciones financieras Instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras SUB TOTAL

DEBE 300,000.00 18,000.00

651 943

DENOMINACIÓN

Seguros 182 Seguros Gastos administrativos - Servicios varios 791 Cargas imp. a cuenta de costos SUB TOTAL

318,000.00 318,000.00

318,000.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

HABER

MOVIMIENTO DEBE

HABER

3,300.00 3,300.00 3,300.00 3,300.00 6,600.00

6,600.00

el elemento 9, así como la cuenta 69 Costo de ventas. El segundo registro, se refiere a la cancelación de las c cuentas del elemento 8 Saldos intermediarios de gestión; sin embargo, y solo para efectos prácticos, en nue

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 7113 Productos agropecuarios y piscícolas terminados 922 Costo de producción - Suministros 923 Costo de producción - Cargas de personal 924 Costo de producción - Gastos indirectos 941 Gastos administrativos - Suministros 942 Gastos administrativos - Cargas del personal 943 Gastos administrativos - Servicios varios 69231 Terceros 70231 Terceros 891 Utilidad 60231 Suministros - Semillas de espárragos 60322 Suministros - Urea 60323 Suministros - Superfosfato triple 60324 Suministros - Petróleo 60325 Suministros - Cloruro de Potasio 60326 Suministros - Insecticidas 60327 Suministros - Repuestos tractor 60328 Suministros - Útiles de escritorio 60329 Suministros - Líquido de frenos 6132 Suministros 62111 Sueldos y salarios - Personal administrativo 62112 Sueldos y salarios - Personal de campo 62141 Gratificaciones - Personal administrativo 62142 Gratificaciones - Personal de campo

MOVIMIENTO DEBE

HABER

607,788.60 527,330.80 281,110.00 99,710.80 146,510.00 9,940.00 34,492.80 36,025.00 527,330.80 660,000.00 34,211.40 80,000.00 35,000.00 30,000.00 29,750.00 40,000.00 20,000.00 32,130.00 11,900.00 2,380.00 9,890.00 24,000.00 84,000.00 4,000.00 4,000.00

62711 Régimen Prestaciones Salud - Personal adm. 62712 Régimen Prestaciones Salud - Personal campo 62731 SCTR - Personal de campo 62151 Vacaciones - Personal administrativo 62152 Vacaciones - Personal de campo 62911 CTS - Personal administrativo 62912 CTS - Personal de campo 63431 Mantenimiento y Rep. - Tractor 6351 Terrenos 6361 Energía eléctrica 6363 Agua 6364 Teléfono 63923 Agua de riego 651 Seguros 67311 Instituciones Financieras 681411 Depreciación - Edificios 681421 Depreciación - Tractor 681431 Depreciación - Camionetas 681441 Depreciación - Muebles 681451 Depreciación - Computadoras SUB TOTAL

-

1,795,119.40

2,160.00 4,560.00 318 2,000.00 4,500.00 2,332.80 2,332.80 10,710.00 60,000.00 17,850.00 5,950.00 5,950.00 16,000.00 3,300.00 18,000.00 6,000.00 18,000.00 18,000.00 5,025.00 15,750.00 1,795,119.40

iderar que tratándose de empresas acogidas a la Ley de Promoción del Sector Agrario, las mismas podrán ap ría de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta. De ser así, tendríamos el siguiente cálculo de Impuesto

lculo Contable

Cálculo Tributario 34,211.00 34,211.00 5,132.00 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO 881 891

DENOMINACIÓN

Impuesto a la Renta - Corriente 40171 Renta de tercera categoría Utilidad 881 Impuesto a la Renta - Corriente SUB TOTAL

MOVIMIENTO DEBE

HABER

5,132.00 5,132.00 5,132.00 10,264.00

5,132.00 10,264.00

lizando el siguiente registro contable:

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 891

Utilidad 5911 Utilidades acumuladas SUB TOTAL

DENOMINACIÓN

MOVIMIENTO DEBE

HABER

29,079.40 29,079.40

29,079.40 29,079.40

te registro contable:

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 39131 39132 39133 39134 39135 40171 4151 4115 5011 582 5911

DENOMINACIÓN

Edificaciones Maquinarias y equipos de explotación Equipo de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Renta de tercera categoría Compensación por tiempo de servicios Vacaciones por pagar Acciones Legal Utilidades acumuladas 1041 Cuentas corrientes operativas 1891 Pagos a cuenta del IR 25241 Otros suministros - Semillas de espárragos 25242 Otros suministros - Úera 25243 Otros suministros - Superfosfato triple 25244 Otros suministros - Petróleo 25245 Otros suministros - Cloruro de potasio 25246 Otros suministros - Insecticidas 25247 Otros suministros - Repuestos tractor 25248 Otros suministros - Útiles de escritorio 25249 Otros suministros - Líquido de freno 33111 Terrenos - Costo 33211 Edificaciones adm. - Costo adquisición o constr. 33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis. 33411 Vehículos motorizados - Costo 33511 Muebles- Costo 33611 Equipos procesamiento datos - Costo SUB TOTAL TOTAL

