GUIA PRÁCTICA DE SISTEMA MONISTA Registro del sistema: - Se van registrando los asientos por naturaleza utilizando las
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GUIA PRÁCTICA DE SISTEMA MONISTA Registro del sistema: -
Se van registrando los asientos por naturaleza utilizando las cuantas del inventario (elementos del 1al 5), la
s cuentas de resultados (elementos 6 y 7), la elemento 8 para el cierre de las elementos 6 y 7 ,
(el cierr
e se realiza al finalizar el ejercicio contable) y, finalmente la elemento 9 que representa la contabilidad analítica d e explotación. -
La interrelación entre la contabilidad general o financiera y la contabilidad analítica de explotación, se efectúa a través
de la cuenta 79 CARGAS IMPUTABLES A CUANTA DE COSTOS Y GASTOS, esta cuenta se utilizara
para transferir, en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registradas en la elemento 6, a las cuentas de costos de la elemento 9,
ASIENTO POR NATURALEZA
r tr
CARGOS
ABONOS 42
RA
nte u alez
60
46
p
62 63 64 65 66 67
da
68
ren o
ina
CARGOS 20 21 22 23 24 25 26 28 29
71 91
Costo de producción
92
46 47
Gastos de ventas
NO TIENEN TRANSFERENCIA (DESTINO) LAS CUENTAS :
66 cargas excepcionales (directo a perdida) 69 costo de ventas
ces
93
Gastos de administración 94
Gastos financieros
ansferencia (destino)
(1)
61
Costos por distribuir
Centro de costos
mediante el asiento po
ABONOS
19 29 31 39 40 41 42
la 6 exc
ASIENTOS POR TRANSFERENCIA
95 97
ASIENTO POR NATU LEZA .Todos los comproba s de pago genera n asiento por natur a, en esta
(2)
oportunidad para dife (3)
79
ciar de la element 6 diremos que agru a las cargas produci s por su origen, comprendiendo desde 0 hasta la cuenta 68, epto la cuenta 66; orig ndo la información ne aria para
las cuentas nacionales. ASIENTO POR TRANSFERENCIA.- se realiza la transferencia para la clasificación de las ya operaciones contabilizadas por naturaleza (elemento 6),(transferencia de la elemento 6 al centro de costos ya sea a la elemento 2 o la elemento 9), dentro de la contabilidad. DINÁMICA DE REGISTRO DE OPERACIONES DE LA ELEMENTO 6 BAJO EL MÉTODO DE PROVICIONAMIENTO (SISTEMA MONISTA)
cheque de banco continental n 27946 a nombre de industrias Elefantito. S.A.C. (1) Bienes adquiridos para ser vendidos o remitidos a producción (2) Bienes fabricados o producidos por la empresa durante el periodo. (3) La 79 sirve de enlace entre la contabilidad financiera y la contabilidad Analítica de explotación, en el sistema monista
El saldo acreedor de la cuenta 79, debe ser igual a la sumatoria de los saldos deudores de las cuentas de costos (elemento 9), con los cuales se compensa al cierre del ejercicio. (sugiero consultar más ejemplos de aplicación y las reglas generales referente al sistema monista en el capitulo l del libro costos ll DINAMICA /X Por la producción de las compras DEUDOR
ELEMENTO 9
ACREEDOR
=
79
Ejemplo de aplicación en el sistema monista PRIMER CASO Se compra materias primas S/. 5000, materias auxiliares por S/. 2500 mas IGV, se gira un o
ASIENTOS POR NATURALEZA 02 60
7500.00
COMPRAS
60.4
Materias primas auxiliares 60.41 materias primas 5000 60.42 materias auxiliares 2500
40
40.1
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE P.
42
42.1
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Gobierno central 40.11 impuesto a las ventas 40.111 IGV Facturas por pagar X
03 ASIENTOS POR TRANSFERENCIA
1425.00
8925.00
24 61
MATERIAS PRIMAS VARIACION DE EXISTENCIAS
61.4
7500.00
7500.00
Materias primas y auxiliares X
auxiliares al almacén
04 ASIENTOS POR EL PAGO
42
42.1
10
10.4
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
8925.00
Facturas por pagar
8925.00
EFECTIVO Y EQUIBALENTES EFECTIVO
Cuentas corrientes 10.42 banco continental X
materiales primas y auxiliaras con cheque n 27946. SEGUNDO CASO
o
0
Se encarga producir artículo “X” a tercero, y nos cobra por servicio S/. 2200 más IGV, se paga con cheque N 27947 de Banco Continental ASIENTOS POR NATURALEZA /x Por la provisión para pago del servicio por 01 GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
63 633
Producción encargada a terceros 63.31 servicio por producir TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE P
40 401
/x Por la transferencia de la cuenta 63 al centro de Gobierno central 40.11 Impuestos a las ventas 40.111 IGV
2200.00
418.00
2618.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
46 469
Otras cuentas por pagar diversas x
producción /x por el pago de los servicios por producción, con 02 cheque NASIENTO 27947 POR TRANSFERENCIA COSTO DE PRODUCCION CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
92 79
2200.00
2200.00
x
costos
46
469
03 ASIENTO POR EL PAGO /X Por DIVERSAS la transferencia de las materias primas2618.00 y CUENTAS POR PAGAR Otras cuentas por pagar diversas EFECTVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10
Cuentas corrientes 104
10.42 Banco Continental x
0
04 /X Por el pago de la factura por la compra de
2618.00
SISTEMAMONISTA
SISTEMA
DUALISTA
DIAGRAMA DEL SISTEMA MONISTA Y DUALISTA
90 CUENTAS REFLEJAS 90.1 Existencias iniciales 90.2 Compras reflejas 90.3 Gastos de personal reflejos 90.4 Servicios de terceros reflejos 90.5 Cargas de gestión reflejas 90.6 Cargas financieras reflejas 90.7 Provisiones reflejas 90.8 Ventas reflejas 90. 9 Resultado del ejercicio (perdidas y ganancias) 90.10 Existencias finales reflejas 91 COSTOS POR DISTRIBUIR 91.1 Materia prima 91.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes 91.3 Sueldos y salarios 91.4 Cargas sociales 91.5 Depreciación y amortización 91.6 Fuerza motriz 92 COSTOS DE PRODUCCION 92.1 Materia prima 92.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes 92.3 Mano De Obra 92.4 Cargas sociales 92.5 Depreciación y amortización 92.6 Fuerza motriz 93 CENTRO DE COSTOS 93.1 Producción en curso 93.2 Costo de venta 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 94.1 Gastos financieros 94.2 Útiles de escritorio 94.3 Gastos generales 94.4 Sueldos y salarios 94.5 Cargas sociales 94.6 Depreciaciones 95 GASTOS DE VENTAS 95.1 Publicidad 95.2 Comunicaciones 95.3 comisiones 95.4 Sueldos y salarios 95.5 Cargas sociales 95.6 Depreciaciones 96 INVENTARIOS PERMANENTES 96.1 Materias primas 96.2 Materiales auxiliares y embalajes 96.3 Productos en proceso 96.4 Productos terminados 96.5 Existencias por recibir 96.6 Repuestos, accesorios y herramientas 96.7 Sub productos 96.8 Desechos y defectuosos 96.9 Devoluciones 96.10 Recuperación de embalajes desechos y defe
ctuosos 97 DIFERENCIAS DE INCOORPORACION 98 RESULTADOS ANALITICOS 99 ENLACES INTERNOS