MOVIMIENTO DEBE

HABER

15,000.00 39,000.00 48,000.00 15,025.00 17,750.00 5,132.00 4,665.60 6,500.00 400,000.00 70,000.00 115,079.40

736,152.00 9,950,081.60

174,517.00 6,600.00 2,000.00 500 200 4,750.00 150 40 5,130.00 1,960.00 380 60,000.00 120,000.00 180,000.00 90,000.00 51,785.00 38,140.00 736,152.00 9,950,081.60

el mismo concepto.

MOVIMIENTO HABER

6,500.00 4,665.60

11,165.60 22,331.20

tividades. Recordemos que esta obligación

a la cancelación de las cuentas de los fectos prácticos, en nuestro caso, se

o, las mismas podrán aplicar una tasa te cálculo de Impuesto a la Renta:

DEPRECIACION DEL PERIODO DETALLE EDIFICACIONES 2 TRACTORES JONH DEERE 2 CAMIONETAS MUEBLES EQUIPOS PARA PROCESAMIENTO DE DATOS

3 COMPUTADORAS MUEBLES PARA COMPUTADORAS TOTALES 3 COMPUTADORAS MUEBLES PARA COMPUTADORAS

FECHA 1/1/2011 1/1/2011 1/1/2011 1/1/2011 1/1/2011 12/1/2011 12/1/2011

6000 1500

VALOR EN IGV LIBROS S/.120,000.00 S/.180,000.00 S/.90,000.00 S/.50,000.00 S/.31,000.00 S/.6,000.00 S/.1,140.00 S/.1,500.00 S/.285.00 S/.478,500.00 S/.1,425.00 50% 20%

VALOR NETO TERRENO INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO(NETO DE DEPRECIACION ACUMULADA)

12 12

% 5 10 20 10 50 50 20

3000 300 S/.345,150.00 S/.60,000.00 S/.405,150.00

DEPRECIACION DEL EJERCICIO Err:509 Err:509 Err:509 Err:509 Err:509 S/.250.00 S/.25.00 S/.62,775.00 250 25

DEPRECIACION ACUMULADA S/.9,000.00 S/.21,000.00 S/.30,000.00 S/.10,000.00 S/.2,000.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.72,000.00

TOTAL DEPRECIACION Err:509 Err:509 Err:509 Err:509 Err:509 Err:509 Err:509 Err:509

VALOR NETO Err:509 Err:509 Err:509 Err:509 Err:509 Err:509 Err:509 Err:509

CENTRO DE COSTOS DE PLANILLA DE REMUNERACIONES TOTAL COSTOS COSTOS DE PRODUCCION CONCEPTO S/ S/ 99710.80 100% 99710.80 REMUNERACIONE 134203.60 74.30% STOTAL 0 99710.80 99710.80 923 CENTRO DE COSTOS DE DEPRECIACION TOTAL CONCEPTO DEPRECIACION TOTAL

62,775 62,775

COSTOS COSTOS DE PRODUCCION S/ S/ 57.35% 36,000.00 100% 36,000.00 ### ### 924 CENTRO DE COSTOS DE OTROS INSUMOS

TOTAL CONCEPTO OTROS INSUMOS TOTAL

291,050

COSTOS S/ 96.58%

COSTOS DE PRODUCCION S/ ### 100% ### 922

CENTRO DE COSTOS DE SERVICIOS TOTAL CONCEPTO

COSTOS S/

COSTOS DE PRODUCCION S/

63

922

INTEGRACION DE COSTOS

Nº

CONCEPTO TOTAL COSTOS S/ PLANILLA DE REM. DEPRECIACIONE 134203.60 99710.80 S 62,775 36000.00 OTROS INSUMOS

291,050 281110.00

COSTOS DE PRODUCCION S/ 99710.80 36000.00 281110.00

Total

607,788.60 163820.80

163820.80 92

DE REMUNERACIONES GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS S/ S/ 25.70% 34492.80 100% 34492.80 34492.80 34492.80 942

GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS S/ S/ 42.65% 26,775.00 100% 26,775.00 ### ### 943

GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS S/ S/ 3.42% 9,940.00 100% 9,940.00 941

GASTOS S/

GASTOS ADMINISTRATIVOS

S/

941

N DE COSTOS

GASTO S/ 34492.80 26775.00 9940.00

GASTOS ADMINISTRATIVOS S/ 34492.80 26775.00 9940.00

71187.80

71187.80 94

CONCEPTOTOTAL

COSTOS COSTOS DE PRODUCCION GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS % S/ % S/ % S/ % REMUNER 134203.6074.30 99710.80 100% 99710.80 34492.80 100% ACION TOTAL

74.30%

ADMINISTRATIVOS

S/ 34492.80

â 3. BALANCE DE COMPROBACIÓN. “LOS ALGARROBOS” S.A.C.

101 CAJA 1041 CUENTAS CORRIENTES 1212 EMITIDAS EN CARTERA 182 SEGUROS 1891 PAGO A CUENTA DEL IR 21321 PRODUCTOS TERMINADOS - ESPÁRRAGOS 25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE ESPARRAGOS 25242 OTROS SUMINISTROS - UREA 25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE 25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO 25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO 25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS 25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS DE TRACTOR 25248 OTROS SUMINISTROS - UTILES DE ESCRITORIO 25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS 33111 TERRENOS - COSTO 33211 Edificaciones adm. - Costo adquisición o constr. 33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis. 33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO 33511 MUEBLES - COSTO 33611EQUIPOSPROCESAMIENTODATOS-COSTO 39131 EDIFICACIONES 39132 MAQUINARIAS Y EQUPOS DE EXPLOTACION 39133 EQUIPO DE TRANSPORTE 39134 MUEBLES Y ENSERES 39135 EQUIPOS DIVERSOS 40171 RENTA DE 3° CATERGORÍA 4031 ESSALUD 4032 ONP 4039 OTRAS INSTITUCIONES 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS 4115 VACACIONES POR PAGAR 4212 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR 4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS 4654 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 501 CAPITAL SOCIAL 582 LEGAL 5911 UTILIDADES ACUMULADAS 60321 SUMINISTROS - SEMILLAS DE ESPARRAGOS 60322 SUMINISTROS - ÚREA 60323 SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE 60324 SUMINISTROS - PETRÓLEO 60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO 60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS 60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR 60328 SUMINISTROS - ÚTILES DE ESCRITORIO 60329 SUMINISTROS - LÍQUIDO DE FRENOS 6132 SUMINISTROS

SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER 8,000.00 8,000.00 1,070,000.00 895,483.00 660,000.00 660,000.00 3,300.00 3,300.00 6,600.00 527,330.80 527,330.80 105,000.00 103,000.00 35,000.00 34,500.00 30,000.00 29,800.00 29,750.00 25,000.00 40,000.00 39,850.00 20,000.00 19,960.00 32,130.00 27,000.00 11,900.00 9,940.00 2,380.00 2,000.00 60,000.00 120,000.00 180,000.00 90,000.00 51,785.00 38,140.00 15,000.00 39,000.00 48,000.00 15,025.00 17,750.00 25,000.00 25,000.00 15,520.00 15,520.00 22,280.00 22,280.00 318 318 100,920.00 100,920.00 6,900.00 11,565.60 6,500.00 397,620.00 397,620.00 300,000.00 300,000.00 8,925.00 8,925.00 400,000.00 70,000.00 86,000.00 80,000.00 35,000.00 30,000.00 29,750.00 40,000.00 20,000.00 32,130.00 11,900.00 2,380.00 291,050.00 281,160.00

62111 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL ADMINISTRATIVO 62112 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL DE CAMPO 62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO 62142 GRATIFICACIONES - PERSONAL DE CAMPO 62711 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. ADM. 62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. DE CAMPO 62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO 62151 VACACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO 62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO 62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO 62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO 63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. TRACTOR 6351 TERRENOS 6361 ENERGÍA ELÉCTRICA 6363 AGUA 6364 TELÉFONO 63923 AGUA DE RIEGO 651 SEGUROS 67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS 681411 DEPRECIACION - EDIFICIOS 681421 DEPRECIACION - TRACTOR 681431 DEPRECIACION - CAMIONETAS 681441 DEPRECIACION - MUEBLES 681451 DEPRECIACION - COMPUTADORAS 69231 TERCEROS 70231 TERCEROS 7113 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS TERMINADOS 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 922 COSTO DE PRODUCCION - SUMINISTROS 923 COSTO DE PRODUCCION - CARGAS DEL PERSONAL 924 COSTO DE PRODUCCIÓN - GASTOS INDIRECTOS 941 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SUMINISTROS 942 GASTOS ADMINISTRATIVOS - CARGAS DEL PERSONAL 943GASTOSADMINISTRATIVOS-SERVICIOSVARIOS

24,000.00 84,000.00 4,000.00 4,000.00 2,160.00 4,560.00 318 2,000.00 4,500.00 2,332.80 2,332.80 10,710.00 60,000.00 17,850.00 5,950.00 5,950.00 16,000.00 3,300.00 18,000.00 6,000.00 18,000.00 18,000.00 5,025.00 15,750.00 527,330.80 660,000.00 527,330.80 607,788.60 281,110.00 99,710.80 146,510.00 9,940.00 34,492.80 36,025.00 6,040,866.80

6,040,866.80

SALDOS FINALES TRANSFERENCIAS DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER 174,517.00 6,600.00 2,000.00 500 200 4,750.00 150 40 5,130.00 1,960.00 380 60,000.00 120,000.00 180,000.00 90,000.00 51,785.00 38,140.00 15,000.00 39,000.00 48,000.00 15,025.00 17,750.00 4,665.60 6,500.00 400,000.00 70,000.00 86,000.00 80,000.00 35,000.00 30,000.00 29,750.00 40,000.00 20,000.00 32,130.00 11,900.00 2,380.00 9,890.00

CUENTAS DE BALANCE ACTIVO PASIVO 174,517.00 6,600.00 2,000.00 500 200 4,750.00 150 40 5,130.00 1,960.00 380 60,000.00 120,000.00 180,000.00 90,000.00 51,785.00 38,140.00 15,000.00 39,000.00 48,000.00 15,025.00 17,750.00 4,665.60 6,500.00 400,000.00 70,000.00 86,000.00

24,000.00 84,000.00 4,000.00 4,000.00 2,160.00 4,560.00 318 2,000.00 4,500.00 2,332.80 2,332.80 10,710.00 60,000.00 17,850.00 5,950.00 5,950.00 16,000.00 3,300.00 18,000.00 6,000.00 18,000.00 18,000.00 5,025.00 15,750.00 527,330.80

527,330.80 660,000.00 527,330.80 607,788.60

281,110.00 99,710.80 146,510.00 9,940.00 34,492.80 36,025.00 2,497,060.00

2,497,060.00

527,330.80 607,788.60

1'135,119.40

281,110.00 99,710.80 146,510.00 9,940.00 34,492.80 36,025.00 1'135,119.40

736,152.00 736,152.00

701,940.60 34,211.40 736,152.00

RESULTADOS POR NATURALEZA PERDIDA GANANCIA

80,000.00 35,000.00 30,000.00 29,750.00 40,000.00 20,000.00 32,130.00 11,900.00 2,380.00 9,890.00

RESULTADOS POR FUNCION PERDIDA GANANCIA

24,000.00 84,000.00 4,000.00 4,000.00 2,160.00 4,560.00 318 2,000.00 4,500.00 2,332.80 2,332.80 10,710.00 60,000.00 17,850.00 5,950.00 5,950.00 16,000.00 3,300.00 18,000.00 6,000.00 18,000.00 18,000.00 5,025.00 15,750.00

18,000.00

527,330.80 660,000.00

625,788.60 34,211.40 660,000.00

660,000.00 660,000.00

660,000.00

9,940.00 34,492.80 36,025.00 625,788.60 34,211.40 660,000.00

660,000.00 660,000.00

â 4. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

LOS ALGARROBOS ESTADO DE SITUACIÓN FIN AL 31.12.2010 (En Nuevos

EJERCICIO O PERÍODO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalentes de efectivo Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE

174,517

6,600 15,110 196,227

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) 405,150 Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

405,150

TOTAL ACTIVO

601,377

LOS ALGARROBOS SAC ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31.12.2010 (En Nuevos Soles)

O PERÍODO PASIVO Y PATRIMONIO

EJERCICIO O PERÍODO

PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pagarés Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE

11,166 11,166

PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculadas Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

11,166

Contingencias Interés minoritario PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Acciones de Inversión Excedentes de Revaluación Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Resultados del ejercicio TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

400,000

70,000 86,000 34,211 590,211 601,377

â 5. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL LOS ALGARROBOS SAC STADO DE RESULTADOS AL 31.12.2011 (En Nuevos Soles DESCRIPCIÓN Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administración Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultados por Exposición a la Inflación Resultados antes de Participaciones, Participaciones Impuesto a la Renta 15% Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

EJERCICIO O PERÍODO 660,000.00 660,000.00 -527,330.80 132,669.20

-80,457.80 52,211.40

-18,000.00 -

34,211.40

-5,132 29,079.00